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贴现及转贴现业务账务处理一、贴现业务：（一）发放贴现贷款借：贴现资产—××贴现户（面值）（贴现票面金额）贷：单位活期存款—××户（实际支付的金额）贴现资产—××贴现户（利息调整）（差额）（二）持有期间，按直线法计算收益借：贴现资产—××贴现户（利息调整）贷：利息收入—贴现利息收入（三）到期收回借：银行存款贴现资产—××贴现户（利息调整）贷：贴现资产—××贴现户（面值）利息收入—贴现利息收入（差额）此部分已实现系统自动做账。
二、转贴现业务：1．转贴现，风险和报酬发生转移时（现在做法）借：银行存款（贴现额）贴现资产—利息调整（未实现贴现收入）贷：贴现资产—本金（面值）利息收入—贴现利息收入（差额，也可能在借方，借方冲减贴现利息收入，如还有差额，从金融机构往来支出中列支）。
1欢迎下载以前做法：借：贴现资产—利息调整（未实现贴现收入）贷：利息收入—贴现利息收入借：银行存款（贴现额）利息支出—贴现利息支出贷：贴现资产—本金（面值）2．转贴现，风险和报酬未发生转移时，相当于质押融资①贴出票据时借：银行存款（贴现额）贴现负债—利息调整（未确认融资费用）贷：贴现负债—本金（面值）同时转销贴现资产—利息调整或贴现负债—利息调整（转销金额取二者账面余额较小者）借：贴现资产—利息调整贷：贴现负债—利息调整②资产负债表日或期末，确认收入或支出按照贴现资产—利息调整账面余额确认贴现收入借：贴现资产—利息调整贷：利息收入—贴现利息收入按照贴现负债—利息调整账面余额确认金融机构往来支出借：金融机构往来支出。
2欢迎下载贷：贴现负债—利息调整③转（再）贴现票据到期，未发生退票借：贴现负债（面值）贷：贴现资产（面值）④转（再）贴现票据到期，发生退票时借：贴现负债（面值）贷：贴现资产（面值）同时，扣划贴现申请人存款账户票款，若余额不足，不足部分转作垫款借：单位活期存款—××户垫款—贴现垫款贷: 存放中央银行款项等。
银行同业业务的6种典型模式及其操作要点银行同业业务是指银行之间的业务往来，其主要特点是资金流动性强、风险小、收益稳定。
下面将介绍6种典型的银行同业业务模式及其操作要点。
1.同业拆借同业拆借是指银行之间通过互相借贷资金来满足短期资金需求的一种业务。
操作要点包括：明确拆借方和被拆借方、确定拆借期限和利率、签订拆借协议、制定拆借计划、加强风险控制。
2.同业存单同业存单是指银行之间通过发行和认购存单来筹集资金的一种业务。
操作要点包括：制定发行计划、确定存单期限和利率、签订认购协议、加强风险控制。
3.同业票据交易同业票据交易是指银行之间通过买卖票据来满足短期资金需求的一种业务。
操作要点包括：确定票据种类和期限、制定交易计划、签订交易协议、加强风险控制。
4.同业外汇交易同业外汇交易是指银行之间通过买卖外汇来满足外汇资金需求的一种业务。
操作要点包括：确定外汇种类和交易方式、制定交易计划、签订交易协议、加强风险控制。
5.同业担保同业担保是指银行之间通过提供担保来帮助其他银行获得资金的一种业务。
操作要点包括：明确担保方和被担保方、确定担保方式和范围、签订担保协议、加强风险控制。
6.同业联保同业联保是指银行之间通过联合担保来降低风险、提高信用的一种业务。
操作要点包括：明确联保方和被联保方、确定联保方式和范围、签订联保协议、加强风险控制。
银行同业业务是银行之间的重要合作模式，能够满足不同银行的资金需求，促进银行业的健康发展。
在开展同业业务时，银行应加强风险控制，确保业务的安全性和稳定性。
