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利用资产处理的税务筹划案例第一篇：利用资产处理的税务筹划案例利用资产处理的税务筹划案例发布日期：2003-10-8资产处理上的避税策略包括以下三个部分：固定资产税务处理策划税法《细则》规定：固定资产是指使用期限超过一年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。
不属于生产、经营主要设备的物品，单位价值在200元以上，并且使用期限超过两年的也应作为固定资产。
上述标准避税者要注意以下三种情况：第一，凡属企业生产、经营主要设备的物品，只要使用年限在一年以上，不论其价值多少，均应作为固定资产处理。
第二，不属于企业生产经营主要设备，凡符合单位价值在2000元以下和“使用年限不超过2年”的条件之一者，可以不作为固定资产。
第三，可不作为固定资产处理的物品，应视为流动资产进行核算，仅就实际交付使用的数额列为当期费用。
固定资产计价的避税处理税法《细则》规定固定资产的计价按下列原则进行避税处理。
1．建设单位交付完工的固定资产，根据建设单位交付使用的财产清册中所确定的价值计价。
2．自制、自建的固定资产，在竣工使用时按实际发生的成本计价。
3．购入的固定资产，按购入价加上发生的包装费、运杂费、安装费以及缴纳税金后的价值计价。
从国外引进的设备按设备的买价加上进口环节的税金、国内运杂费、安装费等后的价值计价。
4．以融资租赁方式租人的固定资产，按照租赁协议或者合同确定的价款加上运输费、途中保险费、安装调试费以及投入使用前发生的利息支出和汇兑损益等后的价值计算。
5．接受赠与的固定资产，按发票所列金额加上由企业负担的运输费、保险费、安装调试费等确定；无所附发票的，按同类设备的市价确定。
6．盘盈的固定资产，按同类固定资产的重置完全价值计价。
7．接受投资的固定资产，应当按该资产折旧程度，以合同、协议确定的合理价格或评估确认的价格确定。
8．在原有固定资产基础上进行改扩建的，按照固定资产的原价，加上改扩建发生的支出，减去改扩建过程中发生的固定资产变价收入后的金额确定。
税收筹划案例分析在当今的商业环境中，税收筹划对于企业的发展和财务管理至关重要。
合理的税收筹划可以帮助企业降低税负，提高经济效益，增强市场竞争力。
下面我们通过几个具体的案例来深入分析税收筹划的实际应用和效果。
案例一：某制造业企业的设备购置税收筹划某制造业企业计划购置一批价值 500 万元的生产设备，用于扩大生产规模。
在进行税收筹划时，企业面临两种选择：一是直接购买设备；二是通过融资租赁的方式获取设备。
如果企业选择直接购买设备，根据相关税收政策，该设备可以按照规定进行折旧扣除。
假设设备的折旧年限为 10 年，采用直线法折旧，每年的折旧额为 50 万元。
这部分折旧可以在计算企业所得税时扣除，从而减少应纳税所得额。
而如果企业选择融资租赁的方式获取设备，在租赁期间，支付的租金可以在计算企业所得税时全额扣除。
假设租赁期限为 5 年，每年支付租金 120 万元，那么在这 5 年内，企业每年可以扣除的租金支出为120 万元。
通过比较两种方案，在租赁前期，融资租赁方式扣除的费用更多，能够更快地减少企业的应纳税所得额，从而减轻税负。
但从长期来看，如果企业的盈利状况稳定且预期良好，直接购买设备并折旧扣除可能更有利于企业的整体税收筹划。
案例二：某高新技术企业的研发费用税收筹划某高新技术企业每年投入大量资金进行研发活动。
在税收筹划方面，企业充分利用了研发费用加计扣除的政策。
根据相关规定，企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的 75%在税前加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的 175%在税前摊销。
