完善我国_税收征管法_中纳税评估_省略_美国_国内收入法典_税收评定内容_深圳市
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对 国 际税 收 评 定制 度 的借 鉴 , 年 我 国正 式 提 出与 国 外税 收 评 定 相 类 似 的 “纳 税 评 估 ” 概
或是能 够提供 所 需要信 息 的人
员 。 美 国 《国 内 收 人 法 典 》
知 纳税 人需 要 再 进 行调 查 。 美 国 《国 内 收 人 法 典 》 第 节专门
国 黑万 忿 溉豁、
涉 粼覆 … 男
, 了七 口 月 ` 了月义 月 , 柑 , 村, 月月
念 , 并 制定 了相 应 的办 法 在 全 国 逐步 实施 。从 十多年 来的实践 看 , 这 项 工作 在 防 范税 收风 险 、 改 善 纳 税 服 务 、提 高 征 管 质 效 等 方 面取得 了成效 , 但 在法律 定
明 确 “征 收 ” 包 括 通 过 各 种 手 段 扣押 和 查 封 的 权 力 , 对 纳税 人 应
缴未缴 的税 款进 行征缴 的方 式
予 以详 细说 明 。 在 美 国税 法 中 , 征 收 大 多 与 评 定 相 连 使 用 。另 一 个含 义是 指设定税 收义 务 , 即
“课 征 ” , 如 “利 息 的 征 收 ” 、 “罚
款 的 征 收 ” 等 。作 为 税 收 管 理 程 序 , 美 国 的 征 收程 序 是 指 依 据 生
效 的 税 法 文 书 , 采 取 扣 押 、拍 卖 、 冻 结 或 令 纳 税 人 、担 保 人 履 行 责
任 等强制 措施迫 使 纳税人 履行 其 纳 税 义 务 。我 国 传 统 的 税 款 征
行 核 实 、 确 定 的 行 为 。其 核 定 的
过程 既 可 以 采 取 一 定 的 分 析 系 统 , 利 用 大量 第 三 方信 息 与 申报
检 查 , 是 税 收 风 险 管理 的一 种 手段 , 是 评 定 程 序 中为核 实 纳
税 人 申报 情 况 采 用 的 一 种 方 法 ,
情 况 比对 , 进 行 办 公 室 评 定 , 也
言 , 我 国在 加 强税 收 风 险管 理 、
促进 纳税遵 从方 面与 美国存在 一 定 差 距 一 是 我 国在 法 律层 面
税 人 的账 簿 , 每 一 个 纳税 年 度 只 能调 查 一 次 , 除非 纳 税 人 另有 要
求或 税务机 关在调 查后 书面通
并没 有 规 定税 收评 定 制 度 。 作为
使 , 保 障 了纳 税 人 的合 法 权 利 。
涉 及 税 收 违 法 行 为 的 , 可 以以
任 意 期 限开 展 评 定 其他美国
《国 内 收 人 法 典 》 未 列 明 的 情 况
检 查 时 间和 地 点 。 美 国 《国
内收 人法 典 》第 节规 定 , 实
另 外 , 法 典 在 很 多 章 节 中对 税 务
而 纳 税 评 估 在 《税 收 征 管 法 》 中
没 有 明 确 。也 就 是 说 , 在 我定 期 限 内对 自 己 申报 行 为 的 纠 正 , 是 纳 税 人 的 自主 行 为 。 我
申报后没有 设置 必经 的评定程
序 。 因 此 , 在 这 次 修 订 《税 收 征 管 法 》 中 , 在法 律 层 面 上 应 明 确
二 评定时限
被 传唤 的个 人忘 记或 拒绝 服从 传 唤 , 拒 绝 按 要 求 提 供 账 簿 、文 件 、
记 账 凭证 或其 他 数据 , 拒 绝按 要
第
节 规 定 了纳税 人上 诉 的
节界定了
条件及时限 , 第
税 收 评定 时限分 为 四种 情 况 一 般情 况 下基 本 为 年
评 定 结 果 争 议 的 处 理 方 式及 相 关 的法 律 操 作 程 序 , 第 巧 节
撼 淤屠 若
八
左 八 凶 七 八 〔汇 动 欠 川 畏 八 闪
