审计学自学笔记

2020年自学考试法学类审计学重点笔记:第四章第四章审计目标与计划审计工作计划审计工作是审计工作的起点，也是审计工作总最重要的环节。

第一节财务报表审计的目标与实现审计目标是指在一定的历史环境下，人们通过审计实践活动所期望达到的理想境地或最终结果。

审计目标包括：财务报表审计的总目标以及各类交易、账户余额、列报相关的具体审计目标两个层次。

一、我国财务报表审计的总目标审计总目标是将审计作为一项系统工作或活动所期望实现的目标。

从发展的历史看，审计经历了由弊端审计向财务审计，又由财务审计向效益审计的历史变迁。

但其审计对象都离不开反映财务状况、经营成果和现金流量情况的财务报表，所以注册会计师始终将财务报表审计作为其主要职责，财务报表审计是审计业务的基础。

财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的合法性、公允性发表审计意见。

“合法性”是指被审计单位的财务报表是否适用的会计准则和相关会计适度的规定编制。

“公允性”是指财务报表是否在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况。

二、审计具体目标(一)被审计单位管理当局对财务报表的认定。

认定：是指被审计单位管理层对财务报表中的各种业务和相关账户所作的陈述或声明。

认定与审计目标密切相关，注册会计师的基本职责就是确定被审计单位管理层对其财务报表的认定是否恰当。

1、与各类交易和事项相关的认定(1)发生。

记录的交易和事项已发生，且与被审计单位有关。

(2)完整性。

所有应当记录的交易和事项均已记录。

(3)准确性。

与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录。

(4)截止。

交易和事项已记录于正确的会计期间。

(5)分类。

交易和事项已记录于恰当的账户。

2、与期末账户余额相关的认定(1)存在。

包含在资产负债表内的资产、负债和所有者权益在资产负债表日确实存在。

(2)权利和义务。

在某一特定日期，各项资产确属被审计单位的权利，各项负债确属被审计单位的义务。

权利与义务认定只与资产负债表的构成要素有关。

2020年自学考试法学类审计学重点笔记:第五章第五章审计证据与审计工作底稿第一节审计证据一、审计证据的含义审计证据是审计中的一个核心概念。

审计证据是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。

二、审计证据的来源按照证据的来源分类，可以将审计证据分为内部证据和外部证据两类。

1、内部证据内部证据是由被审计单位内部机构或职员编制和提供的书面证据，如被审计单位的会计记录、管理层的声明书以及其他各种由被审计单位编制和提供的有关书面文件。

按照证据的处理过程，可以将内部证据进一步划分为：只在审计客户内部流转的证据和由被审计单位产生，但在被审计单位外部流传，并获得其他单位和个人承认的内部证据。

2、外部证据外部证据：是由被审计单位以外的组织机构或人士编制的书面证据。

按照证据的处理过程，可以将外部证据进一步划分为：(1)由被审计单位以外的机构或人士编制，并由其直接递交给注册会计师的外部证据。

(2)由被审计单位以外的机构或人士编制，但由被审计单位持有并提交注册会计师的书面证据。

(3)由注册会计师为证明某个事项而自己动手编制的各种计算表、分析表或自行观察获取的证据。

这类证据也具有较强的可靠性。

三、认定与审计证据(一)认定的含义所谓认定：是指被审计单位管理层对财务报表组成要素的确认、计量、列报作出的明确或隐含的表达。

管理层的认定与审计目标密切相关，注册会计师的基本职责就是确定被审计单位管理层对财务报表的认定是否恰当。

(二)获取审计证据时对认定的运用：管理层的认定与审计目标密切相关，注册会计师的基本职责就是确定被审计单位管理层对其财务报表的认定是否恰当。

将管理层的认定运用于各类交易、账户余额以及列报，就形成了各类交易、账户余额及列报的具体审计目标。

注册会计师应当详细运用各类交易、账户余额、列报认定，作为评估重大错报风险以及设计与实施进一步审计程序的基础。

四、获取审计证据的审计程序(途径)(一)审计程序的类型：按目的划分按审计程序的目的可将注册会计师为获取充分、适当的审计证据而实施的审计程序分为风险评估程序、控制测试(必要时或决定测试时)和实质性程序。

第一章绪论第一节审计概念与审计特点（备注：黄色底纹为识记绿色底纹为理解红色底纹为重点必须记住）P1世界上第一位社会审计人员查尔斯·斯内尔于1721年受英国议会的委托，负责清查南海公司破产事件，并以会计师的名义提出了“查账报告书”。

