营业税课件

转让无形资产
包括专利权、商标权、著作权、土地使 用权等。
销售不动产
包括销售建筑物或构筑物、土地使用权 等。
征税范围的特殊规定
03
混合销售行为
兼营行为
视同销售行为
一项销售行为既涉及应税劳务又涉及货物 ，为混合销售行为，以货物的销售额为主 要计税依据。
纳税人兼营不同税目的应税劳务，应当分 别核算不同税目的营业额，分别计税；未 分别核算的，从高适用税率。
某些特定行为，虽未直接收取货币或货物 ，但按照税法规定视同销售行为，需缴纳 营业税。
纳税义务发生时间
01
提供应税劳务
收讫营业收入款项或取得索取 营业收入款项凭据的当天。
02
转让无形资产
取得转让收入的当天。
03
销售不动产
取得销售款项凭据的当天。
03
营业税的税率
税率的基本规定
01
税率形式
02
基本税率的设定
预收款纳税义务发生时间
对于预收款业务，纳税义务发生时间也有特殊规定。一般情 况下，预收款不作为营业收入进行处理，但如果纳税人在收 到预收款时已经取得索取营业收入款项凭据的，则应将预收 款视为应税收入，计征营业税。
例如，建筑业纳税人收到预收款时，如果已经取得索取营业 收入款项凭据，则应将预收款视为应税收入，计征营业税。 这一规定是为了防止纳税人通过预收款方式逃避纳税义务， 确保国家税收权益不受损害。
营业税的特点
营业税的税率根据不同行业和地区而有所不同，一般采 用比例税率。
营业税的征收范围广泛，几乎涵盖了所有提供应税劳务 、转让无形资产或销售不动产的单位和个人。
营业税的征收相对简单，计算方法也比较固定，便于征 收管理。

第三节 营业税计税依据
二、计税依据的具体规定
（七）服务业
1.服务业的营业额是指纳税人提供代理业、旅店业饮食业、旅游业、仓储业、 租赁业、广告业、其他服务业的应税劳务向对方收取的全部价款和价外费用。
2.旅游企业以其全部价款和价外费用扣除替旅游者支付给其他单位或者个人的 旅游费后的余额为营业额。
3 .广告代理业的营业额为代理者向委托方收取的全部价款和价外费用减去付给 广告发布者的广告发布费后的余额。
（八）销售不动产或者受让土地使用权
1.单位和个人销售或转让其购置的不动产或受让土地使用权，以全部收入减去 不动产或土地使用权的购置或受让原价后的余额为营业额。
2.单位或个人销售或转让抵债所得的不动产、土地使用权的，以全部收入减去 抵债时该项不动产或土地使用权作价后的余额为营业额。
第三节 营业税计税依据
第三节 营业税计税依据
二、计税依据的具体规定
（三）金融保险业
1.一般贷款业务以利息收入全额为营业额（包括加息、罚息等）。 2.外汇、有价证券、期货买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额。 3.金融经纪业务和其他金融业务，以金融服务手续费等收入为营业额。 4.保险业务，以纳税人提供属于保险业务范围劳务向对方收取的全部收入为营 业额。
第六节 营业税的征收、管理
三、纳税地点 营业税的纳税地点原则上采取属地征收的方法。就是纳税人在经营行为
发生地缴纳应纳税款。具体规定如下： 1.纳税人提供应税劳务应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳 税。 2.纳税人提供建筑业劳务以及国务院财政、税务主管部门规定的其他应税劳务， 应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税。 3.纳税人转让、出租土地使用权，应当向土地所在地的主管税务机关申报纳税。 4.纳税人销售、出租不动产应当向不动产所在地的主管税务机关申报纳税。 5.扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴 的税款。

六、起征点
• 〔一〕按期征税(zhēnɡ shuì)为月营业额200800元；
• 〔二〕按次纳税为每次营业额50元； • 各省、市、自治区可根据情况调整。
第八页，共十七页。
七、纳税 地点 (nàshuì)
• 1.提供劳务，向劳务发生地主管税务机 关申报纳税。从事运输(yùnshū)业务，向机构 所在地申报纳税。
• 1．金融业：每季度一次 • 2．保险业：每月一次
第十页，共十七页。
九、扣缴义务人
• 演出：售票人为代缴义务人。 • 境外机构在境内发生应税劳务时，代理人为扣缴义务
人；无代理人，受让者为扣缴义务人。 • 作为个人转让无形资产，购置(gòuzhì)者为扣缴义务人。 • 承包工程分包转包，总承包人为扣缴义务人。
第三章 流转税类
一、增值税 二、消费税 三、营业税 四、关税(guānshuì)
第一页，共十七页。
第三节 营业税
• 一、简介 • 起源早，欧洲许可金制度(zhìdù)。 • 法国1791年改许可金制为营业税，按营
业额的大小征收。 • 定义：对在我国境内从事应税劳务、转
让无形资产和销售不动产的单位和个人 就其营业额征收的一种流转税
• 委托金融机构发放贷款：受托机构为扣缴义务人。
第十一页，共十七页。
十、优惠 减免 (yōuhuì)
• 〔一〕以下工程免征营业税： • 托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构(jīgòu)提供的育养效劳，婚
姻介绍，殡葬效劳； • 残疾人员个人为社会提供的劳务；
• 医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗效劳；
商费用 代理业：向委托方收取的全部报酬 融资租赁：向承租人收取的全部价款和价外费用〔包括残值〕
减出租实际本钱。

在税收优惠政策上，个人所得税和营业税也有所 不同，例如对于某些特定行业或特定纳税人，可 能只适用于个人所得税或营业税的税收优惠政策 。
CHAPTER 05
营业税的改革与发展趋势
营业税改革的必要性
适应经济发展需求
随着经济的快速发展，营业税的 税制设计已经不适应当前的经济 形势，需要进行改革以促进经济
等行为的发生。
促进税收国际化
随着经济全球化的深入发展，营 业税的改革需要与国际接轨，促
进税收的国际化和便利化。
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此外，国家还对一些特定行业或项目 实行税收优惠政策，以鼓励其发展。 具体的减免政策需要根据相关税法规 定来确定。
CHAPTER 03
营业税的申报与缴纳
申报时间与期限
申报时间
纳税人应按月进行营业税申报， 申报期限为次月1日至15日。
延期申报
如因不可抗力或其他客观原因导 致纳税人无法按期申报，可向税 务机关提出延期申报申请，经批 准后可延期申报。
转让无形资产
包括专利权、商标权、著 作权、非专利技术等无形 资产的转让。
销售不动产
包括房屋、土地等不动产 的销售。
CHAPTER 02
营业税的计算方法
营业税的计算公式
营业税的计算公式是：营业税 = 计税营业额 × 营业税税率。
计税营业额是指纳税人提供应 税劳务、转让无形资产或者销 售不动产时，收取的全部价款 和价外费用。
营业税和所得税都是对企业 所得征税，但两者征税方式
和征税对象不同。
营业税是对企业提供劳务或 销售不动产、无形资产的营 业额征收的一种流转税，而 企业所得税是对企业的经营 所得征收的一种所得税。