第3章1控制测试结果汇总表

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开立、注销银行账户，经总经理 抽取开立、注销银行账户文件， 批准。 检查是否经总经理批准
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注：付款及收款业务已在相关业务流程测试。 5、测试的业务流程：费用
序号 1 控制活动 控制测试程序 执行控制的频 率 所测试的项目 数量 控制运行是否 有效 控制测试结果 是否支持风险 评估结论 索引号 3100 3100
企业编制费用预算，并经总经理 抽取费用预算表，检查是否经总 审批。 经理审批 发生销售(管理)费用的部门收到 抽 取 × 万 元 以下 的费 用支 出凭 费用发票后，金额在×万元以下 证，检查是否由部门经理签字 由其部门经理签字确认，并交至 应付账款记账员×××。 发生销售(管理)费用的部门收到 抽 取 × 万 元 以上 的费 用支 出凭 费用发票后，金额在×万元以上 证，检查是否由总经理签字 由总经理签字确认，并交至应付 账款记账员×××。 费用申请单经适当批准后，财务 抽取会计凭证，检查预支的借款 部门预支借款。 是否经过批准 定期比较预算与费用的实际发生 抽取费用支出分析表，检查是否 额，并分析差异。 定期进行分析
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收货时，仓储人员×××根据采 抽取验收入库单并检查是否经仓 购订单核对货物内容、数量一致 储人员、质检人员签字确认，检 后，在验收入库单“仓储人员签 查验收入库单是否连续编号 字栏”签字确认；质检人员×× ×根据检验的结果，确认质量合 格后，在验收入库单“质检人员 签字栏”签字确认。验收入库单 连续编号。 财务人员核对采购订单、采购合 抽取记账凭证，检查所附采购发 同（或复印件）、验收入库单和 票是否与采购订单、采购合同、 购货发票是否一致。如果核对一 验收入库单相符 致，编制记账凭证（借：原材料 等/应交税费 贷：应付账 款），经主管会计×××复核后 记入明细账。 采购人员×××编制付款申请 抽取付款凭证，检查所附付款申 单，经财务人员×××核对后， 请单是否经总经理×××审批。 报总经理×××审批。出纳人员 相关单证是否加盖“付讫”印戳 ×××依据批准的付款申请单付 款。财务人员×××编制记账凭 证（借：应付账款 贷：银行存 款），并附相关单证交主管会计 ×××复核后在相关单证上加盖 “付讫”印戳，出纳人员××× 根据经复核的付款凭证及时登记 银行日记账。
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每月末复核成本差异
抽取成本差异调整记录，检查是 否每月末复核成本差异
4、测试的业务流程：货币资金
序号 控制活动 控制测试程序 执行控制的频 率 所测试的项目 数量 控制运行是否 有效 控制测试结果 是否支持风险 评估结论 索引号
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银行支票的签发、作废按序号连 抽取银行支票签发簿，检查支票 续登记。 的签发、作废是否连续登记 作废支票加盖“作废”戳记。 抽取作废支票，检查是否对盖“ 作废”戳记
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销售人员×××接到客户的采购 抽取销售订单并检查是否得到适 订 单 后 ， 将 订单 送至 销售 经理 当审批 （ 总 经 理 ） ×× ×审 核签 字确 认，并据此签订销售合同。
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销售人员×××根据约定的交货 抽 取 提 货 单 并检 查是 否连 续编 日期开具连续编号的提货单一式 号，是否经适当人员批准 四联，并分别送至仓库、财务、 运输部门。 仓库根据经过审批的由销售部门 抽取出库单，并检查是否与提货 制作的提货单安排发货，并编制 单一致，关注出库单是否连续编 连续编号的出库单。 号 财务部门将出库单、提货货单、 抽查应收账款记账凭证，检查所 销售合同（订单）与销售发票核 附单据是否齐全，内容是否一致 对一致后进行账务处理。 销售退回、折扣和折让经总经理 抽查销售退回、折扣和折让的相 批准后相应调整账务处理。 关业务单证检查是否经总经理批 准，会计处理是否正确 销售部门与仓储部门、财务部门 询问三部门对账情况，并检查三 定期核对货物销售数量与实际发 部门记录的销售数量是否一致 运数量 定期与客户对账，并调查发生的 检查客户对账单 差异 定期分析应收账款账龄，并催收 检查应收账款账龄分析表 逾期应收账款 收到客户付款后，出纳人员办理 抽查收款凭证并检查账务处理是 托收，财务人员进行账务处理并 否正确 经适当复核后核销相关单证
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注：付款及收款业务已在相关业务流程测试。 6、测试的业务流程：工薪与人事
序号 控制活动 控制测试程序 执行控制的频 率 所测试的项目 数量 控制运行是否 有效 控制测试结果 是否支持风险 评估结论 索引号 3100
