2019年新政府会计制度年末结转账务处理详解

浅谈新政府会计制度下的年末对账作者：郑春燕来源：《财经界·下旬刊》2020年第10期摘要：新政府会计制度高效提升政府财务管理能力，规避财政风险的同时，促进市场经济稳步有序发展。

新政府会计制度的改革，是党中央集合法治型、集约型以及服务型政府做出的一项长期战略部署，是政府机构改革中的重要组成部分。

目前预算会计和财务会计的年末对账环节，有利于政府行政机构、事业机构的财务改革，会计统一核算标准方面也是一次实质性的改革和探索。

本文旨在分析新政府会计制度下的年末对账创新模式以及内容。

关键词：新政府会计制度; 年末对账; 财务会计和预算会计2019年1月1日，全国各地政府单位全面贯彻实施新的政府会计制度，至此传统会计核算方式退出历史舞台。

在新的政府會计制度中，会计核算方式不仅提高了会计信息的质量，还大幅提高了资金的使用效益，这是政府单位财务管理水平的一次质的飞跃，与现代化市场经济的发展相互适应，相互促进，为国家的发展大计谋取更多经济效益。

当然，新政府会计制度具备独特的优越性，对领导层的决策有一定的指导作用，但是，我们更需要在市场经济的发展中，充分归纳新政府会计制度的不足，促进政府相关机构的长期高效发展。

一、年末对账概念所谓“年末对账”，即在新政府会计制度下，预算会计与财务会计的对账，财务会计是权责发生制，预算会计是收付实现制。

预算会计以实际支付金额记账，例如：办公费发票是600元，实际没有支付，财务会计记支出办公费600元，预算会计不记账。

财务会计和预算会计对账需要列出没有实际支付金额的业务金额，没有支付金额的凭证汇总就是财务会计和预算会计的差额，预算会计与财务会计对账结果呈现出财务实际情况的差异，并以此作出调整财务平衡的重要依据。

此外，未纳入预算管理的资金，预算会计是不和财务会计对账的，预算会计和财务会计对账主要是年末结余和财政结算核对方面进行。

二、新政府会计制度下的年末对账新模式（一）各政府单位的核算模式首次统一新政府会计制度是在传统会计制度的基础上进行的全新改革和创新，不仅提升政府对市场经济的监督和管理，还能够及时反映各级政府的财政状况，起到及时监督及时调整的作用，有利于提高政府机构的行政效率和服务水平。

终于搞明白了2019新政府会计制度本次的政府会计制度改革创建了新的政府会计核算模式，它由预算会计和财务会计适度分离并相互衔接所构成的。

财务会计是以权责发生制为基础对政府会计主体发生的各项经济业务或者事项进行会计核算，注意反映和监督政府会计主体财务状况、运行情况和现金流量等的会计。

预算会计是以收付实现制为基础对政府会计主体预算执行过程中发生的全部收入和全部支出进行会计核算，主要反映和监督预算收支执行情况的会计适度分离是通过双功能、双基础、双报告实现的。

双功能：财务会计功能和预算会计功能双基础：收付实现制核算基础和权责发生制核算基础双报告：由财务会计形成的财务报告和由预算会计形成的决算报告相互衔接要素衔接：财务会计下“本期盈余”科目和预算会计下“预算结余”实现要素衔接账目衔接：通过平行记账的处理方式实现整个账目的相互衔接报表衔接：通过预算结余与本期盈余差异调节表实现报表的相互衔接会计核算最主要的就是核算范围、处理方式和最终结转，掌握这几点基本上会计制度就清楚了。

现在说说财务会计和预算会计的最终结转路径，如果掌握这些，政府会计制度也就大体整明白了。

我们以医疗行业为例：比较净资产情况两个体系下净资产的情况，财务会计下叫净资产，预算会计下收入减支出叫预算结余。

财务会计下的累计盈余有财务项目盈余、医疗盈余、科教盈余、新旧转换盈余，其中的新旧转换盈余是我们的净资产里面减去转入财政项目盈余、转入医疗盈余、转入科教盈余之后剩余的项目全部放在新旧转换盈余里面。

