财政学 第14章兼顾公平和效率的税收

财政学对商品和劳务的课税引言税收是国家财政收入的重要来源之一。

财政学作为研究政府的财政行为与经济关系的学科，对税收领域进行了深入研究。

其中，对商品和劳务的课税是财政学中的重要内容之一。

本文将从财政学的角度探讨商品和劳务的课税原理、税种和税率的选择以及税收的效应等方面展开。

课税原理基本原理商品和劳务的课税是基于财政学中的三个基本原则：公平原则、效率原则和便利原则。

1.公平原则：税收应当根据纳税人的能力进行征收，即所得水平高的纳税人应当缴纳更多的税款，实现税收的公平分配。

2.效率原则：税收征收应当尽量减少对资源配置和经济效率的影响，减少不必要的扭曲效应，避免对经济活动产生不利影响。

3.便利原则：税收征收应当简化征收程序，减少征税成本，方便纳税人履行税收义务。

类型和范围商品税商品税分为两种形式：增值税和消费税。

1.增值税：增值税是以商品的每个环节的增值作为税基进行征收的税种。

增值税是一种间接税，纳税人是商品生产和销售环节中的各个经营者，最终由消费者承担。

增值税的税率通常根据不同的商品类别进行差异化设定，以满足公平和效率原则。

2.消费税：消费税是以商品销售额作为税基进行征收的税种。

消费税直接加在商品销售价格上，由消费者支付。

消费税通常用于鼓励或抑制特定品类的消费，根据商品的环境影响、奢侈程度等因素设定不同的税率。

劳务税劳务税是针对劳务收入进行征收的一种税种。

1.个人所得税：个人所得税是对个人劳务收入征收的税种，根据个人的收入水平和来源进行分类征税。

个人所得税的税率通常采用累进税率，即收入越高，税率越高。

这样能够从高收入人群中获取更多的税收，实现税收的公平分配。

2.社会保险费：社会保险费是对个人劳务收入征收的一种附加费用。

社会保险费用用于社会保障，包括养老保险、医疗保险、失业保险等。

社会保险费通常由个人和雇主共同承担，根据个人的劳务收入水平进行计算。

税收的效应经济效应税收对经济产生一系列的效应，包括资源配置效应、价格效应和收入效应等。

一、名词解释1、公共产品：由国家机关和政府部门——公共部门提供用于满足社会公共需要的商品和服务，在消费中具有非竞争性和非排他性，与私人产品相对应2、社会保障：是指国家和社会在通过立法对国民收入进行分配和再分配，对社会成员特别是生活有特殊困难的人们的基本生活权利给予保障的社会安全制度。

3、税负转嫁：是指商品交换过程中,纳税人通过提高销售价格或压低购进价格的方法,将税负转嫁给购买者或供应者的一种经济现象.4、预算外资金：预算外资金指国家机关、事业单位和社会团体为履行或代行政府职能，依据国家法律、法规和具有法律效力的规章而收取、提取和安排使用的未纳入国家预算管理的各种财政性资金，是国家预算资金的必要补充，具有分散性、自主性、专用性的特点。

5、财政政策：是指一国政府为实现一定的宏观经济目标，而调整财政收支规模和收支平衡的指导原则及其相应的措施，由支出政策，税收政策，预算平衡政策，国债政策等构成的一个完整的政策体系。

6、事业服务收费：事业单位向社会提供服务而收取的费用以弥补其开支。

7、转移支出：转移支出是指政府单方面的，无偿的资金支付，不相应地获得商品和劳务。

它所体现的是政府的非市场性再分配活动。

洛伦茨曲线：也译为“劳伦兹曲线”。

就是，在一个总体（国家、地区）内，以“最贫穷的人口计算起一直到最富有人口”的人口百分比对应各个人口百分比的收入百分比的点组成的曲线。

以比较和分析一个国家在不同时代或者不同国家在同一时代的财富不平等拉弗曲线：一般情况下，税率越高，政府的税收就越多，但税率的提高超过一定的限度时，企业的经营成本提高，投资减少，收入减少，即税基减小，反而导致政府的税收减少，描绘这种税收与税率关系的曲线瓦格纳法则：是指当国民收入增长时，财政支出会以更大比例增长。