的 支 票 或 汇 票 三 是 错 误 的所 得 税 预付 抵 免 。
一 税 收 评 定 范 围与 评 定
节 规 定 , 为 查 明纳 税 申报表 的 正
确 性 , 或 在 没 有 报 送 纳 税 申报 表 的 情 况 下 确 定 纳 税 义 务 人 的纳 税 义 务 , 或 为 了使 其 履 行 义务 , 税 务 机 关有权 检 查与 调查 有相 关性
时 , 应进 一 步 明确 评 定 、 检查 、 征 收 、 举 证 等概 念 和程 序 。 评 定 , 也 有 国 家或地 区称 其
税 收评定 制度 是税 收征管制 度
的一 项 内容 和必 经程 序 , 规 定 税 收评 定 的 相 关 程序 ,理 清 税 务 机
为 核 定 、 核课 、 评 税 等 , 是 指税
采信相 关人员 在宣 誓 后作 出的对
调 查 有 相 关 性 的 证 词 。 美 国 《国 内收人 法 典 》 第 节规定 , 当
税 通 知 发 出后 协 调 过程 的说 明 ,
第 章 中有 评 定 限 制 的 阐 述 。 具 《国 内 收 人 法 典 》
体来看 , 美 国
果和税收评定模型的保密 。
们认 为 , 稽 查 针 对 的是 严 重 的 不 遵从行为而进行的继续调查 ,也 是极具 威慑力 的打击税 收 犯罪 行 为 的 手 段 。 因 此 , 在 修 订 《税
收 征 管法 》 时 , 要 完 善 税 收 检 查 制 度 , 规 范 检查 程 序 , 明确 检 查 范围 , 严格检查权限 , 在税收评
模 型 的 制 定
税 收评 定 的主要 范 围是 纳税 申报 表 上 所 显 示 的税 款 , 即评 定 的 主要 载体 和对象 是纳税 申报 表 。 纳 税 人 在 申 报 纳 税 后 , 由税 务 机 关对 纳 税 申报 表 进 行 评 定 。 美 国 《 国 内 收 人 法 典 》第 第 节 、
务 机 关根 据税 法 授 权 , 对 纳税 人 的 申报 纳 税 情 况 或 对 没 申报 的 纳税 人应履行 纳税义务 情况进
关 内部 执 法 职 责 。 同时 , 还 应 完
善 相 应 的 信 息 获 取 制度 。
定过程 中综合 利用好 税收 检查 权 , 强 化 风 险 管理 。
征 收 , 在 税 法 中是包 含 两 层 意思 一 个含 义 是指 由税 务 机 关
征 管法 》 中没有 评 定 的概 念 , 只
有 “核 定 ” 的 概 念 , 且 核 定 仅 是
犯 罪 嫌 疑 的 调查 , 而 不 是对 纳 税 人 申报 纳 税 情 况 的检 查 , 更 不是
帮 助 纳 税 人 进 行 自查 。纳 税 人 自
查 是 在 申报 过 程 中 或 者 申报 后
对 应 申报 未 申报 纳 税 人 或 账 簿 不健 全 纳税 人 应 纳 税 款 的 核 定 ,
收 实 际上 只 包 含 了 纳 税 人 的 自
僻 撇国
泌 亥舫 着 月 漱腮 灌 爵邵
主缴 纳 , 与美 国税 收 管 理 程 序 中 的 征 收 程 序 不 尽 一 致 。因 此 , 在 此 次 修 订 《税 收 征 管 法 》 时 , 应 该 区别缴纳 与征 收两个 不 同的 程序 缴 纳 程 序 是 由 纳 税 人 自主
税法行为
已涉 及 犯 罪
, 会移
交 另 一 个 部 门进 行 税 收 犯 罪 调 查 。 这 个 部 门类 似 我 国 的税 务 稽 查 部 门 。因 此 , 稽 查 应 该 是 对 有
位 、 执 法 依据 、 结 果 处 理 、 资 源
配 置 、 信息 获取等方 面基础薄 弱 , 与 国 际上 的 “税 收 评 定 ” 制 度 存 在 较 大 差 距 。二 是 税 收 检 查 制度 不 完 善 , 检 查 权 限 不 清楚 , 日常 检 查 、税 收 专 项 检 查 和 税 务 稽查 概 念 不清 , 执行 较 乱 。 为此 , 我 们建 议 在 修订 《税 收 征 管 法 》