需要B银行真实占用企业的授信额度，同时也会纳入银行存贷比考核。
模式二：双信托模式双信托模式是在抽屉协议暗保模式的基础上，增加了一个信托计划作为兜底。
这种模式下，A银行设立两个信托计划，一个是单一信托计划，另一个是兜底信托计划。
B银行向单一信托计划出售信托受益权，同时与A银行签订承诺函或担保函，承诺远期受让兜底信托计划的信托受益权或者基础资产。
XX银行加强同业业务管理实施方案为进一步规范同业业务管理，提升专业化运作水平，有效防范和控制风险，按照“一行三会一局”《关于规范金融机构同业业务的通知》（银发[2014]127号）和银监会办公厅《关于规范商业银行同业业务治理的通知》（银监办[2014]140号）有关要求，结合本行实际，制定本方案。
一、同业业务经营范围本方案所指同业业务系指本行与中国境内依法设立的金融机构开展的，以投融资为核心的各项业务，主要业务类型包括：同业拆借、同业存款、同业借款、同业代付、买入返售（卖出回购）等同业融资业务和同业投资业务。
二、同业业务经营管理模式及组织架构（一）运作管理模式本行同业业务实行专营部门制，明确总行金融市场部为专营部门，负责全行同业业务的经营归口管理。
建立同业业务营销、受理、审批、出账、风控等前中后台分离机制，总行相关部门及分行（含总行营业部）涉及同业业务的主要职责如下：1.全行同业业务的专营部门——总行金融市场部经营职责：（1）本外币同业业务：本外币同业拆借、本外币同业存款（含同业存单）、同业借款、债券买入返售与卖出回购、基于同业信用的金融资产的投资和同业理财产品的投资、金融债及次级债等在银行间市场或证券交易市场交易的同业金融资产投资；（2）债券投资交易业务、农发行等债券承分销业务；（3）理财业务（设立二级部门——理财业务管理部作为理财业务的专营部门）；（4）其他同业业务。
管理职责：（1）负责全行同业业务的审批、投后管理和风险等管理；（2）负责同业账户准入审批；（3）负责同业机构的准入审查；（4）负责金融机构同业授信额度的申报和交易对手的交易限额的申报，并对同业业务用信额度进行管理和对同业业务交易限额进行管理；（5）负责按照有关文件要求，对相关同业业务的交易对手、金额、期限、定价、合同进行逐笔审批。
其中：银行承兑汇票买入返售与卖出回购业务审查的主要内容：要件审查：a.交易对手是否经合规部门进行合规准入审批；b.是否在同业授信额度和交易对手交易限额范围内；c.是否符合127号文第十四条的融入融出比例的规定；d.相关合同文本协议是否为本行格式文本，如属非格式文本则是否经法律部门审查并按审查意见修改。
银行同业借款业务概述商业银行的同业借款业务主要包括∶同业拆借，转贴现和转抵押三种形式。
一、同业拆借同业拆借是指商业银行之间以及商业银行与其他金融机构之间相互借贷短期资金。
它是商业银行借款的最主要业务之一。
商业银行在其日常的业务活动中，每天都要进行结算轧差，其结果有时会出现资金盈余，有时又会出现资金不足。
对于资金盈余（俗称多头寸）的银行来说，它自然愿意将其暂时的盈余资金拆放给其他银行和金融机构，以获取利息收人。
而对于资金不足（俗称短头寸）的银行来讲，为了维持其信贷资金的正常同转，也必须借入资金，满足其实际需要。
同业拆借主要是为了调剂临时性头寸，维持日常资金周转，所以期限很短，通常在隔日或1周内偿还，故有时称"日拆"。
时间最长者也不过1个月。
由于时间短，一般以日计息。
同业拆借一般没有抵押、而是以自身信誉为担保。
至于具体拆放是否需要抵押品，则可视拆款的对象、内容和习惯而定。
