非营利组织的治理与发展研究

我国农村非营利组织发展的法律问题研究

【摘要】农村非营利组织是以服务大众为宗旨， 而不以营利为目的， 具有志愿性和自治性的正式组织。目前我国农村非营利组织发展中存在着认识不足、官办色彩浓厚， 对政府依赖性强、自身管理体制不健全， 经费不足、组织发展缺乏人才支撑等问题。从发展农村非营利组织的必要性入手，重点分析其在发展过程中存在的问题，并给出结局对策。

【关键词】农村；非营利组织；发展；研究

一、发展农村非营利组织的必要性

农村非营利组织主要是指由农民自发组织的， 或者是在政府推动和支持下组织的， 但参与主体主要是由农民构成， 其目标在于更好实现农民的政治、经济、生活利益或完成某种社会保障功能而组建的一切社会组织。第一，农村非营利组织的发展能推动农村经济发展。一方面可提高农民进入市场的组织化程度。另一方面可提升农民的整体素质。其三，可促进农业产业化经营。其四，可加快农业技术的普及。第二，农村非营利组织的发展是培育农村公民社会的组织保障。 一方面，可以弥补政府失灵的缺陷，体现农村社会的自治性。另一方面，可以弥补市场失灵的缺陷，扩大农村社会的自治权。第三，发展农村非营利组织是建设新农村的内在要求。第四，发展农村非营利组织是构建和谐社会的理性选择。不但可以发挥保证作用。而且可以发挥减压作用。

二、我国农村非营利组织发展中存在的问题

1.管理上存在的漏洞

首先，政府扶持政策落实不够。部分农村非营利组织属于非营利性的社会服务组织，国家对这类组织制定了一系列的优惠政策，但优惠政策不够明确，致使优惠政策有时难以落实到位。其次，培育意识不强。近年来，政府对农村非营利组织等民间组织的管理工作反复强调培育发展与监督管理并重的方针，但事实上，更注重登记管理而忽视培育发展。再次，有效的监督管理机制尚未形成。

非营利财务研究Ｉ　Ｎｏｎｐｒｏｆｉｔ　Ｓｔｕｄｙ　

非营利性组织财务管控问题及其治理对策分析　

华北电力大学　叶陈云　张琪　谢志华　

民间非营利性组织是指由来自于私人资本出资举办，主要从　

事科学、教育、文化、卫生、慈善等社会公益性活动的社会服务组　

织，非营利性的组织行为活动是这类组织的主要特征。例如寺院、　

清真寺、教堂等宗教组织、其他民间团体、公益性基金会、非政府组　织和非企业单位。这些组织通常一创精神财富为目标，对繁荣我国　

社会主义文化事业与促进整个社会再生产过程起着重要的推动作　

用，是整个国民经济不可缺少的组成部分，在方面发挥着政府和市　

场难以取代的作用。近年来，随着社会经济的迅速发展，我国开展　各种形式社会公益活动的民间非营利组织愈来愈多，其团体的总　

数达１３万多家，这些组织及其活动一方面动员社会资源、提供公共　

服务、促进经济发展，为我国丰富城乡人民精神文化生活，承担社　会责任，促进社会和谐进步等方面做出了积极贡献，但也暴露出　

部分非营利性组织内部财务管理与控制相当地混乱，以至于会影　

响这类组织正常活动的顺利推进和社会大众的信任等方面的问　

题，而这些负面影响及其效应如果不加控制将无疑会制约非营利　性组织的健康发展，因此，在今天如何更好地组织这些单位的内部　

财务管理与控制活动是值得人们高度关注和思考的重要现实课题　

之一。　

一、非营利性组织内部财务管理与控制活动的现状及问题　其一，非营利组织内部缺乏权力和责任相平衡的完善内部管　

理架构。这些非企业化组织的内部管理机制不健全直接的后果是　

使得非营利组织内部“内部人”权利难以控制不正常状态较为普　

遍。内部监督机制则只有形式而没有内容，ｌ：ｔ￣ｎ２ｏｌ１年初夏，引发　中国红十字总会风波的“郭美美”事件，充分说明了我国非营利性　

组织内部财务管理与控制活动相当的混乱。还有经全面审计在　

２００８年为筹集四川汶川大地震灾后重建资金中，中国慈善总会、红　

十字会等非营利性组织在资金募集、业务费使用、救灾资金、内部　财务管理、拨付使用流程跟踪等方面均存在着内部管理控制秩序　

发达国家非营利组织治理的比较与借鉴

发达市场经济国家非营利组织治理既有自律模式，也有政府管制模式。深入研究当代发达国家非营利组织设立制度、对本人交易规制、税收待遇方面的理论与经验，对我国社会治理领域的改革和和谐社会建设有着重要的借鉴意义。