世界上第一个注册会计师的执业团体是1853年在苏格兰成立的爱丁保会计师协会。

P2 所有权与经营权的分离是审计产生与发展的必要前提。

一、审计概念审计是由独立的专门机构和人员接受委托或根据授权，对被审计单位的会计报表和其他资料及其所反映的经济活动进行审查并发表意见的一种经济监督活动。

二、审计关系第一关系人：审计主体如注册会计师（对第二关系人的经济责任进行审查，并向第三关系人报告）第二关系人：被审计人（审计客体）财产的经营者（对第三关系人负有经济责任，并接受第一关系人对其审查）第三关系人：授权委托人财产所有者（对第二关系人要求经济责任，并接受第一关系人的报告）三、审计特点（一）审计监督经济管理，但并不直接参加具体的经济业务管理（二）审计是经济监督，区别于行政监督或法律监督（三）审计是具有独立性、广泛性和权威性的经济监督第二节审计分类及其关系一、按审计主体分类审计按不同主体可以划分为政府审计、内部审计和注册会计师审计，三类审计组织机构各有内涵，分工不同，作用互补，共同构成一个国家的审计监督体系。

（一）政府审计政府审计是由政府审计机关代表政府依法进行的审计，也称国家审计。

政府审计主要监督检查各级政府及其部门的财政收支及公共资金的收支、运用情况。

审计机构按其领导关系不同分三种类型：A由议会直接领导并对议会负责B在政府内建立审计机构并对政府负责，政府则对议会负责C由财政部门领导，在财政部门内部设审计机构兼管财政监督，实行财政、审计合一制度。

（二）内部审计内部审计是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。

（备注：黄色底纹为识记 绿色底纹为理解红色底纹为重点必须记住 ）P1世界上第一位社会审计人员 查尔斯•斯内尔于1721年受英国议会的委托,负责清查南海公司破产 事件，并以会计师的名义提出了“查账报告书”。

世界上第一个注册会计师的执业团体是 1853年在 苏格兰成立的爱丁保会计师协会。

P2所有权与经营权的分离是审计产生与发展的必要前提。

审计是由独立的专门机构和人员接受委托或根据授权，对被审计单位的会计报表和其他资料及其所反映的经济活 动进行审查并发表意见的一种经济监督活动。

第一关系人：审计主体如注册会计师（对第二关系人的经济责任进行审查，并向第三关系人报告）第二关系人：被审计人（审计客体）财产的经营者（对第三关系人负有经济责任，并接受第一关系人对其审查） 第三关系人：授权委托人财产所有者（对第二关系人要求经济责任，并接受第一关系人的报告）（一） 审计监督经济管理，但并不直接参加具体的经济业务管理（二） 审计是经济监督，区别于行政监督或法律监督（三） 审计是具有独立性、广泛性和权威性的经济监督第二节审计分类及其关系审计按不同主体可以划分为政府审计、内部审计和注册会计师审计，三类审计组织机构各有内涵，分工不同，作 用互补，共同构成一个国家的审计监督体系。

（一） 政府审计政府审计是由政府审计机关代表政府依法进行的审计，也称国家审计。

政府审计主要监督检查各级政府及其部门的财政收支及公共资金的收支、运用情况。

审计机构按其领导关系不同分三种类型： A 由议会直接领导并对议会负责 B 在政府内建立审计机构并对政府负责， 政府则对议会负责 C 由财政部门领导，在财政部门内部设审计机构兼管财政监督，实行财政、审计合一制度。

（二） 内部审计内部审计是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合 法性和有效性来促进组织目标的实现。

内部审计是由各部门、各单位内部设置的专门机构或人员实施的审计，主 要监督检查本部门、本单位的财务收支和经营管理活动。

自学考试 00160 《审计学》复习资料本资料以历年真题考试内容和网上课件为基础（2018.3），重新排版编制而成。

复习时，应建立在对教材全文有大致了解之上，再记忆理解本材料，同时配合近年真题练习。

第一章审计概论01审计的主体，审计主体即审计的执行者，即审计的专职机构和专职人员。

02审计的客体，即审计的对象03审计的特征，p421.审计的特征征集中体现在独立性和权威性方面。

04国外注册会计师审计的发展：p46-471.英国式审计--会计账目--详细审计，主要目的差错防弊，主要使用人为企业股东；2.美国式审计--资产负债表审计—抽样审计，主要检查资产负债表，判断企业信用，扩大使用人到债权人；3.会计报表审计--资产负债表和利润表为中心--抽样审计，主要目的确定财务报表可信性，差错防弊转为次要目的，使用人范围更广泛。

