初级会计实务票据贴现复习课程
- 格式：docx
- 大小：19.96 KB
- 文档页数：10
下载文档原格式
合集下载
财务会计(第二章应收票据贴现)
无力
我方无力支付
支付
借：应收账款--×单位
贷：应收票据--××单位
应收票据贴现的核算
（例3-7）某企业收到购货单位交来2010年12月31日签 发的不带息商业汇票一张，金额300 000元，承兑期限5 个月。2011年1月31日企业持汇票向银行申请贴现，带 追索权，年贴现率5%。
1、贴现时的基本会计处理
销售产品
借：应收票据---华康公司
58 500
贷：主营业务收入（或其他业务收入等） 50 000
应交税费---应交增值税（销项税额） 8 500
票据到期
借：银行存款 57 330
财务费用
1 170
贷：短期借款
58 500
票据贴现
借：应收账款—华康公司 58 500
贷：应收票据—华康公司
5 850
贷：主营业务收入（或其他业务收入等） 5 000
应交税费---应交增值税（销项税额） 850
（2）票据到期，对方付款时
借:银行存款
5 850
贷：应收票据---××单位 5 850
（3）票据到期，对方未付时
借：应收账款---××单位 5 850
贷：应收票据---××单位 5 850
注意
7月12日
5月6日
8月19日
4月7日
5月6日
到期日 5月2日 5月3日 5月4日 10月5日 10月6日 8月7日
贴现日数 27天
练一练
按月计算
1.江北成长公司将2012年5月1日取得的银行承兑汇票 于6月1日申请贴现，汇票承兑期4个月，则贴现期为（ 按月计算）
3个月
2.江北成长公司将2010年9月8日取得的商业承兑汇票 于10月15日申请贴现，汇票承兑期3个月，则贴现期为 （按日计算）
票据贴现PPT课件
出票人
3
汇票的贴现
国际上贴现市场有：伦敦贴现市场含贴现行、承兑公司等 美国联邦储备银行允许美国的会员银行承兑汇票拿到贴现
市场贴现从而融通资金兑、贴现业务。
(三）汇票的身价
汇票身价是由签字人的信誉、地位所决定。（汇票上的签字 人有：出票人、承兑人、保证人）从两方面可以鉴别汇 票的身价：
票据贴现
1
六、汇票的贴现( DISCOUNT )
(一）贴现业务
贴
现是指远期汇票承兑后尚未到期，由银行或贴现公司从票
面金额中扣减按照一定贴现率计算的贴现息后，将净款付
给持票人，从而贴进票据的行为。
• 贴现行持贴进汇票直至到期日，提示给承兑人要求付款， 承兑人支付票面金额，归还了贴现行的垫款，并使贴现行 赚取贴现息。所以贴现业务既是票据买卖业务，也是资金 融通业务。
（五）汇票的重贴现
贴现人想提前收回资金，申请本国中央银行要求再贴现 或重贴现（Rediscount)
• 汇票重贴现的条件是：汇票必须带两个英国头等大 银行（two first class
British Bank)即承兑人和贴现公司必须是英国大银行。 商业承兑汇票不具备重贴现条件。 • 重贴现的银行是中央银行。重贴现率高于贴现率。
1. 签字人的地位（standing)包括良好的声誉、具有好的资 力。通常是银行优于商人，大银行优于小银行。
4
汇票贴现
2. 重视汇票起源交易的出票条件，通常出售货物而出具 的汇票可靠，根据信用证出具的汇票最好。
（四）贴现费用
贴现费用含：承兑费(acceptance commission)、印花税 (stamp duty)、贴现率(discount rate) 三种。
5
总教案
《教学法》课程实习０９会计教育班第二组总教案教学主题应收票据贴现教学内容一、票据贴现的概念及内涵二、贴现额和贴现息的概念和核算方法。
教学目的与要求知识方面1、学生理解应收票据贴现的概念；2、学会计算贴现方法能力方面培养学生实际工作能力及主动思考、分析问题的能力，激发学生对本专业的学习兴趣和探索精神。
思想方面培养学生耐心细致的学习作风和严谨的工作态度。
教学重点1、贴现业务中贴现天数，贴现息的计算。
教学难点1. 票据贴现的概念的理解。
2. 贴现业务中贴现天数，贴现息的计算教学方法经典的程序化技能培训法——四阶段教学法、讨论法、讲授法、对比分析法教具准备正规的应收票据、PPT辅助教学、粉笔教学内容与进程流程时间导入第一步：教师运用谈话法对学生进行生活上的询问：假设老师开一家公司,请同学们去当会计,现有一个难题要解决。
