第七章 税收制度

第一节 税收制度及其发展
税制模式的类型
指一国征收一种税还是多种税的税制，一般分单一税制和复 合税制。
单一税制：一国的税制由一个税类或少数几个税种构成。 复合税制：一国的税制必须由多种税类的多个税种组成，通
过多税种的互相配合和相辅相成组成一个完整的税收体系。 复合税制是一种比较科学的税收制度，为了保持复合税制应

（二）按次纳税的，为每次（日）营业额300-500元。”
本决定自2011年11月1日起施行。 两税起征点的提高国家将减少税收290亿左右
第二节 商 品 课 税
(二) 现行消费税
消费税是对特定消费品的销售收入征收的一种税。 征收范围、纳税人、 计税方法：1、从价定率 应纳税额=销售额×适 用税率
第二节 商 品 课 税
(三) 现行营业税 是以纳税人从事经营活动的营业额（销售
额）为课税对象的税种。 征收范围、纳税人、税率、税额的计算 （四）关税
财政部和国家税务总局发布《营业税改征增值税 试点方案》及上海试点相关政策规定
2011年11月16日，财政部和国家税务总局发布经国务院同意的《营业 税改征增值税试点方案》，同时印发了《交通运输业和部分现代服务业 营业税改征增值税试点实施办法》、《交通运输业和部分现代服务业营 业税改征增值税试点有关事项的规定》和《交通运输业和部分现代服务 业营业税改征增值税试点过渡政策的规定》，明确从2012年1月1日起， 在上海市交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点。
这次改革是继2009年全面实施增值税转型之后，货物劳务税收制度的 又一次重大改革，也是一项重要的结构性减税措施。改革将有助于消除 目前对货物和劳务分别征收增值税与营业税所产生的重复征税问题，通 过优化税制结构和减轻税收负担，为深化产业分工和加快现代服务业发 展提供良好的制度支持，有利于促进经济发展方式转变和经济结构调整 。

减免税包括以下三项内容：
1、起征点。 2、免征额。 3、减免税规定。
（五）纳税环节
所谓纳税环节一般是指对处于运动之中的课税对 象在商品流转的众多环节中，应当缴纳税款的环节。
任何一种税都要确定纳税环节， 有的税种纳税环节比较明确、固定， 有的税种则需要在许多流转环节中 选择和确定适当的纳税环节。
（六）纳税期限
（二）税制模式
税制模式是指由主体税种的特征所决定的税制结 构类型，又称税制结构模式。
税制模式大体可归纳为三种类型:
（1）以商品劳务税为主体的税制模式 （2）以所得税为主体的税制模式 （3）双主体税制模式
三、税收制度的要素
（一）纳税人 纳税人，又称纳税主体，是指税法规定的负有纳税义
务的单位和个人。纳税人可以是自然人，也可以是法人。
第七章 税收制度
第一节 税收制度概述
一、税收制度的含义
从税收的工作规范和管理章程来理解的话，税收 制度是国家以法律形式规定的各种税收法令和征收 管理办法的总称，它包括各种税收法律法规、条例、 实施细则、征收管理办法等；
若以税收活动的经济意义为中心的话，税收制度是 国家按一定政策原则组成的税收体系，其核心是主 体税种的选择和各税种的搭配问题。
改革的基础上，新开征的一个税种。
2、税目 税目是课税对象的具体项目或课税对象的具 体划分。
3、计税依据 计税依据是指税法中规定的据以计算各 种应征税款的依据或标准。
（三）税率
税率是指对课税对象征税的比率。
税率可划分为比例税率、定额税率和累进税率三类。
1、比例税率。比例税率是对同一课税对象，不论其 数额大小，统一按一个比例征税。 2、定额税率，亦称固定税率，它是按课税对象的一 定计量单位直接规定一个固定的税额，而不规定征收 比例。 3、累进税率，是按课税对象数额的大小，划分若干 等级，每个等级由低到高规定相应的税率，课税对象 数额越大，税率越高，数额越小，税率越低。