4.现代审计--资产负债表和利润表为中心--抽样审计，风险导向审计得到推广，计算机辅助审计技术广泛运用05由注册会计师审计历史得出的启示：p471.注册会计师审计产生的直接原因是财产所有权与经营权的分离。

2.注册会计师审计随着商品经济的发展而发展3.注册会计师审计具有客观、独立、公正的特征06审计的分类，p481.按审计的主体分类a.可以将审计分为政府审计、内部审计和注册会计师审计三类。

1.以上三种审计可能结果不同，是因为审计标准不同，2015/4 3 真题2.按审计目的和内容分类a.可以将审计分为财务报表审计、经营审计、合规性审计三类。

3.按审计实施的时间分类a.可以将审计分为事前审计、事中审计和事后审计三类。

4.按审计执行的地点分类a.可以将审计分为报送审计和就地审计两类。

5.按照审计所依据的基础和使用的技术分类a.可以将审计可分为账项基础审计（又称详细审计）、制度基础审计、风险导向审计三类。

6.按是否规定所审时间分类：a.定期审计和不定期审计7.按与被审计单位关系不同可以分为：a.内部审计和外部审计（书上没有，2015/4 23真题有考）07审计的方法，分为审查书面资料的方法和证实客观事物的方法。

审计学基础课程学习笔记一、学习内容（30分）1. 学习目标通过本课程的学习，要掌握哪些方面的学习内容。

第一讲重点掌握审计组织体系、审计职能及审计在经济监督系统中地位；重点掌握注册会计师审计目标及其层次关系；掌握注册会计师与内部审计的关系，了解注册会计师考试制度以及注册会计师业务的范围；掌握学科的理论要素；理解在社会经济生活中实行审计制度的必要性和重要性。

第二讲了解我国注册会计师审计准则主要内容和我国注册会计师审计准则质量控制准则的基本内容；掌握我国注册会计师审计准则的概念，掌握我国注册会计师审计准则框架结构。

第三讲了解和掌握注册会计师职业道德规范和法律责任的含义、内容及相互关系，审计法律责任的种类、成因及防范措施。

第四讲了解审计总体目标的发展过程；理解审计过程与审计目标的实现的关系；掌握管理当局对财务报表的认定及其审计具体目标的内容。

第五讲掌握初步业务活动的目的、内容，审计的前提条件、审计业务约定书的含义、审计业务变更对业务约定书的影响。

掌握总体审计策略和具体审计计划的含义及主要内容、审计风险、重大错报风险、检查风险的含义及相互关系。

第六讲掌握审计证据的含义及审计证据的性质、函证的含义、函证决策的内容、函证的控制和评价、分析程序的含义、应用原则及要求，理解获取审计证据的总体审计程序和具体审计程序、询证函设计的要点、注册会计师实施审计分析程序的目的。

第七讲掌握审计工作底稿的含义和性质以及归档，理解审计工作底稿的目的和控制程序。

第八讲理解对风险评估的总体要求，了解被审计单位及其环境，掌握风险评估程序，了解被审计单位的内部控制，以及评估重大错报风险的方法。

第九讲掌握针对财务报表层次重大错报风险采取的总体应对措施以及针对认定层次重大错报风险采取的进一步审计程序的含义、性质、时间和范围，掌握控制测试、实质性程序的含义、性质、时间和范围，理解发现某项错报后的处理方法。

第十讲掌握审计报告的含义，审计报告意见的类型和基本内容以及标准审计报告的含义、出具标准与格式和非标准审计报告类型、各自的出具条件与格式。

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(一)审计证据的充分性
(二)审计证据的适当性
【所属章节】
本知识点属于CPA审计科目属于第三章审计证据第一节审计证据的性质
【知识点】审计证据的充分性与适当性
(一)审计证据的充分性
1. 审计证据充分性的含义
审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，主要与注册会计师确定的样本量有关。

2. 影响审计证据充分性的因素
(1)注册会计师确定的样本量;
(2)注册会计师对重大错报风险的评估。

评估的重大错报风险越高，需要的审计证据可能越多;
(3)注册会计师获取的审计证据质量。

审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少。

(二)审计证据的适当性
审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量，即审计证据在支持审计意见所依据的结论方面具有的相关性和可靠性。

