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审计学考试题及答案一、单项选择题（每题1分，共10分）1. 审计的独立性是指审计人员在进行审计工作时，必须保持（）。
A. 客观性B. 独立性C. 公正性D. 专业性答案：B2. 内部控制制度的健全性评价属于审计的（）阶段。
A. 准备阶段B. 实施阶段C. 报告阶段D. 后续阶段答案：A3. 下列哪项不是审计证据的类型？（）A. 书面证据B. 口头证据C. 电子证据D. 推测证据答案：D4. 审计人员在对被审计单位的财务报表进行审计时，主要关注的是（）。
A. 合规性B. 合法性C. 真实性D. 效益性答案：C5. 审计报告中，如果审计人员发现被审计单位存在重大错误，通常会出具（）。
A. 无保留意见B. 保留意见C. 否定意见D. 无法表示意见答案：B6. 审计抽样中，如果样本量过小，可能会导致（）。
A. 审计风险增加B. 审计成本降低C. 审计效率提高D. 审计证据充分答案：A7. 审计人员在进行风险评估时，不需要考虑的因素是（）。
A. 被审计单位的内部控制B. 被审计单位的经营环境C. 被审计单位的财务状况D. 被审计单位的员工福利答案：D8. 在审计过程中，如果被审计单位拒绝提供必要的审计证据，审计人员可以采取的措施是（）。
A. 出具保留意见B. 出具否定意见C. 出具无法表示意见D. 终止审计答案：C9. 审计人员在对被审计单位的存货进行审计时，主要关注的是存货的（）。
A. 完整性B. 所有权C. 存在性D. 计价准确性答案：C10. 审计人员在对被审计单位的固定资产进行审计时，主要关注的是固定资产的（）。
A. 存在性B. 所有权C. 折旧的合理性D. 减值准备的充分性答案：A二、多项选择题（每题2分，共20分）1. 审计的职能包括（）。
A. 经济监督B. 经济评价C. 经济鉴定D. 经济咨询答案：ABCD2. 审计证据的充分性取决于（）。
A. 证据的数量B. 证据的质量C. 证据的类型D. 证据的来源答案：AB3. 审计风险包括（）。
审计学考试试题1. 简答题
(1) 什么是审计？
(2) 为什么需要进行审计？
(3) 审计的主要原则有哪些？
2. 选择题
(1) 下列哪项不属于审计的目标？
A. 保证资产的安全
B. 确保财务报表的准确性
C. 持续监控企业经营状况
D. 提供决策建议
(2) 以下哪个是审计人员的职责？
A. 制定企业年度预算
B. 负责编制财务报表
C. 发现并报告财务报表中的错误
D. 进行市场营销活动
3. 简答题
(1) 解释内部审计和外部审计的区别。
(2) 说明审计师在进行审计工作时的职责。
4. 计算题
某公司在年末进行财务报表审计，审计发现公司资产总额为
500,000元，负债总额为200,000元，净资产为300,000元。
请计算该公司的负债率和资产收益率。
5. 案例分析
某公司因为经营问题导致财务报表出现错误，审计师在审计过程中发现了这些错误并做出了相应的处理。
请就此案例分析审计师在发现并纠正错误时应该采取的措施和应对策略。
以上就是审计学考试试题的内容，希望能够帮助您对审计学知识有更深入的了解。
祝您考试顺利！。
《审计学》练习题（一）班级：姓名：学号：一、单项选择题1.在审计监督体系中，政府审计的独立性表现为：（）A.独立于审计委托人，但不独立于被审计单位B.不独立于审计委托人，但独立于被审计单位C.与被审计单位和审计委托人均独立D.与被审计单位和审计委托人均不独立2．审计方法由详细审计转向抽样审计是在（）A.查证防弊审计阶段B.资产负债表审计阶段C.财务报表审计阶段D.全面审计阶段3.下列各项中，能够衡量注册会计师审计工作质量的权威性标准的是（）A.独立审计准则B.质量控制准则C.职业道德准则D.职业后续教育准则4.注册会计师应当恪守独立、客观、公正原则，这属于职业道德准则里的（）A.专业胜任能力B.对客户的责任C.其他责任D.一般原则5.