新旧企业所得税纳税申报表重要变化

浅析新企业所得税年度纳税申报表的主要变化吕昕【摘要】新《企业所得税法》已经执行了很多年了,随着经济的发展和社会的进步,08年版申报表已经逐渐不能满足纳税人和税务机关的需求.面对不断出台的新的政策,如果对纳税申报表不进行及时修改,纳税人在填报过程中出现错误的可能性就会加大,同时,表格在设计上存在的问题,例如表格过于简单,不够合理的结构等等,对于提高税务机关的征管水平起到了明显的制约作用.另外,税务总局在2014年推行的便民办税春风行动,要求税务机关转变执法意识,这就要求减少或取消行政审批,减少进户执法,申报表将是税务机关掌握纳税人的涉税信息的唯一途径,因此申报表的重要性更加明显,所以必须对2008年版申报表进行修订.【期刊名称】《价值工程》【年(卷),期】2017(000)017【总页数】4页(P59-62)【关键词】企业所得税;纳税申报表;变化【作者】吕昕【作者单位】淮北职业技术学院财经系,淮北235000【正文语种】中文【中图分类】F810.42已经实施了六年多的08年版企业所得税年度纳税申报表，在组织收入，协调纳税人履行纳税义务，强化企业所得税汇算清缴，促进企业所得税管理科学化、专业化、精细化等方面起到了积极的作用。

可是随着经济的发展和社会的进步，以及税收征管要求的提高，它已经不能满足纳税人和税务机关的需要了。

1.1 修订背景2007年3月16日，我国人大第五次会议通过了《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称《企业所得税法》），并且在2008年1月1日正式开始实施，标志着执行了16年的内外资企业所得税并存的制度终结。

为了适应新《企业所得税法》，国家税务总局重新设计了08版所得税纳税申报表，可是随着税收政策的改革和税收管理要求的不断提高，它逐渐不能适应新形势的需要。

1.1.1 无法体现企业所得税政策全貌为适应新《企业所得税法》的颁布，国家税务总局设计了08年版企业所得税申报表，出台较为仓促、笼统、压力大、内容也不够全面，发布以后，政策不断变化，已有的政策不断进行调整和完善，不能全部在原表中清晰列示。

新企业所 得税法对 企业取得 境外投 资所得 后在境 外缴纳 的 税款 在境 内抵免所 得税作 出了新规定 ， 第二 十 四条 规定 ： 民企 居 业从其直接或者 间接控制 的外国企业分得 的来源于 中国境外的股 息、 红利等权益性投资收益 ， 外国企业在境外实际缴纳 的所得税税 额 中属于该项所得负担 的部分 ，可以作为该居 民企业 的可抵免境
权使用费收入单独反 映 ） 转 让固定 资产 、 ， 无形资产 的收入 ， 出租 、
出借包装物的收入 （ 含逾 期的押金 ） 自产 、 托加工产品视 同销 ， 委
新规定 加强了对企业境外投 资取 得利润的税收管理 ， 但并 未
接控制 的外 国企业也纳入到可抵免的范围 ，这表 明居 民企业 对外
（ ） 二 内容的主要 变化 第一 ， 收入项 目的变化。 （ ） １ 新表 的
申报表 中 “ 资收益 ” 投 栏填报企业取得的存 款利息收入 、 债权投资 的利息收入和股权投资的股息性所得 。新 申报表 中该栏 不再填列 存款利息收入 ， 即外埠存款 、 银行汇票存款 、 银行本票存款 、 用证 信 存款 、 信用 卡存 款的应计利息不再视作 “ 投资收益 ”。股息性所得 填报也发生 了变化 ， 旧申报表要求全部股权投 资的股息 、 分红 、 联 营分利 、 合作或 合伙分利等应计股息性质的所得应按财政部 、 国家 税务 总局［９ ４财税 字第 ０ ９号文件 规定进 行还原计 算 ， １９ １ ０ 但新 申 报表填报 中明确表示在此行不用再进 行还 原计算 ，为被投资单位 向纳税人 的实际分配额。 （ 明确了广告费 、 ４） 业务招待费 、 业务宣 传 费等项扣除 的计算 基数为 申报 表主表第 １ “ 行 销售 （ 营业 ） 收 入 ”， 对主要 从事对外投资的纳税人 ， 其投 资所 得就是主营业 务收 入 。即广告费 、 业务招待费 、 业务宣传 费等项 目扣除基数为纳税人 按 照会计制度核算 的 “ 主营业务 收入 ”、 其他业务收入”， “ 以及根 据税收规定应确认为 当期收入的视同销售 收入 ，彻底结束了过去

