3-1.控制测试工作底稿

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C010 复核 页 次 2
控制测试1：集团层面控制
控制编号
控制测试的类型询问（）观察（）检查（）重新执行（）拟实施的程序在此处列示拟实施的测试程序。

对于询问和观察，在本部分记录其结果：
…
对总体进行定义
(1) 控制的性质自动控制（）依赖信息系统的人工控制（）人工控制（）
(2) 对总体进行定义
(3) 总体的来源
(4) 控制执行的频率（期间）
(5) 总体中项目的总数
2. 对偏差进行定义
3. 确定所测试项目的数量并选取
填入所测试项目的数量。

如果选择的并非最小样本规模，应于此处记录基本理由。

项目
样本规模：（）个。

选取样本的方法：
4. 实施测试并评估结果详细的控制测试记录如下表。

5. 识别出的偏差未发现偏差。

6. 考虑扩大测试范围（如适用）了解和评估识别出的例外的性质和起因，并确定是否可扩大测试范围，以及增加的样本规模。

不适用。

测试的××个样本中未发现偏差。

7. 控制缺陷（如适用）偏差是否被视为控制缺陷
本测试中未发现偏差，控制运行有效。

合同内控测试底稿模板一、概述合同内控测试是指对公司合同管理体系进行全面、系统的审查评估，以确保合同管理工作符合法律法规、公司规章制度的要求，有效控制合同管理风险，保护公司利益，提高管理效率和绩效。

二、内控测试范围1. 合同管理制度及流程：包括公司合同管理制度、流程、责任、权限分配等方面的规定是否健全、完善，并是否严格执行；2. 合同登记归档：公司合同登记、归档程序是否规范，合同登记归档档案是否完整、准确；3. 合同审批程序：公司合同审批程序是否明确，审批人员是否具备相应的资质和权限；4. 合同履行监督：公司是否建立了合同履行的监督机制，是否对合同履行情况进行及时监控和评估；5. 合同风险管理：公司是否建立了合同风险评估机制，是否对合同风险进行合理评估和控制；6. 合同管理信息化：公司是否建立了合同管理信息化系统，系统是否稳定、安全，是否能满足公司的合同管理需求。

三、测试方法1. 文件审查：对合同管理制度、流程文件、合同登记归档档案等相关文件进行审查，检查其是否符合法律法规和公司规定要求；2. 现场检查：对公司实际合同管理工作进行实地检查，了解合同管理工作的实际执行情况；3. 口头询问：向公司相关部门、人员了解合同管理工作的具体情况，发现问题并及时进行核查。

四、测试内容1. 合同管理制度（1）是否健全、规范；（2）是否与公司实际情况相适应；（3）是否定期修订。

2. 合同登记归档（1）合同登记程序是否规范；（2）合同归档档案是否准确、完整。

3. 合同审批程序（1）合同审批程序是否明确；（2）审批人员是否具备相应的资质和权限。

4. 合同履行监督（1）是否建立了合同履行的监督机制；（2）是否对合同履行情况进行及时监控和评估。

5. 合同风险管理（1）是否建立了合同风险评估机制；（2）是否对合同风险进行合理评估和控制。

6. 合同管理信息化（1）是否建立了合同管理信息化系统；（2）系统是否稳定、安全；（3）系统是否能满足公司的合同管理需求。

控制测试测试本循环控制运行有效性的工作包括：1.针对了解的被审计单位销售与收款循环的控制活动，确定拟进行测试的控制活动。

2.测试控制运行的有效性，记录测试过程和结论。

3.根据测试结论，确定对实质性程序的性质、时间和范围的影响。

测试本循环控制运行有效性形成下列审计工作底稿：1.XSC-1：控制测试汇总表2.XSC-2：控制测试程序3.XSC-3：控制测试过程控制测试汇总表1．了解内部控制的初步结论师对控制的评价结论可能是：(1) 控制设计合理，并得到执行；(2) 控制设计合理，未得到执行；(3) 控制设计无效或缺乏必要的控制。

]2．控制测试结论注：我们检查了S公司20×7年12月的顾客档案更改申请表以及当月的月度顾客更改信息报告，发现编号为×××的档案，顾客已超过两年未与公司发生业务往来，未及时变更删除其档案。