我国规定，注册会计师执业会员接受职业后续教育的时间为（）A.3年累计不少于120学时B.3年累计不少于180学时C.每年不少于50学时D.每年不少于20学时6.下列情况中，不会影响会计师事务所独立性的是（）A.会计师事务所的办公室用房向委托人单位租用的B.会计师事务所为某委托人代理纳税，同时承揽其会计报表审计业务C.会计师事务所的一名注册会计师是某鉴证客户的独立董事D.会计师事务所为某上市公司提供财务报表审计服务的同时还为其编制会计报表7.下列情形中，注册会计师承办客户委托的审计业务而无须回避的是（）A.注册会计师的父亲拥有客户大量的股票B.注册会计师拥有客户的股票C.注册会计师的姐姐拥有客户1000股的股票D.注册会计师的姐姐是客户的财务经理8.“所有应当记录的交易或事项以及资产负债都已被记录”是哪类认定？（）A.权利与义务B.完整性C.存在与发生D.估价与分摊9.下列认定中，与损益表组成要素无关的是（）（1999年注会试题）A.存在或发生认定B.权利和义务认定C.估价或分摊认定D.表达与披露认定10.某项存货已经按照入库的数量记录，但由于单价错误导致存货账面金额有误，这是（）。
《审计学》练习题一（第1—8章）一、单项选择题（每题0.5分，共30分）1、下列关于各种注册会计师审计方法的说法中，不正确的是( )。
A.账项基础审计主要针对会计账簿进行，将大部分审计时间用于会计凭证和会计账簿的详细检查B.制度基础审计是以对企业内部控制的测试和评价作为审计的重点，花费大量的时间进行控制测试C.风险导向审计综合考虑企业与财务报表审计相关的各个方面，以全面降低审计风险D.在审计发展的历史上，先有制度基础审计，后有账项基础审计，最后才发展为风险导向审计2、下列应收账款的认定，通过实施函证程序，注册会计师认为最可能证实的是( )。
A.计价和分摊B.分类C.存在D.完整性3、注册会计师发现被审计单位当年已经达到预定可使用状态的在建工程并未转入固定资产，在此情况下，注册会计师应界定被审计单位违反了固定资产项目的( )认定。
A.存在B.完整性C.权利与义务D.计价与分摊4、以下有关期末存货监盘程序中，与测试存货盘点记录的完整性不相关的是( )。
A.从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物B.从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录C.在存货盘点过程中关注存货的移动情况D.在存货盘点结束前再次观察盘点现场5、注册会计师在审查应收账款时，发现账上记录一笔应收A公司的货款100万元，通过函证A公司，检查销货记录等，证实根本没有发生该笔销售业务，那么注册会计师首先认为管理层对应收账款账户的( )认定存在问题。
A.存在B.完整性C.准确性D.计价和分摊6、为了适应产品的更新换代需要，X公司支付大额资金引进全新的生产线代替原有设备，对新老设备进行实物检查后，注册会计师可能最需要关注( )的重大错报风险。
A.应付账款的完整性B.固定资产的计价和分摊C.营业成本的准确性D.固定资产的存在7、对于存货项目而言，注册会计师能够根据管理层的“计价和分摊”认定推论得出的具体审计目标是( )。
A存货的入账时间是恰当的 B.存货是存在的C.存货的所有权是明确的D.存货的减值准备是准确的8、下列各项中，为获取审计证据，所实施的审计程序与审计目标无关的是( )。
《审计学》练习题一一、名词解释1、审计准则2、基于责任方认定的业务3、审计证据4、重要性5、经济效益审计6、审阅法7、统计抽样8、实质性测试9、风险导向审计10、签证业务11、审计目标12、审计风险二、简答题1、审计准则的作用2、简述导致审计固有限制的因素3、注册会计师在确定特别风险时应考虑哪些事项4、如何从性质方面考虑重要性水平？5、请简要回答对被审计单位的内部控制取得了解的程序与控制测试程序之间的联系与区别。