Value ห้องสมุดไป่ตู้ngineering
· 59 ·
浅析新企业所得税年度纳税申报表的主要变化
Analysis on the Main Changes of Tax Return for New Enterprise Income Tax
淮北 235000） （淮北职业技术学院财经系， （Department of Finance and Economics， Huaibei Vocational and Technical College， Huaibei 235000， China） 摘要: 新 《企业所得税法》 已经执行了很多年了， 随着经济的发展和社会的进步， 08 年版申报表已经逐渐不能满足纳税人和税务 纳税人在填报过程中出现错误的可能性就会加大， 同时， 机关的需求。 面对不断出台的新的政策， 如果对纳税申报表不进行及时修改， 对于提高税务机关的征管水平起到了明显的制约作用。 另外， 税 表格在设计上存在的问题， 例如表格过于简单， 不够合理的结构等等， 减少进户执法， 申报表将是 务总局在 2014 年推行的便民办税春风行动， 要求税务机关转变执法意识， 这就要求减少或取消行政审批， 税务机关掌握纳税人的涉税信息的唯一途径， 因此申报表的重要性更加明显， 所以必须对 2008 年版申报表进行修订。 Abstract: The new "Enterprise Income Tax Law" has been implemented for many years. With the economic development and social progress, 08 version of the return has been gradually unable to meet the needs of taxpayers and tax authorities. In face of the continuous introduction of new policies, if the tax returns do not make timely changes, the possibility of errors for the taxpayer in the filling process will increase at the same time, and the design problems, such as too simple and not reasonable structure, and so on, play a significant role in restricting the improvement of the level of tax collection and management. In addition, the State Administration of Taxation implemented the convenience action of tax in 2014, which required the tax authorities to change the sense of law enforcement, reduce or cancel the administrative examination and approval, reduce the law enforcement, the declaration will be the only way for tax authorities grasping the taxpayer's tax information, so the importance of the declaration is more obvious, so the 2008 version of the declaration must be revised. 纳税申报表； 关键词: 企业所得税； 变化 Key words: enterprise income tax； tax return； change 中图分类号:F810.42 文献标识码:A 文章编号:1006-4311 （2017） 17-0059-04

【tips】本文是由梁老师精心收编整理，值得借鉴学习！【老会计经验】新所得税申报表的几处变化简析
国家税务总局《关于修订企业所得税纳税申报表的通知》（国税发〔2006〕56号）规定，自2006年7月1日起，全国统一使用新的企业所得税纳税申报表（以下简称新申报表）。

企业所得税纳税申报表内容变化很多，笔者仅从由于申报表内容变化引起的当期应交所得税数额变化的角度进行简单分析。

一、允许扣除的公益救济性捐赠的计算基数变大了。

修订后的纳税申报表规定：允许扣除的公益救济性捐赠的计算基数为申报表主表第16行纳税调整后所得，而旧申报表规定的计算基数是主表第42行纳税调整前所得。

修订后的企业所得税纳税申报表是按照企业所得税应确定的收入总额减去会计上确认的除捐赠（包括公益性捐赠和非公益性捐赠）外的所有支出项目以及按照企业所得税的规定应确认的扣除项目的余额为纳税调整前所得，而后按照企业所得税的规定调增或调减所得额，捐赠是按照调整后的应纳税所得作为扣除的基数。

因此，允许扣除的公益救济性捐赠的计算基数由纳税调整前所得调整为纳税调整后所得，一般来说会加大纳税人的捐赠基数，对企业更加有利。

二、统一了广告费、业务招待费和业务宣传费等扣除限额计算基数缩小了。

修订后的纳税申报表规定：广告费、业务招待费和业务宣传费等。

修二替三调四——企业所得税年度纳税申报表的最新变化为全面落实国务院2015年新出台的一系列重要税收优惠政策、进一步统一固定资产加速折旧政策的预缴申报和年度汇缴申报要求、优化申报表满足所得税后续管理和减免税核算需要、利于纳税人准确填报、降低纳税风险，国家税务总局近日公布了《关于修改企业所得税年度纳税申报表（A类，2014年版）部分申报表的公告》（国家税务总局公告2016年第3号），修改了两张申报表，替代了三张申报表，调整了四张申报表的适用纳税人范围，并明确适用于2015年及以后年度企业所得税汇算清缴申报。

《企业基础信息表》（A000000）及填报说明的修改一是将《企业基础信息表》的107从事国家非限制和禁止行业修改为107从事国家限制或禁止行业。

填报说明相应修改为：纳税人从事国家限制或禁止行业，选择是，其他选择否。

这样修改，符合纳税人思维和表达的习惯，且与国家税务总局公告2015年第31号发布的《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴和年度纳税申报表（B 类，2015年版）》中小型微利企业判定条件之一国家限制和禁止行业的表述一致。

