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2020年审计师考试辅导《审计理论与实务》讲义【内容介绍】【第一部分审计理论与方法】第一章总论第二章审计组织与审计法律责任第三章审计准则、质量控制标准和职业道德第四章审计目标和审计程序第六章审计取证方法第九章审计报告【第二部分企业财务审计】第一章销售与收款循环审计第二章采购与付款循环审计第三章生产与存货循环审计第四章货币资金审计第一部分审计理论与方法——第一章总论【考情分析】第一章介绍中外审计的起源，审计的含义、职能、分类、作用等审计基本知识，内容比较简单，每年考试都有所涉及。
分值一般占3-5分，都是在单选和多选的范围内出题。
本章考试大纲对中级审计师与初级审计师的要求基本相似，初级在（1）国家审计、内部审计和社会审计的产生和发展（2）审计分类的意义和适用条件中要求了解。
【介容内绍】第一节概述第二节审计的职能、地位和作用第三节审计的分类第一节概述一、审计的产生和发展审计是经济社会发展到一定阶段的产物，是在受托经营、受托管理所形成的经济责任关系下，基于经济监督的需要而产生的。
（一）国家审计的产生和发展1.我国国家审计的产生和发展记忆几个有代表性的时间：西周就出现了带有审计性质的财政经济监察工作，设“宰夫”。
秦、汉两代采用“上计制度”。
唐朝前的“比部审计制度”。
宋代设立审计司和审计院，出现“审计”一词命名的审计机构。
民国时期，北京政府初期设立临时审计机关——审计处，后根据《中华民国约法》改为审计院。
中华人民共和国：1982年12月4日，人大通过修改的《宪法》，规定我国建立审计机关，实行审计监督制度。
1983年9月15日，国务院正式设立审计署，地方各级政府的审计机关相继建立。
补充：法律效力的层次①宪法，全国人大；②法律，全国人大及其常委会；③行政法规，国务院；④地方性法规，省级人大及其常委会，省会所在地的市和国务院规定的较大的市人大及其常委会（民族自治地方的自治条例和单行条例、经济特区规范性文件）；规章，国务院各部委、省级人民政府、省会所在地的市和国务院规定的较大的市政府。
审计师《审计理论与实务》讲义全012年审计师-审计理论与实务-串讲班讲义-全第一部分审计理论与方法前言各章要点讲解一、重点分布与复习要点站在考试的角度按照分值的分布情况，我们可以将《审计理论与实务》全书的十九章内容划分为，重点章（应用知识）、一般章（基础知识）、一般章（独立知识）三个层次：前言考试题型与分值的分布：层次划分重要程度平均分值所属章节第1层次重点章（应用知识）10~16 第二部分第一章、第二章、第三章、第六章第2层次一般章（基础知识）3~5 第一部分第三、四、五、六、七、八章第3层次一般章（独立知识）3~5 第一部分第一、二、九、十、十一、十二章第二部分第四、五、七章第1层次重点章，集中在第二部分。
是必须要掌握的知识，每年分值高而且考题以案例题形式为主，涉及到审计实务环节，要求掌握程度最高，要达到应用程度。
但这一部分并不是独立的环节，需要结合一般章中属于基础知识进行学习和掌握，所以第2个层次一般章（基础知识）的掌握也是很重要的。
最后，一般章节的独立知识部分可以在会判断的层次上理解记忆。
在冲刺班授课中，第3层次的知识点就不展开讲解了，仅点出知识点。
在复习中的时间需要合理安排，把精力集中在重点章节和重要的知识点上。
二、应试技巧考试时间两个半小时，一共65道题，单选30题每题1分、多选20题每题2分、案例分析题15小题每题2分。
在这三种题中，单选题是最简单的而且也是做的最快的，要尽量多得分；多选题难度稍大，多选和错选不得分少选得0.5分，对于基础知识考查的题目要掌握，对于没有足够把握的题目尽量不要多选，做到少失分；对于案例分析题，因为是不定向选择，而且要结合一些会计实务，难度最大，需要多花时间仔细推敲。