随着人均收入水平的提高，政府支出占GNP的比重将会提高，即随着人均收入提高财政支出相对规模相应提高的思想。

8、税收制度简称“税制”，它是国家以法律或法令形式确定的各种课税办法的总和，反映国家与纳税人之间的经济关系，是国家财政制度的主要内容。

2021年财经大学财政学试题—、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分）。

在每小题列出的四个选项中只有一个选项符合题目要求的，请将正确答案的字母填在答题卡上。

1、社会主义市场经济体制下财政的职能包括____A．筹集资金、供给资金、调节经济 B．资源配置、调节经济、发展经济C．资源配置、收入分配、稳定和发展经济 D．收入分配、稳定经济、发展经济2、经济稳定的目标集中体现在______A．物价水平保持不变 B．社会总供给和总需求大体平衡C．国际收支基本平衡 D．劳动力充分就业3、政府采用公共定价方法的目的主要在于_____A. 筹集财政收入B. 弥补国有企业生产成本C. 限制垄断行业利润水平D. 提高社会资源配置效率4、从经济发达国家的发展历史来看，财政支出规模的发展趋势是______A. 不断膨胀B. 日渐缩小C. 基本保持不变D. 无规律波动5、社会保障支出和财政补贴支出的区别主要体现在_____A．资金来源不同 B. 对相对价格结构的影响不同C．支出渠道不同 D. 经济性质不同6、财政收入实际增长是指_____A．财政收入增长率高于物价上升率 B．财政收入增长率低于物价上升率C．财政收入增长率等于物价上升率 D．财政收入增长率高于GDP 增长率7、发展中国家为促进本国经济腾飞，应选择_____的税收制度。

A．能筹集最多财政收入 B. 侧重公平，兼顾效率C．侧重效率，兼顾公平 D. 公平和效率并重8、我国的分税制改革将中央与地方的收入按_____划分。

A.对同一税种按不同税率分享B.税种分成C.统收统支D. 地方包干9、短期国债的主要作用在于______A．筹集建设资金 B. 弥补财政赤字 C. 调节经济活动 D. 调整债务结构10、下列属于纯公共物品的是_____A．公共汽车 B.高等教育 C．国防设施 D.高速公路11、政府的作用是“守夜人”即______A.政府主要注意晚上安全B.政府要干预经济C.政府要宏观调节D.政府是廉价政府12、反映征税广度的是______。

第一章测试1.在现实生活中，一个国家的财政收支是通过（）来安排的。

A:财政部门B:国家预算C:国家法律D:国家税制答案:B2.下列名词中属于财政用词的是（）。

A:国用B:国计C:度量D:度支答案:ABD3.下面哪一项属于公共需要（）。

A:公园B:花园C:图书馆D:公共停车场答案:ACD4.财政运行的主线是（）。

A:国家投资B:国家税收C:财政收支D:国家预算答案:C5.在市场经济体制下，资源配置有两条渠道，一是市场，二是政府，财政收支的过程就是政府进行资源配置的过程。

A:错B:对答案:B6.财政运行主要特征包括（）。

A:财政运行是财政收支的矛盾统一B:财政运行是公共性与阶级性的矛盾统一C:财政运行是财政规律与财政政策的矛盾统一D:财政运行具有固定性答案:ABC7.财政实现收入再分配职能的手段包括（）。

A:购买性支出B:转移性支出C:税收D:财政性支出答案:ABC8.财政稳定经济职能的机制和手段是（）。

A:政府采购制度B:相机抉择稳定机制C:自动稳定机制D:转移支付答案:BC9.财政收入再分配职能主要调节企业利润与（）的分配。

A:企业成本B:个人收入C:社会利润D:社会收入答案:B10.收入分配的核心问题是实现（）。

A:社会公平B:社会稳定C:利润最大化D:效益最大化答案:A第二章测试1.公共物品具有两个特点，一是（）；二是（）。

A:竞争性B:排他性C:非竞争性D:非排他性答案:CD2.纯公共物品的市场化提供，容易产生严重“（）”的状况。

A:公共地悲哀B:搭便车C:过度浪费D:拥挤效应答案:B3.定价体系是指把费用结构和需求结构考虑进来的各种定价组合。

A:错B:对答案:B4.公共定价一般包括三种常见的方法，即（）、（）和（）。

A:平均成本定价法B:最低成本法C:二部定价法D:负荷定价法答案:ACD5.财政支出的规模应当适当，结构应当合理，要完善支出制度并加强管理，根本的目标就是提高（）。

A:财政支出影响B:财政支出水平C:财政支出总额D:财政支出效益答案:D6.任何一项财政支出最终都要通过公共部门分配到具体的使用单位，因此财政支出是否能得到相应的产出，能否发挥最大的效益，最终取决于使用单位。

1、为什么会产生外部性？答：外部性是在相会作用的经济单位中，一个经济单位的活动对其经济单位的影响，而该单位又没有根据这种影响而从其他单位中获得报酬或向其他单位支付赔偿。