二是将《企业基础信息表》的103所属行业明细代码填报说明中判断小型微利企业是否为工业企业的内容，由所属行业代码为06**至50**，小型微利企业优惠判断为工业企业修改为所属行业代码为06**至4690，小型微利企业优惠判断为工业企业，并明确工业企业不包括建筑业。

《所得减免优惠明细表》（A107020）填报说明的修改在2015年10月1日之前，《关于居民企业技术转让有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2010〕111号）第二条规定，本通知所称技术转让，是指居民企业转让其拥有符合本通知第一条规定技术的所有权或5年以上（含5年）全球独占许可使用权的行为。

而根据《财政部国家税务总局关于将国家自主创新示范区有关税收试点政策推广到全国范围实施的通知》（财税〔2015〕116号）和《国家税务总局关于许可使用权技术转让所得企业所得税有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第82号）的规定，自2015年10月1日起，全国范围内的居民企业转让5年（含）以上非独占许可使用权取得的技术转让所得，纳入享受企业所得税优惠的技术转让所得范围。

新税法、新准则下纳税申报表的主要变化2007年1月1日我国上市公司及一些大型国有企业开始执行新会计准则。

企业财会人员非常关心：新准则和新税法给企业纳税申报带来哪些变化？变化的原因是什么？变化给企业带来哪些影响？本文以一般工商企业为例，就新所得税法下企业纳税申报表变化进行系统地梳理并对变化的原因予以分析。

一、纳税申报表总体结构的变化1.主要变化（1）旧税法（2007年纳税申报表）：1张主表、14张附表。

（2）新税法（2008年纳税申报表）：1张主表、11张附表。

2.变化分析（1）旧表：14张附表，比较繁琐，且同样的调整项目会出现在不同的调整表中；附表名称与内容略有错位；与新会计准则不适应。

（2）新表：11张附表。

为了简化纳税申报表，取消了4张附表：“捐赠支出明细表”、“技术开发费加计扣除额明细表”、“工资薪金和工会经费等三项经费明细表”、“坏账损失明细表”。

合并了“纳税调整增加项目明细表和纳税调整减少项目明细表”，统一为“纳税调整项目明细表”。

为了使附表名称与调整内容紧密结合，修订了5张附表名称：①“免税所得及减免税明细表”更名为“税收优惠明细表”；②“广告费支出明细表”更名为“广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表”；③“投资所得（损失）明细表”更名为“长期股权投资所得（损失）明细表”；④“税前弥补亏损明细表”更名为“企业所得税弥补亏损明细表”；⑤“境外所得税抵扣计算明细表”更名为“境外所得税抵免计算明细表”：“资产折旧、摊销明细表”更名为“资产折旧、摊销纳税调整明细表”：“收入明细表”和“成本费用明细表”保持不变。

二、“应纳所得税额”计算公式的变化1.主要变化（1）旧税法（2007年纳税申报表）应纳所得税额为：收入总额－扣除项目+纳税调整增加额－纳税调整减少额－弥补以前年度亏损－免税所得+应补税投资收益－允许扣除的公益救济性捐赠额+加计扣除（2）新税法（2008年纳税申报表）应纳所得税额为：利润总额+纳税调整增加额－纳税调整减少额（不征税收入+免税收入+减计收入+减、免税项目所得+加计扣除+抵扣应税所得额）2.变化分析（1）旧申报表：以税法口径为基础，即“收入”减“扣除”加减“纳税调整”。