该企业在 2022 年发生研发费用 200 万元，其中 100 万元形成无形资产，100 万元计入当期损益。
未形成无形资产的 100 万元研发费用，在据实扣除的基础上，可以再加计扣除 75 万元。
形成无形资产的 100万元研发费用，按照 175 万元在税前摊销。
企业税务规划中的税务筹划案例分析与评估近年来，税务筹划在企业管理中扮演着越来越重要的角色。
税务筹划旨在通过合理运用税法和财务手段，使企业最大限度地降低税务负担，提高税收优惠政策的利用效率，增加企业的盈利能力。
本文将通过分析实际案例，评估税务筹划在企业税务规划中的作用和效果。
案例一：xxx企业的跨境业务税务筹划xxx企业是一家拥有多个子公司的跨境企业。
为了降低税务负担并合规经营，该企业进行了税务筹划。
首先，他们利用国际税收协定，将部分利润在高税率国家转移到低税率国家。
其次，他们优化了跨国资金流动的结构，将资金合理配置于不同国家，最大程度地减少了跨国资金的税务负担。
此外，该企业还积极利用出口退税、税收抵免等政策，提高了相关业务环节的效益。
通过税务筹划，xxx企业降低了跨境业务的税务成本，提高了国际竞争力。
同时，他们也充分遵守了国际税收规则，确保了合规经营，避免了潜在的税务风险。
案例二：xxx企业的固定资产折旧税务筹划xxx企业在新设备购置方面进行了税务筹划。
根据税法规定，固定资产可以通过折旧来分摊其成本，减少每年的应税所得额。
在购置新设备时，该企业选择了较短的折旧年限，减少了折旧额，从而减少了应纳税所得额，并相应减少了应交的所得税。
这种税务筹划方式有效地降低了xxx企业的税收负担，提高了企业的现金流量和利润水平。
同时，该企业还通过灵活运用各种税收优惠政策，如减免税、免税设置等，进一步降低了税务成本，增加了企业的竞争力。
税务筹划的评估税务筹划在企业税务规划中的作用不可忽视。
通过合理的税务筹划，企业可以有效降低税务负担，提高盈利水平。
然而，税务筹划也需注意合规性和可持续性。
首先，税务筹划应遵守法律法规，确保合规性。
税务筹划不应以逃避税费为目的，而是应在法律允许的范围内合理运用税收政策。
企业应时刻关注国家和地方税务政策的变化，并根据实际情况进行调整和优化。
其次，税务筹划应具备可持续性。
企业需要审慎评估税务筹划方案的长期效益，并考虑税务筹划可能带来的风险和不确定性。
税收筹划真实案例分析在现代企业经营中，税收筹划已成为企业财务管理的重要组成部分。
通过合理合法的税收筹划，企业可以在遵守税法的前提下，降低税负，增加企业利润。
以下是几个真实的税收筹划案例分析，以供参考。
案例一：利用税收优惠政策某科技公司在研发新产品时，面临较高的研发成本。
为了减轻税负，公司决定利用国家对高新技术企业的研发费用加计扣除政策。
通过将研发费用合理归集，并按照政策规定进行加计扣除，公司成功降低了应纳税所得额，从而减少了企业所得税的缴纳。
案例二：优化资产配置一家制造企业拥有多处房产和设备。
为了降低房产税和土地使用税的负担，企业对资产进行了重新评估和配置。
通过出售部分非核心资产，并将所得资金投资于税收优惠地区或项目，企业实现了税负的优化。
案例三：跨国税收筹划一家跨国公司在多个国家设有分支机构。
为了合理规避国际税收，公司通过合法的转移定价策略，将利润转移到税率较低的国家。
同时，公司还利用各国的税收协定，避免了双重征税，从而有效降低了整体税负。
案例四：利用税收抵免政策一家环保企业在生产过程中，采用了先进的环保技术，减少了污染物排放。
根据国家对环保企业的税收抵免政策，企业成功申请了税收抵免，减少了应纳税额。
案例五：合理安排收入确认时间一家服务型企业在年底前有大量未确认的收入。
