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合并财务报表一、对子公司的个别财务报表进行调整对于非同一控制下企业合并中取得的子公司，应当根据母公司在购买日设置的备查簿中登记的该子公司有关可辨认资产、负债的公允价值，对子公司的个别财务报表进行调整，使子公司的个别财务报表反映为在购买日公允价值基础上确定的可辨认资产、负债等在本期资产负债表日应有的金额。
二、按权益法调整对子公司的长期股权投资合并报表准则规定，合并财务报表应当以母公司和其子公司的财务报表为基础，根据其他有关资料，按照权益法调整对子公司的长期股权投资后，由母公司编制。
按照权益法调整对子公司的长期股权投资，在合并工作底稿中应编制的调整分录为：（一）对于应享有子公司当期实现净利润的份额借：长期股权投资【调整后子公司净利润×母%】贷：投资收益按照应承担子公司当期发生的亏损份额，编制相反的调整分录。
（二）对于当期收到子公司分派的现金股利或利润借：投资收益贷：长期股权投资（三）对于子公司除净损益以外所有者权益的其他变动，在持股比例不变的情况下，按母公司应享有或应承担的份额借：长期股权投资贷：资本公积（四）连续编制合并财务报表时的抵销处理借：长期股权投资贷：资本公积未分配利润——年初三、编制抵销分录（一）长期股权投资与子公司所有者权益的抵销处理借：实收资本【子公司】资本公积——年初【子公司】——本年【子公司】盈余公积——年初【子公司】——本年【子公司】未分配利润——年末【子公司】商誉【调整后长期股权投资-子公司所有者权益总额×母%】贷：长期股权投资【母公司调整后的长期股权投资】少数股东权益【子公司所有者权益总额×少%】未分配利润—年初（合并当期为“营业外收入”）（贷方差额）注：同一控制下的企业合并，没有借贷方差额。
（二）母公司与子公司、子公司相互之间持有对方长期股权投资的投资收益的抵销处理借：投资收益【母公司的投资损益=子公司的净利润×母公司持股%】少数股东损益【子公司的净利润×少数股东持股%】未分配利润——年初【子公司年初未分配利润】贷：提取盈余公积【子公司当年提取盈余公积】对所有者（或股东）的分配【子公司当年宣告股利】未分配利润——年末【子公司】需要说明的是，在将母公司投资收益等项目与子公司本年利润分配项目抵销时，应将子公司个别所有者权益变动表中提取盈余公积的金额全额抵销，即通过贷记“提取盈余公积”、“对所有者（或股东）的分配”和“未分配利润——年末”项目，将其全部抵销。
合并财务报表模板--带数据（2）.xls Sheet3Sheet2Sheet1资产负债表(⼀)编制单位：母公司单位：万元资产期末期初负债和所有者权益货币资⾦应付账款交易性⾦融资产其他应付款应收账款净额负债合计其他应收款净额存货实收资本流动资产合计盈余公积固定资产净额未分配利润⽆形资产所有者权益合计⾮流动资产合计资产总计负债和所有者权益合计资产负债表(三)编制单位：⼦公司资产负债表(四)应收账款固定资产资产负债表(五)合并资产负债表(六)母公司⼦公司抵销分录合并数合并利润表(七) 2018年1-12⽉项⽬营业收⼊营业成本营业税⾦及附加销售费⽤管理费⽤财务费⽤资产减值损失营业利润营业外收⼊利润总额所得税费⽤净利润合并资产负债表(⼋)减:坏账准备合并利润表(九)合并资产负债表(⼗⼆)合并利润表(⼗三)合并资产负债表(⼗四)其他应收款合并利润表(⼗五)本期数上期数资产负债表(⼗六)资本公积资产负债表(⼗七)合并资产负债表(⼗⼋)归属于母公司权益少数股东权益合并利润表(⼗九)少数股东权益=期初少数股东权益+当期少股东净利润股东权益=期初股东权益+当期股东净利润归属于母公司净利润少数股东净利润合并资产负债表(⼆⼗)合并利润表(⼆⼗⼀)?2018?/?1?/?1￥800.00￥300.00￥300.00￥1,000.00￥95.00￥1,300.00￥95.00￥200.00￥500.00￥180.00￥10.00￥700.00￥510.00￥2,000.00￥2,000.00?2018?/?1?/?1￥300.00 800.00 500.00￥300.00￥300.00￥1,000.00￥95.00￥1,300.00￥95.00￥200.00￥500.00￥990.00￥20.00￥500.00￥180.00￥500.00￥10.00￥700.00￥1,010.00￥2,000.00￥.00￥500.00￥500.00￥500.00￥.00￥500.00￥500.00?2018?/?1?/?1￥200.00￥500.00￥50.00￥200.00￥50.00￥250.00￥100.00￥.00￥500.00￥500.00￥650.00￥500.00￥15.00￥100.00￥135.00￥650.00￥500.00￥100.00￥.00￥750.00?2018?/?1?