对外承包工程出口货物出口退税相关研究-铁X院教材

对外工程企业出口退税管理浅议随着我国对外贸易的不断发展和对外工程合作交流的日益频繁，外贸企业面临着越来越多的出口退税管理问题。

尤其是对外工程企业，出口退税管理更是一项重要的工作。

本文将就对外工程企业出口退税管理进行探讨，并提出相关建议。

一、对外工程企业出口退税的概念对外工程企业出口退税是指对外工程企业在从事对外工程贸易过程中，按照国家规定的政策，将购置生产贸易出口的相关产品和设备，按照规定的程序申请出口退税。

出口退税是国家对出口企业实行的一种税收政策，其主要目的是为了提高出口企业的竞争力，促进出口贸易的发展，鼓励企业加大对外投资和承揽对外工程项目。

对外工程企业出口退税的政策依据主要包括国家的税收法规和相关政策文件。

就我国而言，对外工程企业出口退税的主要依据包括《中华人民共和国出口货物退还税款管理办法》、《对外承包工程退税管理办法》等文件。

这些文件明确了对外工程企业出口退税的适用范围、政策规定和申请流程等，对外工程企业应当按照这些文件的规定进行合规操作。

对外工程企业申请出口退税，首先需要了解并掌握出口退税的申请流程。

一般来说，出口退税的申请流程包括以下几个环节：首先是办理出口货物报关手续，包括申报货物、核销等手续，然后是办理退税资格认定，对于出口退税相关产品和设备，需要经过退税资格认定，确保符合退税政策的要求。

随后是申请办理出口退税，企业需要向相关部门申请出口退税，包括递交退税申请材料、审批等环节。

最后是办理出口退税汇款，企业获得出口退税款项后，需按照规定的程序到银行办理出口退税汇款手续。

在整个申请流程中，对外工程企业需要严格按照规定的程序和要求进行操作，确保合规性和及时性。

在对外工程企业出口退税管理过程中，需要注意以下几个事项：首先是了解国家政策，企业应当及时了解国家有关出口退税政策的最新动态，包括政策的调整、退税率的变化等，确保企业能够及时、准确地根据国家政策进行出口退税申请。

其次是规范操作流程，企业应当建立完善的出口退税管理制度，详细规定各个环节的操作程序和要求，以确保退税申请的合规性和及时性。

最新整理对外工程承包企业出口退税工作对外工程承包企业出口退税工作出口退税是指一个国家或地区对符合一定条件的出口货物在报关时免征国内或区内间接税并退还出口货物在国内或区内生产、流通环节已经缴纳的增值税、消费税等间接税的一项税收制度。

出口退税政策是为了平衡税负，使本国出口货物与其他国家或地区货物具有相对平等竞争的税收条件，提升本国产品在国外的竞争力。

出口退税作为一项在国际贸易中通行的税收补贴政策，为鼓励出口起到了积极的作用。

近年来受人民币汇率升值因素的影响，对外工程承包项目的盈利空间越来越小。

企业在执行对外工程承包项目时，承受较大的资金压力。

海外工程承包市场给对外承包企业的发展提供了广阔的舞台，而国家的出口退税政策对企业站稳这个舞台提供了强大支持。

因此，搞好承包工程企业的出口退税工作，实现企业出口退税效益最大化，对提高企业的效益和缓解企业财务压力、对国际工程承包企业的长足发展有至关重要的意义。

一、对外工程承包企业顺利退税的基本要求（一）时限要求。

（1）发票认证期限：出口企业取得的用于办理出口退税的增值税防伪税控系统开具的增值税专用发票（抵扣联），必须自该专用发票开具之日起xxxx天内到主管征税机关认证，未经过认证或认证未通过的一律不予办理出口退税。

（2）退税申报期限：企业应在货物报关出口之日次月起至次年4月30日前各增值税纳税申报期内收齐有关凭证，向主管税务机关申报办理出口货物增值税免抵退税及消费税退税。

逾期的，企业不得申报免抵退税（免退税）。

（二）单证要求。

退税机关会对企业报送的增值税专用发票、出口货物报关单等有关凭证进行严格审查，主要审查退税资料的完整性、逻辑性，以及退税资料的真实性、合法性、有效性和准确性，只有审核无误后方可办理退税。

二、对外工程承包企业出口退税中遇到的问题分析办理出口退税是一个异常复杂的过程。

企业内部各相关部门要互相合作，企业与外部单位、国家职能机关的配合也至关重要。

退税单证从海关、报关行（货代）、供货商等外部单位流入企业，在企业内部也要在采购、进出口业务、财务等部门中流转，其中任何一个环节出现问题，都会导致出口退税风险的产生。

