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企业所得税纳税筹划案例分析(一)近年来，随着我国经济的不断发展，企业所得税的管理愈加严格，对于企业而言，如何优化企业所得税的纳税筹划，成为一个日益重要的问题。
下面，我们通过实际的案例来分析一下企业所得税纳税筹划的方法及其效果。
案例一：A公司的合法避税A公司是一家外贸企业，其主要业务是从国外采购商品后经过加工之后再销售出去，在财务报表中，A公司的成本费用比例较高。
为了缩减企业所得税负担，A公司采取了以下措施：1.利用财务成本优化报表A公司通过分类将各项财务成本分别在当年和未来年度进行平摊计算，以减少当前的企业所得税和企业增值税缴纳额。
通过采取分摊计算各项财务成本，可以使企业实现获得财务成本费用所对应的税务优惠，有效减少企业所得税缴纳额。
2.巧妙运用护航比例调整缴纳额度A公司将资金运营转移至财务公司，从而有效运用了护航比例规定。
通过将资金运营转移至财务公司，实现了财务成本最大化，避免了企业所得税在高占基数处节税，有效降低了企业所得税缴纳额。
3.申报符合政策条件的税项减免A公司利用企业所得税的抵扣和减免政策，在享受企业所得税的抵扣政策前提下，同时申报符合条件的税项减免，实现了进一步降低企业所得税的缴纳额。
通过以上三项策略，A公司成功缩减了企业所得税的缴纳额度，实现了合法避税的效果。
案例二：B公司通过做好资金拆借达到优化纳税的目的B公司是一家以出口为主的企业，由于出口周期的特殊性，B公司的现金流比较紧张。
为了优化企业所得税的纳税筹划，B公司采用了以下措施：1.通过资金拆借解决公司资金周转不灵的情况B公司以自己有一定的存款为由开设了多个账户，并在税前年度内将存款转入这些账户，以满足资金拆借的基本条件。
接着，B公司打下了一家合作企业，签署了合作协议并提供了账户、密码、操作方式等相关信息，完成了资金拆借的流程。
最后，通过按期还款的方式，使得B 公司资金流动更加灵活便捷。
2.将固定资产减少到税务所认可的数额B公司对在当年申报的固定资产进行了严格比较和筛选，将部分固定资产的账面价值降至税务部门的认可价格，实现了资产负债合规性和减税优惠的效果。
公司企业所得税筹划分析一、企业现状分析（一）安科瑞概况安科瑞电气股份有限公司成立于2003年，公司专注于从事用户端能效管理系统和智能电力仪表的研发、生产、销售及服务，是一家硬件生产与软件开发相结合的高新技术企业与软件企业，公司能够为客户持续提供智能电力运维、电能管理、电气安全等多方面系统性解决方案的服务。
通过将物联网技术以及互联网技术相融合，公司现已推出多套云平台管理与大数据分析的产品应用，实现了能源的可视化管理和提供能源数据服务，满足客户个性化的需求,提供定制的解决方案，带动用户端智能电力仪表和电量传感器的销售。
（二）企业财务状况分析2017年10月23日，经上海市相关部门的批准，安科瑞电气股份有限公司顺利通过高新技术企业的复审环节。
根据我国税法的有关规定，公司可以在2018年起减按15%的税率计缴企业所得税。
对企业的财务指标进行分析，能够对企业的经营状况以及财务水平有一个基本的了解，能够对企业的经济效益作出有效的评价与判断。
通过查阅安科瑞股份有限公司近年的年报，进而衡量公司的盈利水平、偿债能力以及运营潜力等，相关指标如表1所示。
表1 2016-2018年公司主要财务指标单位：万元2016年2017年2018年营业收入32,936.32 40,537.96 45,783.38营业利润7,129.44 11,057.97 11,249.23利润总额9,143.15 11,062.55 11,245.79净利润7,991.67 9,456.91 9,709.19总资产94,124.43 88,406.07 76,175.42总负债20,311.33 21,077.01 16,808.46所有者权益73,813.10 67,329.05 59,366.95通过分析上表的财务数据可以看出，安科瑞近三年的营业输入增长率为23.08%和12.94%；营业利润虽有提升，但近两年增长较为缓慢；利润总额与营业利润表现一致，都呈现出缓慢增长的态势。