/?1￥526.25￥300.00 800.00 500.00￥300.00￥300.00￥300.00￥300.00￥1,000.00￥1,000.00￥95.00￥95.00￥1,300.00￥1,300.00￥95.00￥95.00￥200.00￥200.00￥500.00￥500.00￥1,216.25￥990.00 37.63￥20.00￥500.00￥500.00 338.63￥10.00￥876.25￥700.00￥960.00￥1,010.00￥2,176.25￥2,000.00￥2,176.25￥2,000.00?2018?/?1?/?1￥526.25￥200.00￥726.25￥300.00￥50.00￥350.00￥300.00￥300.00￥1,000.00￥50.00￥1,050.00￥95.00￥200.00￥295.00￥1,300.00￥100.00￥.00￥250.00￥450.00￥500.00￥500.00￥-500.00￥500.00￥1,216.25￥650.00￥.00￥1,866.25 37.63￥15.00￥-15.00 37.63￥500.00￥-500.00￥.00 338.63￥135.00￥15.00 488.63￥450.00￥100.00￥550.00￥.00￥10.00￥10.00￥960.00￥100.00￥-500.00￥560.00￥2,176.25￥750.00￥-500.00￥2,426.25￥2,176.25￥750.00￥-500.00￥2,426.25￥1,000.00￥500.00￥1,500.00￥500.00￥171.50￥671.50￥52.50￥27.50￥80.00￥100.00￥50.00￥150.00￥120.00￥50.00￥170.00￥10.00￥215.00￥200.00￥.00￥415.00￥20.00￥20.00￥235.00￥200.00￥.00￥435.00￥58.75￥50.00￥108.75￥176.25￥150.00￥.00￥326.25?2018?/?1?/?1￥526.25￥200.00￥726.25￥300.00￥50.00￥-50.00￥300.00￥300.00￥1,000.00￥100.00￥200.00￥-50.00￥250.00￥1,300.00￥100.00￥-100.00￥1,300.00￥5.00￥-2.50￥2.50￥95.00￥200.00￥-47.50￥247.50￥100.00￥-50.00￥50.00￥5.00￥-2.50￥2.50￥95.00￥.00￥-47.50￥47.50￥200.00￥-500.00￥500.00￥1,216.25￥650.00￥-95.00￥1,771.25 37.63￥15.00￥-15.00 37.63￥500.00￥-500.00￥.00 338.63￥135.00￥20.00 15.005.00 493.63￥450.00￥100.00￥550.00￥.00￥10.00￥10.00￥876.25￥650.00￥-500.00￥560.00￥2,176.25￥750.00￥-595.00￥2,331.25￥2,176.25￥750.00￥-595.00￥2,331.25￥.00￥1,000.00￥500.00￥1,500.00￥500.00￥171.50￥671.50￥52.50￥27.50￥80.00￥100.00￥50.00￥150.00￥120.00￥50.00￥170.00￥2.50￥5.00￥215.00￥200.00￥5.00￥420.00￥20.00￥20.00￥235.00￥200.00￥5.00￥440.00￥58.75￥50.00￥108.75￥176.25￥150.00￥5.00￥331.25?2018?/?12?/?31￥526.25￥200.00￥726.25￥300.00￥50.00￥-50.00￥300.00￥300.00￥1,000.00￥100.00￥200.00￥-50.00￥250.00￥1,300.00￥100.00￥-100.00￥1,300.00￥5.00￥-2.50￥2.50￥95.00￥200.00￥-47.50￥247.50￥100.00￥-50.00￥50.00￥5.00￥-2.50￥2.50￥95.00￥.00￥-47.50￥47.50￥200.00￥500.00￥-500.00￥500.00￥1,216.25￥650.00￥-145.00￥1,721.25 37.63￥15.00￥-15.00 37.63￥500.00￥-500.00￥.00 338.63￥135.00￥-30.00 15.005.0050.00 443.63￥450.00￥100.00￥550.00￥.00￥10.00￥10.00￥960.00￥100.00￥-500.00￥560.00￥2,176.25￥750.00￥-645.00￥2,281.25￥2,176.25￥750.00￥-645.00￥2,281.25￥.00￥1,000.00￥500.00 -250.00￥1,250.00￥500.00￥171.50 -200.00￥471.50￥52.50￥27.50￥80.00￥100.00￥50.00￥150.00￥1.00￥3.50￥10.00￥-5.00￥5.00￥215.00￥200.00￥-45.00￥370.00￥20.00￥20.00￥235.00￥200.00￥-45.00￥390.00￥58.75￥50.00￥108.75￥176.25￥150.00￥-45.00￥281.25?2018?