对于这三类题型有一个共同需注意的问题：（1）一定要认真读懂题干的要求，很多错选可能并不是因为不会，而是没有看清，或没有理解题目中叙述的意思。
（2）对于选项，是否能将选项分为两类，例如很常见的一类题型问什么是实质性审查（测试），只要会区分实质性审查和控制测试就可以选对。
审计理论与实务讲义第二章审计组织与审计法律责任第二章从不同主体介绍审计组织机构设置、职责、法律责任等，其中以国家审计机关为重点，每年考试都有所涉及，分值5分左右，都是在单选和多选的范围内。
考生应把握以下内容：（一）国家审计机关1.掌握国家审计机关的设置、基本任务、职责和权限2.掌握国家审计人员的法律责任 3.熟悉国家审计机关的管辖范围（二）内部审计机构1.掌握内部审计机构的设置、职责和权限2.熟悉内部审计人员的法律责任（三）社会审计组织1.掌握社会审计组织的设置和权限2.熟悉社会审计人员的法律责任3.了解社会审计组织的业务范围（四）防范法律责任风险的对策熟悉防范审计人员法律责任风险的对策第一节国家审计机关一、国家审计机关的设置国家审计机关是代表政府行使审计监督权的行政机关，它具有法律赋予的独立性和权威性。
各国国家审计机关在整个国家机构中的组织地位是不相同的。
1.立法体制。
国家审计机关一般隶属于国家立法部门不受行政当局的控制和干涉。
其地位较高，独立性较强。
2.司法体制。
国家审计机关一般都独立于国家立法部门和国家行政部门，拥有有限的司法权。
3.行政体制。
国家审计机关一般隶属于国家行政部门。
例如：《宪法》设置的，我国的审计机关分为国务院和地方两级。
国务院设审计署，是最高国家审计机关，审计署对国务院负责。
县级以上各级人民政府设立审计机关，分别在省长、自治区主席、市长、县长、区长和上一级审计机关的领导下，组织领导本行政区的审计工作，负责本级审计机关范围内的审计事项，对上级审计机关和本级人民政府负责并报告工作。
4.财政体制。
国家审计机关一般隶属于政府财政部门。
一般来说，财政体制下的国家审计机关其独立性程度相对较低。
5.独立体制。
是指国家审计机关独立于国家立法部门、司法部门和行政部门，并定期向国会报告工作，具有较高的独立性。
二、国家审计机关的基本任务根据《审计法》的规定，各级审计机关对国务院各部门和地方各级人民政府及其各部门的财政收支，国有金融机构和企事业组织的财务收支，以及其他应接受审计的财政、财务收支的真实性、合法性和效益性依法进行审计监督。
前言【例1·单选】（2010年）在效益审计中，将被审计单位的管理与管理先进的同类单位相比，并借鉴其实践经验的评价方法是（B.）。
A.评分法B.标杆法C.目标成果法D.目标评价法【例2·单选】（2009年）在效益审计中，根据实际产出评价被审计单位的目标是否实现的方法是（B）。
A.回归分析法B.目标成果法C.标杆法D.价值分析法第一章总论第一节概述一、审计产生与发展审计是社会经济发展到一定阶段的产物，是在受托经营、受托管理所形成的经济责任关系下，基于经济监督的需要而产生的。
（一）国家审计的产生和发展1982年12月5日，人大通过修改的《宪法》，规定我国设立审计机关，进行审计监督。
1983年9月15日，国务院正式设立审计署，地方各级政府的审计机关相继建立。
1994年8月31日，人大常委会通过《审计法》，1995年1月1日起施行。
2006年2月28日，人大常务委员通过了关于修改《审计法》的决定，2006年6月1日起施行。
1997年10月21日，国务院发布并实施了《审计法实施条例》。
2010年2月，国务院公布新修订的《审计法实施条例》，2010年5月1日起实施。
2010年7月8日，《中华人民共和国国家审计准则》经审计长会议审议通过，2013年1月1日起施行。
（二）内部审计的产生和发展1、西方国家内部审计的产生和发展内部审计是经营管理实行分权制的产物。