第一章学习提要通过本章学习，了解审计的产生和发展，明确审计的职能、任务和作用，掌握审计的本质属性。

本章主要内容：一、审计的产生和发展；二、审计的职能、任务和作用；三、审计的本质重点与难点审计的职能、任务和作用、审计的对象、目的、独立性。

内容讲解一、审计的产生和发展（一）审计产生的客观基础首先，私有制是审计产生的客观条件之一；财产所有者与财产经营者的分离是审计产生的另一个客观条件。

（二）官厅审计的产生和发展它产生于奴隶社会的末期。

我国是世界上最早产生审计的国家之一。

职位，宰夫。

官厅审计在我国一直延续到清末。

（三）社会审计的产生和发展社会审计是股份制的产物。

世界上第一位社会审计人员是1720年受英国议会委托，负责清查南海公司破产事件的查尔斯·斯内尔。

1853年在苏格兰成立的爱丁堡会计师协会是世界上第一个社会审计执业团体。

中国，第一位注册会计师——谢霖先生；第一家会计师事务所（谢霖创办）——“正则会计师事务所”（四）审计工作在我国的必要性1、企业所有权和经营权的适当分离，决定了审计工作的必要性；2、社会主义初级阶段政治和经济的特点，决定了审计工作的必要性；3、发展社会主义市场经济，建立现代企业制度，决定了审计工作的必要性；4、提高经济效益的要求，决定了审计工作的必要性；5、对外开放政策，决定了审计工作的必要性。

二、审计的职能、任务和作用审计的职能是审计的本质属性，指的是审计所具有的固有功能，审计能够满足社会需要的能力。

审计的职能是客观的，是不以人们的意志为转移的。

在正确认识审计职能的基础上，根据当时社会需要，对审计提出一定的要求，就构成了审计的任务。

审计的任务是人们赋予审计去完成的，因此是主观的产物。

完成了审计任务，就发挥了审计的作用，可见，审计的作用是完成审计任务后的结果。

（一）审计的职能审计具有经济监督、经济评价和经济鉴证的职能。

1、经济监督审计的经济监督职能指的是，通过审计，监察和督促被审单位的经济活动在规定的范围内，在正常的轨道上进行。

审计知识点笔记总结一、审计概念审计是一种独立的专业服务，通过对企业或组织的财务报表和财务状况进行全面和系统的检查、验证和评价，以确定其合规性和可靠性，提供建议和改进意见，保障投资者和利益相关方的利益。