浅析企业所得税税收筹划与合理避税摘要：企业所得税是获利企业的一项重要税费支出，获利企业所得税税收筹划成为企业合理避税的重点。
文章提出利用企业对固定资产取得时的计价以及固定资产折旧方法、折旧年限的选择，以及对税收优惠政策的利用。
使企业获得所得税税收优惠，为企业增加效益。
关键词：固定资产核算；税收筹划；合理避税随着税率及相关政策的变动，企业所得税的纳税筹划及缴纳工作成为企业财务部门主要的管理控制方向，在税法规定的范围内，通过对经营、投资、理财活动的事先筹划安排，尽可能取得“节税”的税收利益。
固定资产是指企业使用期限超过1年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。
不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用年限超过2年的，也应当作为固定资产。
固定资产的价值随着产品的生产而转移到产品的生产成本中，因产品的销售而形成销售成本，或者随固定资产的耗用而形成管理费用或营业费用，从而影响企业的利润总额，最终影响企业的净利润。
在一个企业中，特别是生产型企业，固定资产在资产中占有相当大的比重，因此，固定资产的核算对所得税额的多少有重大的影响。
1、固定资产取得时的计价对企业所得税的影响固定资产取得时的成本包括企业为购建固定资产并使其达到预定可使用状态前所发生的一切合理的、必要的支出。
这些支出有直接发生的，如买价、进口关税、运输和保险等相关费用；有间接发生的，如应分摊的借款利息、外币借款折合差额以及应分摊的其他间接费用等。
也就是说，固定资产是随时可以摊入企业的成本和费用的，固定资产取得时的成本会影响到以后的折旧，从而影响到成本和费用及应纳税所得额。
因此，企业可以通过固定资产取得时的计价来节约纳税成本，降低企业的应纳税所得额，以达到合理避税的目的。
①在企业的成本和费用上合理避税。
依照新企业所得税实施条例之规定，纳税人在生产、经营期间，向金融机构借款的利息支出，按照实际发生数扣除；向非金融机构借款的利息支出，不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分，准予扣除(利息支出是指建造、购进的固定资产竣工决算投产后发生的各项贷款利息支出)。
企业所得税纳税筹划分析企业所得税纳税筹划是指企业为减少所得税的负担，利用符合法律规定的税收政策和制度，通过合理的经营活动和财务管理手段，在税务合规范围内实现税收优化，提高企业的经济效益的一种管理手段。
企业所得税纳税筹划的目标是在保证企业合法合规的前提下，尽可能地降低企业的所得税负担，提高企业盈利水平，增强企业的竞争力和可持续发展能力。
企业所得税纳税筹划主要包括以下几个方面：1、合理运用税收政策和制度，减少所得税负担。
企业应充分了解税收政策和制度，尤其是税收优惠政策，结合企业的实际情况，合理运用税收政策和制度，以最优的方式降低企业的所得税负担。
2、合理安排企业财务管理，优化企业财务结构。
企业应合理安排自身的财务结构，通过资本结构调整、资产重组、债务重组等财务管理手段，合理地利用财务税收政策，优化企业的财务结构，进而降低企业的所得税负担。
3、合理规避税收风险，提高企业合规性。
企业在进行纳税筹划的同时，应对税收风险有着清晰的认识和规避措施，加强税务合规和风险管理，避免因税收风险而导致税收负担增加或处罚等不良后果。
不过企业在进行所得税纳税筹划时，应符合以下原则：1、合法合规。
企业纳税筹划的目的是为了降低所得税负担，但必须以法律法规为依据，不得采用不符合法律规定的手段来实现目的，以免造成不良后果。
