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第九章流动资产（一）本章大纲要求一、货币资金的核算（一）了解现金的核算（二）熟悉银行存款业务的账务处理（三）了解其他货币资金的内容及账务处理二、应收款项的核算（一）熟悉应收票据的种类及账务处理（二）掌握应收票据贴现的有关计算及账务处理（三）掌握应收账款的计价及账务处理（四）了解预付账款、应收股利、应收利息和其他应收款的内容及账务处理（五）掌握应收款项减值及其账务处理三、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的核算（一）熟悉金融资产及其分类（二）熟悉以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的概念和特征（三）掌握以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的确认与计量以及增减变动的账务处理四、外币交易的核算（一）了解外币与外汇的概念（二）熟悉企业外币交易的主要内容（三）掌握企业外币交易的账务处理例题讲解一、单项选择题1.甲公司将销售商品收到的面值为100 000元不带息银行承兑汇票向某商业银行办理贴现，该贴现不附追索权，实际收到贴现款99 500元。
则甲公司贴现时应作的会计分录为（）。
A.借：银行存款99 500财务费用 500贷：短期借款 100 000B.借：银行存款99 500贷：短期借款99 500C.借：银行存款99 500财务费用 500贷：应收票据 100 000D.借：银行存款99 500贷：贴现负债99 500【答案】C【解析】将不带息银行承兑汇票向某商业银行办理贴现，符合票据终止确认的条件，应将应收票据终止确认。
2.2014年7月2日，某企业将一张带息应收票据到银行贴现。
该票据面值为2 000 000元，2014年6月30日已计利息2 000元，尚未计提利息2 400元，银行贴现息为1 800元。
则该应收票据贴现时计入财务费用的金额为（）元。
A.-600B.-200C.-2 600D.1 800【答案】A【解析】应收票据贴现时计入财务费用的金额=（2 000 000+2 000）-（2 000 000+2 000+2400-1 800）=-600（元）。
下篇会计——第九章流动资产（一）考点：货币资金的核算一、银行存款业务（一）银行存款账户的开立1.一个企业只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户，不得在多家银行机构同时开立基本存款账户；2.不得在同一家银行的几个分支机构同时开立一般存款账户。
（二）银行存款的核算对于存在银行或其他金融机构的款项,有确凿证据表明已经部分不能收回或者全部不能收回的，应当根据企业管理权限报经批准后，进行如下处理：借：营业外支出贷：银行存款（三）银行存款的对账1.银行存款的对账包括三个方面：2.银行存款日记账余额与银行对账单余额如有不符，除记账错误外，未达账项的影响是主要原因。
未达账项，是指银行与企业之间，由于凭证传递上的时间差，一方已登记入账，而另一方尚未入账的收支项目。
银行存款未达账项具体情况企业未收付款原因银行未收付款原因银收企未收银行已入账但企业未入账的收入企收银未收企业已入账但银行未入账的收入银付企未付银行已入账但企业未入账的支出企付银未付企业已入账但银行未入账的支出3.对于未达账项，应编制“银行存款余额调节表”进行调节。
调节后，若无记账差错，双方调整后的银行存款余额应该相等；调节后，双方余额如果仍不相符，说明记账有差错，需进一步查对，更正错误记录。
★调节后的银行存款余额，反映了企业可以动用的银行存款实有数额。
银行存款余额调节表单位：元项目金额项目金额企业银行存款日记账余额加：银收企未收减：银付企未付银行对账单余额加：企收银未收减：企付银未付调节后的存款余额调节后的存款余额4.银行存款余额调节表是用来核对企业和银行的记账有无错误，不能作为记账的依据。
★对于未达账项，无须进行账面调整，待结算凭证收到后再进行账务处理。
【经典考题·2015单选题】下列未达账项在编制“银行存款余额调节表”时，应调增企业银行存款日记账账面余额的是（）。