二、审计的分类1.内部审计：由企业或组织内部的专业审计人员进行，目的是评估内部控制和风险管理，提供改进建议，确保组织的有效运作。

2.外部审计：由独立的注册会计师事务所负责进行，目的是对企业的财务报表进行独立的审计，保证其合规性和可靠性，为外部利益相关方提供保障。

三、审计的原则1. 独立性：审计师需保持独立的思考能力和行为，不受其他方的影响。

2. 诚实和诚信：审计师需以诚实和诚信的态度履行职责，不得误导他人或故意隐瞒有关事实。

3. 客观性：审计师需根据客观的证据和事实进行审核，不受主观因素的影响。

4. 保密性：审计师需保管和保护客户的机密信息，不得将其泄露给未经授权的人。

5. 完整性：审计师需尽职尽责，对所涉及的财务信息和业务活动进行全面和系统的审计。

四、审计准则1. 一致性准则：财务报表需要在不同期间、不同企业之间采用统一的会计准则和应变化进行调整，以便进行比较。

2. 实质重于形式准则：审计师需侧重于企业的实质经济活动和财务状况，而不是只关注会计处理和报告形式。

3. 合理预期准则：审计师需根据经验和专业判断，对企业的财务报表进行全面、系统、和合理的审计。

4. 谨慎性准则：审计师需在证据不足的情况下，进行合理的假设和下结论，尽量避免对企业进行过高的评价。

五、审计程序1. 策划阶段：审计师需了解企业的业务和风险状况，确定审计计划和程序。

2. 风险评估：审计师需评估企业业务活动中的风险，确定关键的审计领域和重点审计内容。

3. 内部控制评价：审计师需评估企业的内部控制制度，了解其有效性和可能的缺陷。

4. 测试程序：审计师需根据风险评估和内部控制评价，设计相应的测试程序，收集证据和数据，进行审计检查。

5. 报告阶段：审计师需根据审计工作的结果，撰写审计报告，向公司管理层和投资者提出意见和建议。

2020年自学考试法学类审计学重点笔记:第六章第六章重大错报风险的评估与应对第一节了解被审计单位及其环境一、了解被审计单位及其环境的目的及风险评估程序(一)了解被审计单位及其环境的目的了解被审计单位及其环境是必要程序，特别是为注册会计师在下列关键环节作出职业判断提供重要基础：(1)确定重要性水平，并随着审计工作的进程评估对重要性水平的判断是否仍然适当;(2)考虑会计政策的选择和运用是否恰当，以及财务报表的列报(包括披露)是否适当;(3)识别需要特别考虑的领域，包括关联方交易、管理层运用持续经营假设的合理性，或交易是否具有合理的商业目的等;(4)确定在实施分析程序时所使用的预期值;(5)设计和实施进一步审计程序，以将审计风险降至可接受的低水平;(6)评价所获取审计证据的充分性和适当性。

(二)风险评估程序注册会计师了解被审计单位及其环境，目的是为了识别和评估财务报表重大错报风险。

为了解被审计单位及其环境而实施的程序称为“#FormatStrongID_1# ”。

注册会计师通过实施下列风险评估程序，以了解被审计单位及其环境：(1)询问被审计单位管理层和内部其他相关人员;(2)分析实施程序;(3)观察和检查。

二、了解被审计单位及其环境注册会计师应当从下列方面了解被审计单位及其环境：(1)行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素;(2)被审计单位的性质;(3)被审计单位对会计政策的选择和运用;(4)被审计单位的目标、战略以及相关经营风险;(5)被审计单位业绩的衡量和评价;(6)被审计单位的内部控制。

被审计单位及其环境的各个方面可能会互相影响。

注册会计师在对被审计单位及其环境的各个方面进行了解和评估时，应当考虑各因素之间的相互关系。

三、了解被审计单位的内部控制(一)内部控制的含义和要素1、内部控制的含义内部控制：#FormatStrongID_3# 。

2、内部控制的要素(1)控制环境;控制环境包括#FormatStrongID_4# ，以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施。

第三章审计机构、审计人员和审计准则1、审计机构。

根据审计机构的地位及服务对象的不同，审计机构可以划分为国家审计机关、内部审计部门和社会审计组织，三者共同构成了我国现行的审计工作体系。

在审计监督体系中，国家审计机关、内部审计部门和社会审计组织之间相互联系，分工协作，三者不存在主导和从属的关系。

2、审计人员。

审计人员素质是指审计人员自身应达到的标准，包括政治素质和业务素质。

审计职业道德是具有审计职业特征的道德准则和行为规范，它是审计人员的职业品德，职业纪律，专业能力及职业责任等的总称。

审计职业道德的内容应当掌握。

3、审计准则。

审计准则是审计人员执行审计业务的行动规范，又是衡量和评价审计工作质量的基本尺度。

目前我国已经形成了国家审计准则和社会审计准则。

第一节审计机构审计机构泛指有权利或有资格行使审计职能，开展审计工作的审计组织。

根据审计机构的地位及服务对象的不同，审计机构可以划分为国家审计机关、内部审计部门和社会审计组织。

三者是相互联系。

紧密结合，缺一不可的。

一、设置审计机构的原则审计机构在审计关系中处于审计主体的地位，设置审计机构应遵循以下原则：（一）审计机构的设置必须保证其拥有较强的独立性审计机构的设置必须符合独立经济监督的职能要求，独立于财政财务和其他业务管理部门，与被审单位不存在的任何利害关系。

（二）审计机构的设置必须保证其拥有较高的权威性。

二、国家审计机关国家审计机关是代表国家在其授权范围内行使审计监督权的机构，是实施国家审计的主体，它具有法律赋予的权威性。

当前，世界各国的国家审计机关按其组织形式和领导关系，大致可以分为下列几种类型：（一）属于议会领导的国家审计机关这类审计机关是在议会的直接领导下，根据国家法律所赋予的权力，对各级政府部门的财政收支活动和国家企事业单位的财务收支活动等独立行使审计监督权，直接对议会负责，不受行政当局的控制和干涉。