通过同业拆借方式补充资金头寸的优点在于，商业银行只签发支票即可马上得到资金，而采用其他借款方式，通常要1 ~2天甚至更长的时间才能得到。
60年代中期以前，商业银行同业拆借主要是为了弥补准备金的不足。
后来，许多商业银行用它来补充短期营运资金的不足，从而使进入拆借市场的商业银行逐渐增多。
拆借的手续，一般是资金不足的银行开出一张本行的本票交付同意拆放的银行，拆出银行则开出一张支票交给拆入行，即可使用。
但因拆出行开出的支票有两种∶一种是由本行付款的支票，另一种是由央行付款的支票。
前者要经过票据交换所交换才能抵用，不能解决当天的头寸差额、后者是存在中央银行的存款，可以当天抵用。
1.票据交换所的日拆票据交换所是同一城市各银行间因为办理单位转帐结算、资金划拨而相互代收、代付票据而集中进行交换票据及资金清算的场所。
在票据交换中，由于各银行每天都有收入和付出，而且金额不等，每天在票据交换时，都会发生其在交换所存款帐户上资金的不足或者多余。
银⾏票据贴现的会计处理⽅法随着⾦融业改⾰的深化，新的《企业会计制度》、《⾦融企业会计制度》等法规相继出台，商业银⾏的会计处理⽅法有了很多变化。
根据《⾦融企业会计制度》的规定，票据贴现业务的会计处理就是其中的变化之⼀，它对商业银⾏确认损益有相当的影响。
新《⾦融企业会计制度》实施之前，按照1993年《⾦融保险企业财务制度》规定，商业银⾏对票据贴现业务⼀直遵循收付实现制的原则，即“贴现发放款按贴现票据的⾯值计价，利息和⼿续费部分计⼊当期损益”。
2000年财政部发布《关于印发〈公开发⾏证券的商业银⾏有关业务会计处理补充规定〉的通知》中，进⼀步明确“贴现票据的到期价值与⽀付的票据贴现款项之间的差额，作为贴现利息，计⼊贴现当期损益”。
这样规定有⼀定的业务发展背景：⾸先，在我国⽆论是商业承兑汇票，还是银⾏承兑汇票，期限都限在6个⽉以内，跨度较短;其次，票据贴现业务基本上都是贴息式，即贴现⽤票据⾯值扣减贴现⽇⾄到期⽇的利息后，余值付给原票据持有⼈。
贴现息在贴现业务发⽣时就实际收到，所以计⼊当期损益使会计处理⽐较简单;再次，由于银⾏票据贴现业务原来开展得并不普遍，在银⾏收益中只占很少⼀部分，即使按照收付实现制体现收⽀，从重要性原则来讲，也不会损害会计报告整体的公允性。
根据2002年以前的相关规定，⼀笔票据贴现业务，主要会计处理仅在贴现⽇和票据款项收回时反映。
例如：2002年11⽉1⽇，某企业以⾯值100万元的票据进⾏贴现，贴现息为⽉利率2‰，贴现期6个⽉，则银⾏的会计处理应为：贴现利息=1000000×2‰×6=12000(元)。
2002年11⽉1⽇会计处理为：借：贴现——××户1000000贷：活期存款——××户988000利息收⼊——贴现利息收⼊-××户120002002年5⽉1⽇收回贴现票据款时：借：存放中央银⾏款项1000000贷：贴现——××户1000000近两年，票据贴现已经成为商业银⾏⼀项重要的资产业务，为了更真实地反映商业银⾏的财务状况，新的《⾦融企业会计制度》明确了对票据贴现业务也应遵循权责发⽣制原则：“⾦融企业的会计核算应当以权责发⽣制为基础。
票据贴现业务的会计核算（一）应设置的主要会计科目为核算金融企业票据贴现业务，一般需设置“贴现”、“票据融资”、“利息收入——贴现利息收入”、“金融企业往来收入——转贴现利息收入”、“递延收益”、“递延支出”等科目。
“贴现”科目核算金融企业向持有未到期票据的客户办理贴现的款项。
金融企业为客户办理贴现时，借记本科目；贴现到期，贷记本科目；余额在借方，表示期末贴现贷款实际金额。
本科目按性质和贴现申请人进行明细核算。
转贴现、再贴现业务，可在本科目核算，也可以单独设置科目核算。