为了推迟税款的缴纳，企业合理安排了收入确认的时间，将部分收入推迟到下一年度确认。
这样，企业可以在当年度享受较低的税率，而在下一年度按照新的税率缴纳税款。
通过以上案例分析，我们可以看到，税收筹划是一项系统而复杂的工作，需要企业根据自身的实际情况，结合税法规定，进行合理规划。
同时，税收筹划也必须在法律允许的范围内进行，避免因违规操作而带来不必要的法律风险。
税收筹划案例分析税收筹划是指纳税人在遵守税法的前提下，通过合法手段降低纳税负担的行为。
在实际生产经营中，税收筹划是企业管理者必须面对的一个重要问题。
合理的税收筹划可以有效地降低企业的税负，提高盈利水平，对企业的可持续发展具有重要意义。
下面，我们通过一个实际案例来分析税收筹划的具体操作。
某企业在生产经营中，面临着较高的税收压力。
在分析企业的经营情况后，我们发现企业在资金运作上存在一些问题，资金周转不灵活，导致了一定的财务成本。
为了降低企业的税收负担，我们提出了以下几点税收筹划方案：首先，优化企业的资金结构。
通过合理的债务结构和股权结构安排，可以降低企业的财务成本，从而减少纳税基数，降低纳税负担。
此外，合理的资金结构安排还可以提高企业的资金利用效率，增强企业的盈利能力。
其次，合理规划企业的生产经营布局。
在税收筹划中，企业的生产经营布局也是一个重要的考虑因素。
通过合理规划企业的生产经营布局，可以实现税收的差异化管理，降低税负。
比如，在税收负担较重的地区增加投资，可以享受相关税收优惠政策，从而降低企业的税收支出。
再次，合理安排企业的资产配置。
在税收筹划中，企业的资产配置也是一个重要的环节。
通过合理安排企业的资产配置，可以实现资产的最大化利用，降低企业的税负。
比如，合理安排资产折旧，可以延缓税收支出，降低企业的税负。
最后，积极利用税收优惠政策。
在税收筹划中，积极利用税收优惠政策也是非常重要的。
企业可以通过合法手段，利用各种税收优惠政策，降低税收负担。
比如，合理规划企业的研发投入，可以享受相关的税收优惠政策，从而降低企业的税收支出。
综上所述，税收筹划是企业管理中非常重要的一环。
通过合理的税收筹划，企业可以降低税收负担，提高盈利水平，实现可持续发展。
在实际操作中，企业应该根据自身的经营情况，结合税收法规，制定合理的税收筹划方案，实现最大化的税收优惠。
同时，企业也应该加强内部管理，规范经营行为，遵守税法，避免因税收问题而导致的不良后果。
全国注册税务师中的税务筹划案例分析税务筹划是指通过对税收政策的合理运用和规避漏洞，以降低纳税负担、提高税务效益的一种合法操作。
在全国注册税务师的行业中，税务筹划案例具有重要意义，既可以为企业提供合理的税务规划建议，又可以为税务从业人员提供经验借鉴。
本文将从实际案例中选取一些典型例子，进行税务筹划的具体分析。
案例一：企业重组中的税务筹划某企业由于业务发展需要进行重组，涉及到资产转让、股权转让等税务事项。
税务筹划的目标是降低重组过程中的税负，并确保合规操作。
注册税务师在该案例中的职责是对企业重组计划进行全面评估，寻找最佳的税务筹划方案。
首先，注册税务师应对企业资产转让进行评估，了解转让收入的计税情况。
根据税法规定，资产转让收入按照企业所得税法的规定计税，但可以通过各项优惠政策减少纳税额。
税务师可以根据企业财务数据和税务政策，结合企业重组的实际情况，提出合理的税务筹划建议，降低资产转让的纳税额。
其次，股权转让的税务筹划也是该案例中的关键问题。
注册税务师需要对股权转让涉及的税务问题进行分析，并根据政策法规提出合理的解决方案。
例如，根据《企业所得税法》的规定，居民企业之间的股权转让可以享受到一定的优惠政策，税务师可以利用这一政策为企业减税。
最后，企业重组后的税务合规问题也需要税务筹划师关注。