题。
２新企业所得税申报表有哪些特 点 新企业 申报表采取 以企业会 计核算为基础 ，对税收与企业差异进 行 纳 税 调 整 ， 并 对 其进 行 三 级 明细 表 的解 析 。４ １ 张 表 包 括 有 企 业基 础 信 息表 、主 表 以及 收入 费用 明细 表 、 纳 税调 整 表 、亏 损 弥 补 表 、税 收 优 惠表 、境外所得抵免表 、汇总纳税表等附表 。新 申报表结构更加科 学合理 ，信息更为丰富完整 ，能够较为全面反 映企业 的财务与税收情 况，有利于纳税人加强财务核算 、控制财务风险，也为税务部门开展 后续 管 理 和风 险 管 理 、税 收政 策 评估 提 供 了基 础 信 息 。 新 申报表数量增加 ，是否会增加纳税人负担 ？这也是很多小微企 业担心的事情 ，新 申报表虽有４ １ 张，但纳税人仅需根据 自身适用税收 政策情况选择填报 ，无需全部填报 。新 申报表发布前的纳税人模拟填 报情况显示，平均每一纳税人填报的表格为 １ ２ 张，与现行申报表 １ ６ 张 相 比，略有下降，但信息量却大幅增加 。同时 ，借鉴国际经验 ，对新 申报表的每张报表都进行 了编号，有 一定的开放性，将来企业所得税 政策发生调整，可以在不破坏 申报表完整性 的前提下 ，通过适当调整 附表解决 ，减少因政策调整频繁调整 申报表 ，从而给纳税人和基层税 务 机 关 带来 不 必要 的负担 。
１ 申报表为什么要修改 ２ ０ ０ ８ 版企业所得税 申报表发布 以来，至今己实施６ 年 ，对于组织 收入 ，协助纳税人履行纳税义务 ，强化企业所得税汇算清缴，推进 企 业所得税科学化、专业化 、精细化管理都发挥 了积极 的作用 。但随着 新 的企业所得税法的深入落实 ，现行 申报表己不能满足纳税人和基层 税 务机关 的要求 。一方面，新 的政策不断出台，现行 申报表没有及时 修改，纳税人很难准确履行纳税义务 ，导致纳税人填报差错率较高， 税 收 风 险加 大 。另 一 方 面 ，过 于简 单 的 表 格 、 结 构 的不 合 理 ，导 致 申 报信息采集 量不足 ，在新形势下难 以满足税务机关加 强所得税风险管 理 、后 续 管 理及 税 收 收 入 分 析 等 需求 ，严 重 制 约 了税 收 管理 水 平 的 提 高 。这 些 都 对 申报 表 的 功 能 提 出 了更 高要 求 ，为 此 ， 对 申报 表 进 行 修

1.新申报表销售（营业）收入包括销售商品、提供劳务、 让渡资产使用权、建造合同，材料销售收入，代购代销手 续费收入，包装物出租收入，自产、委托加工产品视同销 售的收入，处置非货币性资产视同销售的收入；旧申报表 销售（营业）收入包括基本业务收入（分行业），销售材 料、下脚料、废料、废旧物资等的收入，技术转让收入， 无形资产转让收入，固定资产转让收入，出租、出借包装 物的收入（含逾期押金），自产、委托加工产品视同销售 的收入。
2020年1月25日星期六
宝鸡众信会计咨询有限公司
7
扣除项目部分（续）
五、其他扣除项目：
此项是新申报表新增内容，包括营业外支 出{固定资产盘亏、处置固定资产净损失、 出售无形资产损失、债务重组损失、罚款 支出、非常损失、其他（包括三项减值准 备）}；税收上应确认的其他成本费用（资 产评估减值）等。此项目根据会计科目营 业外支出及税收应确认的其他成本费用分 析填列。
主要差异：取消分行业列示的销售收入；让渡资产所有权 收入不在此项列示，此项数据主要来源于会计科目主营业 务收入、其他业务收入及应计入当期的视同销售收入。
2020年1月25日星期六
宝鸡众信会计咨询有限公司
4
收入总额部分（续）
2.新申报表其他收入包括营业外收入（固定资产 盘盈、处置固定资产净收益、非货币性资产交易 收益、出售无形资产收益、罚款净收入）、税收 上应确认的其他收入（因债权人原因确实无法支 付的应付款项、债务重组收益、接受捐赠的资产、 评估增值）；旧申报表其他收入包括从下属单位 计提管理费收入、价外基金收费及附加、债务重 组收入、罚款收入、接受捐赠的资产、评估增值。
新企业所得税纳税 申报表的变化
宝鸡众信会计咨询公司 2006年10月
概述

企业所得税年度纳税申报表有哪些变化
【问题】
企业税率年度纳税申报表修订了，《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》（A105080）有哪些新变化？
【答案】
根据《财政部税务总局关于支持新型冠状病毒积极支持感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》（2021年第8号）和《财政部
税务总局关于海南自由贸易港企业所得税优惠政策的通知》（财税〔2021〕31号）政策规定，新增第10行“海南自由贸易港企业固定资产加速折旧”、第12行“疫情防控重点保障物资生产企业重点项目单价500万元以上设备一次性扣除”、第13行“海南自由贸易港企业固定资产汕头一次性扣除”、第31行“海南自由贸易港企业无形资产摊销”、第32行“海南自由贸易港企业无形资产一次性摊销”，适用于查分上述涉及政策涉及的资产折旧、分配比例情况及优惠统计情况。

需要提醒您的是：
1.第10行“ （三）海南自由贸易港企业固定资产加速”，适用于在填报海南自由贸易港开设的企业填报，填报新购置（含自建）500 万元以上的固定资产，按照有关规定采取缩短折旧年限或改采加速折旧方法的有关情况及优惠统计情况。