关键词：非营利组织 治理 借鉴

从发达国家的经验看，非营利组织在提供准公共物品与服务以及促进社会与文化多元方面有着不可替代的作用。本文探讨主要发达国家非营利组织的治理模式与主要制度，阐述我国非营利组织治理应有的理念。

非营利组织的治理模式

非营利组织的治理在不同的国情、历史传统、经济体制环境条件下呈现多样化的形态，其发展模式概括起来有两种，一种是以美国为代表的自律模式；另一种是以德国和日本为代表的政府管制模式。

（一）自律模式

自律模式的显著优点在于：较大的灵活性和适应性，自律模式下，非营利组织能较好地发挥专业知识优势，迅速发现并解决自身发展中存在的问题，及时有效地针对经济环境变化做出反应；较好地执行组织章程与规范，由于这些章程与规范是非营利组织的共同意志与真实意思的表达，所以能较好地为非营利组织所理解和贯彻，也较易于监控规则的执行效果；自律一定程度上能有效保护公众利益，又能较好避免政府管制的缺陷。

对于英美等非营利组织发展较早的国家，在市场自由主义理念主导经济的环境中，通过组织在独立性方面的长期努力，使社会公众基本认可了其独立性和对公众利益的保护。自律模式是在市场力量的推动下生成，形成后它并不是走到市场的反面，变成一种托拉斯组织，人为分割和垄断市场，而是与市场相配合，弥补市场可能的失灵，成为对解决市场失灵问题的政府管制方案的一个有效替代。

（二）政府管制模式

政府管制模式的优势在于：权威性强，具有足够的强制力，在政府干预理念主导经济时期，也较易于为社会公众和管制对象接受，从而降低管制成本；相对

于自律而言，政府管制的独立性要强些，它毕竟处于管制对象的外部。

非营利性组织的研究

随着社会不断发展和进步, 社会中的第一部门--创造先进的生产力与社会财富部门和第二部门--通过纳税和财政支出处理社会公共事务，维护社会公平与秩序部门已不能满足社会经济活动与公共需求的平衡需要。于是，社会组织形态开始蛹化，逐渐出现了第三部门--非营利性组织，也就是社会公益部门。

非营利组织是指不是以营利为目的的组织，它的目标通常是支持或处理个人关心或者公众关注的议题或事件。非营利组织所涉及的领域非常广，从艺术、慈善、教育、政治、宗教、学术、环保等等。非营利组织受到法律或道德约束，不能将盈余分配给拥有者或股东。非营利组织的运作并不是为了产生利益，这一点通常被视为这类组织的主要特性。但是,非营利组织还是必须产生收益，以提供其活动的资金。其收入和支出都是受到限制的。非营利组织因此往往由公、私部门捐赠来获得经费，而且经常是免税的状态。

非营利组织在不同国家和地区有不同的称谓。非营利组织是美国广泛采用的概念，美国财务会计准则委员会（FASB）将其定义为：“符合以下特征的实体：

①该实体从捐赠者处获得大量的资源，但捐赠者并不因此而要求得到同等或成比例的资金回报；

②该实体经营的目的不是为了获取利润;

③该实体不存在营利组织中的所有者权益问题。

FASB对非营利组织描述的特征①和③基本上说的是非营利组织的“志愿性”和“公益性”，当然特征①中的捐赠者绝大多数是民间个人和机构，因此FASB描述的非营利组织也具“民间性”特征，特征②说的即是“非营利性”。

在我国，非营利组织作为一个独立的概念在正式文件中基本没有出现过。在研究非营利组织会计时，不少人常常谈到事业单位,比如医院、红十字会、妇联、养老院、医学会等。从经营目的来说，我国的事业单位应属于非营利组织的范畴，但其具有国有属性，且多是由财政拨款的。因此，不宜将事业单位与非营利组织混为一谈。

非营利组织大致可以分为四大类,即:

(1).动员资源型。非营利组织为了能够生存和发展,必须动员各种社会资源,包括慈善捐赠和志愿服务。随着这种社会功能日益发展和成熟,动员资源在少数非营利组织身上会逐渐专业化,出现一些以动员资源为核心功能的非营利组织,包括一些专业筹款的基金会和社会团体,一些专业开展资助活动的基金会和社会团体,一些专业招募、培训和派遣志愿者的社会团体和民办非企业单位。这种类型的非营利组织可能数量很少,但专业化程度很高,有相当高的社会公信度和影响力,对各种类型的非营利组织形成强有力的资源支持平台,因而在公益认定和评估,以及社会监督和监管方面都应有很高的要求和相应的约束。