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对决定录用的人员填写拟用人员 抽取员工聘用资料，检查是否经 审批表，经人事经理×××和总 人事经理和总经理签字批准，检 经理×××签字批准，与新员工 查是否签订劳动合同 签订劳动合同书。 员工离职时，填写解除、终止劳 抽取员工离职资料，检查员工信 动合同审批表，经所在部门经理 息是否删除 、人事经理×××、总经理×× ×签字后，与公司解除、终止劳 动合同。 生产部门和管理部门每月将统计 抽取工时记录，检查是否经部门 的工时记录（或工作量记录）经 经理签字 部门经理签字后及时传递给人力 资源部和财务部。 人力资源部工资计算员×××对 传递来的工时记录（或工作量记 录）与考勤卡相核对，并根据薪 酬标准和工时（工作量）记录计 算员工的薪酬与代扣代缴费用， 生成工资计算表。 抽取工资计算表和考勤卡，检查 考勤卡工时是否与工时记录一 致，工时记录与工资计算表是否 一致
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工资计算表经人事部门经理和总 抽取工资计算表，检查是否经人 经理批准后传递至财务部门。 事部门经理和总经理批准 财务部门收到工资计算单后，由 抽取工资计算单，检查是否有工 财务部负责工资核算的人员×× 资核算人员核对记录，是否经财 ×将工资计算表与考勤统计表予 务经理审核 以核对，核对无误后交给财务经 理审核签字，出纳人员按照审批 的工资单发放工资后，核销相关 单证。
每天数次
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末之前，采购部门应将收到的所 检查采购发票及相关单证的完整 每月1次 有采购发票及相关单证交财务部 性，是否按照上述流程进行处理 门，按照上述流程进行账务处理 。 月末，财务人员×××会同采购 提取对账记录，检查对账情况 人员×××与供应商对账。如果 存在差异，查明原因，经主管理 会计×××批准后调整账务。 每月1次
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3100 系统是否对存货账龄进行分析； 盘点中是否发现不良存货；是否 编制不良存货明细表；不良存货 明细表是否附有支持性文件；不 良存货明细表是否经适当复核； 财务部门经适当批准后定期计提 如需计提，会计主管编写会计估 存货跌价准备 计变更建议；财务经理复核会计 估计变更建议或减值调整建议； 总经理审核计提跌价准备的建 议；存货跌价准备的计提已进行 恰当处理和列报；采购经理/销 售经理是否分析存货可变现净值 3100
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3、测试的业务流程：仓储与生产
序号 控制活动 控制测试程序 执行控制的频 率 所测试的项目 数量 控制运行是否 有效 控制测试结果 是否支持风险 评估结论 索引号 3100 1 车间依据经批准的生产计划生产 抽取连续编号的内部领料单检查 产品，并根据产品的用料情况由 是否经过复核确认，并与生产记 使用部门填写领料单，经过车间 录核对是否相符 主任批准后到仓库领料。 仓储部门保管员依据经批准的领 抽取领料单，检查是否经批准 料单发料 产成品经验收后入库 产成品入库单连续编号 抽取产成品入库单检查是否得到 复核确认 抽取产成品入库单检查是否连续 编号 3100 3100 3100 3100 检查生产成本计算表中材料成本 是否与当月出库量一致；生产成 本结转凭证编号是否连续；转账 月末之前，将本月产生的领料单 凭证是否经适当审核；是否正确 、入库单交财务部门进行成本归 计入相关明细账；销售成本结转 集、分配和结转 凭证编号是否连续；转账凭证是 否经适当审核；销售数量是否与 系统内数据一致 每季度仓储部门、财务部门共同 是否定期盘点存货，并经适当批 参与盘点一次存货，发现差异经 准后由仓储、生产、财务部门调 适当批准后由仓储、生产和财务 整差异 部门调整差异。 3100
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注：如果拟利用在以前年度审计中获取的有关控制运行有效性的审计证据，注册会计师应当记录信赖这些控制的理由和结论。
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注：第3000、3100号审计工作底稿记录的控制测试的程序及测试过程，系针对第2221号工作底稿中的示例设计，并非是对所有可能情况的全面列示。在执行 财务报表审计业务时，注册会计师应运用职业判断，结合被审计单位的实际情况设计和执行控制测试。 2、测试的业务流程：销售与收款
序号 控制活动 控制测试程序 执行控制的频 率 所测试的项目 数量 控制运行是否 有效 控制测试结果 是否支持风险 评估结论 索引号
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财务部门工资核算人员××将薪 抽取工资分配表，检查其是否正 酬支出按既定标准分配至相应账 确分配至相关账户 户。 员工薪酬的变动经总经理批准后 抽取员工档案，检查其薪酬变动 记入档案。 是否经总经理签字批准 每月末复核薪酬支出实际数额与 抽取工资分析表，检查每月末是 预算数额。 否对薪酬支出与预算进行核对分 析
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库存现金由出纳人员专门保管， 抽取现金盘点记录表，检查是否 并定期盘点。 定期盘点 每月末，由会计主管指定出纳员 抽取银行存款余额调节表，检查 ×××以外的人员核对银行存款 是 否 由 出 纳 人员 以外 的人 员编 日记账和银行对账单，编制银行 制；是否经财务经理复核 存款余额调节表，并提交给财务 经理×××复核，财务经理×× ×在银行存款余额调节表中签字 作为其复核的证据。