A.企业已开支票，持有人尚未到银行办理结算B.企业已收到银行汇票存入银行，但银行尚未收到C.银行已为企业支付电费，企业尚未收到付款通知D.银行已为企业收取货款，企业尚未收到收款通知『正确答案』D『答案解析』调整后的金额＝银行存款日记账上的金额＋银行已收企业未收－银行已付企业未付或调整后的金额＝银行对账单余额＋企业已收账银行未收账－企业已付账银行未付账。
第四节外币交易的会计处理一、外币业务的内容（一）外币与外汇企业一般以人民币作为记账本位币。
如果企业的业务收支以外国货币为主，也可以选用某一种外国货币作为记账本位币。
记账本位币以外的货币均为外币。
（二）外币交易的内容外币交易，是指以外币计价或者结算的交易。
外币交易包括:1.买入或者卖出以外币计价的商品或者劳务；2.借入或者借出外币资金；3.其他以外币计价或者结算的交易，如外币兑换业务，即一种货币兑换为另一种货币的业务；投入外币资本业务，即投资人以外币作为资本投入企业的业务；等等。
二、外币交易的会计处理（一）外币业务的记账方法：2种1.外币统账制：又称“记账本位币制”，所有外币均折算为记账本位币2.外币分账制：又称“原币记账制、分别记账制”，以原币记账，不立即折算（二）汇率1.买入汇率、卖出汇率和中间汇率2.汇率标价方法（1）直接标价法，我国用直接标价法（2）间接标价法（三）外币交易的账务处理1.外币交易核算的基本程序首先，设置外币账户。
①外币账户：外币现金、外币银行存款、外币债权债务（预收账款、预付账款）②非外币账户：在外币业务核算中涉及的如原材料、固定资产、实收资本等账户，属于非外币账户。
其次，企业对于发生的外币交易，应当将外币金额折算为记账本位币金额。
外币交易应当在初始确认时，采用交易发生日的即期汇率将外币金额折算为记账本位币金额，也可以采用按照系统合理的方法确定的，与交易发生日即期汇率近似的汇率折算。
其中：①即期汇率：通常是指当日中国人民银行公布的人民币外汇牌价的中间价。
②企业发生的外币兑换业务或涉及外币兑换的交易事项，应当以交易实际采用的汇率，即银行买入价或卖出价折算。
最后，汇兑差额的会计处理。
企业应在资产负债表日，按照下列规定对外币货币性项目和外币非货币性项目进行处理：（1）外币货币性项目货币性项目：是指企业持有的货币资金和将以固定或可确定的金额收取的资产或者偿付的负债。
货币性项目分为货币性资产和货币性负债。
第九章流动资产投资一、练习题题目（一）单项选择题1．下列有关流动资产的投资战略的说法中，错误的是（）。
A.在紧缩的流动资产投资战略下，一个公司维持低水平的流动资产—销售收入比率B.紧缩的流动资产投资战略可能是最有利可图的，只要不可预见的事件没有损坏公司的流动性并导致严重的问题C.对流动资产的高投资可能导致较低的投资收益率，但由于有较大的流动性，企业的运营风险较大D.在宽松的流动资产投资战略下，一个公司维持较高水平的流动资产—销售收入比率2．某企业拥有流动资产120万元，（其中永久性流动资产40万元），长期融资260万元，短期融资50万元，则以下说法正确的是（）。
A.该企业采取的激进融资战略B.该企业采取的保守融资战略C.该企业的风险和收益居中D.该企业的风险和收益较高3．以下现金成本与现金持有量成正比例关系的是（）。
A．现金机会成本B．现金转换成本C．现金管理成本D．现金短缺成本4．企业制定的信用条件的内容不包括（）。
A．允许的坏账损失率B．现金折扣率C．享受现金折扣的期限D．获得商业信用的最长期限5．某客户购入价值50000元的商品时，取得了信用条件为“2/10，1/20，N/40”的商业信用，该客户选择在第20天付款，其支付的款项为（）。
A．49000元B．49500元C．50000元D．40000元6．下列各项中不属于现金的是（）。
A．库存现金B．银行汇票C．商业汇票D．银行本票7．企业不能将应收账款占用的资金用于其他投资而丧失的收益，称之为应收账款的（）。
A．管理成本B．机会成本C．坏账损失D．短缺成本8．下列现金成本中，属于固定成本性质的是（）。
A．现金管理成本B．持有现金的机会成本C．现金交易成本D．现金短缺成本9．现金作为一种资产，它的（）。
A．流动性强，盈利性差B．流动性强，盈利性也强C．流动性差，盈利性也强D．流动性差，盈利性也差10．应收账款的成本不包括（）。
