财务报表的基本知识(ppt 46页)

收入、费用和利润构成了反映企 业在一定期间经营成果的基本公式：
利润＝收入－费用（＋营业外净收入）
产品或商品、提供劳务等而形成 的资财的流人。按照权责发生制，凡 属于本期商品、产品销售或劳务提供 应获得的收入，不论其款项是否收讫，
应作为本期收入加以确认。收入的实 现会导致某项资产的增加以及所有者 权益的增加，但反过来不一定成立。
资产＝负债＋所有者权益
资产是指企业由于过去的经济业 务而取得的或有权支配的，并能为企 业未来带来一定经济效益的经济资源。
资产可以通过存货、厂房、机器 设备等有形形式表现，也可以由专利 权、商标权等无形形式表现；可以通 过现金、银行存款、应收票据、应收 帐款等货币性的资产形式表现， 也
可以通过存货、厂房、机器设备等非货 币性的资产形式表现；可以是企业所有 的，也可以是通过融资租赁得到的。
1、有助于所有者和债权人合理地进行 投资决策
企业的经济资源资源不外乎两种： 所有者提供的永久性资本和债权人提 供的信贷资金，从而形成了对一个企 业所拥有经济资源的两种要求权和主 张权，会计上称为所有者权益和债权
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人权益。所有者和债权人面临的主要 问题就是投资决策和信贷决策：比如 所有者在决策时要考虑企业选择哪一 家公司进行股权投资？控股比例为多 少？按什么价格收购股权才是合理的？ 是否要进一步扩大投资规模？债权人 在决策时要考虑是否向信贷资金申请 人提供贷款，或者购买其发行的债券？
一个经营周期，如长期借款和公司债 券等。
所有者权益是指企业资产总额减 去负债总额后为所有者所拥有的净权 益，它实际上就是企业破产、清算后 的剩余资产。所有者权益由实收资本、 资本公积、盈余公积和未分配利润所 构成。
企业日常经营过程中发生的许多 经济业务从会计处理看可以归纳成九 种（见下表）：
经济业务类型
费用是指企业为取得收入所发生 的资财的耗费。费用与收入之间存在 着一层因果关系，但这种关系并不一 定能以某一比例关系来表述。
费用与成本概念不同。成本是为
取得某项资产所付出的代价，这个代 价是现金或现金等价物的流出。成本 是就取得资产而言。
会计处理上一般把费用分为计入 产品成本的生产费用和列为营业损益 的期间费用。前者包括为制造产品而 消耗材料、人工的直接费用以及间接 费用；后者包括税前扣除的销售费用、
3、有助于用户评价和预测未来的现金 流量
从财务报告中用户不仅可以看到 企业在一定时期所实现的利润与所产 生的现金流入并不一定相等，而且也 可以发现当期实现的利润与当期的现 金流入之间所存在的一定关系。这样， 所有者和债权人根据投资企业提供的
财务报告中所涉及的现金流量信息就 可以评价和预测未来的现金流量，从 而决定其未来的投资策略与行为。
第二章 财务报表 与经营业绩的评价分析
一、财务报表的基本概念
财务报告是反映企业财务状况与 经营成果的书面文件，而财务报表则 是构成财务报告的最主要书面文件。 我们可以把财务报表看成由反映公司 经营状况的几部分信息组成，这些信 息分别包含在损益表、资产负债表和 现金流量表这三张财务报表之中。
（一）财务报告的作用
（二）阅读财务报告的基础知识
财务报告中会计报表是以一定的 格式和排列来反映企业的经营成果和 财务状况的，它有一定的结构，并通 过一定的会计要素构架而成。会计
要素是设置帐户的重要依据，它有六 个基本项：资产、负债、所有者权益、 收入、费用和利润。
1、资产、负债及所有者权益
资产、负债及所有者权益构成了 反映一定日期（时点概念）财务状况 的平衡公式：
放款时是否以资产作抵押？如何进行 这些决策必须借助于财务报告。
一般情况下，企业资产流动性
（变现能力或短期偿债能力）和长期
偿债能力是债权人最为关心的信息。
有时候企业会处于所谓“良好的经营
成果和堪忧的财务状况”同时并存的
尴尬局面。也就是有时企业赢利情况
不
错
，
但因过度扩张，资金沉淀在流动性较 差的资产上，造成周转不灵；有时企 业在现金流入与流出的时间上安排上 欠妥也会造成现金周转困难。因此， 所有者和债权人在决策时都会对企业 的资本保值增值、赢利水平、资产流 动性、偿债能力和现金流转表示出极 大的关注，通过对财务报告所提供
－4000
＋5000 －5000
－4000
＋6000 －6000
7） 企业将未分配利润转赠资本计3000元
8） 企业将面值7000元的应付可转换债券转为资本
－7000
＋3000 －3000
＋7000
9） 企业向税务部门上缴应交所得税1000元
＋1000
－1000
合计
24500 10000
14500
2、收入、费用和利润
资产一般按其流动性划分为流动资 产和非流动资产。诸如现金、银行存款 和在一年或一个经营周期内被耗用、出 售或会变现的资产属于流动资产；而长 期投资、固定资产和无形资产等属于
非流动资产。
负债是指企业在过去发生的经济 业务中所承诺的，未来需要用某些资 产或劳务予以清偿的债务，包括流动 负债和长期负债。它们之间的根本差 别于时间的长短，前者指一年或一个 经营周期以内，如应付票据、应付帐 款、未交税金等；后者指超过一年或
信息全面地分析提炼，才能作出有效 的判断和决策。
2、有助于评价经营管理者的业情况的了解远 比所有者清楚，这就产生了委托人 （所有者和债权人）与代理人（经营 管理者）之间的信息不对称现象。
所以，如果代理人能够把财务报告的 某些关键之处加以陈诉，并说明其对 企业经营管理的影响，这会大大增加 财务报告的效应。同时，如果代理人 能够通过财务报告从各个侧面揭示企 业经营和理财过程中的问题，也有利 于各个方面共同努力寻找原因，寻求 对策，改善经营管理。
资产＝ 负债＋ 所有者权益
1） 所有者出资10000元
＋10000
＋10000
2） 企业以现金向所有者分派利润1500元
－1500
－1500
3） 企业从银行取得贷款20000元
＋20000 ＋20000
4） 企业用存款归还银行贷款4000元 5） 企业购入固定资产计5000元 6） 企业签发应付票据抵偿应付帐款计6000元