现代内部审计是20世纪40年代末才形成的。
主要标志:一是审计方法从过去的详细审计改变为以评价内部控制系统为基础的抽样检查二是审计领域从财务审计扩大到效益审计【例1）。
A.从抽样审计变为详细审计B.从财务审计扩展到效益审计C.从报送审计变为就地审计D.主要实施效益审计，财务审计全部由社会审计组织承担【答案】B2、我国内部审计的产生和发展1985年审计署颁布《关于内部审计工作的若干规定》。
2003年3月4日，审计署发布了《审计署关于内部审计工作的规定》。
审计理论与实务培训资料(doc 83页)前言NO.1 考试情况介绍NO.2 历年考题分值分布情况和教材特点NO.3 2017年考试复习指导一、考试情况介绍（一）考试日期：审计专业技术资格考试一般为每年10月中旬举行。
2017年初、中级资格的考试时间：2017年10月22日。
（二）考试时间：下午《审计理论与实务》，考试时间为2.5小时。
题量分值占试卷比例单选题30 30 30%多选题20 40 40%案例分析题（混合选择题）15 30 30%其中，多项选择题：每小题2分，各有五项备选答案，其中有二至四项是符合题意的正确答案。
多选或错选不得分。
在无多选和错选的情况下，选对一项得0.5分。
案例分析题：每个案例包括5道小题，每个小题2分。
每道小题有四项备选答案，其中有一项或多项是符合题意的正确答案。
全部选对得满分，多选、错选、不选均不得分。
有多项正确答案的小题，在无多选和错选的情况下，选对一项得0.5分。
二、教材特点和历年考题分值分布情况其中，带*号的章节初级资格考试不做要求。
三、2017年考试复习指导2017年教材变化，主要围绕注册会计师新审计准则、营改增内容。
第一部分：『正确答案』BCD『答案解析』发函询证应收账款和抽查验证营业收入账务处理的正确性属于实质性审查。
第一部分 审计理论与方法——第一章 总论目录：考情分析内容介绍内容讲解【考情分析】第一章介绍中外审计的起源，审计的定义、职能、分类、作用等审计基本知识，内容比较简单，每年考试都有所涉及。
分值一般占3-5分，都是在单选和多选的范围内。
本章考试大纲对中级与初级审计师的要求基本相似，初级在（1）国家审计、内部审计和社会审计的产生和发展（2）审计分类的意义和适用条件中要求了解。
内容介绍第一节 概述第二节 审计的职能、地位和作用第三节 审计分类第一节 概述一、审计产生与发展审计是社会经济发展到一定阶段的产物，是在受托经营、受托管理所形成的经济责任关系下，基于经济监督的需要而产生的。
2020年审计师考试辅导《审计理论与实务》讲义【内容介绍】【第一部分审计理论与方法】第一章总论第二章审计组织与审计法律责任第三章审计准则、质量控制标准和职业道德第四章审计目标和审计程序第六章审计取证方法第九章审计报告【第二部分企业财务审计】第一章销售与收款循环审计第二章采购与付款循环审计第三章生产与存货循环审计第四章货币资金审计第一部分审计理论与方法——第一章总论【考情分析】第一章介绍中外审计的起源，审计的含义、职能、分类、作用等审计基本知识，内容比较简单，每年考试都有所涉及。
分值一般占3-5分，都是在单选和多选的范围内出题。
本章考试大纲对中级审计师与初级审计师的要求基本相似，初级在（1）国家审计、内部审计和社会审计的产生和发展（2）审计分类的意义和适用条件中要求了解。
【介容内绍】第一节概述第二节审计的职能、地位和作用第三节审计的分类第一节概述一、审计的产生和发展审计是经济社会发展到一定阶段的产物，是在受托经营、受托管理所形成的经济责任关系下，基于经济监督的需要而产生的。
（一）国家审计的产生和发展1.我国国家审计的产生和发展记忆几个有代表性的时间：西周就出现了带有审计性质的财政经济监察工作，设“宰夫”。
秦、汉两代采用“上计制度”。