（二）属于政府领导的国家审计机关这类审计机关是在政府的直接领导下，根据国家所赋予的权限，对政府所属各部门、各单位的财政、财务活动进行审计监督，直接对政府负责。

审计学基础学习笔记审计学基础课程学习笔记一、学习内容1.学习目标：理解审计的含义和特征，掌握审计的职能和分类，了解审计的组织体系，掌握注册会计师审计的特征、与其他审计的关系，熟悉并理解注册会计师执业准则体系的框架结构，掌握注册会计师法律责任的含义、种类和成因。

理解如何防范注册会计师法律责任，理解职业道德基本原则，理解职业道德概念框架，掌握职业道德概念框架的具体应用，掌握对独立性的基本要求，理解经济利益、贷款和担保，理解会计师事务所质量控制制度的目的和框架，理解会计师事务所业务质量控制制度的各个要素的基本含义和要求，区分会计师事务所层面和审计业务层面的质量控制。

理解财务报表审计的目标，理解管理层的认定，理解财务报表审计的双方责任，理解财务报表审计的若干一般原则与重要理念，了解审计的基本流程，理解审计业务约定书的含义、总体要求、及其内容。

理解计划审计工作的含义及其主要内容，掌握审计证据的含义及来源，理解认定的含义及获取审计证据对认定的应用，理解审计证据的数量和质量特征，理解获取审计证据的审计程序，理解审计工作底稿的含义和性质，理解编制审计工作底稿的目的和控制程序，理解审计工作底稿的格式、内容和范围、理解审计工作底稿的归档。

掌握了解被审计单位及其环境的重要性，掌握具体了解途径，掌握内部控制及其相关要素的含义，掌握了解内部控制的含义及了解的具体内容，掌握报表层次和认定层次重大错报风险的含义，了解与被审计单位管理层及治理层的沟通的主要内容。

掌握针对财务报表层次重大错报风险采取的总体应对措施，掌握针对认定层次重大错报风险采取的进一步审计程序、控制测试、实质性程序的含义、性质、时间和范围，理解发现某项错报后的处理方法。

理解注册会计师在财务报表中对舞弊的考虑责任，理解舞弊的特征，理解舞弊对财务报表审计产生的困难，理解对舞弊导致的财务报表重大错报风险的评估和应对思路，理解发现某项错报后的处理方法。

2．章节重点及关键字第一章审计总论1.注册会计师审计基本概念：1）审计的含义2）审计的特征审计的两个基本特征：独立性（机构独立、经济独立、人员独立）和权威性3）审计的分类：按照审计的内容和目的分类：有财政财务审计、财经法纪审计和经济效益审计三。

第一章审计概论第一节审计的定义和特征方法，对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及其相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。

它可以从以下几个方面理解：（一）审计的主体审计主体，就是审计的执行者，即审计的专职机构和专职人员。

（二）审计的授权者（或委托者）审计的授权者泛指国家审计机关、政府有关部门领导的授权，单位主管机构和相关领导的授权，它是针对国家审计和内部审计而言的。

（三）审计的客体（对象）审计的客体（对象）是被审计单位在一定时期内能够用财务报表及有关资料表现的全部或一部分经济活动。

（四）审计依据审计依据是审计人员在审计过程中用来评价和判断被审计单位经济活动真实性、合法性、合规性和效益性，据以提出审计意见、做出审计结论的客观标准。

（五）审计的目的（六）审计的本质机关、社会团体和个人的干涉。

审计的独立性主要表现在三个方面：和各机构财务部门的下属机构。

地对被审查的事项作出评价和鉴定；其次又指审计人员要保持精神上的独立，自觉抵制干扰，对审计事项作出客观公正的结论。

第三．（二）权威性机构或人员以独立于被审计者的身份进行工作，在审计的过程中恪守独立、客观、公正的原则，按照有关法律、法规，根据一定的准则、原则、程序进行，因此，审计人员出具的审计报告具有一定的社会权威性。

第二节审计的产生和发展一、政府审计的产生和发展（一）我国政府审计的产生和发展“上计”制度，可以说是审计制度的雏形，秦汉时期是我国审计的确立阶段，主要表现在：一是初步形成了统一的审计模式。