6、针对舞弊导致的认定层次的重大错报风险实施的审计程序有哪些？三、综合题1、L注册会计师在对F公司2005年度财务报表进行审计时，收集到以下六组审计证据：(1)收料单与购货发票； (2)销售发票副本与产品出库单；(3)领料单与材料成本计算表； (4)工资计算单与工资发放单；(5)存货盘点表与存货监盘记录； (6)银行询证函回函与银行对账单。
要求：请分别说明每组证据中哪项审计证据较为可靠，并简要说明理由。
2、某省注册会计师协会在审计质量年度抽查中发现，会计师事务所业务质量存在问题较多，其中W会计师事务所在审计工作底稿中存在问题较为集中、典型，主要有：（1）某电影公司审计项目。
某电影公司资产总额500多万元，下属有18个放映站，财务管理既有统一核算的放映站，又有实行承包制的放映点，财务收支错综复杂，编制的审计计划中审计范围、目标、重点和步骤只有一句话：审计1998年度财务收支是否真实、合法。
（2）某房地产开发公司审计项目。
在审计计划中提出“要审查存货、开发成本和负债的真实性”，但在工作底稿中却找不到有关存货盘存和应付款项询函及能够替代的证据记录，连应付账款的账龄情况都无分析记录在案。
（3）某化纤厂审计项目。
现金盘点表中反映现金短缺3000多元，被审单位出纳员、财会负责人均无签字，也无被审单位公章，而审计人员签字处只有一个“王”字。
（4）六单位的年度会计报表审计项目。
六个单位共计9份无保留意见审计报告及其相应的审计记录，签字注册会计师均为李X X、赵X X，底稿记录时间前后共7天。
审计学相关习题与答案第二章〔一〕单项选择题1、注册会计师执行的以下业务中不属于鉴证业务的是〔〕。
A、验资B、财务报表批阅C、对财务报表信息执行商定程序D、推测性财务信息审核2、XYZ会计师事务所2007年年末接收托付人的托付，从事以下业务中，其中属于注册会计师的相关服务业务的是〔〕。
A、对甲公司会计政策的选择和运用提供建议B、对乙公司的推测性财务信息进行审核C、对丙药厂某药品的治愈率出具鉴证报告D、对丁公司2007年的第三季度财务报表进行审核3、注册会计师所从事的相关服务业务不包括〔〕。
A、承担某企业的常年会计顾问B、对企业内部操尽情形进行审核C、为企业提供纳税筹划服务D、代企业编制财务报表4、注册会计师提供的相关服务不包括()。
A、治理咨询 B税务服务C、会计咨询与会计服务D、验资删5、注册会计师执行以下业务中保证程度最高的是〔〕。
A、验资B、财务报表批阅C、盈利推测审核D、对财务信息执行的商定程序6、注册会计师同意托付对ABC股份2007年的财务报表进行审计，以下选项中，属于〝鉴证对象〞的是〔〕。
A、ABC公司2007年财务报表B、ABC公司2007年12月31日的财务状况和该年度的经营成果和现金流量C、ABC公司2007年度的财务状况、经营成果和现金流量D、ABC公司2007年财务报表及其附注删7、在以下各个与鉴证对象特点有关的说法中，不正确的选项是〔〕。
A、定性的鉴证对象比定量的鉴证对象评判和计量的准确性更高B、客观的鉴证对象比主观的鉴证对象评判和计量的准确性更高C、历史的鉴证对象比推测的鉴证对象评判和计量的准确性更高D、时点的鉴证对象比时期的鉴证对象评判和计量的准确性更高8、鉴证业务涉及的三方关系人包括注册会计师、责任方和预期使用者。
下列关于三方关系人的表达不正确的选项是〔〕。
A、责任方可能是预期使用者，但不是唯独的预期使用者B、责任方一样不是注册会计师，但注册会计师有可能是责任方C、责任方与预期使用者可能是一方，也可能不是同一方D、责任方可能是鉴证业务的托付人，也可能不是托付人9、关于鉴证业务要素的相关表述正确的选项是〔〕。
审计学试题及答案一、单项选择题1.审计的最本质特征是（）。
A.公正性B.独立性C.权威性D.真实性2.税务机关的财务收支业务应当由（）来进行审计。
A.国家审计B.财政局C.民间审计D.监事会3.政府审计的重要特点（）。
A.强制性B.独立性C.广泛性D.无偿性4.（）不属于注册会计师审计的业务范围。
A.验资B.审计业务C.会计咨询业务D.会计监督5.确定重要性水平是在审计（）中进行。
A.准备阶段B.实施阶段C.终结阶段D.后续阶段6.审计人员对存货盘点进行监督，取得盘点记录是证明实物的（）。