我们的专用基金核算的就是提取的职工福利基金和医疗风险金。

权益法调整是新的科目。

本期盈余、本期盈余分配、无偿调拨净资产、以前年度盈余调整这几个科目到年末都结转完了，没有剩余。

在预算会计下，资金结存也是一个新的科目，财务会计下描述资金有资产要素里面的科目——银行、现金、零余额账户等，预算会计下只有收入支出结余，这个科目描述对应的资金流动，并不只是一个结存科目。

预算里面不是结转就是结余，包括财政拨款的结转资金和结余资金，非财政拨款的结转资金和结余资金，专用结余，经营结余，其他结余，还有非财政拨款结余分配。

2019年新政府会计制度年末结转账务处理详解2019年是政府会计制度实施的第一年，现在已经到了年末，财务人员需要按照政府会计制度的要求进行2019年财务会计和预算会计的年末结转。

平时，财务会计的收入费用类科目在月结，预算会计收支类科目需要年结。

由于政府会计制度所规定的年末结转涉及的科目和步骤较多，因此今天我们有必要梳理一下年末财务会计和预算会计结转流程。

政府会计制度对财务会计的净资产类科目设置了7个科目，包括“累计盈余”、“专用基金”、“权益法调整”、“本期盈余”、“本年盈余分配”、“无偿调拨净资产”和“以前年度盈余调整”等。

预算会计的预算结余类科目设置了9个科目，包括“财政拨款结转”、“财政拨款结余”、“非财政拨款结转”、“其他结余”、“经营结余”、“专用结余”、“非财政拨款结余分配”和“非财政拨款结余”。

在财务会计中，需要将所有收支类科目结转至本期盈余，在“本期盈余”科目结出本期收入、费用相抵后的余额。

在预算会计中，需要将本期盈余转入本年盈余分配。

如果需要从非财政资金结余或经营结余中提取专用基金，还需要将其转入专用基金。

具体操作包括将“本期盈余”账户结转至“本年盈余分配”账户，同时将无偿调拨净资产和以前年度盈余调整转入累计盈余。

结转后，权益类项目为专用基金、累计盈余和权益法调整。

在预算会计中，需要将财政预算拨款收入和支出类科目中的财政拨款支出全部转入“财政拨款结转”。

对于财政拨款中符合结余性质的项目余额，需要转入“财政拨款结余”。

具体操作包括结转财政拨款收入和支出以及将余额转入“财政拨款结余—结转转入”账户。

在资产清查过程中，需要核算各种资产的盘盈、盘亏、报废和毁损的价值。

这是一个中间过渡性科目，资产处理完毕后余额清零。

无论情况如何，年末必须将所有未处理事项处理完毕，以确保年末不会将上年问题带入下一年。

因此，年末应该没有余额。

应缴财政款是指单位取得或应收的按照规定应当上缴财政的款项，包括应缴国库的款项和应缴财政专户的款项。

事业单位新旧会计科目余额转账的账务处理分析引言自2019年1月1日起,事业单位应严格执行《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》(以下简称“新制度”)。

为了确保事业单位新旧会计制度顺利过渡,财政部于2018年2月1发布了《关于印发〈政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表〉与〈行政单位会计制度〉〈事业单位会计制度〉有关衔接问题处理规定的通知》,对新旧制度衔接提出了总要求,其中一项重要内容就是事业单位要登记新账的财务会计科目余额和预算结余科目余额,即将原账科目余额转入新账财务会计科目,并依据原账科目余额登记新账预算结余科目,将未入账的经济事项登记入账,并调整相关科目,最后依据登记和调整后新账的科目余额编制2019年1月1日的科目余额表。