第七章其他税收制度第一节房产税房产税的纳税人和征税范围：(一)纳税人房产税以在征税范围内的房屋产权所有人为纳税人。

具体规定1.产权属国家所有的，由经营管理单位纳税;产权属集体和个人所有的，由集体单位和个人纳税。

2.产权出典的，由承典人纳税。

3.产权所有人、承典人不在房屋所在地的，由房产代管人或使用人纳税。

4.产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或使用人纳税。

5.无租使用房产的，应由使用人代为缴纳房产税。

6.从2009年1月1日起，外商投资企业、外国企业和组织以及外籍个人依照《中华人民共和国房产税暂行条例》缴纳房产税。

(二)征税范围房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收，不包括农村。

房产税的税率：1.从价计征：依据房产计税余值计税的，税率为1.2%。

2.从租计征：依据房产租金收入计税的，税率为12%。

从2001年1月1日起，对个人居住用房出租仍用于居住的，其应缴纳的房产税暂减按4%的税率征收。

对企事业单位、社会团体以及其他组织按市场价格向个人出租用于居住的住房，减按4%的税率征收房产税。

房产税应纳税额的计算：(一)计税依据房产计税余值或房产租金收入。

其中：房产计税余值=房产原值×(1-原值减除率)(二)应纳税额的计算1.从价计征：应纳税额=房产原值×(1-原值减除率)×1.2%2.从租计征：应纳税额=年租金收入额×12%房产税的减免税：个人住房房产税改革：上海、重庆作为房产税改革的试点城市，已公布各自的房产税改革试点方案细则，并与2011年1月28日起施行。

第二节契税纳税人和征收范围：(一)纳税人境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人。

(二)征税范围契税的征税对象是发生土地使用权和房屋所有权权属转移的土地和房屋。

具体包括：国有土地使用权出让、土地使用权转让、房屋买卖、房屋赠与、房屋交换等。

1.国有土地使用权出让。

对以国家作价出资(入股)方式转移国有土地使用权的行为，应视同土地使用权转让。

第七章-税收征收管理法律制度电子教案第七章税收征收管理法律制度一、单项选择题1、根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人不办理税务登记，由税务机关责令限期改正，逾期仍不改正的，税务机关应对其采取的措施是（）。

A、提请工商行政管理机关吊销其营业执照B、处以2000元以上1万元以下的罚款C、向人民法院提起诉讼D、没收其经营所得2、纳税人采取在账簿上多列支出或者不列、少列收入的手段，不缴或少缴应纳税款的行为属于（）。

A、偷税B、欠税C、骗税D、抗税3、下列关于税务行政复议管辖的说法中，不符合法律规定的是（）。

A、对各级国家税务局的具体行政行为不服的，向其上一级国家税务局申请行政复议B、对各级地方税务局的具体行政行为不服的，只能向该税务局的本级人民政府申请行政复议C、对国家税务总局的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议D、对行政复议决定不服，申请人可以向人民法院提起行政诉讼，也可以向国务院申请裁决4、下列税务行政复议受理案件中，必须经复议程序的是（）。

A、因税务机关作出行政处罚引起争议的案件B、因作出的税收保全措施引起争议的案件C、因不依法给予行政奖励引起争议的案件D、因征税范围问题引起争议的案件5、下列项目中，不属于税务机关可以行使的税务检查职权的是（）。

A、向扣缴义务人询问与代扣代缴有关的问题B、在邮电局检查扣缴义务人邮寄物品的单据和往来函电C、依法查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人的银行存款账户D、到纳税人的生活场所检查纳税人应纳税的商品、货物或其他财产6、根据税收征收管理法律制度的规定，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以依法对纳税人采取税收保全措施。

下列各项中，不属于税收保全措施的是（）。

A、责令纳税人暂时停业，直至缴足税款B、扣押纳税人的价值相当于应纳税款的商品C、查封纳税人的价值相当于应纳税款的货物D、书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款7、某公司将税务机关确定的应于2012年11月15日缴纳的税款20万元拖至11月25日缴纳，根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关依法加收该公司滞纳税款的滞纳金为（）元。