A.外部证据B.直接证据C.间接证据D.环境证据7.（）是指从实物的外部特征和内含性能来证明事物真相的各种财产物资。
A. 环境证据B.加工证据C.书面证据D.实物证据8.（）业务属于不相容职务。
A.会计和审计B.推销员和销售科长C.技术员和车间主任D.门卫和保卫科长9.下列项目中，需要接受被审计单位委托才能提供审计服务的是（）A.政府审计B.注册会计师审计C.内部审计D.内部审核10.审计风险模型表述为A．审计风险=固有风险*控制风险B．审计风险=固有风险*控制风险*检查风险C．审计风险=固有风险**检查风险D．审计风险=重大错报风险*检查风险11.（）是建立在内部控制评价基础上的审计方法A.制度基础审计B.账项基础审计C.风险基础审计D.注册会计师审计12.注册会计师的服务是一种有偿服务，下列不能成为会计师事务所收费依据的是（）A.审计结果的大小B.服务性质C.工作量大小D.参加人员层次的高低13一般来讲，建立和设计内部控制制度的是（）。
A.审计人员B.审计机关的项目负责人C.企业管理人员D.被委托的第三人14.审计全过程的中心环节是（）。
A.准备阶段B.实施阶段C.终结阶段D.审批阶段15、如果应付账款所属明细科目出现借方余额，审计人员应提请在资产负债表的（）项目列示。
A.应收账款B.预收账款C.应付账款D.预付账款16、下列对于内部控制作用的论述正确的是（）。
审计学试卷试题库含答案一、单项选择题1.审计的对象，可以概括为被审计单位的（）A 经济活动B财务收支及其经营管理活动C财务收支D会计资料和其他相关资料2.会计事务所接受委托审计并出具审计报告的行为，体现了审计职能中的（）A监督职能B调控职能C评价职能D鉴证职能3.会计师事务所和CPA的下列行为中，不违反职业道德规范的是（）A对自己的能力进行广告宣传B按审计业务工作量的大小进行收费C CPA不以个人名义承接业务D CPA的父亲拥有委托单位1000股股票4.存在或发生认定和完整性认定分别与以下哪些有关（）A会计报表要素的低估和高估B会计报表要素的高估和高估C会计报表要素的低估和低估D会计报表要素的高估和低估5. 在下列内部审计机构设置的不同体制中，独立性最弱的是( ) 领导体制A董事会及其下设的审计委员会B总经理C总会计师D董事会及其下设的审计委员会和总会计师双重6. 审计人员采用系统选样法8000张凭证中选出200张作样本，确定随机起点凭证的编号为第35号，则抽取第5张凭证的编号为( ) A155 B200 C195 D2357. 在我国三大审计准则中，最早制定并颁布实施的是（）A国家审计准则B独立审计准则C内部审计准则D政府审计准则8.可以出具审计处理、处罚意见的审计机构是（）A会计师事务所B国家审计机关C内部审计部门D前三者都可以9. 下列各项中，属于永久性档案的是（）A应收账款账龄分析表B存货监盘表C内部控制问卷调查表D审计报告书副本10. 在审计实务中，通常是针对（）来获取证据。
A审计具体目标B审计总目标C审计对象D会计报表认定二、多项选择题1. 政府审计与民间审计无法相互替代，是因为他们存在着区别。
这种区别主要表现在（）A两者的审计目标不同B两者的审计依据不同C两者的取证权限不同D两者对发现问题的处理方式不同2.CPA对客户所负的特殊责任有（）A 提交管理建议书B 按时按质完成委托业务C保密 D 不得或有收费3．下列情况中，影响CPA独立性的事项有（）A CPA两年前曾在委托单位任职B CPA的妻子在委托单位有经济利益C CPA担任委托单位常年会计顾问D CPA的叔叔是委托单位的财务负责人4．通过分析性复核的方法可以获取以下类型的证据（）A实物证据B书面证据C口头证据D环境证据5. 注册会计师在审计报告中使用说明段的情形包括（）A保留意见B否定意见C非标准无保留意见D无法表示意见三、判断题1、注册会计师实施的计算程序不一定按照被审计单位原先的计算形式、方法和顺序进行.（）2、注册会计师审计产生的直接原因是财产所有权和经营权的分离. （）3、06《审计法》规定，审计机关有权对民间审计机关的相关审计报告进行检查. （）4、审计计划的修订的补充贯穿于审计全过程. （）5、审计意见类型中，无法表示意见有时可以代替否定意见。