税务筹划师应与企业财务人员紧密合作，制定合理的税务合规流程，确保企业在重组后遵守税法规定，避免不必要的税务风险。
案例二：跨国投资的税务筹划随着全球经济一体化的进程加快，越来越多的企业选择进行跨国投资。
注册税务师在这一过程中发挥着重要的作用，通过税务筹划帮助企业合理规避跨国投资的税务风险。
在跨国投资中，注册税务师需要关注国际税收协定和双边协议的适用。
根据不同国家之间的协议，税务筹划师可以为企业寻找最佳的投资结构，降低纳税负担。
例如，通过利用合理的双边协议安排，可以将企业的利润合法地转移到税负较低的国家，避免双重征税。
此外，在跨国投资中，跨国企业常常利用跨国关联交易来进行税务优化。
国企资产配置中的税务筹划案例分析——以Q集团物业项目资产配置为例【引言】税务筹划在国企资产配置中起着举足轻重的作用，能够有效降低企业的税负，提高企业的盈利能力。
本文将以Q集团物业项目标资产配置为例，探讨税务筹划在国企资产配置中的详尽应用。
【案例分析】Q集团是一家拥有多个物业项目标国企集团公司，通过资产配置来优化企业的盈利能力。
在恪守法律法规的前提下，Q集团通过税务筹划来最大限度地缩减税负，提高经济效益。
1.房地产投资的税务优惠Q集团在物业项目标资产配置中，充分利用房地产投资的税务优惠政策。
依据相关规定，房地产投资项目在满足一定条件下，可以享受一定的税收减免或延期缴纳。
Q集团在选择物业项目时，重点思量到所在地的税务政策，选择享受税收优惠的项目。
同时，在项目建设过程中，合理打算工期、收入结构等，以缩减所得税等税负。
2.资产转让的优化打算在物业项目标资产配置中，Q集团通过资产转让的优化打算，降低了企业的税负。
例如，在持有某个物业项目标一段时间后，Q集团将该项目进行资产转让。
通过合理打算转让方案、利润分配等方式，可以缩减企业所得税和资本利得税的支付。
此外，Q集团还思量到了地方政策的差异，将资产转让时间打算在符合当地税收政策的时机，最大程度地缩减税务成本。
3.跨地区税收筹划由于Q集团的物业项目分布在各个地区，针对不同地区的税务政策的差异，Q集团进行了跨地区的税收筹划。
通过合理调整项目资产配置，在不同地区间进行资产的轮动，可以充分利用各地区的税收优惠政策，降低企业的整体税负。
同时，还能够平衡不同地区税负差异带来的经营风险，提高企业的盈利能力。
【效果与启示】通过税务筹划，在Q集团物业项目标资产配置中取得了显著的效果。
Q集团在选择项目、进行资产转让以及跨地区的资产配置时，充分利用了税收优惠政策，降低了企业的税负，提高了盈利能力。
这为其他国企提供了一定的启示：1.了解税法法规企业在进行资产配置时，务必了解并严格恪守税法法规。
已用固定资产销售的税收筹划技巧——案例分析案例分析1.销售已使用固定资产的税收筹划[案例1]某工业企业销售自己使用过的固定资产某机床一台，原值20万元，已提折旧5万元。
我们从以下几种情况来进行分析比较：清理固定资产及支付有关清理费用的账务处理如下：清理固定资产时，以现金支付有关清理费用1万元借：固定资产清理150000累计折旧50000贷：固定资产200000借：固定资产清理10000贷：现金10000（1）假设按原值出售该项固定资产。
根据规定不需缴纳增值税，则出售该项固定资产的净收益为：20-15-l＝4（万元）（2）销售价格高于其原值。
假设以20.5万元（含税价）出售该项固定资产。
根据规定需征4％的增值税，则应缴纳增值税：20.5÷（1十4％）×4％＝0.7885（万元）则以高于原值5000元出售该项固定资产，净收益为：20.5-15-l-0.7885＝3.7115（万元）（此处不考虑城建税和教育费附加）（3）假设以低于原值的价格19.5万元出售。
按规定不需缴纳增值税，净收益为：19.5-15-l＝3.5（万元）（4）假设以21.5万元的价格出售。