对外承包工程出口货物出口退税相关操作规范及税收筹划中铁第X勘察设计院集团财务处2013年9月16日目录一.出口退税相关概念界定 (3)1.1对外承包工程出口货物 (3)1.2对企业资格要求： (3)1.3出口退税范围 (3)1.4出口退税条件 (4)二.出口退税方式的选择？ (4)2.1生产企业办理“免、抵、退”税方式 (4)2.2外贸企业办理先征后退方式 (4)三.财务核算与具体计算举例 (5)四.退税流程 (6)4.1基本操作流程 (6)4.2时间限制要求 (7)4.3出口退税工作注意事项 (8)4.4货物发运方式的选择 (8)五.注意事项 (9)5.1及时掌握出口退税的政策变化 (9)5.2注意出口不退税视同内销的相关规定，以免导致额外缴纳增值税 (9)5.3避免从小规模纳税人购进物资 (9)5.4注意出口报关商品编码归类的处理，减少退税损失 (9)六.税收筹划 (10)6.1要对税收筹划进行正确定位 (10)6.2要强调事前筹划原则 (10)6.4做好退税基础性工作 (11)6.5合理分割报关单 (11)6.6做好货物发运后的退税凭证整理工作 (12)附件：关于对外承包工程项目项下出口设备材料的工作规程 (13)一.出口退税相关概念界定1.1对外承包工程出口货物对外承包工程是一项以工程建设为对象的综合性技术经济交往和商务活动，是一项规模大、资金密集、技术密集、牵涉范围广的工作，是货物贸易、服务贸易和技术贸易的综合体，可以通过国际工程的实施，带动大量的国产设备、材料，技术和劳务的出口，对国内建筑、制造、运输和金融等相关行业的发展产生动力。

出口货物退税是指国家将出口货物出口前在国内生产、流通环节实际承担的增值税、消费税，在货物报关出口后退还给出口企业，使出口货物不含税即零税率负。

对外承包工程出口退税就是对于对外承包工程公司运出境外、用于对外承包工程项目的设备、原材料、施工机械等货物，在货物报关出口后，按“先征后退”的办法，向当地主管出口退税的税务机关申请特准退税。

最新整理关于对外承包工程企业出口退税工作的几点认识关于对外承包工程企业出口退税工作的几点认识一、关于施工企业出口退税业务对外承包工程企业运出境外用于对外承包工程项目的设备、原材料、施工机械等货物，在货物报关出口后，可向当地主管税务机关申请退税。

因此，出口退税已经成为对外承包工程企业一项特准而且重要的工作，及时足额的取得出口退税、对于提高企业经济效益、减轻资金压力，增强企业在国际市场的竞争力具有十分重要的意义。

出口退税主要是退还国内购货环节的已纳税款（主要指增值税、消费税）来平衡国内产品的税收负担，使本国产品以不含税价格进入国际市场，与国外产品在同等条件下进行竞争，从而增强竞争能力，扩大出口创汇。

二、国税机关对申报退税的基本要求：1、货物报关后,企业退税人员首先在电子口岸系统查找出口报关单信息，然后及时向主管国税系统提交。

2、、企业收到报关单原件之后，按照报关单信息及时开具出口发票。

3、企业取得与报关单信息完全吻合的增值税专用发票抵扣联后及时进入国税认证系统进行认证。

4、国家税务总局规定，对外承包工程企业按照外贸企业性质管理退税。

企业必须在外贸退税申报系统做申报退税的电子数据。

5、根据国税(20xx年24号)公告企业在货物报关出口之日（以出口货物报关单〈出口退税专用联，下同〉上的出口日期为准，）次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内收齐有关凭证，向主管税务机关申报办理出口货物增值税退税（或消费税退税）。

逾期的，企业不得申报退税。

6、税务机关对企业报送的有关单证资料都要进行系统核对和人工审查，主要核查：交叉稽核信息，以及数据的真实性、完整性、逻辑性、合法性、有效性和准确性，只有审核无误的退税资料，方可办理退税。