求 作 证 时 , 税 务 机 关 可 以 向被 传
唤人居 住 或所 在地 区 的联 邦地方 法 院的法 官 或该地 区的地 方法官 申请拘 捕 被 传 唤 人 。
涉税 金额较 大或涉税 金额 比
例超过 的可以延长至 年
规 定 了税 收 法 庭 的管 辖权 。 这些
规 定 有 效 监 督 了公 权 的合 理 行
可 以采 取 实地 检 查 取 证 的方 式 , 确 定 纳 税 人 申报 的 准 确 性 。 最 终 , 由税 务 机 关 对 纳 税 人 未 缴 少 缴税 款 进行 确 定 , 发 出调 整 纳 税 通 知 , 并 予 以征 收 。 可 以 看 出 ,
包 括 案头 评 定 和 实地 检查 。 为了
型 的确 定 权 ,通 过 税 法 授 权 方 式 交 与税 务 机 关制 定 规 定 。 这是 因 为 由于 经 济 形 势 与企 业 经 营 状
包 括承 担纳 税义 务 或被要 求实 施
美 国 《国 内 收 人 法 典 》 对 税 务 机关执 行纳税 评定及纳税 人 寻 求纳税 评定法 律救济有详 细 的程 序 规 定 。 如在第 章 中有 欠
的账 簿 、 文 件 、 记账 凭 证 及其 他
数据 有 权传 唤 相 关人 员在 传 票
指定 的时 间和地 点面见税 务 人 员 , 提 供对 调查有 相 关性 的账
簿 、 文 件 、记 账 凭 证 或 其 他 数 据 , 并 在 宣 誓 后 作 出证 词 这些人员
节将税收评定方法 、 模
四
纳 税评 定 的救 济 管辖
二 、 对我国 法 》 修订 的启 示
《税 收 征 管
法 行 为 权 。美 国 《国 内 收 人 法 典 》
赋 予 税 务 机 关 对 纳 税 义 务 人 申报
力 进 行 的传 唤 , 法 典 规定 面见 税 务 人 员 的 日期 跟 传 唤 日期 间 隔 不得 少 于 天 。
税 收 评 定 、检 查 是 美 国 税 收 风 险管 理 的 重 要 手 段 。 相 比而
或是能 够提供 所 需要信 息 的人
员 。 美 国 《国 内 收 人 法 典 》
知 纳税 人需 要 再 进 行调 查 。 美 国 《国 内 收 人 法 典 》 第 节专门
国 黑万 忿 溉豁、
涉 粼覆 … 男
, 了七 口 月 ` 了月义 月 , 柑 , 村, 月月
念 , 并 制定 了相 应 的办 法 在 全 国 逐步 实施 。从 十多年 来的实践 看 , 这 项 工作 在 防 范税 收风 险 、 改 善 纳 税 服 务 、提 高 征 管 质 效 等 方 面取得 了成效 , 但 在法律 定
明 确 “征 收 ” 包 括 通 过 各 种 手 段 扣押 和 查 封 的 权 力 , 对 纳税 人 应
缴未缴 的税 款进 行征缴 的方 式
予 以详 细说 明 。 在 美 国税 法 中 , 征 收 大 多 与 评 定 相 连 使 用 。另 一 个含 义是 指设定税 收义 务 , 即
“课 征 ” , 如 “利 息 的 征 收 ” 、 “罚
款 的 征 收 ” 等 。作 为 税 收 管 理 程 序 , 美 国 的 征 收程 序 是 指 依 据 生
效 的 税 法 文 书 , 采 取 扣 押 、拍 卖 、 冻 结 或 令 纳 税 人 、担 保 人 履 行 责
任 等强制 措施迫 使 纳税人 履行 其 纳 税 义 务 。我 国 传 统 的 税 款 征
行 核 实 、 确 定 的 行 为 。其 核 定 的
过程 既 可 以 采 取 一 定 的 分 析 系 统 , 利 用 大量 第 三 方信 息 与 申报
检 查 , 是 税 收 风 险 管理 的一 种 手段 , 是 评 定 程 序 中为核 实 纳
税 人 申报 情 况 采 用 的 一 种 方 法 ,
情 况 比对 , 进 行 办 公 室 评 定 , 也