由于公司经营不当，银行存款和现金加起来才5000元，而还有一张平带息应收票据面值为10000元，这个时候公司必须采购一批原材料，价值正好10000元，我想请问同学们，如果是你，你会怎么处理这一棘手的问题？3分钟教学内容第二步：进行询问过后，引入正题，教师对上节课的内容进行简要的说明后过度到应收票据贴现的概念，并采用讲授法对学生进行概念的讲解。
主要包括（1）应收票据知识的回顾。
应收票据是指企业持有的、尚未到期兑现的商业票据。
商业票据是一种载有一定付款日期、付款地点、付款金额和付款人的无条件支付的流通证券，也是一种可以由持票人自由转让给他人的债权凭证。
应收票据也可分为带息和不带息票据。
（2）应收票据贴现的基本概念。
应收票据贴现是指企业以未到期应收票据向银行融通资金，银行按票据的应收金额扣除一定期间的贴现利息后，将余额付给企业的筹资行为。
第三步：通过对应收票据贴现概念的认识，教师再对最基本的应收票据贴现的会计核算方法进行讲解，不带息应收票据贴现计算的步骤主要是：第一步：计算应收票据到期值本节主要学习不带息应收票据的贴现，因而无需计算，到期值即面值。
2020年初级会计师考试《经济法基础》基础辅导讲义第21讲_票据(3)
提示：商业汇票的付款人承兑之后即为承兑人。
（三）商业汇票的出票1.出票人资格2.使用规定（1）单张出票金额在100万元以上的商业汇票原则上应全部通过电子商业汇票办理。
（2）单张出票金额在300万元以上的商业汇票应全部通过电子商业汇票办理。
3.出票人的确定（谁打欠条）（1）商业承兑汇票可以由付款人签发并承兑，也可以由收款人签发交由付款人承兑。
（2）银行承兑汇票应由在承兑银行开立存款账户的存款人签发。
4.出票的记载事项提示：1.必须记载事项缺少其一，票据无效。
2.注意纸票的必须记载事项没有出票人名称和到期日。
【例题1·多选题】（2018年）根据支付结算法律制度的规定，下列关于商业汇票出票的表述中，正确的有（）。
A.商业承兑汇票可以由收款人签发B.签发银行承兑汇票必须记载付款人名称C.银行承兑汇票应由承兑银行签发D.商业承兑汇票可以由付款人签发【答案】ABD【解析】银行承兑汇票应由在承兑银行开立存款账户的存款人签发。
（四）商业汇票的承兑1.承兑方式商业汇票可以在出票时向付款人提示承兑后使用，也可以在出票后先使用再向付款人提示承兑。
2.拒绝承兑付款人拒绝承兑，必须出具拒绝承兑的证明。
（行使追索权的前提）3.承兑责任付款人承兑汇票后，应当承担到期付款的责任。
（变成票据的主债务人）4.收费银行承兑汇票，应按票面金额向出票人收取万分之五的手续费。
（五）票据信息登记与电子化1.纸质票据电子化的要求纸质票据贴现前，金融机构办理承兑、质押、保证等业务，应当不晚于业务办理的次一工作日在票据市场基础设施（即上海票据交易所）完成相关信息登记工作。
（纸质转电子）2.纸质商业承兑汇票完成承兑后，承兑人开户行应当根据承兑人委托代其进行承兑信息登记。
3.承兑信息未能及时登记的，持票人有权要求承兑人补充登记承兑信息。
4.纸质票据票面信息与登记信息不一致的，以纸质票据票面信息为准。
5.电子商业汇票签发、承兑、质押、保证、贴现等信息应当通过电子商业汇票系统同步传送至票据市场基础设施。
应收及预付款项--初级会计职称考试辅导《初级会计实务》第一章第二节讲义1
正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)
中华会计网校会计人的网上家园
初级会计职称考试辅导《初级会计实务》第一章第二节讲义1
应收及预付款项
一、应收票据
（一）应收票据概述
商业汇票的付款期限，最长不得超过六个月。
商业汇票根据承兑人不同分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。
企业申请使用银行承兑汇票时，应向其承兑银行按票面金额的万分之五交纳手续费。
（二）应收票据的账务处理
1.设置的科目：企业应通过“应收票据”科目核算应收票据的取得、到期、未到期转让等业务。
2.应收票据取得时按其票面金额入账。
3.会计处理
（1）应收票据取得及到期收回