审计学考试题库及答案详解大全一、单项选择题1. 审计的基本概念是指：A. 财务报表的准确性B. 财务报表的完整性C. 财务报表的合法性D. 财务报表的公允性答案：D2. 下列哪项不是审计证据的特点？A. 客观性B. 相关性C. 可靠性D. 随意性答案：D3. 审计风险的构成要素不包括：A. 固有风险B. 控制风险C. 检测风险D. 审计风险答案：D二、多项选择题1. 审计计划包括以下哪些内容？A. 审计目标B. 审计范围C. 审计方法D. 审计时间答案：A, B, C, D2. 审计证据的获取方式包括：A. 观察B. 询问C. 检查D. 计算答案：A, B, C, D三、判断题1. 审计的目的是提高财务报表的可信度。
（）答案：正确2. 审计过程中，审计人员可以完全依赖内部控制的有效性。
（）答案：错误四、简答题1. 简述内部控制的五个要素。
答案：内部控制的五个要素包括：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督。
2. 描述审计证据的三个主要特征。
答案：审计证据的三个主要特征是客观性、相关性和可靠性。
五、案例分析题案例：某公司财务报表显示，其年度净利润为1000万元。
审计人员在审计过程中发现，该公司存在一笔未记录的大额支出，金额为200万元。
问题：请分析这笔未记录支出对审计意见的影响。
答案：这笔未记录的大额支出会影响公司财务报表的真实性和公允性，可能导致审计意见从无保留意见变为保留意见或否定意见，具体取决于未记录支出的性质和对财务报表整体影响的程度。
六、计算题1. 如果一家公司的资产总额为5000万元，负债总额为2000万元，计算其净资产。
答案：净资产 = 资产总额 - 负债总额 = 5000万元 - 2000万元= 3000万元2. 某审计项目的风险评估结果为：固有风险为0.8，控制风险为0.6，检测风险为0.4。
计算该项目的审计风险。
答案：审计风险 = 固有风险× 控制风险× 检测风险= 0.8 × 0.6 × 0.4 = 0.192七、论述题1. 论述审计独立性的重要性及其对审计质量的影响。
山东财经大学高等教育自学考试强化实践能力考核《审计学》（课程代码：00160）综合测试题二一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分）在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请在正确选项前打“√”。
l．注册会计师审计产生的直接原因是( B )A．商品经济的发展 B．财产所有权和经营权的分离C．股份公司的出现 D．合伙企业的出现2．在获取的下列审计证据中，可靠性最强的通常是( A )A．银行存款函证回函 B．被审计单位管理层提供的声明书C．被审计单位连续编号的采购订单 D．被审计单位编制的成本分配计算表3．在社会审计的四个阶段中，可以被称为英国式审计的是( A )A．详细审计阶段 B．资产负债表审计阶段C．会计报表审计阶段 D．现代审计阶段4．按照审计的主体不同，审计可以分为( B )A.财务报表审计和合规性审计B.政府审计、内部审计和注册会计师审计C.详细审计和资产负债表审计D.整体审计和局部审计5．资产类审计与负债类审计的最大区别是( A )A．前者侧重于防止高估和虚列，后者侧重于防止低估和漏列B．前者侧重于审查所有权，后者侧重于审查义务C．前者侧重于应付账款，后者侧重于应收账款D．前者与损益无关，后者与损益有关6．下列各项，体现审计制约作用的是( B )A.提高经济效益B.揭露错误与舞弊C.加强宏观调控D.改善经营管理7．下列各项，不属于．．．内部证据的是( D )A．领料单 B．董事会会议记录C．管理当局声明书 D．原材料采购发票8．我国在1982年的宪法中明确规定，在国务院设立的最高审计机关是( C )A．