言 , 我 国在 加 强税 收 风 险管 理 、
促进 纳税遵 从方 面与 美国存在 一 定 差 距 一 是 我 国在 法 律层 面
税 人 的账 簿 , 每 一 个 纳税 年 度 只 能调 查 一 次 , 除非 纳 税 人 另有 要
求或 税务机 关在调 查后 书面通
并没 有 规 定税 收评 定 制 度 。 作为
使 , 保 障 了纳 税 人 的合 法 权 利 。
涉 及 税 收 违 法 行 为 的 , 可 以以
任 意 期 限开 展 评 定 其他美国
《国 内 收 人 法 典 》 未 列 明 的 情 况
检 查 时 间和 地 点 。 美 国 《国
内收 人法 典 》第 节规 定 , 实
另 外 , 法 典 在 很 多 章 节 中对 税 务
而 纳 税 评 估 在 《税 收 征 管 法 》 中
没 有 明 确 。也 就 是 说 , 在 我定 期 限 内对 自 己 申报 行 为 的 纠 正 , 是 纳 税 人 的 自主 行 为 。 我
申报后没有 设置 必经 的评定程
序 。 因 此 , 在 这 次 修 订 《税 收 征 管 法 》 中 , 在法 律 层 面 上 应 明 确
二 评定时限
被 传唤 的个 人忘 记或 拒绝 服从 传 唤 , 拒 绝 按 要 求 提 供 账 簿 、文 件 、
记 账 凭证 或其 他 数据 , 拒 绝按 要
第
节 规 定 了纳税 人上 诉 的
节界定了
条件及时限 , 第
税 收 评定 时限分 为 四种 情 况 一 般情 况 下基 本 为 年
评 定 结 果 争 议 的 处 理 方 式及 相 关 的法 律 操 作 程 序 , 第 巧 节
撼 淤屠 若
八
左 八 凶 七 八 〔汇 动 欠 川 畏 八 闪
的 支 票 或 汇 票 三 是 错 误 的所 得 税 预付 抵 免 。
一 税 收 评 定 范 围与 评 定
节 规 定 , 为 查 明纳 税 申报表 的 正
确 性 , 或 在 没 有 报 送 纳 税 申报 表 的 情 况 下 确 定 纳 税 义 务 人 的纳 税 义 务 , 或 为 了使 其 履 行 义务 , 税 务 机 关有权 检 查与 调查 有相 关性
时 , 应进 一 步 明确 评 定 、 检查 、 征 收 、 举 证 等概 念 和程 序 。 评 定 , 也 有 国 家或地 区称 其
税 收评定 制度 是税 收征管制 度
的一 项 内容 和必 经程 序 , 规 定 税 收评 定 的 相 关 程序 ,理 清 税 务 机
为 核 定 、 核课 、 评 税 等 , 是 指税
采信相 关人员 在宣 誓 后作 出的对
调 查 有 相 关 性 的 证 词 。 美 国 《国 内收人 法 典 》 第 节规定 , 当
税 通 知 发 出后 协 调 过程 的说 明 ,
第 章 中有 评 定 限 制 的 阐 述 。 具 《国 内 收 人 法 典 》
体来看 , 美 国
果和税收评定模型的保密 。
们认 为 , 稽 查 针 对 的是 严 重 的 不 遵从行为而进行的继续调查 ,也 是极具 威慑力 的打击税 收 犯罪 行 为 的 手 段 。 因 此 , 在 修 订 《税
收 征 管法 》 时 , 要 完 善 税 收 检 查 制 度 , 规 范 检查 程 序 , 明确 检 查 范围 , 严格检查权限 , 在税收评
模 型 的 制 定
税 收评 定 的主要 范 围是 纳税 申报 表 上 所 显 示 的税 款 , 即评 定 的 主要 载体 和对象 是纳税 申报 表 。 纳 税 人 在 申 报 纳 税 后 , 由税 务 机 关对 纳 税 申报 表 进 行 评 定 。 美 国 《 国 内 收 人 法 典 》第 第 节 、
务 机 关根 据税 法 授 权 , 对 纳税 人 的 申报 纳 税 情 况 或 对 没 申报 的 纳税 人应履行 纳税义务 情况进
关 内部 执 法 职 责 。 同时 , 还 应 完
善 相 应 的 信 息 获 取 制度 。