（2）应收票据贴现的会计处理。
总结--初级会计职称考试辅导《初级会计实务》第一章讲义3
正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)
中华会计网校会计人的网上家园
初级会计职称考试辅导《初级会计实务》第一章讲义３
总结
1.银行汇票、银行本票：收款人可以背书转让；银行汇票的提示付款期限1个月
，银行本票是2
个月；
2.信用卡：单位卡账户的资金一律从基本存款账户转账存入，不得交存现金，不得将销货收入的款项存入其账户；持卡人可持信用卡在特约单位购物、消费，但单位卡不得用于10万元以上的商品交易，不得支付现金。
3.外埠存款：汇入地银行以汇款单位名义开立采购账户，该账户存款不计利息、只付不收、付完清户，除了采购人员可从中提取少量现金，一律采用转账结算。
一、应收票据
考点一、应收票据核算什么票据？
应收票据：因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票。
商业汇票：（区别于银行汇票）
商业汇票的付款期限，最长不得超过六个月。
商业汇票的提示付款期限，自汇票到期日起l0日。
付款方：作为“应付票据”核算
【例题·多选题】以下通过应收票据核算的有（）。
A.采购货物开出的商业汇票
B.销售货物收到的商业承兑汇票。
票据行为--初级会计职称辅导《经济法基础》第三章讲义7
正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)中华会计网校会计人的网上家园初级会计职称考试辅导《经济法基础》第三章讲义7票据行为三、票据行为票据行为包括4种：出票、承兑、背书和保证。
（一）出票1.含义：出票是指出票人签发票据并将其交付给收款人的票据行为。
出票包括两个行为：一是作成票据；二是交付票据。
这两者缺一不可。
2.记载事项：票据记载事项一般分为必须记载事项、相对记载事项、任意记载事项和记载不产生票据法上的效力的事项等。
（1）出票时必须记载事项：【提示】如不记载，票据行为即为无效（各类票据有具体的必须记载事项），例如签章：①出票人在票据上的签章不符合《票据法》等规定的，票据无效；②承兑人、保证人在票据上的签章不符合《票据法》等规定的，其签章无效，但不影响其他符合规定签章的效力；③背书人在票据上的签章不符合《票据法》等规定的，其签章无效，但不影响其前手符合规定签章的效力。
基本当事人：签章不符合规定→票据无效非基本当事人：签章不符合规定→签章无效（2）相对记载事项：【提示】这些事项如果未记载，由法律另作相应规定予以明确，并不影响票据的效力。
例如：《票据法》规定背书由背书人签章并记载背书日期。
背书未记载日期的,视为在票据到期日前背书。
（3）任意记载事项:允许当事人自行选择，不记载时不影响票据效力，记载时则产生票据效力的事项。
例如：出票人在汇票记载“不得转让”字样的，汇票不得转让，其中的“不得转让”事项即为任意记载事项。
（4）记载不产生票据上效力的事项.3.出票的效力：出票人签发票据后，即承担该票据承兑或付款的责任。
【考题·判断题】（2010年）汇票上可以记载《票据法》规定事项以外的其他出票事项，但该记载事项不具有汇票上的效力。
（）[答疑编号5694030701]『正确答案』√『答案解析』本题考核汇票的记载事项。
题目表述正确。
【考题·判断题】（2009年）甲公司收到乙公司一张支票，该支票记载了“不得转让”字样，该记载事项不影响甲公司将该支票背书转让。
2024初级会计实务必考知识点讲义
2024初级会计实务必考知识点讲义一、会计的定义和目的1.会计的定义和作用。
2.会计的目的和功能。
3.会计信息的特点。
二、会计的基本假设1.会计实体假设。
2.持续经营假设。
3.会计期间假设。
4.货币计量假设。
三、会计科目与账户1.会计科目的定义和分类。
2.科目的选择和确定原则。
3.固定资产和无形资产的会计处理。
四、会计分录和账务处理1.会计分录的定义和特点。
2.会计分录的要素和编制方法。
3.会计凭证的要求和种类。
4.账务处理的流程和方法。
五、会计凭证1.会计凭证的种类和要素。
2.会计凭证的格式和填制要求。
3.会计凭证的审核和保存要求。