2、透明公开。
企业在进行纳税筹划时，应透明公开，不得采取隐瞒或虚假的方式来实现目的，以免造成信用风险或法律风险。
3、经济合理。
企业在进行纳税筹划时，应以经济合理性为首要原则，以降低成本和增加收益为出发点，实现企业财务收支的平衡。
总之，企业所得税纳税筹划是一种必要的管理手段，企业应制定符合自身实际情况的纳税策略，以尽量降低所得税负担，实现企业经济效益最大化。
但企业也要注意遵守法律法规，确保纳税筹划的合法合规性。
企业所得税纳税筹划分析企业所得税是我国税制中的一个重要税种，对于企业而言，如何合理地筹划企业所得税，降低税负，提高经济效益，是每个企业必须重视和研究的问题。
本文将对企业所得税纳税筹划进行分析和探讨。
一、企业所得税基本情况企业所得税是指在中国范围内设立或者实际控制的企业、经营单位，从事生产经营所得取得的税金。
其税率为25%，是国家税收收入的重要来源。
企业所得税的应纳税所得额主要包括企业收入、减除费用和税前利润三个部分。
其中，企业收入主要包括销售收入、投资收益、承包工程收入等；减除费用主要包括生产经营费用、财务费用、所得税费用等；税前利润则是指企业的净利润。
企业所得税纳税筹划是指企业运用各种合法手段，通过调整企业经营行为和财务状况，以达到降低企业所得税负的目的。
企业所得税纳税筹划既要符合法律法规的规定，又要遵循税收政策的指导，以避免违法违规。
下面简单介绍一些常见的企业所得税纳税筹划措施。
1、减少应纳税所得额企业可以通过合理的减除费用进行企业所得税的筹划。
减除费用包括生产经营费用、财务费用、所得税费用等。
其中，生产经营费用是企业在生产或经营过程中实际发生的支出，包括原材料、人工、租金、水电费、保险费等；财务费用则是指企业为筹集资金所支付的利息和费用；所得税费用是企业按规定缴纳的所得税。
在减少应纳税所得额时，企业可以采取以下措施：（1）合理计提资产折旧，降低固定资产成本；（2）适当提高管理费用的比例，扣除企业的合理费用；（3）加强合同管理，合理降低成本支出。
2、通过财务机构转移利润在跨国公司中，跨国企业可以通过财务机构转移利润，以有效地实现企业所得税的降低。
企业的财务机构通常采取独立于其母公司的形式，以实现其所属企业的商业利益。
这些财务机构主要承担跨国公司的融资和资金管理职能，通过财务和税务工程，对减少企业所得税贡献重要作用。
3、用增值税转移企业所得税企业可以通过增值税的转移，降低企业所得税的负担。
增值税是企业向消费者收取的税款，通常由企业在销售商品或提供服务时向其消费者收取。
企业所得税的纳税筹划企业所得税是指企业在一定期间内所获得的纯利润，按照一定比例向国家交纳的税金。
企业所得税的交纳是企业法律义务的一部分，但合理的纳税筹划可以帮助企业降低税负，提高企业利润和竞争力。
本文将从企业所得税的征收标准、征收周期、免税政策等方面进行探讨，以期为企业所得税的纳税筹划提供一些实用性建议。
一、企业所得税的征收标准企业所得税的征收标准是企业利润，也就是企业在税务年度内的所得减去各项必要费用和捐赠后的余额。
企业所得税的征收率是20%，但对于符合小型微利企业标准的企业，可以适用15%的税率。
企业所得税的计算是按照“分红先扣缴、退税后补缴”的原则进行的，企业在分配利润后需要将应纳所得税先行缴纳，待年度已经结束，税务局进行年度确认后再结算并退还多余的税款。
企业在税务结算时需要考虑的重要因素是税收政策的变动。
政策的变动可能会直接影响企业的财务状况和税务负担，例如财政部会定期出台新的税收政策，增设减免税政策等。
因此，企业应该密切关注政策变化，及时进行纳税筹划。
企业所得税的征收周期是每年一次，时间为每年的3月1日至6月30日，这个时间段也被称为“清算期”。
在清算期内，企业需要对当年的经营情况进行全面的财务账务检查，生成财务报表并纳税。