定过程 中综合 利用好 税收 检查 权 , 强 化 风 险 管理 。
征 收 , 在 税 法 中是包 含 两 层 意思 一 个含 义 是指 由税 务 机 关
征 管法 》 中没有 评 定 的概 念 , 只
有 “核 定 ” 的 概 念 , 且 核 定 仅 是
犯 罪 嫌 疑 的 调查 , 而 不 是对 纳 税 人 申报 纳 税 情 况 的检 查 , 更 不是
帮 助 纳 税 人 进 行 自查 。纳 税 人 自
查 是 在 申报 过 程 中 或 者 申报 后
对 应 申报 未 申报 纳 税 人 或 账 簿 不健 全 纳税 人 应 纳 税 款 的 核 定 ,
收 实 际上 只 包 含 了 纳 税 人 的 自
僻 撇国
泌 亥舫 着 月 漱腮 灌 爵邵
主缴 纳 , 与美 国税 收 管 理 程 序 中 的 征 收 程 序 不 尽 一 致 。因 此 , 在 此 次 修 订 《税 收 征 管 法 》 时 , 应 该 区别缴纳 与征 收两个 不 同的 程序 缴 纳 程 序 是 由 纳 税 人 自主
税法行为
已涉 及 犯 罪
, 会移
交 另 一 个 部 门进 行 税 收 犯 罪 调 查 。 这 个 部 门类 似 我 国 的税 务 稽 查 部 门 。因 此 , 稽 查 应 该 是 对 有
位 、 执 法 依据 、 结 果 处 理 、 资 源
配 置 、 信息 获取等方 面基础薄 弱 , 与 国 际上 的 “税 收 评 定 ” 制 度 存 在 较 大 差 距 。二 是 税 收 检 查 制度 不 完 善 , 检 查 权 限 不 清楚 , 日常 检 查 、税 收 专 项 检 查 和 税 务 稽查 概 念 不清 , 执行 较 乱 。 为此 , 我 们建 议 在 修订 《税 收 征 管 法 》
求 作 证 时 , 税 务 机 关 可 以 向被 传
唤人居 住 或所 在地 区 的联 邦地方 法 院的法 官 或该地 区的地 方法官 申请拘 捕 被 传 唤 人 。
涉税 金额较 大或涉税 金额 比
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规 定 了税 收 法 庭 的管 辖权 。 这些
规 定 有 效 监 督 了公 权 的合 理 行
可 以采 取 实地 检 查 取 证 的方 式 , 确 定 纳 税 人 申报 的 准 确 性 。 最 终 , 由税 务 机 关 对 纳 税 人 未 缴 少 缴税 款 进行 确 定 , 发 出调 整 纳 税 通 知 , 并 予 以征 收 。 可 以 看 出 ,
包 括 案头 评 定 和 实地 检查 。 为了
型 的确 定 权 ,通 过 税 法 授 权 方 式 交 与税 务 机 关制 定 规 定 。 这是 因 为 由于 经 济 形 势 与企 业 经 营 状
包 括承 担纳 税义 务 或被要 求实 施
美 国 《国 内 收 人 法 典 》 对 税 务 机关执 行纳税 评定及纳税 人 寻 求纳税 评定法 律救济有详 细 的程 序 规 定 。 如在第 章 中有 欠
的账 簿 、 文 件 、 记账 凭 证 及其 他
数据 有 权传 唤 相 关人 员在 传 票
指定 的时 间和地 点面见税 务 人 员 , 提 供对 调查有 相 关性 的账
簿 、 文 件 、记 账 凭 证 或 其 他 数 据 , 并 在 宣 誓 后 作 出证 词 这些人员
节将税收评定方法 、 模
四
纳 税评 定 的救 济 管辖
二 、 对我国 法 》 修订 的启 示
《税 收 征 管
法 行 为 权 。美 国 《国 内 收 人 法 典 》
赋 予 税 务 机 关 对 纳 税 义 务 人 申报
力 进 行 的传 唤 , 法 典 规定 面见 税 务 人 员 的 日期 跟 传 唤 日期 间 隔 不得 少 于 天 。
税 收 评 定 、检 查 是 美 国 税 收 风 险管 理 的 重 要 手 段 。 相 比而