按规定应缴纳4％的增值税，应缴纳增值税：21.5÷（1十4％）×4％＝0.8269（万元）则以高于原值1.5万元的价格出售该项固定资产，净收益为：21.5-15-1-0.8269＝4.6731（万元）比较上述四种情况，可以看出：①销售旧固定资产的价格，当以等于或低于原值价格出售时，以等于原值的价格出售，净收益最大；②当以高于原值的价格出售时，净收益未必比以等于或低于原值的价格出售要高，这时需考虑增值税税负的影响。
我们可以从以下方程式中计算出平衡点：X-15-1-4％×X÷1.04＝20-15-l求出X＝20.79（万元）即，当以高于原值的价格出售时，价格必须大于20.79万元，净收益才会比以原值价格出售多（此处不考虑城建税和教育费附加费）。
税收筹划案例分析在当今的商业环境中，税收筹划已成为企业和个人降低税负、提高经济效益的重要手段。
通过合理的税收筹划，企业和个人可以在合法合规的前提下，优化税务结构，减少税收支出，实现资源的合理配置。
下面，我们将通过几个具体的案例来深入分析税收筹划的实际应用和效果。
案例一：企业所得税的筹划某制造企业 A 公司，年度销售额为 5000 万元，成本费用为 4000 万元，利润为 1000 万元。
该企业适用的企业所得税税率为 25%。
传统的纳税方式下，A 公司应缴纳的企业所得税为 1000×25% ＝250 万元。
然而，通过税收筹划，A 公司发现可以加大研发投入。
根据相关税收政策，企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的 175%在税前摊销。
A 公司决定投入 500 万元用于研发，并将研发费用全部费用化。
这样，可在税前扣除的研发费用为 500 ＋ 500×75% ＝ 875 万元。
此时，公司的应纳税所得额调整为 1000 875 ＝ 125 万元，应缴纳的企业所得税为 125×25% ＝ 3125 万元。
通过这一税收筹划举措，A 公司节省了企业所得税 250 3125 ＝21875 万元，大大降低了税负，提高了企业的资金利用效率。
案例二：个人所得税的筹划＿____是一位高薪的企业高管，年薪为 200 万元。
按照正常的工资薪金所得纳税，适用税率高达 45%。
为了降低个人所得税税负，＿____与公司协商，将一部分薪酬以年终奖的形式发放。
根据税收政策，年终奖有单独的计税方式，在一定范围内可以享受相对较低的税率。
假设_____的年薪中有 60 万元作为年终奖发放。
年终奖的计税方式为：先将年终奖除以 12，得到的商数确定适用税率和速算扣除数，然后计算应纳税额。
整体资产转让税务筹划依据税法规定，企业整体出售应在交易发生时，视为按照公允价值分别销售其全部资产进行税务处理。
进行税务筹划，可以节约大部分税收。
按公允价值销售资产甲企业有一分支机构，独立核算，该机构拥有厂房4500平方米，土地面积12000平方米，厂房为自建，原始价值260万元，已提折旧60万元；土地所有权的原始购置价值为40万元，未做摊销处理；机器设备原值130万元，已提折旧50万元。
企业因经营项目转型，欲以1000万元将其拥有的所有资产整体转让。
但经税务筹划，只需缴纳1万元税款，节省税款400多万元。
假如将该分支机构拥有的资产整体出售，假设双方依据评估价作为交易价，经评估厂房作价400万元，该房有六成新；土地所有权作价540万元；机器设备作价60万元；整体资产交易价为1000万元，甲企业取得整体资产出售收入为1000万元。
这样，甲企业应纳税如下：销售不动产应缴纳营业税：400×5%=20万元。
转让无形资产应缴纳营业税：（540－40）×5%=25万元。
应缴纳的城市维护建设税和教育费附加：（20+25）×（7%+3%）=4.5万元。