国家审计局 B．国家审计委员会C．审计署 D．证监会9．注册会计师为发现被审计单位的会计报表和其它会计数据中的重要比率及趋势的异常变动，应采用的收集审计证据的方法是( D )A．检查记录或文件B．函证C．监盘 D．分析程序10．审计档案的所有权应属于( C )A．委托单位 B．编制审计工作底稿的审计师C．承接该项业务的会计师事务所 D．注册会计师协会11．下列选项中，属于当期档案的是( C )A．被审计单位的组织结构 B．营业执照C．审计具体计划 D．公司章程12．下列各项中，属于注册会计师鉴证业务的是( D )A. 管理咨询B.代编财务信息C.税务咨询D.财务报表审计13．对通过函证无法证实的应收账款，注册会计师应当执行的最有效的审计程序是( D )A．进行分析性复核 B．审查资产负债表日后的收款情况C．重新测试相关的内部控制 D．审查与应收账款相关的销货凭证14．在注册会计师针对下列各项目分别提出的具体目标中，属于完整性目标的是( A ) A．实现的销售是否均已登记入账B．关联交易类型、金额是否在附注中恰当披露C．将下期交易提前到本期入账D．有价证券的金额是否予以适当列示15．一般来讲，会导致注册会计师承担刑事责任的是( C )A．违约 B．重大过失 C．欺诈 D．共同过失16．具体审计计划的内容不包括．．．( B )A．风险评估程序 B．初步业务活动C．进一步审计程序 D．计划其他审计程序17．为证实W公司所记录的资产是否均由W公司拥有或控制，注册会计师采用下列( B )程序能够获取充分、适当的审计证据。
第二章独立性银行拟申请公开发行股票，委托ABC会计师事务所审计其2007年度、2008年度和2009年度财务报表，双方于2009年底签定审计业务约定书。
假定ABC会计师事务所及其审计项目组成员与X银行存在以下情况：（1）ABC会计师事务所与X银行签订的审计业务约定书约定：审计费用为150万元，X银行在ABC会计师事务所提交审计报告时支付50%的审计费用，剩余50%视股票能否发行上市决定是否支付；（2）2008年7月，ABC会计师事务所按照正常借款程序和条件，向X银行以抵押贷款方式借款1000万元，用于购置办公用房，会计师事务所的资产总额2000万元；（3）ABC会计师事务所的合伙人A注册会计师目前担任X银行的独立董事；（4）审计项目组负责人B注册会计师2006年曾担任X银行的审计部经理；（5）审计项目组成员C注册会计师自2008年以来一直协助X银行编制财务报表；（6）审计项目组成员D注册会计师的妻子自2006年度起一直担任X银行的独立董事。
要求：请分别上述6种情况，判断ABC会计师事务所或相关注册会计师的独立性是否会受到威胁，并简要说明理由。
【答案】（1）威胁独立性。
ABC会计师事务所的部分审计收费与X银行股票发行上市目标挂钩，已构成或有收费方式承办业务，产生自身利益威胁。
（2）威胁独立性。
虽然ABC会计师事务所按照正常程序和条件取得贷款，但金额对于ABC 会计师事务所巨大，产生自身利益威胁。
（3）威胁独立性。
A注册会计师目前担任X银行的独立董事，参与其重大决策，包括决定是否接受审计报告和会计师事务所的聘任，其工作对年报审计对象的财务报表有直接重大影响，产生自我评价威胁。
（4）威胁独立性。
审计项目组负责人B注册会计师在2006年曾担任X银行的审计部经理，其工作影响到2007年财务报表期初余额，属于业务期间内从事为客户提供相关服务，产生自我评价威胁。
（5）威胁独立性。
审计项目组成员C注册会计师协助X银行编制财务报表，又参与X银行的审计，产生自我评价威胁。
（6）威胁独立性。
审计项目组成员D注册会计师的直系亲属,她从事的工作对年报审计对象的财务报表有直接重大影响,产生密切关系威胁。
第四章鉴证业务H银行是U股份有限公司最大的债权人。
U公司于2006年3月31日从H银行取得了期限为2年的长期借款2000万元，该笔借款即将于2008年3月31日到期。