六、账簿和账户1.会计账簿的定义和种类。
2.账务处理的基本步骤和方法。
3.借贷记账法和平行记账法。
4.核算主体的账户和账户的分类。
5.对账目的审核和调整。
七、账务资料的处理1.企业的收支、成本和税收。
2.账务处理的基本流程和方法。
3.库存的计量方法和期末处理。
4.费用的核算和分配。
八、会计报表和财务分析1.会计报表的种类和要素。
2.会计报表的制作和分析方法。
3.资产负债表和利润表的科目和结构。
4.资本金的变动和利润分配。
5.资金流量表和现金流量表的制作和分析。
6.财务比率的计算和分析。
7.经济利润的计算和分析。
以上是2024初级会计实务必考的知识点讲义，希望能对你的学习和备考有所帮助。
为了更好地掌握这些知识点，建议多做习题和模拟考试，增强实际操作能力。
初中级会计职称《初级会计实务》重要考点汇总及考试全攻略
●初中级会计职称考试重点汇总及考试全攻略（一）初级职称考试总结：1、初级会计实务：初级会计职称考试一共有两门课程：《初级会计实务》和《经济法基础》。
只有在这两门课程同时通过的情况下，才能通过初级会计职称的考试。
所以，留给广大考生的复习《初级会计实务》的时间已经不多了。
为了使广大考生在最后的冲刺阶段能够有的放矢的复习《初级会计实务》，笔者现将《初级会计实务》的重要考点列示出来，供广大考生参考：1.资产的特征；2.负债的特征；3.账户记录的试算平衡；4.原始凭证的种类；5.原始凭证的审核；6.记账凭证的基本内容；7.记账凭证的种类；8.会计凭证的保管；9.账簿的种类；10.会计账簿的格式和登记方法；11.对账；12.错账查找的方法；13.错账更正方法；14.会计账簿的保管；15.现金的限额；16.现金的清查；17.银行存款余额调节表的编制；18.交易性金融资产的核算；19.应收票据的核算；20.其他应收款的主要内容；21.应收款项减值的核算；22.存货成本的确定；23.发出存货的计价方法；24原材料的核算；25.包装物的核算；26.委托加工物资的核算；27.库存商品的核算；28.存货盘亏及毁损的核算；29.存货减值的核算；30.长期股权投资的核算；31.外购固定资产的初始计量；32.建造固定资产的初始计量；33.固定资产折旧的核算；34.固定资产后续支出的核算；35.固定资产处置的核算；36.无形资产的核算；37.长期待摊费用的核算；38.短期借款的核算；39.应付票据的核算；40.应付账款的核算；41.预收账款的核算；42.货币性应付职工薪酬的核算；43.非货币性应付职工薪酬的核算；44.应交增值税的核算；45.应交消费税的核算；46.应交营业税的核算；47.长期借款的核算；48.应付债券的核算；49.接受非现金资产投资的核算；50.实收资本或股本增减变动的核算；51.资本溢价的核算；52.股本溢价的核算；53.利润分配的顺序；54.未分配利润的核算；55.盈余公积的核算；56.销售商品收入的确认条件；57.现金折扣的会计处理；58.销售折让的会计处理；59.销售退回的会计处理；60.采用支付手续费方式委托代销商品的会计处理；61.采用完工百分比法确认提供劳务收入的会计处理；62.让渡资产使用权的使用费收入的核算；63.销售费用的核算；64.管理费用的核算；65.财务费用的核算；66.与资产相关的政府补助的核算；67.与收益相关的政府补助的核算；68.与资产和收益均相关的政府补助的核算；69.营业外收入的核算；70.营业外支出的核算；71.所得税费用的核算；72.资产负债表的编制；73.利润表的编制；74.现金流量表的结构；75.直接材料成本的核算；76.直接人工成本的核算；77.辅助生产成本的核算；78.制造费用的核算；79.生产成本在完工产品和在产品之间的分配方法；80.产品总成本分析；81.产品单位成本分析。
初级会计票据贴现例题
初级会计票据贴现例题初级会计票据贴现例题是一个非常重要的主题，是初级会计考试中常见的考试题型。
在初级会计中，贴现是一种非常重要的财务处理方式。
通过本文，我们将了解什么是贴现以及如何解答初级会计票据贴现例题。
一、什么是贴现？贴现是一种金融操作方式，是指银行或其他机构将一张未到期的可贴现票据，通过现金交易的方式，提前向持票人支付票面金额的剩余部分，并收取一定贴现利率作为交易利润。