20×8年4月4日，我们已与销售经理×××确认该等事宜。

3.相关交易和账户余额的总体审计方案(1)对未进行测试的控制目标的汇总根据计划实施的控制测试，我们未对下述控制目标、相关的交易和账户余额及其认定进行测试。

(2)对未达到控制目标的主要业务活动的汇总根据控制测试的结果，我们确定下列控制运行无效，在审计过程中不予信赖，拟实施实质性程序获取充分、适当的审计证据。

关的控制不能予以信赖，应重新考虑拟信赖以前审计获取的其他循环的控制运行有效性的审计证据是否恰当。

)根据控制测试结果，制定下列审计方案：别风险，我们仍拟从实质程序中就收入的完整性、发生认定获取中等保证程度。

4．沟通事项是否需要就已识别出的内部控制设计、执行以及运行方面的重大缺陷,与适当层次的管理层或治理层进行沟通？销售与收款循环：控制测试程序1．控制测试——销售(1)询问程序通过实施询问程序，被审计单位×××已确定下列事项:1)本年度未发现任何特殊情况、错报和异常项目；2)财务或销售部门的人员在未得到授权的情况下无法访问或修改系统内数据；3)本年度未发现下列控制活动未得到执行；4)本年度未发现下列控制活动发生变化。

KS3 －1
测试人工控制的最小样本规模区间
运用本表注意事项：
（1）测试的最小样本规模是指所需测试的控制运行次数；
（2）注册会计师应当根据与控制相关的风险，基于最小样本规模区间确定具体的样本规模；
（3）表3 －1假设控制的运行偏差率预期为零。

如果预期偏差率不为零，注册会计师应当扩大样本规模；
（4）如果注册会计师不能确定控制运行的频率，但是知道控制运行的总次数，仍可根据"控制运行的总次数"一列确定测试的最小样本规模。

使用表中测试的最小样本规模区间的最低值的条件(无需全部具备)。

（1）与账户及其认定相关的固有风险和舞弊风险为低水平；
（2）是日常控制，执行时需要很少判断；
（3）实施穿行测试得出的结论和以前年度审计的结果表明未发现控制缺陷；
（4）管理层针对该项控制的测试结果表明未发现控制缺陷；
（5）存在有效的补偿性控制，且管理层针对补偿性控制的测试结果为运行有效；
（6）根据对控制的性质以及内部审计人员客观性和胜任能力的考虑，注册
会计师拟更多地利用他人的工作。

控制测试底稿-工薪与人事流程该下载提示：该文档是本店铺精心编制而成的，希望大家下载后，能够帮助大家解决实际问题。

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进一步审计程序工作底稿格式范例为演示注册会计师在风险导向审计模式下如何编制审计工作底稿，本附录以对被审计单位的销售交易为例，给出进一步审计程序表及其他相关审计工作底稿的格式范例（包括控制测试、实质性分析程序和细节测试的审计工作底稿）。

本范例仅以工业企业的销售交易为例，并且只包含该交易类别中被审计单位的部分重要控制活动及注册会计师拟实施的部分审计程序（以[×××]表示）。

注册会计师执行财务报表审计业务，应当按照审计准则的相关要求，根据被审计单位的具体情况执行审计工作并作相应的记录。

本范例列示的审计工作底稿的格式并不是唯一的。

在实务中，针对不同项目，所实施审计程序的性质及结果等均不相同，因此注册会计师应当根据具体情况在以下范例的基础上加以调整。

审计工作底稿的编制不应拘泥于格式是否与本范例相符，而在于是否符合相关准则对编制审计工作底稿目的和记录的要求。

一、背景资料被审计单位：A 公司，主营业务是生产及销售供暖设备，其客户主要是房地产开发商及一般的企业用户。

该公司所在行业发展状况较稳定。

根据董事会制定的公司近三年发展计划，该公司本年要实现2%的市场份额增长和10%的收入及净利润增长。

A公司坏账准备是根据账龄分析法下的个别认定法计提。

在实施进一步审计程序之前，注册会计师已在具体审计计划中，对了解被审计单位的情况和评估财务报表层次及认定层次的重大错报风险进行了记录。

假定注册会计师识别的有关销售交易类别的重大错报风险如下：风险的性质识别的重大错报风险重大错报风险水平相关账户及列报相关认定为实现董事会制定的目标，A公司通过发展新客户等方法扩大其销售。