2008年1月，H银行依据其与U公司签署的贷款协议，委托K会计师事务所对U公司2007年12月31日资产负债表中的资产和负债项目实施审计，以便H银行判断U公司偿还债务的能力。
Ｋ会计师事务所接受了这一业务，并指派注册会计师Ｌ作为项目负责人组织人员具体执行该项审计业务。
请回答下列相关的问题：(1)指出该项业务作为鉴证业务的类型、注册会计师为此应当提供的保证程度和提出鉴证意见的方式。
(2)指出该项鉴证业务涉及的三方关系。
(3)说明该项鉴证业务的鉴证对象、鉴证对象信息以及鉴证对象应遵循的标准。
(4)鉴证业务具备哪些特征时，Ｋ会计师事务所才能承接该业务。
【答案】(1)该项业务作为鉴证业务，属于基于责任方认定的历史性财务信息审计业务；注册会计师为此应提供合理保证，并采用积极的方式提出审计意见。
(2)三方关系中的注册会计师是指K会计师事务所及L注册会计师、责任方是指Ｕ公司管理层、预期使用者是指Ｈ银行。
(3)鉴证对象：Ｕ公司的资产与负债；鉴证对象信息：Ｕ公司2007年12月31日资产负债表中的资产和负债项目；鉴证对象标准：财政部颁布的《企业会计准则》和《股份制企业会计制度》。
(4)在初步了解业务环境后，只有认为符合独立性和专业胜任能力等相关职业道德的要求，并且拟承接的业务具备下列特征时，Ｋ会计师事务所才能承接该鉴证业务：①鉴证对象适当。
②使用的标准适当且预期使用者能够获得该标准。
③注册会计师能够获取充分、适当的证据以支持其结论。
④注册会计师的结论以书面报告形式表述，且表述形式与所提供的保证程度相适应。
⑤业务具有合理的目的。
第七章函证重分类调整实质性分析程序Ｘ会计师事务所的注册会计师黄华在函证被审计单位Ｙ公司的应收账款时，采用了积极方式与消极方式相结合的方式发函询证。
下面是函证中所面临的一些具体问题或情况。
⑴寄发给客户甲公司的积极式询证函在20日后被当地邮局以“查无此单位”为由退回Ｙ公司；⑵客户乙公司已就所函证的事项以电子邮件方式向Y公司做出答复，Y公司已将邮件转发给贵所；经查，寄发给乙公司的函件是一封消极式函件；⑶丙公司将积极式函证复函直接寄到Ｙ公司，要求Ｙ公司转交会计师事务所。
Ｙ公司收到复函后，在没有拆封的情况下，将复函转交给审计小组的助理人员；⑷积极的方式寄发给客户丁公司的询证函在预期时间内没有接到回复，此时距原定的外勤审计开始日只有月余时间；⑸寄发给客户戊公司的连续两次积极式函证均未得到复函，此时距审计外勤结束日尚有1周时间；⑹除了戌公司外，以消极的方式寄发给包括庚公司在内的300余家客户的询证函至审计外勤结束日均未收到复函。
戌公司复函称拒绝偿还欠Y公司的30万元货款，理由是Ｙ公司拖欠Ｚ公司30万元材料款，而戌公司作为Ｚ公司的银行借款担保人已替Ｚ公司偿还了30万元的银行借款。
【要求】(1)分别指出戊公司、庚公司未回函的可能原因。
(2)在什么条件下，注册会计师应当考虑改变向庚公司函证的方式？(2)请针对每种情况，指出黄华应当采取的后续措施；正确答案：(1)注册会计师向戊公司的函证采用的是积极方式。
在这种方式下，没有收到回函的原因可能是戊公司根本不存在，或是由于戊公司没有收到询证函，也可能是由于戊公司没有理会询证函。
注册会计师向庚公司的函证采用的是消极方式。
在采用消极的函证方式时，未收到回函可能是因为庚公司已收到询证函且核对无误，也可能是因为庚公司根本就没有收到询证函。
(2)当发现存在下列情况之一时，注册会计师应当改用积极的函证方式向庚公司函证：①重大错报风险较高；②应收余额较大或应收余额较小的客户不多；③预期存在重大错误；④有理由相信被询证者不认真对待函证。
(3)就第⑴种情况，应与Ｙ公司核对甲公司的名称、地址，如原询证函名称、地址均正确，应要求Ｙ公司做出解释，如原询证函名称、地址不正确，应按正确的地址重新寄发信件；就第⑵种情况，应要求乙公司尽快寄出回函原件，并特别要求乙公司直接寄到X会计师事务所；就情况⑶，应要求丙公司按询证函中写明的地址另发回函，并直接将回函寄给Ｘ会计师事务所；就情况⑷，应立即寄发第二封询证函；就情况⑸，应实施函证的替代程序，检查与戊公司发生的销售业务的相关合同、订单、Ｙ公司的发货凭证、货运文件、销售发票副本等；在第⑹种情况下，应询问Y公司，并提醒Ｙ公司早日解决纠纷，进行相应的会计处理.公开发行A股的X股份有限公司(以下简称X公司)系ABC会计师事务所的审计客户。