应缴印花税合计：0.47+0.018=0.488万元。
其中，签署产权转移书据（厂房和土地使用权）应缴纳印花税（400+540）×5÷10000=0.47万元；签定购销合同应缴纳印花税：60×3/10000=0.018万元。
应缴土地增值税，按几步计算：（1）厂房及土地所有权的转让收入：400+540=940万元。
（2）扣除项目金额：A：厂房允许扣除的金额：400×60%=240万元。
B：支付土地款：40万元。
C：与转让有关的税金：20+25+4.5+0.47+0.018=49.988万元。
D：扣除项目金额合计：240+40+49.988=329.988万元。
（3）增值额：940-329.988=610.012万元。
资产整体交易的税收筹划及案例分析编辑：黄皓日期：2009-08-14 有效性：资产整体交易是企业整体交易进行战略重组，使企业取得更大的竞争优势。
资产整体交易与单个资产交易在税务处理上有着较大差别。
税收是企业在进行资产整体交易的决策及实施中不可忽视的重要规划对象。
合理的税收筹划无疑会降低企业资产购置的成本，实现资产购置的最大效益。
一、利用企业资产整体交易，对企业所得税、营业税、土地增值税、契税进行筹划例1：B公司拥有一块120亩的土地，购入单价为10万元/亩，土地账面价值为1200万元。
B公司负债为700万元；注册资金为1000万元；账面累计亏损额为500万元(在税法规定的弥补期限内)。
该土地现行市场价值为2000万元。
A公司欲取得该土地来满足扩大生产经营的需要，现与B公司协商，假定契税税率为3%。
有三种方案选择：方案一：A公司直接用2000万元资金购入B公司的土地。
1、B公司纳税情况（1）营业税＝2000×5%＝100(万元)（2）城建税及教育费附加＝100×(7%+3%)＝10(万元)（3）土地增值税＝(2000－1200)×40%－1200×5%＝260(万元)(增值额与扣除项目金额的比率＝800/1200＝67%，适用40%的税率)（4）企业所得税＝(2000－1200－100－10－260)×25%＝107．5(万元)应纳税费总额＝100+10+260+107.5＝477.5(万元)B公司转让土地后股东权益价值为：股东权益=2000（收入）-477.5（税费）-1200（土地帐面价值）+1000（注册资金）-500（亏损）=822.5万元2、A公司纳税情况（1）契税＝2000×3%＝60(万元)（2）A公司实际支出2060万元。
方案二：A公司用1300万元现金对B公司进行整体购并(吸收合并)，B公司解散，A公司取得B公司的所有资产和负债。
1、B公司纳税情况（1）营业税：不需要缴纳。
《国家税务总局关于转让企业产权不征营业税问题的批复》（国税函[2002]165号）中规定：企业整体转让企业资产、债权、债务及劳动力的行为，其转让价格不仅仅是由资产价值决定的，与企业销售不动产、转让无形资产的行为完全不同。
因此，转让企业产权的行为不属于营业税征收范围，不应征收营业税。
（2）土地增值税：不需要缴纳。
根据土地增值税暂行条例规定，在企业兼并中，对被兼并企业将房地产转让到兼并企业中的，暂免征收土地增值税。
（3）企业所得税＝(1300－1000)×25%＝75(万元)，根据《国家税务总局关于企业合并分立业务有关所得税问题的通知》（国税发[2000]119号）(以下简称《通知》)，合并企业支付给被合并企业或其股东的收购价款中，除合并企业股权以外的现金、有价证券和其他资产(以下简称非股权支付额)，高于所支付的股权票面价值(或支付的股本的账面价值)20%的，被合并企业应视为按公允价值转让、处置全部资产计算资产的转让所得，依法缴纳所得税，A公司的非股权支付额与B公司的股本账面价值的比例为30%，应缴纳企业所得税75万元。