A．收账费用B．收集客户信用情况信息的费用C．坏账损失D．赊销商品的运输费用11．关于信用期限，以下说法正确的是（）。
A．信用期限越长，坏账损失越少B．信用期限越长，信用条件越差C．信用期限越长，应收账款的机会成本越低D．客户期望信用期限越长越好12．某企业本年实现赊销收入1000万元，应收账款平均周转期为40天，则该企业应收账款平均占用额为（）。
A．25万元B．111万元C．40万元D．90万元13．利用集中银行法进行现金回收管理的优点是（）。
A．可以缩短支票邮寄时间B．可以降低现金管理成本C．可以减少收账费用D．可以缩短发票邮寄时间14．公司将资金占用在应收账款上而放弃的投资于其他方面的收益，称为应收账款的（）。
A．管理成本B．坏账成本C．短缺成本D．机会成本15．下列各项中，公司制定信用标准时不予考虑的因素是（）。
A．同行业竞争对手的情况B．公司自身的资信程度C．客户的资信程度D．公司承担违约风险的能力16．与经济订货批量基本模型相关的存货成本是（）。
A．采购成本．订货成本．储存成本和缺货成本B．采购成本．订货成本和储存成本C．订货成本．储存成本和缺货成本D．订货成本和储存成本17．企业制定的信用政策内容不包括（）。
A．确定信用期限B．确定折扣期限C．确定现金折扣D．确定收账方法18．下列订货成本中，属于变动性订货成本的是（）。
A．采购员的差旅费B．采购机构的基本开支C．采购人员的基本工资D．预付定金的机会成本19．存货经济批量的基本模型所依据的假设不包括( )。
A．存货集中到货B．一定时期的存货需求量能够确定C．存货进价稳定D．允许缺货20．某企业全年需用甲材料240吨，每次进货成本40元，每吨材料年储存成本12元，则每年最佳进货次数为（）次。
A．3 B．4 C．6 D．921．一定时期内，在原材料采购总量和费用水平不变条件下，存货经济进货批量应该是既保证生产经营需要，又要使（）。
A．进货费用和存货资金占用机会成本之和最低 B．进货费用和存货资金占用机会成本相等C．进货费用和储存成本之和最低 D．进货费用和储存成本相等22．某企业的应收账款周转期为60天，应付账款的平均付款天数为40天，平均存货期限为70天，则该企业的现金周转期为（）。
A．170天B．90天C．50天D．30天23．某企业现金收支状况比较稳定，全年的现金需要量为200000元，每次转换有价证券的转换成本为400元，有价证券的年利率为10%。
达到最佳现金持有量的全年机会成本是( )元。
A.1000B.2000C.3000D.400024．假设某企业预测的年赊销额为2000万元，应收账款平均收账天数为45天，变动成本率为60%，资金成本率为8%，一年按360天计，则应收账款的机会成本为( )万元。
A.250B.200C.15D.1225．在存货的管理中与建立保险储备量无关的因素是( )。
A.缺货成本B.储存成本C.进价成本D.订货成本26．在对存货实行ABC分类管理的情况下，ABC三类存货的品种数量比重大致为( )。
A.0.7：0.2：0.1B.0.1：0.2：C.0.5：0.3：0.2D.0.2：0.3：0.527．实行数量折扣的经济进货批量模式所应考虑的成本因素是( )。
A.进货费用和储存成本B.进货成本和储存成本C.进价成本和储存成本D.进货费用．储存成本和缺货成本28．允许缺货时的经济进货批量一般会( )不允许缺货时的经济进货批量。
A.大于B.小于C.等于D.不一定29．在允许缺货的情况下，经济进货批量是使( )的进货批量。
A.进货成本与储存成本之和最小B.进货费用等于储存成本C.进货费用．储存成本与短缺成本之和最小D.进货成本等于储存成本与短缺成本之和30．在其他因素不变的情况下，企业采用积极的收账政策，可能导致的后果是( )。
A.坏账损失增加B.应收账款投资增加C.收账费用增加D.平均收账期延长（二）多项选择题1．公司持有现金主要是为了满足（）。
A．交易性需要B．预防性需要C．投机性需要D．收益性需要2．下列关于流动资产投资战略的说法中，正确的有（）。
A.对于不同的产业和公司规模，流动资产与销售额的比率的变动范围非常大B.公司的不确定性决定了在流动资产账户上的投资水平C.如果公司管理是保守的，它将选择一个高水平的流动资产－销售收入比率D.如果管理者偏向于为了产生更高的盈利能力而承担风险，它将以一个低水平的流动资产—销售收入比率来运营3．与企业持有现金相关的成本主要有（）。