唐朝前的“比部审计制度”。
宋代设立审计司和审计院，出现“审计”一词命名的审计机构。
民国时期，北京政府初期设立临时审计机关——审计处，后根据《中华民国约法》改为审计院。
中华人民共和国：1982年12月4日，人大通过修改的《宪法》，规定我国建立审计机关，实行审计监督制度。
1983年9月15日，国务院正式设立审计署，地方各级政府的审计机关相继建立。
补充：法律效力的层次①宪法，全国人大；②法律，全国人大及其常委会；③行政法规，国务院；④地方性法规，省级人大及其常委会，省会所在地的市和国务院规定的较大的市人大及其常委会（民族自治地方的自治条例和单行条例、经济特区规范性文件）；规章，国务院各部委、省级人民政府、省会所在地的市和国务院规定的较大的市政府。
2021初级审计师《审计理论与实务》考点习题及答案1[.多选题]为审查被审计单位是否存在未入账的应付账款，审计人员可采取的审计程序有()。
A.审核卖方对账单B.审查决算日以后货币资金支出的主要凭证C.追踪决算日后若干天的购货发票，查明其入账时间是否正确D.审核明细表与总账和明细账是否一致E.审核明细表的金额计算是否正确[答案]ABC[解析]2[.多选题]为查找资产负债表日未入账的应付款项，审计人员可实施的审计程序有()。
A.审查资产负债表日后货币资金支出凭证B.追踪资产负债表日后若干天的购货发票，审查相应的收货记录C.取得卖方对账单，并与应付款项明细表相核对D.核对应付款项明细账与总账E.追踪资产负债表日之前签发的验收单[答案]ABCE[解析]查找未入账的应付账款的审计程序如下：3[.多选题]为了检查采购与付款循环内部控制的有效性，审计人员可以采取的测评程序有()A.抽取部分采购业务，检查请购单是否经过批准B.检查验收单是否连续编号C.比较分析当年与上年应付账款余额的变动情况D.向债权人函证应付账款E.观察验收部门是否独立于仓库保管部门[答案]ABE[解析]CD属于实质性审查。
4[.多选题]审计人员对应付账款进行审计时，为揭示应付账款期末余额变动的合理性，有效的分析性复核方法有()。
A.将本期各主要应付账款账户余额与上期比较，分析变动原因B.计算本期获得的现金折扣占采购金额比率，并与前期相比较C.计算并比较分析各期应付账款占流动负债的比率D.计算并比较分析各期应付账款占采购金额的比率E.检查应收账款明细表上有无贷方余额[答案]ACD[解析]审查应付账款期末余额变动合理性时，审计人员可采用的分析方法有：将本期各主要应付账款账户余额与上期余额进行比较;将本期外购商品、材料物资或劳务的有关成本费用账户金额与上年比较;应付款项占采购金额的比率、占当年流动负债的比率进行对比分析;检查长期挂账的应付款项。
5[.多选题]可以防止或发现采购与付款业务发生错误或弊端的内部控制有()。
初级审计师《审计理论与实务》知识点汇总第一部分审计理论与方法第一章总论第一节概述知识点一、审计的产生与发展(一)我国国家审计的产生和发展西周时期出现了我国国家审计的萌芽：中央政权设置的官职中设立“宰夫”一职隋唐时期是我国封建王朝审计进入日臻完备的阶段：建立了比较独立的审计机构，刑部之下设“比部”宋代是我国有史以来首次以“审计”一词命名建立审计机构的朝代：审计司和审计院(二)内部审计的产生和发展——内部审计是经营管理实行分权制的产物20世纪40年代，内部审计进入现代发展时期。
2.审计的领域，从财务审计扩大到效益审计。
1941年，美国成立了“国际内部审计师协会”(三)国外社会审计的产生与发展英国式审计----1753年英国创立了世界上第一个会计师职业团体，即“爱丁堡会计师协会”。
美国式审计——1776年在纽约公布了《公共会计师法》，1777年正式组建了美国公共会计师协会，1916年改组为美国会计师协会，1957年改组为美国注册公共会计师协会。