由于事业单位新旧会计制度在会计科目设置及核算内容方面均发生了许多变化,本文通过例解的方式对事业单位执行新制度时新旧会计科目余额转账的方法进行了说明。

财务会计科目的新旧衔接举例分析例:假设A事业单位2018年12月31日科目余额表如表1所示。

表12018年12月31日科目余额汇总表单位:元科目名称余额科目名称余额资产类科目：应缴国库款39300库存现金500 应缴财政专户款40000银行存款4196400 应付职工薪酬60000财政应返还额度1455000 应付账款50000——财政直接支付1300000 其他应付款20000——财政授权支付155000 净资产类科目：其他应收款13000 事业基金2895600存货160000 非流动资产基金1545000长期投资200000 ——长期投资200000固定资产1390000 ——固定资产1190000累计折旧200000 ——在建工程150000在建工程150000 ——无形资产5000无形资产10000 专用基金200000累计摊销5000 财政补助结转1290000负债类科目：财政补助结余1150000短期借款20000 非财政补助结转50000应缴税费10000注:资产类科目中,除“累计折旧”和“累计摊销”为贷方余额之外,其余均为借方余额;负债类与净资产类科目均为贷方余额。

会计年终结账与帐务处理会计年终结账与账务处理会计年终结账是每个企业在财务会计工作中的一个重要环节。

它标志着一个会计年度的结束，也是新一年度准备工作的开始。

在会计年终结账过程中，企业需要对各项账务进行总结与核对，确保财务数据的准确性和完整性。

本文将从年终结账的目的、流程和帐务处理等方面进行详细介绍。

一、年终结账的目的年终结账的主要目的是为了使企业能够准确、全面地了解自身的经营状况和财务状况。

通过对财务数据的总结和核对，企业可以确定自己在过去一年的盈亏情况，评估经营业绩和财务状况，为下一年度的经营决策提供基础数据。

二、年终结账的流程1. 收集凭证：收集企业在这一年度内的所有财务凭证，包括原始凭证、收入凭证、支出凭证等。

确保凭证的真实性和完整性。

2. 审核凭证：对收集到的凭证进行逐一审核，确保凭证的合法性与准确性。

检查凭证是否有遗漏、明确核算科目是否准确。

3. 清理账户余额：核对各个账户的期初余额、本年发生额和年末余额，比较这些数据是否与实际情况相符。

如果有错误或差异，需要进行调整。

4. 编制试算表：根据核对完的账户余额，编制财务试算平衡表，以确保所有核算科目的借贷平衡，无差错。

5. 制作财务报表：根据试算平衡表，编制财务报表，包括资产负债表、利润表和现金流量表等。

确保报表的准确性和完整性。

6. 盘点固定资产：对企业的固定资产进行盘点和核对，确保账面资产与实物资产相符，同时检查资产的使用情况和价值变动。

7. 结转损益：根据利润表的数据，将本年度的损益结转到各个利润分配账户，包括利润分配、盈余公积金、未分配利润等。

8. 缴税申报：根据财务报表的数据，向税务部门申报企业所得税，并按规定缴纳税款。

9. 归档财务资料：将这一年度的财务资料进行归档，并按照一定规则进行分类存放，以便日后查询和审计。

三、账务处理除了上述流程外，在年终结账过程中还需要进行一些账务处理，以确保财务数据的准确性和完整性。

下面列举了几个常见的账务处理事项：1. 准备坏账准备：根据资产负债表的数据，计提坏账准备，以备应付将来可能出现的坏账损失。

制度解读新《政府会计制度》下期末对账方法简析◎文/杨惠和摘 要：执行新《政府会计制度》后，原有的行政事业单位的账务核算发生了根本性的变化，会计人员的工作面临较大挑战。

财务处理从原有以收付实现制为基础的核算方式转变为收付实现制与权责发生制并存的核算方法，账务处理难度加大，期末对账的要点也随之发生了一些变化。

关键词：新《政府会计制度》；账务处理；对账0 引言 从2019年1月1日开始，行政事业单位执行政府会计准则制度，原先执行的《事业单位会计准则》《行政单位会计制度》《事业单位会计制度》等各类会计制度均不再执行。

