税法与纳税会计实务第6章 税法与纳税会计实务

第六章利润一、单项选择题1、下列各项，影响当期利润表中营业利润的是（）。

A、固定资产盘盈B、无形资产出售损失C、无形资产减值损失D、转销确实无法支付的应付账款2、某企业在2013年12月31日处置一项固定资产，取得价款300万元。

该固定资产是企业在2010年1月1日购入的，其账面原值为100万元，预计使用年限为5年，预计净残值为4000元，按双倍余额递减法计提折旧。

该项固定资产未计提减值准备。

假定不考虑相关税费，企业处置该项固定资产确认的营业外收入为（）万元。

A、300B、289C、189D、2303、某企业2014年应交所得税1 000万元；递延所得税资产年初余额为500万元，年末余额为600万元；递延所得税负债年初余额为800万元，年末余额为600万元。

假定递延所得税的发生额只影响所得税费用，该企业2014年应确认的所得税费用的金额为（）万元。

A、1 000B、1 100C、900D、7004、下列错误的会计事项，只影响“营业利润”而不影响“利润总额”的是（）。

A、将投资收益错登为“其他业务收入”B、将罚款支出错登为“其他业务成本”C、将定额内损耗的存货盘亏错登为“销售费用”D、将出售原材料的成本错登为“主营业务成本”5、下列交易或事项中，不应确认为营业外收入的是（）。

A、捐赠利得B、收到与收益有关的政府补助C、出售无形资产的净收益D、转让无形资产使用权的收益6、企业因债权人撤销而转销无法支付的应付账款时，应将所转销的应付账款计入（）。

A、资本公积B、其他应付款C、营业外收入D、其他业务收入7、某企业收到用于补偿已发生费用的政府补助，应在取得时计入（）。

A、营业外收入B、递延收益C、其他业务收入D、其他应收款8、下列各项中，不应计入营业外收入的是（）。

A、债务重组利得B、处置固定资产净收益C、收发差错造成存货盘盈D、确实无法支付的应付账款9、根据税法规定，下列各项中，应予纳税调减的项目是（）。

第六章利润第一部分知识回顾考情分析本章是《初级会计实务》中一般重要的一章，最近三年考试的平均分为3分。

本章主要内容利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。

（★记住利润表）第一节营业外收支一、营业外收入★营业外收入是指企业确认的与其日常活动无直接关系的各项利得，主要包括非流动资产（固定资产、无形资产）处置利得、政府补助、盘盈（现金）利得、捐赠利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、确实无法支付的应付账款等。

固定资产报废清理的净收益借：固定资产清理贷：营业外收入——非流动资产处置利得与资产有关的政府补助①收到财政拨款，确认政府补助：借：银行存款贷：递延收益②购入固定资产：借：固定资产贷：银行存款③在该项固定资产使用期间每个月计提折旧和分配递延收益：借：制造费用贷：累计折旧借：递延收益贷：营业外收入④出售该设备时：借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产借：营业外支出贷：固定资产清理将尚未分配的递延收益直接转入当期损益：借：递延收益贷：营业外收入与收益有关的政府补助①实际收到财政贴息时：借：银行存款贷：递延收益②分别将补偿当月利息费用的补贴计入当期收益：借：递延收益贷：营业外收入某企业完成政府下达技能培训任务，收到财政补助资金：借：银行存款贷：营业外收入二、营业外支出（一）营业外支出核算的内容★营业外支出是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失，主要包括非流动资产（固定资产、无形资产）处置损失、公益性捐赠支出、盘亏（固定资产）损失、罚款支出、非货币性资产交换损失、债务重组损失、非常损失等。

第二节所得税费用企业的所得税费用包括当期所得税和递延所得税两个部分，其中，当期所得税是指当期应交所得税。

一、应交所得税的计算应纳税所得额＝税前会计利润＋纳税调整增加额－纳税调整减少额★纳税调整增加额主要包括税法规定允许扣除项目中，企业已计入当期费用但超过税法规定扣除标准的金额（如超过税法规定标准的职工福利费、工会经费、职工教育经费、业务招待费、公益性捐赠支出、广告费和业务宣传费等），以及企业已计入当期损失但税法规定不允许扣除项目的金额（如税收滞纳金、罚款、罚金）。