在清算期外，企业需要定期对企业的财务状况进行核算，进行纳税查核和税务申报等工作。
企业在税款过高的情况下，可以通过合法途径进行降低税负的操作。
这包括但不限于财务账目的合理调整、妥善利用税收优惠政策等。
尤其是企业要特别关注优惠政策的变动情况，不断根据优惠政策进行企业经营的调整，以达到缓解财务燃眉之急的目的。
企业所得税的免税政策是指一些符合政策规定的企业可以免除企业所得税的征收，从而降低企业的税负。
常见的免税政策包括但不限于：1、符合科技型中小企业标准的企业，可以享受企业所得税的免征政策；2、符合创新型企业标准的企业也可以获得相关优惠政策；3、对于涉及外商投资企业的企业所得税征收，政府也会根据外商投资企业的实际情况，制定相应的免税政策。
对企业所得税筹划的策略探讨中图分类号：f812 文献标识：a 文章编号：1009-4202（2011）05-188-01摘要企业所得税是调整国家、企业和公共利益的重要法律制度，企业要做好所得税筹划，在守法的前提下追求最优化的纳税方案。
本文从原则、存在的问题和对策等方面对企业所得税筹划进行了阐述和分析。
关键词企业所得税筹划问题对策一、税筹划的原则1．合法性原则税收筹划是在合法条件下进行的，是以国家政府制定税法为研究对象，对不同的纳税方案进行精细比较后作出的纳税优化选择。
而一切违反法律规定，逃避税收负担的行为，都不是税收筹划，属于偷逃税的范畴，对此要坚决加以反对和制止。
因此，在税收筹划中必须坚持合法性原则。
在筹划实务中坚持合法性原则必须注意以下三个方面：一是要全面、准确地理解税收条款，而不能断章取义，要理解税收政策的立法背景。
二是要准确分析判断采取的措施是否合法，是否符合税收法律规定。
三是要注意把握税收筹划的时机，要在纳税义务发生之前选择通过经营、投资、理财活动的周密精细的筹划来达到节税目的，而不能在纳税义务已经发生而人为采取所谓补救措施来推迟或逃避纳税义务。
2．风险防范原则税收筹划经常在税收法律法规规定性的边缘上进行操作，这就意味着其蕴含着很大的操作风险。
如果无视这些风险，盲目地进行税收筹划，其结果可能事与愿违，因此企业进行税收筹划必须充分考虑其风险性。
另外税收筹划之所以有风险，还与国家政策、经济环境及企业自身活动的不断变化有关。
3．事前筹划性原则筹划性表示事先规划、设计、安排的意思，在经济活动中，纳税义务通常具有滞后性，企业所得税是按年征收的。
企业交易行为发生、收益实现或分配之后，才缴纳所得税。
这在客观上提供了对应纳税所得额先作出筹划的可能性。
另外，经营、投资和理财活动是多方面的，税收规定也是有针对性的。
纳税人和征税对象的性质不同，税收待遇也往往不同，这在另一个方面为纳税人提供了可选择较低税负决策的机会。
企业所得税税收筹划方案引言企业所得税是指企业依法按其利润额支付的税款。
对于企业来说，税收筹划是一种合法、合规的行为，通过合理的税收筹划方案，企业能够合法地减少应缴纳的企业所得税，提高企业的竞争力和盈利能力。
本文将介绍企业所得税税收筹划方案的基本概念、筹划原则以及一些常用的筹划方法。
企业所得税基本概念企业所得税是指企业依法按其利润额支付的税款。
根据中国税法规定，企业所得税的纳税周期为一年，税率根据企业的类型和规模不同而有所差异。
企业所得税是所有企业必须缴纳的一项税款，对企业的经营活动和财务状况有着重要的影响。
税收筹划的概念和原则税收筹划的概念税收筹划是指企业或个人通过合理的安排经营活动、财务状况和税务关系等方式，以合法的手段最大程度地减少应缴纳的税款的行为。
税收筹划是企业经营管理的一项重要内容，也是企业财务管理的一项重要工作。
税收筹划的原则税收筹划的原则主要包括合法性原则、合规性原则和效率原则。
1.合法性原则：税收筹划活动必须符合国家税法的规定，不得通过违法手段来减少税款的缴纳。
同时，企业需要遵守税法规定的报税和纳税义务。