知识点二、审计的涵义几个相关概念审计主体——实施审计的主体，即接受审计授权人(或委托人)的授权(委托)而成为实施审计的主体。
审计客体——接受审计的主体，是指接受审计人审计的经济责任承担者和履行者，即被审计单位。
审计对象——具体审计内容，是以各种资料反映的被审计单位在一定时期内全部或部分经济活动，即审计客体的经济活动，具体为经济活动的真实性、合法性和效益性。
知识点三、审计独立性一、审计独立性(审计本质特征)表现1.机构独立(组织独立)2.经济独立3. 业务工作独立4.人员独立第二节审计的职能、地位和作用知识点一、审计职能1.经济监督职能(基本职能)2.经济评价职能3.经济鉴证职能知识点二、审计的地位无论是国家审计、内部审计还是社会审计，都处于社会经济生活的监督控制地位。
知识点三、审计的作用——指在审计实践中履行审计职能所产生的客观影响和实际效果。
一方面，审计的作用可以概括为防护性作用和建设性作用。
第十二章审计管理本章将以国家审计为例，简要介绍四种审计管理的内容，规定性条款比较多。
本章内容与第四考生应把握以下内容：（一）审计管理概述掌握审计管理的含义、内容、特征和主客体（二）审计计划管理1.掌握审计计划管理的含义2.熟悉审计计划的种类3.了解审计计划管理的内容（三）审计质量管理1.掌握审计质量管理的含义和意义2.熟悉审计质量管理的内容3.熟悉审计质量管理的方法（四）审计风险管理1.掌握审计风险的含义和种类2.掌握审计风险的控制方法（五）审计档案管理熟悉审计档案管理的含义、职责和内容（六）审计管理的基础工作了解审计管理的基础工作第一节审计管理概述一、审计管理的含义（一）审计管理的概念所谓审计管理，是指审计机构为了有效地实现既定的审计目标而进行的计划、决策、组织、指挥、协调和控制活动。
它包括审计业务管理、审计行政管理、审计组织管理等。
（二）审计管理的主体和客体审计管理的主体是国家审计机关、内部审计机构和社会审计组织。
对于每一类审计组织而言，其管理主体是指它的决策机构或领导机构。
审计管理的客体，即审计管理的对象，是指审计业务活动及其相关的职能活动，（三）审计管理的特征1.审计管理要服从审计目标2.审计管理要注重对审计人员的管理3.审计管理要贯穿于审计业务活动的始终4.审计管理的目的是提高审计工作的质量和效率【例题1·单选题】（2010年）下列有关审计管理的表述中，错误的是（）。
A.审计管理要服从审计目标B.审计管理要注重对审计人员的管理C.审计管理主要在审计实施和审计报告阶段执行D.审计管理的目的是提高审计工作的质量和效率[答疑编号2722120101]『正确答案』C二、审计管理的内容（一）审计计划管理（二）审计质量管理（三）审计风险管理（四）审计档案管理本章将以国家审计为例，简要介绍上述四种审计管理的内容。
第二节审计计划管理一、审计计划管理的含义审计计划管理是审计机构制定审计计划，组织计划实施，并对计划执行情况进行检查、考核的一系列活动。
二、审计计划的种类审计计划可以按不同的标志加以分类。
按审计计划编制机构划分，可分为国家审计计划、内部审计计划和社会审计计划；按计划期的长短划分，可分为长期审计计划（5年以上的审计计划）、中期审计计划（2至5年的审计计划）、短期审计计划（年度审计计划）；按审计计划的作用不同，可分为审计项目计划和审计方案。
以下以国家审计为例着重说明审计项目计划和审计方案。
（一）审计项目计划审计项目计划是审计机关根据年度审计任务的安排，需要依次实施的所有审计项目的计划。
（二）审计方案审计方案是指审计机关为了顺利完成审计任务、达到预期的审计目标，根据审计项目计划对每一审计项目在实施审计前分别制订的审计项目实施计划，包括审计工作方案（审计机关编制总体工作计划）和审计实施方案（审计组编制审计过程的工作安排）。