财务报表显示收入增长预测已实现，但同时应收账款余额大幅度增加。

管理层可能会为了满足董事会的预期而虚增收入。

同时，管理层为扩大销售而可能草率地接受了一些新客户，由于对新客户的资信状况缺乏深入了解，应收账款的可回收性可能存在问题，坏账准备可能被低估。

3-1-1控制测试——采购与付款循环模板采购与付款循环的控制测试是为了确保被审计单位在采购和付款过程中的内部控制有效性。

测试过程包括确定拟进行测试的控制活动、测试控制运行的有效性并记录测试过程和结论。

这些测试形成了控制测试汇总表、控制测试程序和控制测试过程的审计工作底稿。

控制测试汇总表记录了被审计单位内部控制的初步结论和控制测试结论。

注册会计师对控制的评价结论可能是：控制设计合理并得到执行、控制设计合理但未得到执行或控制设计无效或缺乏必要的控制。

控制测试结论根据CGC-3表中的测试结论填写，从了解和测试内部控制中获取的保证程度栏目应根据了解和测试内部控制中获取的审计证据分析填写，控制活动是否得到执行栏目应根据CGL-4表中的结论填写。

控制测试程序记录了测试控制运行有效性的具体步骤和方法。

控制测试过程记录了测试控制运行有效性的具体过程和结果。

如果注册会计师不拟对与某些控制目标相关的控制活动实施控制测试，则应直接执行实质性程序，对相关交易和账户余额的认定进行测试，以获取足够的保证程度。

控制测试汇总表中的控制目标、被审计单位的控制活动和控制测试结果是审计工作底稿的重要部分。

这些信息可以帮助注册会计师评估被审计单位内部控制的有效性，并确定对实质性程序的性质、时间和范围的影响。

请购单的审批流程根据金额数额的不同而有所不同。

采购经理负责审批采购订单发下的请购单，金额在一定范围内的请购单由总经理审批，超过一定金额的请购单需经董事会审批。

需要发生销售或管理费用支出的部门，需填写费用申请单并由部门经理审批。

金额在一定范围内的费用由总经理审批，超过一定金额的费用需得到董事会的批准。

采购订单的信息由管理员输入系统，系统会自动生成连续编号的采购订单。

财务部门每周会汇总采购订单并与请购单核对，如符合要求则在采购信息报告上签字，如有不符则需调查并在信息报告中注明不符事项及其调查结果。

收到采购后，应付账款记账员会核对物品信息和验收单、采购订单。

112对流程控制点进行简要描述采用的测试方法选取的样本量明确进行测试的人员在测试过程中记录记录对内部控制进行测试的发现在测试过程中记录在测试过程中记录在测试过程中记录评价无效内部控制的影响在测试过程中记录在测试过程中记录在测试过程中记录在测试过程中记录在测试过程中记录确定的进行流程测试的范围，由内部控制审阅流程记录工作底稿中引入便于将测试的控制点按业务流程进行归集确定的进行流程测试的范围，由内部控制审阅流程记录工作底稿中引入便于将测试的控制点按业务子流程进行归集确定的进行流程测试的范围，具体控制点可参照内部控制审计方案。

针对控制点的类型选取适当的测试方法记录选取的样本量，使其与控制发生的频率相配比；记录样本索引号，以便于对支持内审发现的文件或单据进行跟踪。

执行测试工作的内部审计人员姓名记录对内部控制有效性进行评价的结论记录对内部控制有效性进行评价的原理，以便与评价标准的统一实施评价是否存在可降低风险的补救措施当存在可降低风险的补救措施时，记录具体的补救措施评价采纳替代控制后，业务流程运行效率和效果受到内部控制缺陷影响的程度记录针对内部控制运行有效性方面的缺陷和漏洞的初步建议记录预计的后续跟进工作预计开始的日期111单位名称审阅覆盖期间例如：否例如：高例如：是[中国网络通信集团公司XX公司][内部控制审计涵盖的业务期间]被测试部门名称:[内部控制审阅所覆盖的部门]测试业务流程名称:[业务流程名称][业务流程名称][子流程名称][针对风险的流程控制点的描述][对流程控制点进行的测试的性质][列示抽取的样本量, 并在可能的情况下，对选取样本的文件编号、索引号等进行记录][进行测试的人员姓名][内控审阅发现，即内部控制运行有效性方面的缺陷或漏洞发现，如发现的内部控制缺陷已造成影响，应记录已造成影响的金额][对内部控制的有效性进行评价][有效性评价结论产生的根据][当内部控制评价为无效时,判断其对业务流程运行效率和效果的影响程度][是否存在可降低风险的补救措施][当存在可降低风险的补救措施时，对具体的补救措施进行描述][采纳替代控制后，业务流程运行效率和效果受到内部控制缺陷影响的程度][针对内部控制运行有效性方面的缺陷和漏洞的初步建议]例如：存货管理业务流程例如：存货（不包括电信卡）及工程物资的入库例如：仓库保管部门每月向财务部门提供当期入库汇总情况，以便财务部门核对明细账，确保及时、完整的记录存货及工程物资入库。