B公司土地转让后股东权益价值为1225万元。
2、A公司纳税情况（1）契税：不需要缴纳。
根据《财政部、国家税务总局关于企业改制重组若干契税政策的通知》（财税[2008]175号）规定：两个或两个以上的企业，依据法律规定、合同约定，合并改建为一个企业，且原投资主体存续的，对其合并后的企业承受原合并各方的土地、房屋权属，免征契税。
（2）A公司实际支出2000万元(1300万元现金和承担700万元负债)。
方案三：A公司发行股票220万股，每股发行价格5元，面值1元，加上200万元现金对B公司进行吸收合并。
1、B公司纳税情况(1)营业税、土地增值税：不需要缴纳，理由同上。
(2)企业所得税：不需要缴纳。
B公司非股权支付额的比例为20%(200/1000)，根据《通知》规定：合并企业支付给被合并企业或其股东的收购价款中，除合并企业股权以外的非股权支付，不高于所支付的股权票面价值(或支付的股本的账面价值)20%的，经税务机关审核确认，当事各方可选择按以下规定进行所得税处理：被合并企业不确认全部资产的转让所得或损失，不计算缴纳所得税。
B公司土地转让后股东权益价值为：1300万元(1100万元股权和200万元现金)。
2、A公司纳税情况（1）契税：不需要缴纳，理由同上。
（2）A公司可以利用B公司未弥补亏损抵减以后年度应纳税额，抵减金额为：125万元(500×25%)。
根据《通知》规定：非股权支付额不高于所支付的股本的账面价值20%的，被合并企业合并以前的全部企业所得税纳税事项由合并企业承担，以前年度的亏损，如果未超过法定弥补期限，可由合并企业继续按规定用以后年度实现的与被合并企业资产相关的所得弥补。
A公司实际支出1875万元(1100万元股票+200万元现金－125万元所得税抵减+700万元负债)。
结论：可以看出，通过资产整体交易，A公司方案三比方案二少支出所得税125万元，比方案一少支出税金185万元，其中所得税抵减125万元，契税60万元；B公司方案三比方案二节约所得税75万元，比方案一节约所得税、营业税、城建税及教育费附加、土地增值税合计477.5万元。
二、利用资产整体转让，进行增值税筹划例2：甲公司是一家大型企业，由于市场需求增加，准备扩大生产能力。
乙公司与甲公司是同一县城的同一类型生产企业，但乙公司由于经营管理不善已连续几年亏损，经营困难，在积极寻求资产重组。
乙公司的一条生产线性能良好，正好可以满足甲公司扩大生产的需要，其原值为1000万元，评估值为1560万元。
经评估确认乙公司资产总额为5000万元，负债总额为7000万元。
甲公司与乙公司双方协商，有两种资产重组方案：方案一：甲公司直接用现金1560万元购买该生产线。
1．乙公司纳税情况(1)增值税＝[1560/(1+4%)×4%]/2＝30(万元)(2)城建税及教育费附加＝30×(5%+3%)=2.4(万元)(3)企业所得税＝(1560-1000)×25%＝140(万元)乙公司出售资产净收益＝1560－1000－172.4＝387.6(万元)。
2、甲公司现金支出1560万元方案二：甲公司发行1560万元股票对丙公司进行吸收合并。
由于乙公司的生产线只是一项单个资产，为了利用企业整体转让的相关优惠政策，乙公司可先将该生产线分立成为一个全资子公司——丙公司，资产为1000万元，负债1000万元，注册资本500万元，未分配利润为－500万元(法定弥补期限内的亏损)，然后甲公司再对丙公司进行吸收合并。
1、甲公司缴税情况(1)甲公司可以利用丙公司未弥补亏损抵减以后年度应纳税额，抵减金额为：125万元(500×25%)，理由同案例1方案三。
(2)甲公司实际支出1435万元(1560-125)。
2、乙公司纳税情况（1）企业所得税：不需要缴纳。