外部收益或损耗是不纳入生产者的私人成本的，从而造成私人成本和社会成本的不一致。

这种外部性有正负两种效用，是市场失效的反映，靠市场调节是无法克服的，就要求政府干预，其目的是要使外部化了的企业成本内部化，由企业自己承担造成的外部化成本。

2、政府主要在哪些市场失灵的领域发挥作用？答：一是弥补市场不完全的缺陷，包括市场功能难以充分发挥、市场不完备以及不完全信息问题；二是提供市场制度不能提供的公共产品，需要政府介入公共物品的供应过程，以税收为消费公共产品的代价，克服市场难以解决的搭便车问题；三是克服市场制度可能产生的外部性问题，其目的是要使外部化的企业成本内部化，由企业自己承担造成的外部化成本。

3、简述政府采购的原则。

答：政府采购必须遵循的四项原则：一是公平原则，即市场信息要公开，采购市场的透明度要高。

二是公平原则，即所有商品生产者在竞标过程中，应当机会均等，待遇相同。

三是公正原则，即政府采购部门在采购管理和交易事务处理上，对所有供应商一视同仁，给予公正的待遇。

四是诚实信用原则，即政府采购的供应双方都应信守承诺。

4、财政补贴的特征。

答：一是政策性，即财政补贴是依据国家的方针和政策制定的，其出台具有政策性。

二是灵活性，即国家应根据变化的情况及时对财政补贴进行修正和调整。

三是时效性，即财政补贴应随着国家政策的调整而调整。

5、社会保障的含义与构成。

答：所罚社会保障是指国家为城乡居民在年老、疾病、待业、灾害或丧失劳动能力时，以集中或分散的方式，提供的必不可少的基本生活保障。

社会保障体系包括社会保险、社会救济、社会福利、优抚安置和社会互助、个人储蓄积累保障等。

我国目前的社会保障包括两部分：社会保险和社会福利。

6、简述税收财政原则的具体内容。

答：税收财政原则的具体内容如下：1、保证财政收入的充裕和完整；2、保证财政收入的可靠性；3、财政收入的确立与便利。

试分析税收的公平与效率原则鱼与熊掌可以兼得—浅谈税收的公平与效率原则摘要：“公平”和“效率”是税收两⼤基本原则.然⽽.税收的公平与效率并不是根本对⽴、互相⽭盾的.在科学发展观指导下可以做到公平与效率相互促进.强调“公平”但绝不能忽视“效率”；在坚持“公平”与“效率”原则的前提下.充分发挥税收的调控功能.有效地促进经济、社会、⾃然等各组成部分统筹协调发展。

关键词：税收；公平；效率。

前⾔税.国家的基⽯；税收.乃国之⾎脉。

税收作为政府进⾏调控宏观和国民收⼊分配与再分配的重要⼿段.对整个社会经济运⾏以及个⼈⽣活有着重要影响。

如何保证税收调控作⽤发挥关键在于解决公平与效率问题这两个重⼤课题。

不仅因为公平和效率是征税中必须遵循的两个原则.⽽且因为公平与效率之间经常发⽣⽭盾.使征税⼈经常处于鱼与熊掌不能兼得的两难境地。

然⽽.税收的公平与效率并不是根本对⽴、互相⽭盾的.两者存在着密切的关系.是互相促进、互为条件的统⼀体。

正确认识效率是公平的前提.公平是效率的必要条件.就会调动企业和个⼈的积极性.使社会⽣产充满动⼒和活⼒.促进经济的蓬勃发展。

⼀、税收以公平为本的内涵古⼈云.“天公平⽽⽆私.故美恶莫不覆；地公平⽽⽆私.故⼩⼤莫不载。

”公平.是当今法治社会的价值追求。

税收公平原则是指政府征税要使纳税⼈所承受的负担与其经济状况相适应.并且在纳税⼈之间保持均衡。

税收公平是税收制度的重要原则.能对税收政策的制定和实施作出合理的评判。

在最早由英国古典政治经济学的创始⼈威廉?配第提出的税收三原则中.公平原则为其核⼼。

英国古典经济学奠基⼈亚当?斯密在税收四原则中.公平原则列为⾸位。

税收作为政府进⾏调控宏观和国民收⼊分配与再分配的重要⼿段.对整个社会经济运⾏以及个⼈⽣活有着重要影响。

税收公平与否.将直接影响到市场公平和社会公平.特别是个⼈所得税的公平将直接影响到每⼀个公民的“社会平等感”.进⽽影响到整个社会的稳定。

⼀般认为.税收公平包括横向公平和纵向公平。

一．名词解释题。

1.有机体论政府观：社会是一个有机的统一体，社会凌驾于个人之上，个人利益必须服从集体利益,有超越个人价值之外的集体利益存在，个人在集体面前是不重要的，会推出极端独裁政府。