2.合规性原则：税收筹划方案必须符合税务机关的审核，并通过税务机关的合法认可才能执行。
企业需要与税务机关保持积极主动的沟通和合作。
3.效率原则：税收筹划方案应该以提高税收筹划效率和降低成本为目标，通过优化企业业务结构、合理运用财务工具等方式减少税款的缴纳。
常用的税收筹划方法合理运用税收政策企业可以通过合理运用税收政策来减少企业所得税的缴纳。
例如，根据国家税收政策允许的范围，合理调整企业经营范围、产业结构等，以减少税项的开支。
合理利用税收优惠根据不同行业和地域的税收优惠政策，企业可以合理利用税收优惠措施，降低企业所得税的缴纳额度。
例如，对于高新技术企业、小型微利企业等，国家税收政策提供了一系列的税收优惠政策，企业可以根据具体情况进行申请。
优化企业财务结构通过合理优化企业财务结构，可以降低企业所得税的缴纳。
企业所得税的纳税筹划企业所得税是一种针对企业盈利的税种，在企业财务管理中非常重要。
企业所得税对企业的税负和利润分配都有重要影响，因此企业税务筹划非常重要。
企业可以通过减少税收负担和优化利润分配来降低企业所得税。
本文将介绍企业所得税的纳税筹划以及一些常见的筹划方法。
1.合理使用税收优惠政策税收优惠政策是政府为了鼓励企业投资和发展而制定的税收政策，可以降低企业的税负。
企业应对税收优惠政策做到了解并且合理使用。
企业可以通过开展自主创新、高新技术、环保等符合政府税收优惠政策的活动来享受相应的减免税政策。
2.合理结转亏损企业经营过程中可能会出现亏损，如果企业不及时结转亏损会导致发生损失。
因此，企业应根据国家相关法规及时结转亏损，降低应纳所得税额。
税前扣除政策是指企业在计算所得税前先扣除一定的支出的政策，合理使用税前扣除政策可以降低企业的应税所得额。
企业应优先考虑符合国家相关法规和政策的税前扣除项目。
4.合理使用不同纳税人类型带来的税收优惠根据国家税收政策，不同的纳税人类型各自享受不同的税收优惠政策。
企业应该结合自身情况，选择适合自己的纳税人类型，并合理使用类型所带来的税收优惠。
1.减少盈利企业可以通过降低盈利来减少企业所得税。
可以通过控制成本、降低销售价格等手段减少企业盈利。
但是，企业应该合理控制降低盈利的幅度，避免过度降低盈利导致企业经营困难。
2.提前分红提前分红可以将企业未来的利润提前分配给股东，从而降低企业的应税所得额，减少企业所得税的负担。
但是，企业应根据具体情况宏观决策，避免因提前分红导致企业短期内经营资金不足。
3.跨地区投资企业可以利用国家相关政策，通过在不同地区投资来优化企业利润分配，降低企业所得税的负担。
但是，企业在跨地区投资时需要注意地区之间的税收政策差异，避免因税收政策变动导致损失。
4.转移定价企业可以通过转移定价，将利润外移，从而降低所得税应纳税额。
但是企业应该符合国家相关法规，避免因不合规而被税务机关查处。
我国企业所得税税收筹划研究DT公司所得税纳税筹划案例分析一、本文概述随着全球经济一体化的深入发展，税收筹划作为企业财务管理的重要组成部分，对于提升企业竞争力、实现经济效益最大化具有越来越重要的作用。
特别是对于我国的企业所得税，合理的税收筹划不仅可以降低企业的税收负担，还可以优化企业的资金结构，提高企业的市场竞争力。
本文旨在通过对我国企业所得税税收筹划的深入研究，结合DT公司的所得税纳税筹划案例分析，探讨企业所得税税收筹划的理论基础、筹划方法、实施策略及其对企业经济效益的影响。
本文首先对企业所得税税收筹划的基本概念、原则和重要性进行阐述，明确税收筹划在企业财务管理中的地位和作用。
接着，通过对国内外企业所得税税收筹划的理论研究和实践经验的梳理，总结出适用于我国企业所得税筹划的主要方法和策略。
在此基础上，结合DT 公司的实际情况，对其所得税纳税筹划案例进行深入分析，探讨其筹划过程中的成功经验与存在的问题，并提出相应的改进措施和建议。