简单来说，就是把未到期的票据提前兑现的过程。
二、贴现的价值对于企业来说，贴现可以实现自由流动的资金，在临时资金不足的情况下，利用未来到期的票据来获得现金，满足企业资金运转的需求，并有利于减少存货和提高投资回报率。
对于银行来说，贴现可以使其资金更有效地运作，并获得更多的利润。
因此，贴现的价值对于企业和银行都是十分重要的。
三、初级会计票据贴现例题的解答接下来，我们以一道初级会计票据贴现例题为例，介绍贴现的解答方法。
例题：某公司于2020年3月27日从上海商业银行贴现一张票面金额为80,000元的未到期天津万青供应链有限公司出具的票据，票据的到期日为2021年6月20日，银行收取的贴现利率为4%。
解析步骤：1、计算贴现金额贴现金额=票面金额× 贴现利率× 贴现天数÷360=80,000 ×4% × （456÷360）=80,506.67元2、确认贴现费和实际贷记金额贴现费=主借款×贴现利率×天数÷360=80,000×4%×（456÷360）=506.67元实际贷记金额=票面金额-贴现费=80,000-506.67=79,493.33元3、进行会计分录借银行存款79,493.33元，贴现费506.67元；贷票据80,000元。
以上就是初级会计票据贴现例题的具体解答流程。
通过这种方式，我们可以快速高效地计算贴现金额，并完成会计分录操作。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
1、4月12日持票面为100000元,签发日为3月2日,到期日为5月18日的带息商业汇票(票面利率4％)到开户银行申请贴现,银行同意办理,年贴现率为3.6％会计分录如何做？推荐答案:你这个承兑汇票签发日至到期日只有46天？先按你说的计算：票据到期值=100000 *（1+4% *46/360）=10 511.11（元）该应收票据到期日为5月18日，其贴现天数应为35天票据贴现利息=票据到期值*贴现率*贴现天数/360 ＝10511.11 * 8% * 35/360=81.75（元）借：银行存款99918.25财务费用81.75贷：应收票据1000002、Ｒ公司于９５年２月１日销售商品收到面值为２３４０００元，期限为５个月，利率为１０％的银行承兑汇票一张，５月１１日，该企业因急需资金周转持票据到银行贴现，贴现率为１２％，有关帐务处理如下：票据到期值＝２３４０００（１＋１０％／１２×５）＝２４３７５０贴息＝２４３７５０×１２％／３６０×５０＝４０６２．５０贴现净额＝２４３７５０－４０６２．５０＝２３９６８７．５借：银行存款２３９８７．５财务费用３３１２．５０贷：应收票据２４３０００3、贴现是指票据的持有人因为急需要一笔资金周转,将持有尚未到期的票据到期日前，为了取得资金，贴付一定利息将票据权利转让给银行的票据行为，是银行向持票人融通资金的一种方式。
贴现利息的计算：贴现利息是汇票的收款人在票据到期前为获取票款向贴现银行支付的利息，计算方式是：贴现利息=贴现金额x贴现率x贴现期限商业汇票按承兑人的不同,可分为商业承兑汇票和银行承兑汇票；需要注意的是：商业承兑汇票到期时，可能会因付款人资金周转困难等原因而无法收到票款。
而银行承兑汇票是银行信用，到期时银行承兑，所以不会出现无法收到票款的情况。
销售方的账务处理：1、销售当日取得应收票据借：应收票据——明细科目贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）2、若该票据是带息应收票据在期末应进行计息核算。
这儿“期末”通常指6月30日或12月31日。
需要期末计算指在票据未到期前经过6月30日或12月31日都需要进行计息核算。
期末应收票据计息时利息的计算有两种方法：（1）按月计算应计利息=面值×票面年利率×计算月数÷12(2)按日计算应计利息=面值×票面年利率×计算日数÷30借：应收票据——明细科目（某公司）贷：财务费用3、去银行申请贴现票据时借：银行存款财务费用贷：应收票据——明细科目4、贴现票据对方无力支付时，银行退回贴票据，并以企业的银行存款账户扣回贴现款借：应收账款——明细科目贷：银行存款5、到期时，如数收到的到期值的核算情况一：期末有计息借：银行存款贷：应收票据——明细科目（某公司等）财务费用情况二：票据在未到期前没有经过6月30日或12月31日就不需要作计息的账务处理借：银行存款贷：应收票据——明细科目（某公司）6、票据到期后，无法收到到期值的核算（开票方无力支付的情况）分为两种情况（1）商业承兑汇票借：应收账款——明细科目贷：应收票据——明细科目（2）银行承兑汇票银行承兑汇票是银行信用，到期时银行承兑，所以不会出现无法收到票款的情况。