若经营性同时符合重要行业加速折旧政策条件，纳税人自行选择在统计情况第 8 行或本行填报，但不得重复填报。

2.第13行“（六）海南自由贸易港企业固定资产一次性扣除”：填报海南自由贸易港企业新福建购置（含自建）固定资产，按照规定采取一次性摊销方法的有关情况及优惠统计情况。

若固定资产同时符合“500万元以下设备器具一次性扣除”政策的，由纳税人自行最合适在第 11 行或本行填报，但不得重复填报。

2017版企业所得税年度纳税申报表变化细节: 《封面》及《填报表单》-财税法规解读获奖文档《封面》新旧对比表国家税务总局公告2017年第54号国家税务总局关于发布《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类, 2017年版）》的公告国家税务总局公告2014年第63号国家税务总局关于发布《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类, 2014年版)》的公告《企业所得税年度纳税申报表（A类, 2017年版）》封面及填报说明2014年版2017年版项目填报内容项目填报内容1.税款所属期间正常经营的纳税人, 填报公历当年1月1日至12月31日；1.税款所属期间正常经营的纳税人, 填报公历当年1月1日至12月31日；纳税人年度中间开业的, 填报实际生产经营之日至当年12月31日；纳税人年度中间开业的, 填报实际生产经营之日至当年12月31日；纳税人年度中间发生合并、分立、破产、停业等情况的, 填报公历当年1月1日至实际停业或法院裁定并宣告破产之日；纳税人年度中间发生合并、分立、破产、停业等情况的, 填报公历当年1月1日至实际停业或法院裁定并宣告破产之日；纳税人年度中间开业且年度中间又发生合并、分立、破产、停业等情况的, 填报实际生产经营之日至实际停业或法院裁定并宣告破产之日。

纳税人年度中间开业且年度中间又发生合并、分立、破产、停业等情况的, 填报实际生产经营之日至实际停业或法院裁定并宣告破产之日。

2.纳税人识别号填报税务机关统一核发的税务登记证号码。

2.纳税人统一社会信用代码（纳税人识别号）填报工商等部门核发的统一社会信用代码。

未取得统一社会信用代码的, 填报税务机关核发的纳税人识别号。

3.纳税人名称填报税务登记证所载纳税人的全称。

3.纳税人名称填报营业执照、税务登记证等证件载明的纳税人名称。

4.填报日期填报纳税人申报当日日期。

4.填报日期填报纳税人申报当日日期。

5.纳税人聘请中介机构代理申报的加盖代理申报中介机构公章, 并填报经办人及其执业证件号码等, 没有聘请的, 填报无。

本文就 新税 法与新会计 准则下纳税 申报 的计算方 法 、申报 内容 、申报 格式等方 面的主要 变化 进行 了梳理 ，分 析 了变化原 因 ，以为财的 主要 变化及原 因分析
北 京国家会计 学院 陈 敏
２０ 年１ 日我国上市公 司及一些大 明细表 ０ ７ 月１
２６ 中国总会计师 ・ 月刊
旧表名称 ： 投 收益 ” （ 持有 收益加转 让收益 ） 、 会
旧表 新表
应 纳 税 所 得 额 的 计 算
１ 纳税调 整前所得 ３ １ 加 ：纳税调整增加额 ４ １减 ：纳税调整减少额 ５ １ 纳税 调整后所得 ６ １ 减 弥补以前年度亏 ７ 损 １ 减 ：免税所得 ８ １￣ｌ 应 补税投 资收益 １ ９： ： 已缴所得税额 ２ 减 ：允许扣除的公益 ０ 救济性捐赠额 ２ 减 ：加计扣除额 １ ２ 应纳税所得额 ２
念 ，内 容 也 是 会 计 收 益 ，克 服 了 旧表 概
细表 ”和 成本 费 用明 细表 保持 不 变 。
（ ） 旧税 法 （ ０ ７ 纳 税 申报 １ ２０ 年
念 与内容错位 的缺陷 ，有利 于纳税人填
表 ） ：１ 张主表 、１ 张附表 。 ４
（ 新 税 法 （ ０ ８ 纳 税 申 报 ２） ２０年
么 ７变化 给 企业 带来 哪 些影 响 ７
纳税 申报带来哪些变化 ７变化 的原因是什 明 细表 更 名 为 长 期 股 权 投 资 所 得 础 ，调整所得税法与会计准则确认与计量
（ 失 ）明细 表 ” ；④ 税 前 弥补 亏 损 明 上的差异 。旧表中的 收入总额 ”与 扣 损
杨 眉
② 广 告费支 出明细表 更 务收入一 务费用）与财务收益的关系 。 税 纳税 申报 的操作 中都是 以财务会计 为基