本文的研究旨在为我国企业提供更加科学、有效的所得税税收筹划方法和策略，帮助企业更好地应对日益复杂的税收环境，提高税收筹划的针对性和实效性，从而促进企业的可持续发展。
也希望通过本文的研究，能够引起更多学者和企业对所得税税收筹划的关注和重视，共同推动我国企业所得税税收筹划的理论研究和实践应用不断向前发展。
二、企业所得税税收筹划理论基础企业所得税税收筹划是指在合法、合规的前提下，通过合理、有效地安排企业的经营活动和财务活动，以达到降低企业税负，增加税后收益的目的。
这一过程不仅要求企业深入了解税法和税收政策，还需要掌握一定的税收筹划技巧和方法。
企业所得税税收筹划的理论基础主要包括税收法规、税收优惠政策、税务风险管理等方面。
税收法规是企业进行税收筹划的基础。
企业必须严格遵守税收法规，确保所有筹划活动都在法律允许的范围内进行。
税收优惠政策是企业所得税税收筹划的重要手段。
国家为了鼓励某些行业的发展或支持某些特定项目，会制定一系列的税收优惠政策。
年20期(7月)高等教育的关联度及排名(见表2)。
四、总结及建议根据灰关联分析的结果,可以发现,大学城对传统的行业的联系最为紧密。
不得不考虑灰关联分析的弱点,比如没有考虑影响的长期性,数据的滞后性,不相关变量结果的突出性等意外因素。
交通运输、仓储和邮政业对大学生而言,是影响比较重要的方面。
在互联网快速发展的当下,网络购物的生活化,使得物流行业飞速发展,交通运输的便利性,使得人们对出行的需求更加普遍。
基本上,交通运输业的发展状况与大学城的消费情况更加贴合,不仅包括了大学生消费观念的转变,还包括了一种更为快节奏的生活方式的形成。
如何加强对大学城周边行业的配置,提升消费水平,增强城市经济实力?如何使大学城融入经济改革中,增进大学城创造更多的经济增长点?政府可以通过以下措施去行动。
(一)加速南京整体产业结构的调整政府可以促进产业结构不断优化,加大战略性新兴产业占比。
大力推进城市绿色发展,智力发展,为提高城市的整体产业技术水平而奋斗。
淘汰落后产能,降低焦炭、水泥、印染等高污染产业的产出,排除高消耗、高污染、高危险、低产出、低效益的产业模式,改善产业整体的投入产出比。
将大学城的学术解决方案,智力成果投入运行,使城市的整体产业布局与结构更加合理。
(二)加强对高端服务业在大学城周围落地的引导力度发挥高端服务业支撑作用,使大学城与第三产业相结合,促进金融业等新兴产业快速发展。
逐步完善电子商务、交易服务外包、民生类服务业的落实情况。
加快推进生产性服务业发展,加大改革创新力度,大力发展电子商务、互联网金融、科技服务、第三方物流、检验检测、创意设计等新技术、新模式、新业态,使大学城的经济容纳能力进一步提升。
(三)加强“人才资本”的转换增加消费实力实施创新驱动战略,加快培育市场主体,支持大学城师生的创业,创新活动。
调动科技创业创新特别社区新建或改造,推动孵化器、加速器、中试用房、人才公寓、总部基地等功能结构的建设。
以科技创新为主要推动力,依靠高端要素,高质量的就业岗位和高端人才相互匹配和发挥作用,以此增加创业者、实习或就业者的经济实力,推动消费的进一步发展。
参考文献:[1]邓晶.大学城集聚经济效应的发挥———对重庆大学城发展实证分析[J].特区经济,2008(09).[2]司林波,孟卫东.高校经济圈调查研究[J].科技与管理,2009(11).(作者单位:徐州工程学院管理学院)摘要:伴随着我国不断完善的市场经济制度,税收筹划将作为一个企业在生产经营各个环节中必不可少的成分出现在公众面前。
这就要求企业深知怎样去进行所得到的税务税收策划以及各级组织安排,尽最大的努力去节省税务款项,来使企业获得最大的收益,这在一个企业的发展过程中是十分重要的。
文章将围绕此类情况提出几项基本方法以及实际应用,供纳税人员参考查阅。
关键词:企业所得税;纳税筹划;策略分析一、运用具有居民身份和非居民身份进行税收策划活动我国现阶段的新型企业所得税法体现了国际上都在用的居民与非居民身份的理念。