A．机会成本B．储存成本C．管理成本D．短缺成本4．自然融资的特点有（）。
A．对企业的限制性很小B．期限短，企业筹资的主动性小C．在放弃对方提供的现金折扣时有成本D．在享受了对方提供的现金折扣时有成本5．企业置存短期有价证券的动机是（）。
A．控制其他企业B．保持资金的流动性C．作为现金的替代品D．获得比现金更高的收益6．用成本分析模式确定最佳现金持有量时，应予考虑的成本费用项目有（）。
A．现金管理成本B．现金短缺成本C．机会成本D．现金与有价证券的转换成本7．在一定时期，现金需求总量一定的情况下，同现金持有余额呈反向变动的是（）。
A．机会成本B．管理成本C．短缺成本D．转换成本8．企业用来加速收款，提高现金的周转速度的方法有（）。
A．集中银行B．运用“浮游量”C．控制现金支出时间D．锁箱系统9．企业为满足预防性需要而置存的现金余额主要取决于（）。
A．企业对现金流量预测的可靠程度B．企业的借款能力C．企业经营稳定的程度D．企业在金融市场上的投资机会10．以下属于信用的“5C”系统指的是（）。
A．品德B．能力C．资本D．抵押E．条件11．确定最佳现金持有量的常见模式有（）。
A．成本分析模式B．存货模式C．现金周转模式D．随机模式12．企业提供赊销的作用在于（）。
A．扩大销售量B．减少坏账C．减少存货数量D．降低存货管理成本13．与持有应收账款相关的成本有（）。
A．坏账费用B．机会成本C．收账费用D．短缺成本14．在确定经济订货批量时，下列各项中表述正确的是（）。
A．储存成本的高低与经济订货批量负相关B．储存成本的高低与经济订货批量正相关C．订货成本的高低与经济订货批量负相关D．订货成本的高低与经济订货批量正相关15．企业制定的信用标准过高，可能导致的结果有（）。
A．减少收账费用B．扩大销售收入C．增加坏账成本D．低违约风险16．下列项目中，属于存货的储存变动成本的有（）。
A．存货占用资金的应计利息B．仓库租金C．存货的破损变质损失D．库存短缺紧急额外购入成本E．存货的保险费用17．如果企业制定的信用标准较严，只对信誉好坏账损失率低的客户给予赊销，则会（）。
A．扩大销售量B．减少销售量C．增加坏账成本D．减少坏账成本18．经济订货批量（）。
A．与存货的年度总需求量正相关B．与每次订货的变动成本成负相关C．与单位存货的年储存成本负相关D．与存货的购置成本正相关19．某企业的信用条件为“5/10，2/20，N/30”，则以下选项正确的有（）。
A.5/10表示10天内付款，可以享受5%的价格优惠B.2/20表示在20天内付款，可以享受2%的价格优惠C.N/30表示的是最后的付款期限是30天，此时付款无优惠D.如果该企业有一项100万元的货款需要收回，客户在15天付款，则该客户只需要支付98万元货款20．流动资产融资策略有（）。
A．保守型融资策略B．稳健型融资策略C．进取型融资策略D．风险型融资策略E．匹配型融资策略21．确定再订货点，需要考虑的因素有( )。
A.经济订货量B.每天消耗的原材料数量C.原材料的在途时间D.每次订货成本22．缺货成本指由于不能及时满足生产经营需要而给企业带来的损失，它们包括( )。
A.商誉(信誉)损失B.延期交货的罚金C.采取临时措施而发生的超额费用D.停工待料损失23．下列有关及时生产的存货系统的说法正确的有( )。
A.只有在使用之前才从供应商处进货，从而将原材料或配件的库存数量减少到最小B.只有在出现需求或接到订单时才开始生产，从而避免产成品的库存C.可以降低库存成本D.减少从订货到交货的加工等待时间，提高生产效率24．某企业每年需耗用甲材料360000千克，该材料的单位采购成本100元，单位年储存成本4元，平均每次进货费用200元，则下列表述正确的是( )。
A.经济进货批量是6000千克B.经济进货批量相关的总成本是24000元C.经济进货批量平均占用资金为300000元D.年度最佳进货批次为60次25．提供比较优惠的信用条件，可增加销售量，但也会付出一定代价，主要有( )。
A.应收账款机会成本B.坏账损失C.收账费用D.现金折扣成本（三）判断题1．现金管理的基本目标是加速现金回收，减缓现金支出。