三、审计计划管理的内容以审计机关年度审计项目计划为例，审计计划管理的内容包括：审计计划编制工作的管理、审计计划执行过程的控制和审计计划执行结果的检查和考核。
（一）审计计划编制的管理1.审计项目计划审计项目计划一般包含上级审计机关统一组织项目、授权项目、领导交办项目和自行安排项目等。
审计项目计划管理实行统一领导，分级负责制。
审计署负责管理审计署统一组织的审计项目计划和审计署本级审计项目计划，指导全国审计项目计划管理工作。
县级以上地方各级审计机关分别负责本地区审计项目计划管理工作。
2.审计项目计划编制的工作步骤与项目选择考虑因素审计机关按照下列步骤编制年度审计项目计划：（与第四章相同）第一步：调查审计需求，初步选择审计项目；第二步：对初选审计项目进行可行性研究，确定备选审计项目及其优先顺序；第三步：评估审计机关可用审计资源，确定审计项目，编制年度审计项目计划。
审计机关从下列方面调查审计需求，初步选择审计项目：（7步）有些项目是必选项目，审计机关必须将其纳入项目计划。
主要包括：法律法规规定每年应当审计的项目；本级政府行政首长和相关领导机关要求审计的项目；上级审计机关安排或者授权的审计项目。
上级审计机关直接审计下级审计机关审计管辖范围内的重大审计事项，应当列入上级审计机关年度审计项目计划，并及时通知下级审计机关。
上级审计机关可以依法将其审计管辖范围内的审计事项，授权下级审计机关进行审计。
对于上级审计机关管辖范围内的审计事项，下级审计机关也可以提出授权申请，获得授权的审计机关应当将授权审计事项列入年度项目计划。
审计机关应当将年度审计项目计划报经本级政府行政首长批准并向一级审计机关报告。
3.审计项目计划的内容与形式（与第四章内容相同）审计项目计划的内容，包括文字说明和表格两部分。
（二）审计项目计划执行的管理审计项目计划执行的管理应是组织和控制计划的落实及对原计划的修改和补充。
组织实施审计项目计划应采取相应的措施，如建立计划实施责任制，明确审计机关内部各部门实施计划的责任，使各部门及至每个审计人员，既明确审计机关总审计计划，又明确本部门和本人的审计任务。
组织实施审计项目计划还应编制计划执行进度表，以便及时了解各项目执行情况，对计划执行过程中的偏差进行分析和处理。
1.审计机关应当将年度审计项目计划下达审计项目组织和实施单位执行。
2.年度审计项目计划一经下达，审计项目组织和实施单位应当确保完成，不得擅自变更。
年度审计项目计划执行过程中，遇有下列情形之一的，应当按照原审批程序调整：（1）本级政府行政首长和相关领导机关临时交办审计项目的；（2）上级审计机关临时安排或者授权审计项目的；（3）突发重大公共事件需要进行审计的；（4）原定审计项目的被审计单位发生重大变化，导致原计划无法实施的；（5）需要更换审计项目实施单位的；（6）审计目标、审计范围等发生重大变化需要调整的。
3.为了加强对审计计划执行的管理，审计机关实行审计项目计划执行报告制度。
报告的主要内容包括：（1）计划执行进度；（2）审计的主要成果；（3）计划执行中存在的主要问题及改进措施与建议等。
（三）审计项目计划检查和考核的管理制定审计项目计划是为了执行，执行的结果如何则需要给予检查和考核。
对审计项目计划的检查和考核应按责任制分级进行。
首先应由承担审计项目的审计小组自查；然后是审计机构各部门的检查、考核，并做出总结；最后由审计机关负责计划管理的部门加以总考核。
各级的检查和考核的内容有所不同，但检查和考核的主要工作是：1.确定审计项目计划的执行结果，计划目标及有关指标的完成情况，以及计划完成的质量水平。
2.对完成或未完成审计项目计划的原因进行分析，总结经验和教训。
3.对审计项目计划编制中存在的缺陷进行分析，并找出改进的措施。
第三节审计质量管理一、审计质量管理的含义审计质量有两方面内容：一是指作为审计最终成果的审计报告的质量，二是指审计工作的质量。