具有居民身份的企业指的是依据本国法律在我国境内成立的企业,又或是按照国外区域的法律成立的但是实际上的整体管理机构依旧存在于中国境内的企业。
非居民企业指的是依据国外区域内法律所成立的并且整体管理机构也不在中国境内的,却在中国境内具有实际工作场所的,又或者没在中国境内具有实际机构和场所,但是在中国境内有一部分企业的。
非居民企业从中国境内所得收益,仅需要交纳企业所得税务中的20%。
与此同时,依据现阶段的有关规定,这一税收部分所得按照税率的10%缴纳。
二、运用企业中的核实清算内容进行税收筹划活动我国有一部分企业会因为其发展过程受到阻碍以导致的经营状况不佳等原因,就需要企业内部的最终核实清算活动来促使综合资源完善配置的完成。
这些企业在进行对登记注销的办理活动之前,应该依据其对企业内部最终的核实清算所得内容报给相关领域税务机关来依据本国法律交纳企业所得税。
而核实清算后所得税基本内容是企业核实清算其全部的资产以及资产除去核实清算所需费用和损失、企业未得到的利润以及比实际缴纳的资本要多的部分。
同时,在清算过程中的其他内容不变的情况下,企业也可以自给自足,创建相应的条件对企业进行资产的评估判定,这样就可以抵消减去企业超过的企业所得税,以达到减轻税负的目的。
对企业所得税纳税筹划策略分析姻陈良勇76CHINA COLLECTIVE ECONOMY1.合理增加核实清算的时间,相应减少清算中的税收策划活动依据我国税法的相应规定,在企业进行核实清算的过程中应当将其单独拿出来做一个相应的纳税期间,这期间产生的费用隶属于核实清算期间的费用。
而企业在对核实清算进行准备活动时,还可能有数量较多的盈利,便可以考虑采纳合理的增加或者将核实清算的时间或者日期退后,并用这段期间产生的费用来抵消其相应的获利,进而达到减少核实清算以及降低企业所得税的目的。
2.对资产公积金项目活动的税收筹划加以清算依据相关规定,纳税人员依据法律在进行核实清算时,清算活动所得费用,应该依据相应规定交纳企业所得税。
资本公积金指的是除了企业法律规定资产的重估判定以及增值活动或已捐赠的资产相应价值以外,剩下的项目活动可以从清算活动所得的费用中抵消扣除。
对企业的重估判定以及已接收捐赠的资产,产生后被记入资产公积金,不算在交纳的企业所得税中,但是在清算过程中,应该记入清算活动所得税费用中,这体现出其增值部分和已经接受捐赠的资产资源能够将纳税的时期延长。
在清算活动中其他相应条件保持不变的情况下,企业应给出相应的条件来对企业进行资产的评估判定,并以此来作为企业固定资金可以折扣的凭据,这就可以达到减少企业所得税的目的。
除此之外,企业也可以将企业注销解散规定的日期来对企业核实清算活动其应缴纳的税务所得的费用。
三、运用外国货币所面临的经济市场中汇率的相应变化来进行税收筹划活动现阶段的会计机制相关规定,企业在进行外国货币的核实计算活动时,就可以挑选出当天的市场经济的相应汇率来作为企业计算账目的汇率,当然也可以挑选出外国货币所在时期的市场经济汇率作为计算账目的汇率,通常情况下是选择出当月中一天的市场经济汇率。
在每个季度完终后,将企业中各外国货币账户的最终余额,并按照相应的市场经济汇率来折算成相应的计算账目上的货币金额,并按照相应的计算账目本上的货币账户最终余额的差值,来确定汇率兑现方面的损失与收益。
例如:某一个企业在用人民币作为记账本上的货币来计算时,也有美元货币的相应账户。
在当月1号的市场经济汇率为1美元=8.2元人民币,而在月底的市场经济汇率变为1美元=8.4人民币。
企业中进口的一部分原材料,货款约为10万美元,当日就会获得相应的发票以及提取货物的单据,如果货款没有及时支付,当日的市场经济汇率1美元=8.35人民币。
如果企业选择当天的相应汇率来作为企业的记账汇率,那么就会在最终的汇率调整时将会导致企业有15000元的损失;如果选择当月1号的汇率作为企业的记账汇率,那么将会有20000元的损失。