1 实行政府会计准则后发生的变化实行政府会计准则以后，单位实行的是预算会计和财务会计适度分离又相互衔接的政府会计核算模式。

在这种模式下，单位发生经济业务时一般都要实行平行记账，即大多数经济业务或事项既要做财务会计处理，也要做预算会计处理。

与传统行政事业单位的会计制度相比，新《政府会计制度》主要有三大变化：一是“双功能”。

“双功能”突破了以往政府会计单一的预算会计体系，提出政府会计由财务会计和预算会计构成。

二是“双基础”。

“双基础”即财务会计的核算基础为权责发生制，会计核算的基本原理与企业会计相似；预算会计的核算基础为收付实现制（国务院另有规定的，依照其规定），与执行政府会计制度前行政事业单位会计核算的基本原理相似。

三是“双报告”。

“双报告”要求政府会计主体应当同时编制决算报告和财务报告，以满足与两种报告相对应的不同信息使用者的需求。

2 政府会计主体在进行账务处理时应关注的要点根据2017年颁布的《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》“第一部分：总说明”的规定，政府会计主体发生的所有经济业务都要进行财务会计处理，但其中不涉及预算收支的部分无需进行预算会计处理。

这里需把握两个关键点：一是是否纳入部门预算管理，二是是否为现金收支业务。

当然，这里的现金不仅仅指的是库存现金，而是泛指货币资金，即库存现金、银行存款、零余额账户用款额度及其他货币资金。

首先，要确保财务数据的真实、准确和完整。

在年终结账前，应仔细核对所有财务数据，包括收支凭证、银行对账单、账务报表等，确保数据没有错误和遗漏。

其次，要遵守会计准则和相关法规。

会计年终结账和账务处理需要遵守会计准则和相关法规，包括会计政策的执行、会计核算方法的选择等。

同时，还需要关注和遵守税收法规和报表要求。

第三，要做好凭证的整理和归档。

年终结账时，需要整理和归档一年来的凭证，包括收入凭证、支出凭证、往来凭证等。

凭证的归档要按照一定的分类和顺序，方便日后查询和审计。

第四，要进行财务报表的编制和审核。

年终结账时，需要对财务报表进行编制和审核，包括资产负债表、利润表、现金流量表等。

财务报表的编制要准确反映企业的财务状况和经营成果，审核则要保证报表的真实性和合规性。

第五，要进行税务申报和纳税。

年终结账时，还需要进行税务申报和纳税工作，包括所得税、增值税等。

在进行税务申报和纳税时，要遵守税收法规和政策，确保准确申报和按时纳税。

第六，要进行财务分析和评估。

会计年终结账不仅是一个总结和归纳的过程，还是一个对企业财务状况和经营成果进行分析和评估的过程。

在进行财务分析时，可以采用比率分析、趋势分析等方法，评估财务状况的优劣和经营活动的合理性。

以上是会计年终结账和账务处理的一般注意事项，下面是具体的方法流程。

1.准备工作：在进行会计年终结账之前，要做好一系列的准备工作，包括核对凭证、整理账务档案、备份数据等。

2.核对凭证：将一年来的凭证按照时间顺序进行核对，确保凭证的真实性和准确性。

对于有问题和遗漏的凭证，要及时进行修复和补充。

3.编制财务报表：根据核对后的凭证和账务数据，进行财务报表的编制工作。

包括资产负债表、利润表、现金流量表等。

4.审核财务报表：对编制好的财务报表进行审核，确保报表的真实性和合规性。

审核人员要仔细核对报表中的数据和口径，对不符合要求的地方进行修正。

5.税务申报和纳税：根据编制好的财务报表，进行税务申报和纳税工作。

新《事业单位会计制度》年终结转账务处理解读财政部于2012年12月19日发布，2013年1月1日开始实施的新的《事业单位会计制度》，对原制度进行了较大的改革，许多账务处理发生了很大的变化，现主要将年终结转账务处理解读如下：一、财政补助收支的结转1、年末将财政补助收入、事业支出（财政补助支出部分）发生额转入财政补助结转科目。