企业所得税年度申报表新旧报表之差异比较2017年1月5日，国家税务总局发布《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类，2017年版)》，适用于2017年度及以后年度企业所得税汇算清缴纳税申报。

2017年汇算清缴即将拉开序幕，针对于新、旧版企业所得税申报表之间发生的变化，逐表依次进行讲解。

一、整体架构的五大主要变化：（一）取消四张报表1、A105081《固定资产加速折旧、扣除明细表》；2、A105091《资产损失（专项申报）税前扣除及纳税调整明细表》；3、A107012《综合利用资源生产产品取得的收入优惠明细表》；4、A107013《金融、保险等机构取得的涉农利息、保费收入优惠明细表》。

（二）调整10个表单。

为落实捐赠支出扣除政策、研发费用加计扣除政策等一系列税收政策，修订了A105070《捐赠支出及纳税调整明细表》等4个表单，调整了A104000《期间费用明细表》等6个表单的部分数据项。

（三）减少重复填报。

为减少涉税信息的重复填报,对A000000《企业基础信息表》等7个表单的数据项进行了调整和优化。

（四）优化逻辑关系。

（一）封面1、将“纳税人识别号”修改为“纳税人统一社会信用代码（纳税人识别号）”。

（二）填报表单1、取消4张三级附表。

（1）A105081《固定资产加速折旧、扣除明细表》；（2）A105091《资产损失（专项申报）税前扣除及纳税调整明细表》；（3）A107012《综合利用资源生产产品取得的收入优惠明细表》；（4）A107013《金融、保险等机构取得的涉农利息、保费收入优惠明细表》。

2014版所得税年报—填报表单（三）A000000《企业基础信息表》1、取消表头“正常申报”、“更正申报”、“补充申报”三种申报情形的选项。

2014版所得税年报—A000000《企业基础信息表》2017版所得税年报—A000000《企业基础信息表》2017版所得税年报—A000000《企业基础信息表》（四）A100000《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》1、缩减行次。

新企业所得税年度纳税申报表的八大变化《国家税务总局关于中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表的通知》（国税发[2008]101号）公布了08版企业所得税年度纳税申报表，并于2008年度汇算清缴期间启用。

为便于广大纳税人读懂读透年度纳税申报表，更好地进行分析填报，笔者将新申报表与06版年度纳税申报表的进行对比，新申报表呈现以下八大变化。

一、新年度纳税申报表内容更加翔实年度纳税申报表是纳税人通过主附表相关数据的填报，反映纳税人全年经营成果和税务处理的一种完整的“语言”，通过阅读纳税人的年度纳税申报表，税务机关可以审核纳税人是否自觉纳税。

《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》（以下简称08版企业所得税纳税申报表）由一张主表、十一张附表组成；按行业不同分为金融企业类年度纳税申报表与其他企业类年度纳税申报表，除附表一“收入明细表”和附表二“成本明细表”表式不同外，其他附表使用同一表格。

受新企业所得税法“工资据实扣除”等相关政策的变化，在06版申报表的基础上，减少了“捐赠支出明细表”、“工资薪金和工会经费等三费明细表”，相关明细表进行合并调整；主附表内容十分翔实，税法相关规定均能在纳税申报表中找到对应的位置，如《税法》第五条关于不征税收入以及《实施条例》第二十条“企业的不征税收入用于支出所形成的费用或者财产，不得扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除”的规定，分别在主表第16行与附表三“纳税调整项目明细表”第18行得以反映;“免税收入”项目不再放在“纳税调整后所得”栏后面，一改原06版申报表“在企业亏损或微利的情况下不能充分享受免税政策”的局面，严格按《税法》第五条：“企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。

”的减法前后顺序在主表17行反映，在23行“纳税调后所得”的前面，反映免税收入无论纳税人是盈利还是亏损，均可以在计算应纳税所得额前扣除，体现了新企业所得税法的立法意图。

新旧企业所得税季度申报表对比及其变化为进一步贯彻落实《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》及其配套政策，近日，国家税务总局下发《关于发布《中华人民共和国企业所得税月[季]度预缴纳税申报表》等报表的公告》，对《中华人民共和国企业所得税月[季]度预缴纳税申报表》做出修订。

公布修订后的《中华人民共和国企业所得税月[季]度预缴纳税申报表》包括《中华人民共和国企业所得税月度预缴纳税申报表》、《中华人民共和国企业所得税月度和年度纳税申报表》、《中华人民共和国企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表》及其填报说明。