“票据融资”科目核算金融企业以客户贴入的未到期商业票据向中央银行办理再贴现、或向其他金融企业办理回购式转贴现而获得的资金。
办理再贴现或转贴现时，贷记本科目；再贴现或转贴现到期时，借记本科目；余额在贷方，表示期末回购式票据融资金额。
本科目应按再贴现或转贴现进行明细核算。
“递延收益”科目核算金融企业取得的应在本期和以后各期内分别计入损益的各项收益，如贴现利息收入、转贴现利息收入等。
发生各项递延收益时，借记“活期存款”等科目，贷记本科目；分期计入损益时，借记本科目，贷记“利息收入”等科目；余额在贷方，表示期末未实现递延收益金额。
本科目可按“未实现贴现收益”、“未实现转贴现收益”、“其他”等设置明细科目。
“递延支出”科目核算金融企业取得的应在本期和以后各期内分别计入损益的各项支出，如转贴现利息支出等。
发生各项递延支出时，借记本科目，贷记“存放中央银行款项”等科目；分期计入损益时，借记“金融企业往来支出”等科目，贷记本科目；余额在借方，表示期末未确认递延支出金额。
本科目可按“未确认转贴现支出”、“未确认再贴现支出”、“其他”等设置明细科目。
（二）票据贴现业务的基本账务处理1.发放票据贴现款时，按票面金额，借记“票据贴现”科目，按实付金额，贷记“活期存款（贴现申请人户）”或有关科目，按贴现利息，贷记“递延收益”科目。
若为买方付息票据，收取买方付息人贴现利息，按票面金额，借记“票据贴现”，贷记“活期存款（贴现申请人户）”或有关科目；同时，按贴现利息，借记“活期存款（买方付息户）”或有关科目，贷记“递延收益（未实现贴现收益）”科目。
贴现业务的处理流程贴现业务是银行业务中的一种重要形式，是商业银行负债中的一种重要组成部分。
贴现业务是商业银行向客户发放贴现贷款，将客户到期的应收票据换取现金，并按照利率和折价比例计收利息费用。
一、贴现业务流程概述二、票据验真1.客户提交贴现申请并提供相应的应收票据；2.银行贴现柜员接收并对应收票据进行初步验真，包括查验票据出票人、承兑人、到期日、票据金额等信息的正确性；3.验真后对应收票据进行新旧程度的评估，新票据或信誉较好的票据能享受较低的贴现利率。
三、风险评估1.银行根据客户提供的财务报表和相关证明材料，对客户的还款能力和还款意愿进行评估；2.银行会根据客户的信用等级、经营状况、还款记录等因素，对客户的风险程度进行评价；3.风险评估结果将影响贴现利率和是否能够获得贴现授信。
四、利率定价1.根据风险评估结果以及市场利率情况，银行设定不同风险等级的贴现利率；2.贴现利率通常与市场利率挂钩，根据市场利率的变动进行相应的调整；3.在利率定价过程中，银行还会考虑运营成本和竞争等因素。
五、批准授信1.根据客户的风险评估结果和贴现利率，银行审查决定是否批准贴现授信；2.银行会综合考虑风险、利润等因素，决定授信额度和贴现期限；3.银行将发放贴现贷款，并通知客户贴现申请是否获批。
六、贴现结算1.贴现期满时，客户需要归还贴现贷款本金和支付利息费用；2.客户提供资金并支付贴现贷款本息到预定的还款账户；3.银行核对还款金额，并将贴现贷款的本息从还款账户划出。
七、风险控制措施1.银行对于不同客户的贴现申请会有不同的审查标准和风险控制措施；2.银行会对贴现应收票据的真实性、合法性、有效性进行审查，减少潜在的信用风险；3.银行设定合理的贴现利率和贴现期限，以避免利率风险和流动性风险；4.银行会严格按照贴现政策和流程执行，确保风险可控。
总结：贴现业务的处理流程包括票据验真、风险评估、利率定价、批准授信、贴现结算等子流程，每个子流程都有可能影响贴现申请的结果。