2。

政府间转移支付度。

为了协调预算之间的关系而出现的不同预算之间的资金拨款。

方向：价值的单向流动。

纵向（中央对地方）、横向（地方对地方）目标：以公平和福利最大化为目标，以社会管理者身份间接影响收入方法:3。

免费搭乘（搭便车现象)引起的一种现象.在公共品的提供过程中或集体提供过程中，每个人都有这样的动机，让其他人承担成本，自己享受公共品。

原因：个人理性、公共品特性、边际效应递减4.现收现付制：指社会保险中，当年的缴费收入仅．满足当年的保险计划支出，不为以后年度的保险支出储备资金。

（以养老保险为例，是养老保险筹资模式，每年的支出由每年的收入来满足，因此它的费用是每年一变，坚持的平衡原则是年度平衡原则，实质是养老负担的代际转移，指以同一时期正在工作的一代人支付已经退休的一代人的养老金模式）5.公共部门使用财政资金或执行政府责任的机构或部门.特点：为社会提供公共品和公共服务。

6.完全基金制时间不断生息增值，退休后，其所获养老金来自于该基金的利息收入.是养老保险酬金模式，在个人工作期间的一种强制储蓄，坚持的是周期平衡而不是年度平衡，更多的强调个人的责任，也就是工作间要缴费退休后才能领钱（税率特点：先高后低）7。

消费型增值税：允许纳税人在计算增值税额时，从商品和劳资本投入不算入产品增加值，相当于只对消费品征税。

本期外购固定资产的全部价款都被做扣除，指对一个经济体而言，整体税金相当于c部分，本期外购固定资产的全部价款指本期投资 y—i=c （特点:税基最小，促进投资）8.二部定价法：根据边际成本定价的既定原理，对个人收费调整为固定收费和从量收费的定价方法，价格分为两部分：固定费和从量费。

（是一种公共定价法）9。

公债负担率：是指一定时期的公债余额占同期国民生产总值的比重。

《财政学》第一至六章练习题一、单选题1.财政产生的物质条件是（ B ）A、生产力的发展B、剩余产品的出现C、私有制的产生D、阶级的出现2.财政产生的政治条件是（ D ）A、私有制的产生B、阶级的出现C、生产力的发展D、国家的产生3.一般来说，下列哪些物品是纯公共物品（ B ）。

A、花园B、国防C、教育D、私人住宅4.下列哪项不属于财政政策的目标？（ D ）A、资源配置效率B、收入分配公平C、经济稳定发展D、财政监督5.在市场经济条件下，分析（ A ）是确定政府经济作用的主要依据。

A、市场失灵B、计划失灵C、ＧＮＰD、GDP6.从财政的本质来看，财政体现的是（ B ）。

A、以社会团体为主体的分配关系B、以国家为主体的分配关系C、以企业为主体的分配关系D、以事业单位为主体的分配关系7.在市场经济条件下，不属于财政分配范围的是（ C ）。

A、公务员的工资B、法院法官的工资C、企业职工的工资D、解放军战士的津贴8．若按社会中产品的价值构成来分类，以下各项支出中属于补偿性支出的是（ B ）。

A．基本建设支出 B．挖潜改造资金支出C．科技三项费用支出 D．价格补贴支出9.按国家职能分类，所占数额最大的是（A ）。

A经济建设支出 B投资性支出C行政管理费支出 D积累性支出10.直接影响收入分配，间接影响生产和就业的支出是（ D ）A积累性支出 B消费性支出 C购买性支出 D转移性支出11.以下各项指标更能反映财政活动规模实际状况的指标是（ A ）。

A．财政支出占GDP的比重 B．财政收入占GDP的比重C．税收收入占GDP的比重 D. 财政投资占GDP的比重12.影响财政支出规模的重要因素是（ A ）。

A．经济发展水平 B．政治性因素 C．社会性因素 D．经济政策13.尽管政府采购的数额巨大，但它也只是( B )的一部分。

A.财政收入B.财政支出C.财政补贴D.财政透支14.政府采购中最能体现公开原则的采购方式是（ B ）A．询价 B．招标 C．协商 D．谈判15.下列项目属于社会消费性支出的是（ B ）A．财政部对于西部大开发的资金支持B．国防科工委对于两文卫星测控中心某项新技术发明的资金拨款C．国家对东南亚海啸灾害的捐款。