/?12?/?31￥526.25￥200.00￥726.25￥300.00￥300.00￥1,000.00￥50.00￥-50.00￥1,000.00￥100.00￥200.00￥-50.00￥250.00￥1,300.00￥100.00￥-100.00￥1,300.00￥5.00￥-2.50￥2.50￥95.00￥200.00￥-47.50￥247.50￥100.00￥-50.00￥50.00￥5.00￥-2.50￥2.50￥95.00￥250.00￥-50.00￥400.00￥500.00￥500.00￥-500.00￥500.00￥1,216.25￥650.00￥-145.00￥1,721.25 37.63￥15.00￥-15.00 37.63￥500.00￥-500.00￥.00 338.63￥135.00￥-50.00 15.005.0050.00 20.00 423.63￥450.00￥.00￥10.00￥10.00￥876.25￥650.00￥-565.00￥961.25￥960.00￥100.00￥-520.00￥540.00￥2,176.25￥750.00￥-665.00￥2,261.25￥2,176.25￥750.00￥-665.00￥2,261.25￥.00￥1,000.00￥500.00 -250.00￥1,250.00￥500.00￥171.50 -200.00￥471.50￥100.00￥50.00￥150.00￥120.00￥50.00￥170.00￥2.50￥1.00￥3.50￥10.00￥-5.00￥5.00￥215.00￥200.00￥-45.00￥370.00￥20.00 -20.00￥.00￥235.00￥200.00￥-65.00￥370.00￥58.75￥50.00￥108.75￥176.25￥150.00?2018?/?12?/?31￥726.25￥800.00800.00￥300.00￥300.00￥300.00￥300.00￥1,000.00￥1,000.00￥250.00￥100.00￥1,300.00￥1,300.00￥2.50￥5.00￥247.50￥95.00￥50.00￥100.00￥2.50￥5.00￥47.50￥95.00￥400.00￥200.00￥500.00￥500.00￥1,721.25￥180.00￥530.00￥500.00￥10.00￥10.00￥961.25￥700.00￥540.00￥510.00￥2,261.25￥2,000.00￥2,261.25￥2,000.00￥1,250.00￥1,000.00￥471.50￥500.00￥80.00￥52.50￥150.00￥100.00￥170.00￥100.00￥3.50￥2.50￥5.00￥10.00￥108.75￥59.75￥261.25￥175.25?2018?/?1?/?1￥625.00￥.00￥500.00￥625.00￥125.00￥625.00￥.00￥625.00￥625.00?2018?/?12?/?31￥325.00200.00125.00￥625.00￥50.00￥200.00￥50.00￥250.00￥100.00￥.00￥500.00￥500.00￥100.00￥15.00￥135.00￥775.00￥625.00￥100.00￥.00￥875.00￥625.00￥875.00￥625.00?2018?/?12?/?31￥526.25￥325.00￥851.25￥300.00￥50.00￥-50.00￥300.00￥300.00￥300.00￥1,000.00￥50.00￥-50.00￥1,000.00￥100.00￥200.00￥-100.00￥1,300.00￥5.00￥-2.50￥2.50￥95.00￥200.00￥-47.50￥247.50￥100.00￥-50.00￥50.00￥5.00￥-2.50￥2.50￥95.00￥.00￥-47.50￥47.50￥500.00￥500.00￥-500.00￥500.00￥200.00￥250.00￥-50.00￥400.00￥775.00￥-145.00￥1,846.25 37.63￥15.00￥-15.00 