账务处理：借：财政补助收入--基本支出贷:财政补助结转—-基本支出结转借:财政补助收入——项目支出贷：财政补助结转——项目支出结转借：财政补助结转——基本支出结转贷：事业支出-—基本支出(财政补助支出部分）借：财政补助结转—-项目支出结转贷：事业支出——项目支出（财政补助支出部分）2、将符合财政补助结余性质的项目资金余额转入财政补助结余借：财政补助结转—-项目支出结转（XX项目）贷：财政补助结余3、财政补助项目支出结余资金按规定需要上缴或核销的借：财政补助结余贷：财政应返还额度（零余额账户用款额度、银行存款)4、将规定上缴财政补助结转资金或核销财政补助结转额度的借：财政补助结转贷:财政应返还额度（零余额账户用款额度、银行存款）二、非财政补助专项资金的结转1、年末将事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、其他收入本期发生额中的专项收入及事业支出、其他支出中非财政专项资金转入非财政补助结转科目。

借：事业收入(专项资金）上缴补助收入（专项资金）附属单位上缴收入（专项资金）其他收入(专项资金）贷:非财政补助结转借：非财政补助结转贷：事业支出(非财政专项资金）其他支出（专项资金）2、非财政补助结转资金需缴回原拨款单位的借：非财政补助结转贷：银行存款非财政补助结转资金留归本单位使用的借:非财政补助结转贷：事业基金三、非财政补助、非专项资金及经营收支以外的各项收支转入事业结余(本科目年末应无余额）借：事业收入（非专项资金）上缴补助收入（非专项资金）附属单位上缴收入(非专项资金）其他收入(非专项资金)贷：事业结余借：事业结余贷：事业支出（非财政非专项资金）其他支出(非专项资金）上缴上级支出对附属单位补助支出将事业结余余额转入非财政补助结余分配借：事业结余或借:非财政补助结余分配贷:非财政补助结余分配贷：事业结余四、经营收支的结转借：经营收入贷:结营结余借:经营结余贷：经营支出如经营结余为贷方余额转入非财政补助结余分配，若为借方余额不结转。

2019年新政府会计制度2019年新政府会计制度摘要本文旨在介绍2019年新政府会计制度的主要内容和变化。

新政府会计制度的制定旨在提高政府财务管理的透明度和规范性，以及加强财政预算管理和决策的有效性。

本文将重点讨论新政府会计制度的主要特点，包括会计准则的调整、会计报告的内容变化以及政府会计信息系统的改进。

1. 引言政府会计制度是管理和监督政府财务的重要工具，对于保障财政资金安全、提高财政运行效率具有重要意义。

然而，旧有的政府会计制度存在一些不足，包括信息披露不透明、会计准则不完善等问题。

因此，制定新的政府会计制度势在必行。

2. 会计准则的调整新政府会计制度中对会计准则进行了一系列调整，以提高其适应性和规范性。

与以往相比，新的准则更加注重财务信息的真实性和可比性。

例如，新准则中对于资产和负债的确认以及收入和费用的计量提出了更为明确的要求。

此外，新准则还规定了政府部门的会计政策和会计估计的制定和应用。

3. 会计报告的内容变化新政府会计制度对会计报告的内容进行了重大改变，以更好地反映政府财务情况和财政运行状况。

新的会计报告包括资产负债表、收入支出表、现金流量表等。

此外，新报告还要求政府部门提供关于债务、担保等重要财务信息的披露。

4. 政府会计信息系统的改进为了更好地支持新政府会计制度的实施，政府会计信息系统也进行了改进。

新系统能够更加高效地处理和分析大量的财务数据，提供及时的财务信息支持决策和预算管理。

此外，新系统还具有更强的安全性和可靠性，以保护政府财务数据的完整性和保密性。

5. 实施和监督机制为了确保新政府会计制度能够顺利实施，相关部门将建立完善的实施和监督机制。

这包括制定详细的实施细则和操作指南，以及加强对政府部门的培训和监督。

此外，还将建立相应的投诉和举报机制，以便民众能够监督政府财务管理的合法性和公正性。

6. 结论2019年新政府会计制度的出台将为政府财务管理带来积极的变革。

新制度的实施将提高政府财务信息的透明度和准确性，增强财政预算管理和决策的有效性。