已解决问题1．2012年2月份5日，甲企业销售产品给广华公司，售价为100000元，增值为17000元，广华公司开出一张4个月期限商业承兑汇票结算款项，票据的票面利率为6%，甲企业6月15日收到票据款项及利息。
2．2012年3月份1日，甲企业销售A产业一批给华光公司，售价为600000元，增值税102000元，华光公司当日开出一张5个月期限的商业承兑汇票结算款项，票据票面利率为4%，5月1日，甲企业因资金紧张将该票据持往银行贴现，银行的贴现利率为9%的会计分录，1、销售产品并收到商业承兑汇票：借：应收票据117000贷：主营业务收入100000应交税费-应交增值税-销项税额170002、6月15日收到票据款及利息。
应收的利息＝117000*6％/12*4＝2340元本息合计＝117000+2340＝119340元借：银行存款119340贷：财务费用2340应收票据117000第二题：1、销售A产品并收到商业承兑汇票：借：应收票据702000贷：主营业务收入600000应交税费-应交增值税-销项税额1020002、商业承兑汇票贴现时：从3月1日到5月1日，该票据已经持有2个月，贴现息应按3个月计算。
票据持有期间的利息=702000*4％/12*2＝4680元贴现日票面金额＝702000+4680＝706680元票据贴现息＝706680*9％/12*3＝15900.30元贴现净额＝贴现日票面金额-贴现息＝706680-15900.30＝690779.70元应计入财务费用的利息净额＝15900.30-4680＝11220.30元借：银行存款690779.70财务费用11220.30贷：应收票据702000新会计准则下带追索权的应收票据贴现的账务处理方法和会计分录：带追索权的应收账款和应收票据予以处置（出售或贴现）严格意义上来说，只是以债权质押贷款而已，1、处置债权时（账面应收款不动，收到款项同时增加借款）借:银行存款短期借款—利息调整贷:短期借款--成本2、应收账款和应收票据到期时若应收债权从债务人处收回（银行收到应收债权所对应的款项，所以注销应收债权，减少欠银行款项）借：短期借款--成本贷:应收账款或应收票据借：财务费用贷:短期借款---利息调整3、应收账款和应收票据到期时若应收债权无法收回时（向银行偿还本金，确认利息费用）借: 短期借款—成本贷: 银行存款借：财务费用贷:短期借款---利息调整附有追索权的应收票据贴现：① 企业向银行贴现时：借：银行存款财务费用贷：短期借款② 票据到期时，承兑人的银行存款账户不足支付，则贴现企业账务处理为：借：短期借款贷：银行存款借：应收账款贷：应收票据票据到期时，承兑人和贴现企业银行存款账户余额都不足时，贴现企业的账务处理为：借：应收账款贷：应收票据（2）不附追索权的应收票据贴现：① 企业向银行贴现时：借：银行存款财务费用贷：应收票据② 票据到期时，承兑人的无论是否支付，都与贴现企业无关，贴现企业无需进行账务处理。
例题：2008年4月1日A公司向B公司销售产品，价款为85470元增值税为14530元，收到B公司承兑汇票一张，票面价值为100000元，期限为3个月，利率为12%，由A 公司资金紧缺于2008年6月1日向银行贴现。
计算贴现利息及附有追索权和不附追索权的账务处理：收到票据时：借：应收票据100000贷：应收账款100000附有追索权的应收票据贴现：① 企业向银行贴现时：贴现利息：100000X12%/12X1=1000借：银行存款99000财务费用1000贷：短期借款100000② 票据到期时，承兑人的银行存款账户不足支付，则贴现企业账务处理为：借：短期借款100000贷：银行存款100000借：应收账款100000贷：应收票据100000有追索权的应收票据贴现时借：银行存款贷：短期借款差额记，财务费用和短期借款——利息调整。