37.63￥500.00￥-500.00￥.00 338.63￥135.00￥-80.00 15.005.0050.00 20.00 150.00 20.00 393.63￥450.00￥100.00￥-20.00￥530.00￥876.25￥775.00￥-720.0020.00 155.00￥960.00￥100.00￥-520.00￥540.00￥876.25￥775.00￥-565.00￥1,086.25￥2,176.25￥875.00￥-665.00￥2,386.25￥2,176.25￥875.00￥-665.00￥2,386.25￥.00 125.00￥1,000.00￥500.00 -250.00￥1,250.00 150.00￥500.00￥171.50.20￥52.50￥27.50￥80.00 155.00￥100.00￥50.00￥150.00￥120.00￥50.00￥170.00￥180.00 876.25￥2.50￥1.00￥3.50 231.25 150.00￥10.00￥-5.00￥5.00 -17.63 .80￥215.00￥200.00￥-45.00￥370.00 393.63 .00￥.00￥235.00￥200.00￥-65.00￥370.00￥58.75￥50.00￥108.75￥176.25￥150.00￥-65.00￥261.25￥231.25￥30.0020.00?2018?/?12?/?31￥851.25￥800.00800.00￥300.00￥300.00￥300.00￥300.00￥1,000.00￥1,000.00￥250.00￥100.00￥247.50￥95.00￥50.00￥100.00￥2.50￥5.00￥500.00￥500.00￥47.50￥95.00￥400.00￥200.00 37.63￥20.00￥1,846.25￥1,490.00 393.63￥180.00￥931.25￥700.00￥530.00￥500.00 155.00￥10.00￥10.00￥1,086.25￥700.00￥2,386.25￥2,000.00￥2,386.25￥2,000.00￥1,250.00￥1,000.00￥471.50￥500.00￥80.00￥52.50￥150.00￥100.00￥170.00￥100.00￥3.50￥2.50￥5.00￥10.00￥370.00￥235.00￥370.00￥235.00￥108.75￥59.75￥261.25￥175.25￥231.25￥30.00。
会计流程每个财务人员都应该了解此流程，更应该了解相关的财务软件，目前稍有规模或管理水平高一点的一、大致环节：1、根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证。
2、根据收付记账凭证登记现金日记账和银行存款日记账。
3、根据记账凭证登记明细分类账。
4、根据记账凭证汇总、编制科目汇总表5、根据科目汇总表登记总账。
6、期末，根据总账和明细分类账编制资产负债表和利润表。
如果企业的规模小，业务量不多，可以不设置明细分类账，直接将逐笔业务登记总账。
实际会计实二、具体内容：1、每个月所要做的第一件事就是根据原始凭证登记记账凭证（做记账凭证时一定要有财务（经理）有签字权的2、月末还要注意提取折旧，待摊费用的摊销等，若是新的企业开办费在第一个月全部转入费用。
计提折旧的3、月末编制完科目汇总表之后，编制两个分录。
第一个分录：将损益类科目的总发生额转入本年利润，借主营4、最后根据总账的资产（货币资金，固定资产，应收账款，应收票据，短期投资等）负债（应付票据，应附账（关于主营业务收入及应交税金,应该根据每一个月在国税所抄税的数额来确定.因为税控机会打印一份表格上面5、其余的就是装订凭证,写报表附注,分析情况表之类6、注意问题：a、以上除编制记账凭证和登记明细账之外，均在月末进行。
b、月末结现金，银行账，一定要账证相符，账实相符。
每月月初根据银行对账单调银行账余额调节表，注意分三、报表问题：企业会计报表包括四个报表，除了资产负债表和利润表之外还利润分配表和现金流量表。
而利润分细节补充：1、增值税，企业所得税在国税报（2002年1月1日以后注册的企业才在国税办理；个人所得税和其他税在地税报2、月末认证（进项税）；月初抄税（销项税）3、以工资为基数100%，福利费为14%，工会经费2%，职工教育费2.5%，（税法规定：建立工会组织的企业、4、三险一金：住房公积金，养老保险金，医疗保险金，失业保险金5、流通企业运输费，装卸费，合理损耗，检验费均计入营业费用(销售费用)，工业企业计入成本6、单位无工会组织的,不能计提工会经费,更不必计提后再调整。
三步实现用EXCEL进行集团报表合并康愉子康愉子 2016-03-17 14:00:11集团企业大多有合并报表的需要，金蝶、用友等常用财务软件也都提供了合并报表系统，用起来很方便但价格并不低。