二是“上计”制度日趋完善。

三是审计地位提高，职权扩大。

（二）国外政府审计的产生和发展大利亚等，具有很强的独立性和权威性。

第二，具有一定的独立性和权威性。

第三，由财政部直接领导，如瑞典，其独立性和权威性很小。

二、内部审计的产生和发展（一）我国内部审计的产生和发展（二）国外内部审计的产生和发展三、注册会计师审计的产生和发展（一）我国注册会计师审计的产生和发展1918年9月7日，谢霖在北京创办了我国第一家会计师事务所——正则会计师事务所，这标志着我国注册会计师制度正式诞生。

第七章审计流程1、审计流程的涵义审计流程是审计人员在审计过程中所采取的行动和步骤。

审计流程可以划分为准备阶段、实施阶段和终结阶段。

2、准备阶段准备阶段的工作包括：调查了解被审计单位的基本情况；与被审计单位签订业务约定书、初步评价被审计单位的内部控制、确定重要性；分析审计风险；编制审计计划等。

3、实施阶段在审计的实施阶段，审计人员要根据计划阶段确定的审计范围、重点、步骤、方法，收集证据并进行评价，以形成审计结论。

实施阶段是审计全过程的中心环节，其主要工作内容包括：对被审计单位内部控制的建立及遵循情况进行符合性测试，根据测试结果修订审计计划；对会计报表项目的数据进行实质性测试，根据测试结果进行鉴定、评价。

4、终结阶段审计终结阶段是指实施阶段结束以后，审计人员根据审计工作底稿编制审计报告，并将有关文件整理归档的全过程。

5、审计流程的延续后续审计和复审是相对独立的一个审计过程，后续审计和复审的目的不一样，但它们都和前一次审计的结论有关，因此，它们与前一次审计有密切联系，可以认为是前一次审计流程的延续。

第一节审计流程的意义一、审计流程的概念审计流程是指审计人员对审计项目从开始到结束的整个过程中采取的系统性工作步骤。

广义的审计流程是指审计人员从接受审计项目开始，到审计工作结束的全部过程，一般可以划分为三个阶段：准备阶段、实施阶段和终结阶段，狭义的审计流程指审计人员在取得审计证据完成审计目标的过程中所采取的步骤和方法。

二、审计流程规范化的意义审计人员所采用的审计流程必须符合审计准则的要求。

审计流程规范化对于开展审计工作的重要意义，表现在以下几方面：1.有利于审计工作有条不紊地进行，防止工作中的忙乱。

2.有利于发现和抓住被审计单位存在问题，减少审计人员失误的可能性。

3.避免工作中的疏漏，保证审计工作的质量。

4.提高审计工作效率，用较少的人力和时间完成审计工作。

此外，规范化的审计流程还有利于审计机构和审计人员避免审计过程中的纠纷和法律诉讼，保护审计机构和审计人员的合法权益。

2020年自学考试法学类审计学重点笔记:第九章第九章生产与存货循环审计第一节生产与存货循环的特性一、生产与存货循环涉及的主要业务活动计划和安排生产;发出原材料;生产产品;核算产品成本;储存产成品;发出产成品。

上述业务通常涉及以下部门：产计划部门，仓库，生产部门，人事部门，销售部门，会计部门。

(一)计划和安排生产;生产任务通知单(二)发出原材料;一式三联，仓库发料后，一联连同材料交还领料部门，其余两联经仓库登记材料明细账后，送会计部门进行材料收发核算和成本核算。

(三)生产产品;(四)核算产品成本;(五)储存产成品;(六)发出产成品。

出库单一式四联，一联交仓库部门，一联发运部门留存，一联送交顾客，一联作为给顾客开具发票的依据。

二、生产与存货循环涉及的主要凭证和会计记录(一)生产指令又称“生产任务通知单”(二)领发料凭证如：材料发出汇总表，领料单，限额领料单，领料登记簿，退料单(三)产量和工时记录如：工作通知单，工序进程单，工作班产量报告，产量通知单，产量明细表，废品通知单(四)工薪汇总表及工薪费用分配表(五)材料费用分配表(六)制造费用分配汇总表(七)成本计算单(八)存货明细账第二节生产与存货循环内部控制测试一、生产与存货循环的内部控制包括三大系统：一是生产过程中的存货的内部控制;二是工薪的内部控制;三是对产品成本进行记录与控制的成本会计控制。

(一)存货的内部控制存货的内部控制主要包括购货、验收、仓储、生产、销货等职能1、购货应由独立的采购部门负责。

请购单、购货单，购货单副本需送仓储部门和会计部门，以便随后的材料入库和会计核算2、验收应由专门的验收部门负责验收单送会计部门和仓储部门3、建立储存管理责任制4、领料与发货领料单一式三份，一份存领料部门;一份作为仓储部门的收据;另一份作为会计部门记账的依据。