控制测试测试本循环控制运营有效性旳工作涉及：1．针对理解旳被审计单位生产与仓储循环旳控制活动，拟定拟进行测试旳控制活动。

2. 测试控制运营旳有效性，记录测试过程和结论。

3. 根据测试结论,拟定对实质性程序旳性质、时间和范畴旳影响。

测试本循环控制运营有效性涉及如下工作底稿：1.ＳCC-1：控制测试汇总表2.SＣＣ-２:控制测试程序3.ＳCＣ-3:控制测试过程控制测试汇总表１．理解内部控制旳初步结论［注:根据理解本循环控制旳设计并评估其执行状况所获取旳审计证据，注册会计师对控制旳评价结论也许是：(1) 控制设计合理,并得到执行；（２）控制设计合理,未得到执行；(3) 控制设计无效或缺少必要旳控制。

］2.控制测试结论3.有关交易和账户余额旳总体审计方案(1) 对未进行测试旳控制目旳旳汇总根据计划实行旳控制测试,我们未对下列控制目旳、有关旳交易和账户余额及其(2) 对未达到控制目旳旳重要业务活动旳汇总根据控制测试旳成果,我们拟定下列控制运营无效,在审计过程中不予信赖，拟(注：如果本年度执行测试旳成果表白本循环旳账户余额和有关潜在错误有关旳控制不能予以信赖,还应重新考虑拟信赖此前审计获取旳其他循环旳控制运营有效性旳审计证据与否恰当。

)４．沟通事项与否需要就已辨认出旳内部控制设计、执行以及运营方面旳重大缺陷,与合适层ﻬ生产与仓储循环:控制测试程序1.控制测试——和材料验收与仓储有关旳业务活动旳控制(１)询问程序通过实行询问程序,被审计单位×××已拟定下列事项：１)本年度未发现任何特殊状况、错报和异常项目;2）财务或生产部门旳人员在未得到授权旳状况下无法访问或修改系统内数据;3)本年度未发现下列控制活动未得到执行；４)本年度未发现下列控制活动发生变化。

２.控制测试——和计划与安排生产有关旳业务活动旳控制（１)询问程序通过实行询问程序,被审计单位×××已拟定下列事项：１)本年度未发现任何特殊状况、错报和异常项目；2）财务或生产部门旳人员在未得到授权旳状况下无法访问或修改系统内数据; ３)本年度未发现下列控制活动未得到执行;4）本年度未发现下列控制活动发生变化。

会计师事务所审计工作底稿客户名称：会计期间：审计工作底稿目录（一）客户： ABC有限责任公司会计期间：编制：复核：客户： ABC有限责任公司会计期间：编制：复核：客户： ABC有限责任公司会计期间：编制：复核：客户提供相关资料情况表被审计单位：索引号：项目：财务报表截止日/日期：编制：复核：日期：日期：被审计单位：索引号：项目：财务报表截止日/日期：编制：复核：日期：日期：被审计单位：索引号：项目：财务报表截止日/日期：编制：复核：日期：日期：业务约定书甲方：乙方：兹由甲方委托乙方对甲方年年度财务报表进行审计，经双方协商，达成以下约定：一、业务范围及目的乙方接受甲方委托：对甲方按照企业会计准则编制的年月日的资产负债表以及截止年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注（以下统称财务报表）进行审计；乙方将根据《中国注册会计师审计准则》，通过执行审计工作，对财务报表的下列方面发表审计意见：（1）财务报表是否按照企业会计准则和相关会计制度的规定编制；（2）财务报表是否在所有重大方面公允反映甲方的财务状况、经营成果和现金流量。

二、甲方的责任与义务（一）甲方的责任1．根据《中华人民共各国会计法》及《企业财务会计报告条例》，甲方及甲方负责人保证会计资料的真实性和完整性。

因此，甲方管理层有责任妥善保存和提供会计记录，这些记录必须真实、完整地反映甲方的财务状况、经营成果和现金流量。

2．按照企业会计准则和《××会计制度》的规定编制财务报表是ABC公司管理层的责任，这种责任包括：（1）设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；（2）选择和运用恰当的会计政策；（3）作出合理的会计估计。

（二））甲方的义务：1、及时为乙方的审计提供其所要求的全部会计资料和其他有关资料。

2、为乙方派出的有关人员提供必要的工作条件及合作，具体事项将由乙方审计工作人员于工作开始前提供清单。