对于下属单位不多属于发展阶段的集团企业来说，或许选择用EXCEL进行报表合并是很实用的办法，接下来，我们就看怎样三步实现集成报表合并。
第一步规划报表存放，准备报表模板格式并规范报表命名下图是我定义的目录结构，单体报表和合并报表放在同一个目录，确保每月的文件名是有规律的。
下图是资产负债表的格式，所有单体公司报表格式必须完全一致。
合并资产负债表中设置有【汇总报表】、【工作底稿】、【合并报表】三个页签，【汇总报表】、【合并保表】的格式与单体报表格式保持一致，工作底稿体现个别数、汇总数、抵消数。
第二步设置集团合并资产负债表的取数公式汇总报表需要将单体报表的数据进行累计，EXCLE至少有两种方式可以实现，一种是用EXCEL的合并计算功能，一种是直接设置公式，我采用的是第二种方式，个人觉得用公式更简洁好维护。
如图4，C6单元格的公式【 ='E:\98合并报表\[A公司（2015年1月）资产负债表.XLS]资产负债表'!C6+'E:\98合并报表\[B公司（2015年1月）资产负债表.XLS]资产负债表'!C6 】就是将所有单体报表数据进行合计，用跨工作表取数实现。
因为格式与单体表格式是完全一致的，设置完一个公式后，其它单元格公式可直接填充。
工作底稿实际上也是跨表页取数，原理与汇总表取数逻辑一致。
考虑到财务人员每个月都需要编制报表，在工作底稿中，使用了一个新的函数INDIRECT函数，根据表头中的月份和公司名称，动态获取个别报表数据。
如图5 B单元格的公式设置为【=INDIRECT("'["&B$3&"（"&$C$2&"）资产负债表.xls]资产负债表'!C6")】，公式中读取了B3单元格的公司名称及C2单元格的月份，连接成单体公司个别报表名：A公司（2015年1月）资产负债表.xls。
借方内部股权长期股权投资VW实收资本资本公积盈余公积未分配利润消外币折算差额商誉投资收益少数股东损益取差额-J提取盈余公积T+V长期股权投资取差额少数股东权益U+W D E S代码A SREP('会企01表->实收资本期末数',1)……此处1表示被投资公司的报表数据B SREP('会企01表->资本公积期末数',1)C SREP('会企01表->盈余公积期末数',1)D SREP('会企01表->未分配利润期末数',1)E SREP('会企01表->外币折算差额期末数',1)F SREP('会企01表->库存股期末数',1)G SREP('会企01表->归属于母公司所有者权益合计',1)……期末数H SREP('会企04表->归属于母公司所有者权益合计年初余额',1)I SREP('会企02表->归属于母公司所有者的净利润本年累计',1)J SREP('会企04表->提取盈余公积未分配利润',1)K SREP('会企04表->对所有者（或股东） 的分配',1)L SREP('会企04表->年初未分配利润',1)M NP IPROPORTION()……投资比例S INTR('会合内01表->商誉',0)T INTR('会合内01表->长期股权投资',0)U INTR('会合内01表->投资收益',0)V INTR('会合内01表->长期股权投资调整',0)W INTR('会合内01表->投资收益调整',0)贷方G*P-(抵消类别 抵消内容分录代码成本法转权益法调整控股公司长期股权投资抵控股公司投资收益抵消取差额未分配利润I*P-U 投资收益A B C控股公司投资收益抵消交易类应付债券交易类营业收入本年累计交易类控制型投资提取盈余公积交易类收回投资收到的现金交易类收到其他与经营活动有关的现金交易类吸收投资收到的现金交易类取得投资收益收到的现金交易类处置固定资产无形资产和其他长交易类销 提供劳务收到的现金现金流量表_资产购建固定资产无形资产和其他长期资产支付的现金现金流量表_销售商品购买商品接受劳务支付的现金现金流量表_其他交易支付其他与经营活动有关的现金现金流量表_投资投资支付的现金现金流量表_投资收益分配股利利润或偿付利息支付的现金402利润表_年初内部利润其他 务收营业成本601盈余公积还原SREP('会合04表->提取盈余公积',1)现金流量表抵消_需要将现金和银行存款设置为“现金流量辅助核算+客商辅助核算现金流量表_债权债务偿还债务支付的现金311应付债券抵销INTR('会合内03表->应付债券',1)交易性金融资产 ;持有至到期投资 ;可供出售金融资产401利润表_收入成本INTR('会合内04表->主营业务收入',0)+INTR('会合内04表->营业成本本年累计取差额-J特殊情况： 当少数股东有资金不到位的情况时，可能出现长期股权投资不等于权益乘以投资比例的情况，如越T+V南取差额U+W D E S此数需要回写到内部交易表G*P-(T-S)取数建议说明取差额此数需要回写到内部交易表I*P-U A B CS C D E A B。