税收财政原则是基于税收本质上是为了弥补公共服务成本的考虑。

古往今来,各个国家无不把财政原则作为税制涉及的本考虑之一。

瓦格纳将税收原则归纳为“四项九端原则”中,就把税收财政原则列为第一条,“税收要以供给财政支出,满足国家实现其职能的经费需要为主要目的”。

税收财政原则和效率原则之间存在以下关系。

一、税收效率有利于促进税收财政职能实现首先,税收效率的提高有利于提高税收筹集财政资金的能力。

税收财政原则的核心是筹集公共部门所需的足够资金,满足财政支出需要。

而税收收入的增长和一个国家和地区的经济总量增长是密切联系的。

常世旺(2005)对经济增长与地方税收入增长的相关性进行了分析认为,可税G DP 和地方税收收入的相关系数达0.99,对地方税收增长的贡献率达到了80%。

税收不仅是财政收入的主要来源,还是政府宏观上调节国民经济,实现经济持续发展的重要手段。

近年我国经济发展中面临着突出的矛盾和问题表现为经济增长方式仍然粗放,经济增长付出的代价仍然过大,经济发展越来越受到资源有限、环境污染的制约,越来越受到经济结构不合理的制约,越来越受到社会发展滞后的制约。

国家日益重视综合运用包括财税政策在内的各种宏观调控手段对经济总量和结构进行调控。

税收效率的提高有利于优化资源配置,实现经济总量的可持续增长,从而为财政提供充足稳定的税源。

此外,税收效率的提高,也反映在税收征管效率的提高。

我国2001～2003年税收弹性分别为2.7、1.55和2.23,2007年全国税收收入完成49442.73亿元(不含关税、契税和耕地占用税),比上年增收11806亿元,增长31.4%,增收额是2006年度增收额的近两倍。

税收的增长明显高于GDP 的增长率,其中很大程度上是由于税收征管效率的提高。

1994年我国对工商税制进行了重大改革,建立了以增值税为主体税种的流转税体系。

流转税对政府税收征管水平、税收信息化提高了很高要求。

我国1994年底开始金税工程试点工作,目前,国家税务总局至省和地市局的三级计算机网络已基本建成,部分省市已将网络延伸到区县税务机关,随着金税工程三期的建成,我国税收征收率将达到75%。

1.财政投融资的概念答：是指政府为实现一定的产业政策和其他政策目标，通过国家信用方式筹集资金，由财政统一管理掌握，并根据国民经济和社会发展规划，以出资（入股）或是融资（贷款）方式，讲资金投向急需发展的部门，企业或是事业的一种资金融通活动，也称“政策性金融”2.税收支出的概念答：国家为了执行特殊的优惠政策而主动放弃一些税收收入的行为3.财政补贴的概念答：是一种影响相对价格结构，从而可以改变资源配置结构，供给结构和需求结构的政府无偿支出。

4.税收支出的概念答：国家为了执行特殊的优惠政策而主动放弃一些税收收入的行为5税收超额负担或是无谓负担的概念答：是指政府通过征税将社会资源从纳税人转向政府部门过程中，给纳税人造成了相当于纳税税款以外的负担。

6.财政政策的概念答：是指一国政府为实现一定的宏观经济目标，而调整财政收支规模和收支平衡的指导原则及其相应的措施。

7.BOT投资方式概念政府将一些拟建的基础设施建设项目通过招商转让给某一财团或公司，组建项目经营公司进行建设经营，并在双方协定的一定时期内，由项目经营公司经过经营，偿还债务，收回投资并盈利，协议期满，项目产权收归政府。

8.公共选择其研究对象为集体的非市场决策过程；其使用的研究工具和方法为经济学的工具和方法，尤其是价格理论；它把政治舞台理解为市场，把选民、官僚和政治家视为政治市场中的博弈者，把选票看成是货币9.国家预算的含义答：是政府的基本财政收支计划，是国家的重要立法文件。

10.李嘉图等价定理定义答：认为政府支出是通过发行国债融资还是通过税收融资没有区别，即债务和税收等价。

1.公共选择理论对于我国财政法执法和民主化的借鉴意义答：（1）对合理解决政府和市场关系具有指导意义。

公共选择理论认为市场存在失灵，政府干预也会存在失效，因此在建立和完善市场经济体制中，必须把握好政府干预的尺度和范围，政府干预是弥补市场机制的失灵，而不是取代市场机制。

（2）对政治体制和行政体制的改革具有借鉴意义。