A和B注册会计师负责对X公司20×7年度财务报表进行审计。
在对X公司审计过程中，A和B注册会计师注意到以下事项：X公司会计政策规定，对应收款项采用账龄分析法计提坏账准备。
确定的坏账准备计提比例分别为：账龄1-2年以内的(含1年，以下类推)，按其余额的15%计提；账龄1-2年的，按其余额的40%计提，账龄2-3年的，按其余额的60%计提，账龄3年以上的，按其余额的80%计提。
要求：针对资料中事项，请回答A和B注册会计师是否需要提出审计处理建议？若需提出审计处理建议，请直接列示审计调整分录(审计调整分录均不考虑对X公司20×7年度的税费、递延所得税资产和负债、期末结转损益及利润分配的影响，下同)。
【答案】预收款项借方余额重分类调整为应收账款，并按规定计提坏账准备准备：借：应收账款9,50 0,000贷：预收款项9,500,000 借：资产减值损失9500000×15%＝1,425,000贷：应收账款——坏帐准备1,425,000X公司系公开发行Ａ股的上市公司，注册会计师于2008年年初对X公司2007年度财务报表进行审计。
经初步了解，X公司2007年度的经营形式、管理及经营机构与2006年度比较未发生重大变化，也未发生重大重组行为。
相关资料如下（金额单位：万元）：资料一：X公司2007年度未审利润表及2001年度已审利润表如下：资料二：X公司2007年度1至12月份未审营业收入、营业成本列示如下：要求：为确定重点审计领域，注册会计师拟实施分析程序。
请对资料一进行分析后，指出利润表中的重点审计领域，并简要说明理由；对资料二进行分析后，指出营业收入和营业成本的重点审计领域，并简要说明理由（不要求列示分析过程）。
[分析：对利润表实施分析性程序时，至少应当运用绝对额比较、相对数比较、比率分析、方向分析、结构比例分析和趋势分析这几种方法。
下面结合例题进行理解。
]【答案】根据资料一，注册会计师应将以下财务报表项目作为重点审计领域：(1)营业收入。
X公司2007年度营业收入比2006年度大幅度增长了77%（相对比较），在2007年度经营形式与2006年度相比并未发生重大变化的情况下，这一变化属于异常情况；这种异常意味着X公司可能存在严重高估营业收入的情况。
(2)营业成本。
X公司2007年度营业成本比2006年度大幅增长了71%（相对比较）,与此同时，毛利率从2006年的9%提高到2007年度的12%，提高了3%（比率分析）。
通常情况下，如果经营形式基本稳定，毛利率不应当有明显变化。
这说明X公司可能隐瞒了营业成本。
(3)管理费用。
在X公司的机构、人员均未发生重大变化情况下，其管理费用由2006年度的3260万元下降到2380万元，下降幅度达27%（相对比较）。
与此同时，管理费用在三类费用中的比例也由2006年的65%下降到2007年的44%（结构比例分析），这一情况与销售收入大幅度增长的情况相矛盾（方向分析），属于重大的异常情况。
销售费用的增长幅度与营业收入基本相当，而财务费用的绝对额相对较小，因此不存在明显的不合理之处。
(4)资产减值损失。
一般来说，随着营业规模的扩大，资产总额也会相应增加，如果资产减值损失占资产总额的比例基本稳定，则应当有相应的上升，但X公司的资产减值损失并未上升（方向分析），其中可能存在隐瞒资产减值损失的情况。
(5)公允价值变动损益。
在营业规模大幅上升的情况下，公允价值变动损益与上年完全一致是几乎不可能的（相对比较,异常情况）；(6)投资收益。
X公司2006年度没有取得投资收益，但2007年度却取得了980万元的大额投资收益，属于重大的变化（绝对比较）。
(7)所得税费用。
X公司2007年度所得税占利润总额的比例仅为11%，这与33%的所得税税率之间存在重大的差异（比率分析、结构比例分析），应引起注册会计师的注意。