修订后的《中华人民共和国企业所得税月[季]度预缴纳税申报表》和以前相比主要变化如下：1，根据《关于印发《中华人民共和国非居民企业所得税申报表》等报表的通知》的规定，国家税务总局单独设计了适用于非居民企业的季度所得税申报表因此，本次发布的《中华人民共和国企业所得税月[季]度预缴纳税申报表》不再适用于在中国境内设立机构的非居民纳税人。

2，在“营业收入”和“营业成本”两个行次的解释说明中，将原来的“填报按其会计制度核算”增补为“填报按照企业会计制度、企业会计准则等国家会计规定核算”，明确了执行企业会计准则核算的企业如何填报问题。

3，增加“特定业务计算的应纳税所得额”、“不征税收入”、“免税收入”、“弥补以前年度亏损和实际利润额”等4个行次，并恢复“利润总额”行次。

“特定业务计算的应纳税所得额”用于填报按照税收规定的特定业务计算的应纳税所得额。

从事房地产开发业务的纳税人，本期取得销售未完工开发产品收入按照税收规定的预计计税毛利率计算的预计毛利额填入此行。

“不征税收入”用于填报计入利润总额但属于税收规定不征税的财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费以及政府性基金和国务院规定的其他不征税收入。

“免税收入”用于填报计入利润总额但属于税收规定免税的收入或收益。

“弥补以前年度亏损”用于填报按照税收规定可在企业所得税前弥补的以前年度尚未弥补的亏损额。

新所得税申报表的变化一设计思路的变化新申报表采用的是以间接法为基础的编制，所得税年度申报表主表是以企业会计核算为基础，以税法规定为标准进行间接纳税调整，从而确定应纳税所得额。

而不是按照原来的直接按税法规定计算填报收入和成本费用，在此基础上再进行纳税调整。

因此，主表前13行“利润总额计算”的数字都是取自企业会计账簿和会计报表资料。

应纳税所得额=会计利润±纳税调整项目金额更加便于填写，思路清晰。

新税法与新会计准则的关系更加紧密。

二新申报表附表数量有所减少与原1个主表14个附表的年度申报表相比，新申报表只有1个主表11个附表。

(不含增加两张收入明细表及两张成本、支出明细表) 。

取消：原申报表《捐赠支出明细表》、《技术开发费加计扣除额明细表》、《工资薪金和工会经费等三项经费明细表》和《坏账损失明细表》(《呆账准备计提明细表》、《保险准备金提转差纳税调整表》)。

增加：《以公允价值计量资产纳税调整表》、《资产减值准备项目调整明细表》。

在收入和成本明细表中增加事业单位和社会团体及民办非企业单位的收入和支出明细表。

合并：《纳税调整增加项目明细表》和《纳税调整减少项目明细表》合并为《纳税调整项目明细表》改变：《免税所得及减免税明细表》改为《税收优惠明细表》；《广告费支出明细表》改为《广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表》；《投资所得(损失)明细表》改为《长期股权投资所得(损失)明细表》；《税前弥补亏损明细表》改为《企业所得税弥补亏损明细表》；《境外所得税抵扣计算明细表》改为《境外所得税抵免计算明细表》；《资产折旧、摊销明细表》改为《资产折旧、摊销纳税调整明细表》。

保留：《收入明细表》、《成本费用明细表》。

金融企业收入明细表及事业单位、社会团体、民办非企业单位收入明细表；金融企业成本费用明细表及事业单位、社会团体、民办非企业单位支出明细表。

上述表格的变化主要是根据税收政策的变化和简化合并需要而改变的。

三新企业所得税纳税申报表填表顺序(一)首先填写附表之附表:1.附11：股权投资所得明细表对应附3：纳税调整明细表2.附10：减值准备调整明细表对应附3：纳税调整明细表3.附9：资产折旧纳税调整表对应附3：纳税调整明细表4.附8：广告费纳税调整表对应附3：纳税调整明细表5.附7：以公允价值调整明细表对应附3：纳税调整明细表6.附6：境外所得抵免表：对应附3：纳税调整明细表(调减)对应主表：应纳税或抵免税额(税)7.附5：税收优惠表：对应附3：纳税调整明细表(税基)对应主表：减免税或抵免税额(税)(二)其次填写主表之附表：1.附4企业所得税弥补亏损明细表：对应主表24行2.附3纳税调整明细表，对应主表14/15行3.附2成本费用明细表直接对应主表(会计口径)4.附1收入明细表直接对应主表(会计口径)(三)填写主表四、新申报表将税收优惠项目直接列入纳税调减项目原申报表根据税收政策，将免税所得列入纳税调整后所得弥补亏损后减除，将减免所得税额列入计算企业应纳所得税额后减除，也就是说如果企业弥补亏损后，没有所得额将不再减除，不能扩大年度亏损。