所以每当在汇率不断升高的时候,这项工作的选择当月1号的汇率来作为企业的记账汇率有利于企业的发展;相反,在汇率不断降低时,应选择当天的汇率比较有利。
四、运用将“股权相互转让”变成“先进行撤资再进行增值投资”来进行税收筹划活动根据规定,投资的企业在撤回或者降低投资金额的税务方面的处理问题时,企业所能获得的部分资金中,其实与刚开始的投资部分相当,应该确认其真实性被以投资来收回。
除此之外,还与接受投资的企业累加的还未分配合理的企业利润以及剩余的公积金依据减少的实际收入的资金的比例来记账的部分相当,应该确定其是股红利息所获得的。
剩下的部分则被确定为是企业资金转让的部分所获得的。
依据《企业所得税法》的相关规定,对于那些符合条件要求的具有居民资格的企业相互之间的股红利息等可以使企业获益的投资带来的收益来作为企业的一种从免减税务的收入,“符合条件要求”的主要内容是具有居民资格的企业非间接性的对其他居民企业所获得的收益进行投资的活动。
根据相关法律规定中的“关于股权转让所得确认和计算方面的问题”,企业在进行股权转让活动时,必须在转让合同生效和完成各项相关手续的同时,将收入的实现确定下来。
企业转让的股权所得收益被抵消是在获得相关股权产生的相关成本之后,是股权的转让所带来的收益。
企业在进行对股权转让所得收益进行核实计算时,不可以抵消在接受投资企业还未分配合理的利润等拥有股权的股东遗留的收益之中,应该按照这项股权能够合理分配的资金。
例如:A公司的股东为甲和乙两个人在2008年初共同出资金1000万元设立的,甲出了大约32%的起步资金,乙则出了其中的68%。
今年6月31日,A公司的拥有者收益总额为8000万元,其中实际收益为1000万元、盈利剩余的公积金为1200万元、还未分配的利润为5800万元。
7月1日,甲企业和丙签订了股权转让合同,将自己拥有的A公司的32%股权全权转让给丙,合同基本内容:甲、丙按照股权的公允价值2800万元进行转让。
股权转让的流程中,甲企业应该交纳的税务所得金额2480万元(2800-1000×32%)的企业所得税620万元(2480×25%)。
如果甲和乙企业达成协议上的共识,甲应先按照《公司法》的相关规定中撤出32%的出资1000万元,从A公司获取2800万元的补偿资金,后由丙和A公司签订增资合同,其中规定由丙出资2800万元,占据A工资在注册时出资资本的32%,依据相关规定,甲企业因为撤资而收到的2800万元的补偿贸易收入,其中320万元(初始投资1000×32%)是投资所收回的,不需要交纳其企业所得税;按照撤资比例32%计算的应享有A公司的累计未分配利润和盈余公积2240万元[(5800+1200)×32%],应该确定是股红利息所获得的,依据相关规定可以不缴纳企业所得税;其余部分240万元(2800-320-2240),应该确定为企业股权转让活动所获得的,应交企业所得税60万元(240×25%),而丙的出资活动除了增资需要交纳印花税之外,并不涉及到另外的税收部分。
由此可见,企业由“股权转让”变成“先进行撤资再增资”,这样有利于合理减免赋税。
五、运用企业对外部的捐赠活动进行税收筹划活动企业的对外捐赠表面上是一种资金的支出,但实际上对外捐赠的时间选择的比较好,相当于给企业打了一个广告,而这种广告所能得到的效果比一般广告要更好一些,尤其是对树立企业的优良的社会形象十分有利。
所以,企业可以通过对外捐赠来实现节省交税和做一个广告的双层收益。
但是现阶段新型税务法中规定企业对外捐赠是在交纳税务之前,企业在进行对外捐赠活动时也应该多加注意。
参考文献:[1]燕亚光.税收筹划的理论探讨及实践应用[J].中国税务报,2004(02).[2]杨俊,罗狰.合法节税———新经理人税务筹划手册[M].中国纺织出版社,2003.【作者单位:河南大昌会计师事务所(普通合伙)】77。