审计工作质量是基础，它决定着审计报告的质量，而审计工作质量的优劣又要通过审计报告加以反映。
人们通常所讲的审计质量，往往是指审计报告的质量，也就是审计结论的质量。
审计质量管理是对审计工作和审计结论质量的控制。
审计质量管理是审计管理的核心，加强审计质量管理意义重大。
（一）加强审计质量管理可以提高审计监督的权威性（二）加强审计质量管理可以降低审计风险（三）加强审计质量管理，提高审计信息的质量，可为国家宏观经济管理提供可靠的信息二、审计质量管理的内容（一）全面管理审计质量管理的对象既包括审计行为，又包括审计人员。
全面管理的内容主要包括两个方面，一是一般管理，二是业务管理。
一般管理：是指不直接针对具体审计项目的管理，目的在于为保证审计质量提供先决条件。
例如，对审计组织、审计人员独立性的管理，对保证和提高审计人员技能的管理，对有效审计方法开发和利用的管理，对技术咨询、法律咨询及其专家利用的管理，对检查监督工作的管理等。
业务管理：是指针对具体审计项目的管理，目的在于保证和提高项目审计的质量。
业务管理应当实行全过程管理。
（二）全过程管理审计工作过程中每一阶段的工作质量都会对最终的审计结果产生影响，因此审计质量管理应贯穿审计工作全过程。
（三）外部管理和内部管理外部管理主要是指上级审计机关对下级审计机关的管理。
内部管理是指各种审计组织对自身进行的管理。
（四）多层次管理多层次管理是指多种管理主体对审计业务的综合管理。
例如，审计人员在执行业务时的自我管理，审计组组长对审计过程的管理，审计业务部门对审计组工作的管理等。
三、审计质量管理的方法（一）分层次分阶段质量控制法分层次分阶段质量控制法是按照审计机构的内部层次和工作顺序进行审计质量控制的方法。
审计机构内部的各层次和各阶段的审计人员首先应根据质量管理的责任目标，对本层次和本阶段审计业务活动进行质量控制。
国家审计准则将质量控制体系划分为五个层次，对每一个层级的职责和责任作出了明确的规定。
通过分层级的控制体系来保证审计质量。
（二）关键点质量控制法所谓关键点是指对审计质量具有重大和直接影响的审计业务环节。
不同的审计，不同的审计项目，其关键点不尽相同。
在一次审计的各个审计阶段，其关键点也不相同。
（三）质量检查控制法质量检查控制法就是专职或专门的检查小组（或人员）对正在进行的审计活动或已经结束的审计活动中的重要问题进行有目的的或例行的检查和评价。
审计机关实行审计业务质量检查制度，对其业务部门、派出机构和下级审计机关的审计业务质量进行检查。
审计机关可以通过查阅有关文件和审计档案、询问相关人员等方式、方法，检查下列事项：一是建立和执行审计质量控制制度的情况；二是审计工作中遵守法律法规和审计准则的情况；三是与审计业务质量有关的其他事项。
重点关注审计结论、审计处理处罚意见的合法性和适当性。
内部审计机构要制定相关的质量控制措施，确保工作符合内部审计准则的要求。
社会审计组织的审计质量管理，除了通过事务所自身的质量控制体系进行控制，还要通过注册会计师协会检查，对国家审计机关监督对象的单位实施审计的，还要接受审计机关的监督检查。
第四节审计风险管理一、审计风险的含义与种类（一）审计风险的含义广义的审计风险是指审计人员因作出错误审计结论和表达错误审计意见，从而导致审计组织和审计人员承担法律责任和相应经济损失的可能性。
审计风险的基本特征是：1.审计风险是客观存在的，不以审计人员的意志为转移2.审计活动自始至终存在着审计风险3.审计风险具有潜在性审计风险具有潜在性，即审计人员的审计结论虽偏离了审计事项的客观事实，但没造成不良后果，没引发追究审计责任的行为，审计风险只是停留在潜在阶段。
但是，这并不是说明审计风险是不存在的，一旦造成影响，引发追究行为，潜在风险就会转化为实际风险。
4.审计风险是可以控制的审计取证模式的发展表明：审计风险虽然存在，但可以加以控制。