贴现：借：银行存款财务费用-贴现损失贷：应收票据银行行使追索权：借：应收账款贷：银行存款（如果公司帐户中的钱不够，则为短期借款）练习题1.大华公司于2013年12月1日采用商业汇票结算方式销售产品一批，不含增值税售价是20000元，增值税额是3400元，大华公司当即收到带息商业承兑汇票一张，期限为6个月，到期日为2014年6月1日，票面利率为4%。
借：应收票据23400贷：主营业务收入20000应交税金34002.大华公司于2013年12月1日采用商业汇票结算方式销售产品一批，不含增值税售价是8547元，增值税额是1453元，大华公司当即收到带息商业承兑汇票一张，期限为3个月，到期日为2014年3月1日，票面利率为6%。
借：应收票据10000贷：主营业务收入8547应交税金14533.按照企业会计准则的规定，大华公司于年末计提应收票据的利息。
应收利息=23400×4%/12×1=78借：应收利息78贷：财务费用78应收利息=10000×6%/12×1=50借：应收利息50贷：财务费用504.2014年2月1日大华公司采购一批原材料，其中材料价款15000元，增值税为2550元，大华公司将10000元商业汇票转让背书转让，同时以银行存款支付差额部分。
借：应收利息50贷：财务费用50借：原材料15000应交税金2550贷：应收票据10000应收利息100银行存款74505.2014年5月1日大华公司将23400元到银行申请贴现，银行规定的年贴现率为15%。
票据到期利息=23400×4%×6/12=468票据到期值=23400+468=23868贴现天数=1个月贴现息=23868×15%×1/12=298.35贴现款=23868-2398.35=23708.88利息=468-159.12=308.88借：银行存款23708.88贷:应收票据 23400应收利息 78财务费用230.88还可以写成下列:借：银行存款23708.88财务费用159.12贷:应收票据 23400应收利息 78财务费用3906.假设这两张商业汇票均由大华公司持有至到期。
借：银行存款23868贷：应收票据23400应收利息 78财务费用 390借：银行存款10150贷：应收票据10000应收利息50 、财务费用100票据贴现实例例如:***公司2011年2月17日销售货物给北京**公司,收到北京**公司开具的银行承兑汇票一张,以作为货款支付.金额为900万元,开票日期为2011年2月17日,期限6个月。
2011年4月5日公司急需一笔资金开拓市场,现将未到期的900万元汇票向银行贴现.请根据案例分别计算出贴现天数,贴现息贴现净额解答:1贴现日的计算一般:1月3月5月7月8月10月12月为31天4月6月7月8、9月11月为30天2月为28天开票日为2月17日,期限6个月,故到期日为8月17日(星期三).贴现日为4月5日贴现天数=30-5+31+30+31+17=134(天)贴现天数就是从贴现当天开始计算到到期日之间的时间天数一般是算头不算尾)4月5月6月7月8月30-5313031172.贴现息的计算(1)假设贴现当天银行的利率为12%(年利率)贴现息=票面金额*贴现率*贴现天数/360或者票面金额*贴现率/360*贴现天数贴现息=9000000*12%*134/360=402000(元)或者9000000*12%/360*134=402000(元)(2)假设贴现当天银行的利率为9‰(月利率)贴现息=票面金额*贴现率*贴现天数/30或者票面金额*贴现率/30*贴现天数贴现息=9000000*9‰*134/30=361800(元)或者9000000*9‰/30*134=361800(元)3.贴现净额的计算贴现净额=票面金额-贴现息贴现净额=9000000-402000/361800=8598000/8638200(元)※(重要)按照市场上做票行业的总结,推出以下计算方法:票面金额大于等于1000万元的为大票一般报价以千分比来报利率,意思就是‰/月,计算方法参照贴现息中(2)的计算. 票面金额小于1000万元的为小票一般报价以百分比来报例如5.3%计算方法直接用票面金额*5.3%得出的数字就是贴现息.再用票面金额减去贴现息就是贴现净额.。