初级会计实务-第六章习题与答案一、单项选择题1. 下列各项中，应确认为营业外收入的有()。

D2. 下列各项中，不应计入营业外支出的是()。

D3. 下列交易或事项，不应确认为营业外收入的是()。

D4. 企业接受的现金捐赠，应计入()。

A5. 以下各项中，不应计入营业外收入的是()。

D6. 下列各项中，按规定应计入营业外支出的是()。

B7. 某企业处置一项固定资产，取得价款300万元，该固定资产的账面原值为700万元，已计提折旧450万元，已计提固定资产减值准备50万元，支付清理费用为20万元，则计入营业外收入的金额为()万元。

A8. 甲公司于2015年10月5日以100万元的价格购入一项摊销期限为5年的非专利技术，采用直线法摊销，不考虑净残值。

2017年4月1日，甲公司出售该项无形资产，取得银行存款80万元，应交税费6万元。

则出售该项非专利技术应计入营业外收入的金额为()万元。

C9. 某国有工业企业，2015年6月份发生一场火灾，共计损失250万元，其中：流动资产损失100万元;固定资产损失150万元。

假定不考虑相关税费。

经查明事故原因是由于雷击造成的。

企业收到保险公司的赔偿款80万元，其中，流动资产保险赔偿款35万元，固定资产保险赔偿款45万元。

假定不考虑增值税，企业由于这次火灾损失而应计入营业外支出的金额为()万元。

C10. 甲公司是一家生产环保设备的龙头企业，按照规定从2015年第二季度开始享受地方财政贴息补助，2015年6月底收到财政部门拨付的第二季度贴息款30万元，7月初又收到第三季度的贴息款30万元，则截止到2015年7月底，甲公司应该计入营业外收入的政府补贴为()万元。

B11. 下列原材料损失项目中，应计入营业外支出的是()。

C12. 企业在取得与资产相关的政府补助时，正确的会计处理是()。

B13. 甲企业将企业的写字楼出售给乙公司，合同价款为15万元，乙公司用银行存款付清。

出售时，该栋写字楼的成本为12万元，公允价值变动为借方余额1万元。

《会计实务与纳税》考试题（含答案）一、单选题（共60题，每题1分，共60分）1、下列项目中，产生可抵扣暂时性差异的有（）。

A、无形资产期末可收回金额大于账面价值的部分B、固定资产期末公允价值大于账面价值的部分C、税法折旧小于会计折旧形成的差额部分D、企业根据被投资企业权益增加调整账面价值大于计税基础的部分正确答案：C2、以银行存款预付保险费，会计分录为( )。

A、借：银行存款贷：生产费用B、借：预付账款贷：银行存款C、借：银行存款贷：预付账款D、借：生产成本贷：银行存款正确答案：B3、属于企业主营业务收入的是 ( ) 。

A、材料销售收入B、包装物出租收入C、转让无形资产使用权收入D、销售商品收入正确答案：D4、“累计折旧”账户期初余额18万元，本期增加发生额2万元，本期减少发生额4万元，则该账户的期末余额应为( )。

A、20万元B、12万元C、24万元D、16万元正确答案：D5、下列各项中，应当按“文化体育业”税目征收营业税的是（）。

A、出租文化场所B、广告的播映C、动物园销售门票的业务D、以租赁方式为体育比赛提供场所正确答案：C6、企业应交纳的教育费附加应计入( )账户贷方。

A、其他应付款B、银行存款C、应交税费D、营业税金及附加正确答案：C7、2019 年 12 月 2 日，甲公司购入乙公司股票作为交易性金融资产核算，支付价款 240 万元，另付交易费用 0. 6 万元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为 0. 036 万元。

2019 年 12 月 31 日该交易性金融资产的公允价值为 220 万元。

不考虑其他因素，2019 年甲公司持有乙公司股票导致“公允价值变动损益”科目变动的金额为（）万元。

A、18.4B、20C、20. 6D、20. 636正确答案：B8、根据契税法律制度的规定，下列各项中，属于契税纳税人的是（）。

A、渣租商铺的李某B、转让国有土地使用权的乙公司C、受让国有土地使用权的甲公司D、出租住房的王某正确答案：C9、（）是指在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额。