11 11
（2）修改”200主要会计政策和估计“
修改为“200重组事项”包括：201发生资产（股权）划转特殊性税务处理事 项、202发生非货币性资产投资递延纳税事项、203发生技术入股递延纳税事 项、204发生企业重组事项、204-1重组开始时间、204-2重组完成时间、 204-3重组交易类型、204-4企业在重组业务中所属当事方类型
4
四、实施时间
《公告》适用于纳税人2017年度及以后年度汇算清缴。纳 税人调整以前年度涉税事项的，应按相应年度的企业所得 税年度纳税申报表相关规则调整。 以前年度企业所得税年度纳税申报表相关规则与本《公告》 不一致的，不在追溯调整。
5
五、具体变化——封面变化
原设计表样：为“纳税人识别号”
新设计表样：修改“纳税人统一社会信用代码（纳税人识别号）” 依据或说明：《国务院办公厅关于加快推进“三
2
二、修订原则
为符合纳税人填报习惯，在保持整体架构不变的前提下， 遵循“精简表单、优化结构、方便填报”的原则，进一步 改善纳税人填报体验，在填报难度上做“减法”，在填报 质量上做“加法”，在填报服务上做“乘法”。 （一）报表结构更合理 （二）落实政策更精准 （三）填报过程更便捷
3
三、主要变化
（一）根据政策变化对部分表单和数据项进行了调整 （二）对部分表单进行了精简 （三）对部分表单的数据项进行了优化 （四）对部分表单数据项的填报口径和逻辑关系进行了优 化和明确
13 13
A100000《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表 （A类）》
1.删除 删除了“以前年度多缴的所得税额在本年抵减额”和“以前年度应缴未缴在 本年入库所得税额”。 依据或说明：便利申报纳税，简并优化企业所得税申报表，精简表单填报， 缩减纳税人申报纳税时间。 2.修改 （1）修改第3行“营业税金及附加”为“税金及附加” 第21行“抵扣应纳税所得额”为“弥补以前年度亏损” 第22行“弥补以前年度亏损”为“抵扣应纳税所得额” 依据或说明：根据相关附表的调整，简并优化企业所得税申报表主表。

企业所得税申报表有哪些改动相信你已经发现，新发布的企业所得税纳税申报表发生了一些改动。

比方取消了四张报表，变化非常的大。

那么除了这些，还有哪些改动？〔一〕封面〔1〕将纳税人识别号修改为“纳税人社会信用代码〔纳税人识别号〕”〔二〕填报表单〔1〕对应调整表单序号〔2〕优化关于填报清洗数据问题〔3〕与基本信息表的对应关系调整问题〔三〕A000000《企业基础信息表》基本信息表是填报后续表单的基础，本次修订以简并优化设置、服务主体报表为原则，删除了原表上实用性不强的部分栏次，减轻纳税人填报负担，修订和新增栏次重新与相关附表建立相互联系，增强报表整体体系的逻辑性及关联性。

〔1〕删除了原表上实用性不强的如：“106境外中资控股居民企业”、“202会计档案的存放地”、“203会计核算软件”等12项内容。

〔2〕根据金税三期系统申报规则，将原“更正申报”和“补充申报”对应调整为“申报错误更正”和“自行补正申报”。

〔3〕根据《国家税务总局关于印发<跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理方法>的公告》〔国家税务总局2012年57号公告〕等文件规定，重新划分基本信息表的汇总纳税企业类型。

〔4〕为配合非营利组织及企业重组、资产〔股权〕划转、非货币性投资、技术入股等事项相关数据的填报，在基本信息表中增加对应项目并建立系统对应关联关系。

〔四〕A100000《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》〔1〕为了让纳税人充分享受创业投资企业所得税优惠，按照最有利于纳税人的原则，本次将原表21行“抵扣应纳税所得额”与22行“弥补以前年度亏损”的顺序进行调整，将21行改为“弥补以前年度亏损”，22行改为“抵扣应纳税所得额”。

顺序调整后，如纳税人当期既有可抵扣的应纳税所得额，又有需要弥补的以前年度亏损额的，须先用纳税调整后所得弥补以前年度亏损，再用弥补亏损后的余额抵扣创业投资企业可抵扣的应纳税所得额。

〔2〕全面试行营业税改征增值税后，纳税人会计核算上的“营业税金及附加”科目名称调整为“税金及附加”科目，因此，本次修订将A100000表第3行“营业税金及附加”调整为“税金及附加”。