领料单必须根据用料单、工程通知单或销货单填制。

5、控制生产过程6、销货(二)工薪的内部控制工薪内部控制是指对工薪的支出进行反映和监督的内部控制。

2019年自学考试法学类审计学重点笔记:第三章-自学考试2019年自学考试法学类审计学重点笔记，更多2019自考复习指导、2019自考经验等信息，请及时关注自考网或微信搜索公众号“万题库自考”获取！点击查看：2019年自学考试法学类审计学重点笔记汇总第三章注册会计师执业准则体系与法律责任第一节中国注册会计师执业准则体系注册会计师的职业规范体系包括四个部分：执业准则、质量控制准则、职业道德准则和职业后续教育准则。

职业准则是中国注册会计师职业规范体系的核心部分。

一、审计准则的含义、目标和作用审计准则：是用来规范审计人员执行审计业务，获取审计证据，形成审计结论，出具审计报告的专业标准。

审计准则包括政府审计准则、内部审计准则和注册会计师执业准则。

(一)注册会计师执业准则的含义和目标1、注册会计师执业准则的含义注册会计师执业准则：是用来规范注册会计师执行审计业务，获取审计证据，形成审计结论，出具审计报告的专业标准。

它是注册会计师职业规范体系的重要组成部分，是注册会计师在执行独立审计业务过程中必须遵循的行为准则，也是衡量注册会计师审计工作质量的权威性标准。

2、注册会计师执业准则的目标我国制定的注册会计师执业准则，应该达到的目标有：第一，建立执行独立审计业务的权威性标准，规范注册会计师的执业行为，促使注册会计师恪守独立、客观、公正的基本原则，有效地发挥注册会计师的鉴证、和服务作用。

第二，促使各会计师事务所和注册会计师按照统一执业准则执行审计业务，提高审计工作质量，提高业务素质和执业水平。

第三，明确注册会计师的执业责任，维护社会公众利益，保护投资者和其他利害关系人的合法权益，促进社会主义市场经济的健康发展。

第四，建立与国际审计准则相衔接的中国注册会计师执业准则。

(二)注册会计师执业准则的作用注册会计师执业准则的实施，使注册会计师及其他从业人员在执行审计业务时有了规范和指南，便于考核审计工作质量，对推动审计事业的发展起着重要的作用。

C．菲律宾的B】A．英国B．美A．1918；B．1919；A．爱C．美国内部【A】B．英国式B】B．会计．现代审计【C】C．国家审计C．现代审D．财务B．事前审计C．事国家审计机关B．国D．社会审计组织法规B．会ABCDE】A．独E．效益性【CD】B．“上计”制度D．审计地位提高、ACD】．世界各国的国家审计机关按其设置和隶属关系，C．属A．隶属于D．隶属ABCD】月，财政部发布了D．1996年10月，际会计师联合会详细审计阶段B．资D．现代审A．布亚瑞格会C．安永会计E．德勒会计师事A．审3.5．会计师事务所质量控制准则3.6．鉴证业务3.7．合理保证3.8．有限保证3.9．审计质量3.10．审计质量控制3.11．注册会计师的法律责任3.12．经营失败3.13．普通过失3.14．重大过失3.15．共同过失4.1．审计目标4.2．“公允性”4.3．认定4.4．审计业务约定书4.5．计划审计工作4.6．总体审计策略4.7．具体审计计划4.8．审计流程4.9．重要性5.1．审计证据5.2．认定5.3．审计证据的适当性5.4．审计工作底稿6.1．分析程序6.2．内部控制6.3．特别风险6.4．进一步审计程序6.5．进一步审计程序的性质6.6．实质性程序6.7．实质性分析程序7.1．贷项通知单7.2．函证7.3．肯定式函证8.1．付款凭单8.2．应付账款9.1．生产指令9.2．成本费用管理控制9.3．成本费用会计控制9.4．制造费用9.5．管理费用10.1．银行借款10.2．资本公积10.3．盈余公积10.4．未分配利润11.1．货币资金审计11.2．货币资金的审计范围12.1．审计报告12.2．合法性12.3．财务报表的公允性12.4．标准审计报告12.5．非标准审计报告12.6．无法表示意见名词解释题答案1.1．审计是由国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及其相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。