理由同案例1方案三。
（2）增值税：不需要缴纳。
根据《国家税务总局关于转让企业全部产权不征收增值税问题的批复》规定：增值税的征收范围为销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物。
转让企业全部产权是整体转让企业资产、债权，债务及劳动力的行为，因此，转让企业全部产权涉及的应税货物的转让，不属于增值税的征税范围，不征收增值税。
（3）乙公司的股东得到价值1560万元股票，转让资产净收益560万元。
结论：可以看出，通过整体交易甲公司方案二比方案一节约125万元，乙公司方案二比方案一多获得172.4万元。
通过以上两个案例可以看出，企业在资产并购过程中，应将个别或单项资产转让行为转化为企业资产整体交易，这样不仅可以利用税收给予的优惠降低企业的并购成本，还可以通过选择不同的并购融资方式减少企业资金流出，降低企业财务风险。
企业在不完全具备整体转让条件的情况下，应积极创造条件转化为企业整体转让，通过合理的税收筹划来降低企业资产购置成本。
企业合并、分立等重组行为是一项复杂的工程，“一组就灵”是理想化的说法。
简单、机械的并购行为往往会走弯路甚至徒劳无益。
在企业并购过程中，可行性分析是至关重要的一环。
它不但包括对合并企业自身经济承受能力的分析，而且包括对被兼并企业税收负担能力的分析。
只有在分析的基础上选择最佳方案找出并购的最佳途径，才是并购双方的理想之举。
1．三种方案被兼并方甲企业是一加工木材的厂家，经评估确认资产总额2000万元，负债总额3000万元。
甲企业有一条生产前景较好的木材生产线，原值700万元，评估值1000万元。
甲企业已严重资不抵债，无力继续经营。
合并方乙企业是一地板生产加工企业。
乙企业地板的生产加工主要以甲企业成品为主要原材料。
并且乙企业具有购买甲企业的木材生产线的财力。
甲、乙双方经协商，达成初步并购意向，并提出如下并购方案。
方案一：乙方以现金1000万元直接购买甲方木材生产线，甲方宣告破产。
方案二：乙方以承担全部债务方式整体并购甲方。
方案三：甲方首先以木材生产线的评估值1000万元重新注册一家全资子公司(以下称丙方)，丙方承担甲方债务1000万元。
即丙方资产总额1000万元，负债总额1000万元，净资产为0，乙方购买丙方，甲方破产。
2．三方案中甲方的税负分析方案一：属资产买卖行为，应承担相关税负如下：(1)营业税和增值税。
按照营业税和增值税有关政策规定，销售不动产要缴纳5％的营业税。
销售木材生产线属销售不动产要缴纳5％的营业税。
销售木材生产线属销售不动产，应缴纳1000万元×5％＝50万元营业税。
转让固定资产如果同时符合以下条件不缴纳增值税。
第一，转让前甲方将其作为固定资产管理；第二，转让前甲方确已用过；第三，转让固定资产不发生增值。
如果不同时满足上述条件，要按4％缴纳增值税。
在本例中，木材生产线由原值700万元增值到1000万元。
因此，要按4％缴纳增值税：1000万元×4％＝40万元。
(2)企业所得税。
按照企业所得税有关政策规定：企业销售非货币性资产，要确认资产转让所得，依法缴纳企业所得税。
生产线原值为700万元，评估值为1000万元，并且售价等于评估值。
因此，要按照差额300万元缴纳企业所得税，税额为300万元×33％＝99万元。
因此，甲方共承担189万元税金。
方案二：属企业产权交易行为，相关税负如下：(1)营业税和增值税。
按现行税法规定，企业产权交易行为不缴纳营业税及增值税。
(2)企业所得税。
按现行有关政策规定，在被兼并企业资产与负债基本相等，即净资产几乎为0的情况下，合并企业以承担被兼并企业全部债务的方式实现吸收合并，不视为被兼并企业按公允价值转让、处置全部资产，不计算资产转让所得。