三、施工企业出口退税工作的现状目前一部分对外承包工程企业刚刚进入国际市场，开展出口退税业务的时间短，办理出口退税业务的专业人员较少，相关专业知识储备不足。

随着我国施工企业“走出去”战略的实施，国外市场的发展前景广阔，潜力很大。

对外出口企业的出口退税问题研究对外出口企业在国际贸易中扮演着重要的角色，出口退税政策作为重要的扶持政策，对于企业出口竞争力的提升有着重要的作用。

随着国际贸易环境的不断变化和政策的调整，出口退税问题也面临着各种挑战和困难。

本文将对对外出口企业的出口退税问题进行研究，分析当前存在的问题和挑战，并提出相应的对策和建议。

一、出口退税政策的背景和意义出口退税政策是指国家为了支持对外出口企业，对其出口产品的增值税、消费税等税收进行一定比例的退还或免征。

这一政策的实施，有助于减轻企业的出口成本，提高企业在国际市场上的价格竞争力，推动国家的出口贸易增长。

出口退税政策也是国际上常见的贸易保护政策之一，对于维护国内企业在国际市场上的地位有着重要的意义。

二、当前存在的出口退税问题1. 退税比例低目前我国对外出口企业可享受的出口退税比例较低，无法完全覆盖企业的出口成本。

特别是在国际市场竞争激烈的行业中，出口企业面临着较大的成本压力。

2. 退税流程繁琐企业申请退税需要逐级审批，手续繁琐，周期长。

对于出口企业来说，时间就是效益，繁琐的退税流程给企业增加了额外的负担和成本。

3. 退税政策不稳定出口退税政策受到国际贸易环境、国家政策等多种因素的影响，具有一定的不确定性。

退税政策的频繁调整和变化，给企业的生产经营带来了一定的困扰。

4. 退税监管不严一些不法企业利用出口退税政策进行虚假退税、骗取退税等行为，导致国家税收损失。

而退税政策的监管不严，给这些不法企业提供了可乘之机。

政府应加大对出口退税政策的倾斜力度，适时提高退税比例，减轻企业的出口成本，提高企业的出口竞争力。

优化政府部门间的协调机制，简化企业办理退税手续的流程，缩短退税周期，提高退税的效率。

政府部门要加强政策的稳定性，减少对政策的频繁调整，提高企业对政策的预期性，降低企业的退税风险。

加强对退税申请材料的审核力度，建立健全的退税监管机制，严厉打击虚假退税、骗取退税等违法行为，保障国家税收利益。

纳税Taxpaying财税探讨对外工程承包企业出口退税管理策略探析刘泳（中国能源建设集团广东省电力设计研究院有限公司，广东广州510663）摘要：为落实国家出口退税政策，获得合理退税收益并提升国际市场竞争力，对外工程企业应重视出口退税管理。

本文从出口退税业务过程出发，分析出口退税过程中的风险因素，针对如何控制风险，从企业管理角度提出应对策略。

关键词：工程企业；出口退税；管理策略一、背景在“一带一路”政策驱动下，越来越多中国工程企业走出国门，参与世界经济发展和建设。

作为配套政策，为鼓励中国制造设备走出国门，国家制定了鼓励设备出口的积极政策，其中出口退税政策是重要一项。

所谓出口退税，是指国家或地区对出口商品已经征收的部分或全部国内税退还给出口商的一种措施。

实施良好的出口退税策略，既是实践国家出口政策的要求，也是企业加强自身管理的需要。

在国际工程建设中，既要严格遵守国家政策和相关法律法规，避免违法违规风险，也要利用相关政策，为企业获取正当合理的收益。

二、出口退税管理过程（一）输入和输出从管理过程的角度，出口货物经过出口报关，取得物流记录，提供贸易凭证和收汇记录，即可按照出口退税政策向国家税务局申请出口退税。

出口报关是其中影响至关重要的一个环节。

货物出口前应进行详尽的出口报关策划。

根据货物的各项属性，首先应对所有货物进行分类，并根据出口报关手册，选择准确的货物报关编码。

接着根据报关编码所要求的报关要素项目，如实补充各项报关要素。

根据货物出口贸易金额填写货物出口报关金额，并根据出口报关单上所列的要求补充其他报关信息。

最后委托报关行到海关大厅进行货物出口申报。

（二）物流、资金流、信息流一致在出口退税实际操作过程中，需要严格保持物流、资金流、信息流的一致性，保证货物出口记录真实有效。

报关单证需要实物箱单保持一致，箱单则需要如实反映货物内容。

货物出口记录需与接收方使用记录一致。

报关单内容需要与货物发票、外销发票的内容保持一致，报关货物金额需要与收汇金额保持一致。

对外承包工程中货物出口退税问题探讨对外承包工程中货宋志鹏近年来,国内越来越多的工程企业在海外承接工程项目,为鼓励和规范工程企业走出国门,国务院于2008年9月1日颁布并施行了《对外承包工程管理条例》.国家财政,金融,外汇和海关部门也相继出台了适应对外承包工程业务的政策和管理办法.一,对外承包工程涉税综述(一)对外承包工程增值税的出口退税对外承包工程企业运往境外的为境外工程所采购的设备材料,生活物资和不再运回境内的施工工器具等出口货物,按照国家对对外承包工程现行的税法规定可享受出口退税优惠政策.(二)对外承包工程的营业税对外承包工程项目因其应税劳务的发生地在境外,按照老的《营业税暂行条例》的规定不属于我国营业税的征税范围.但2009年1月1日施行的新《营业税暂行条例》对外承包工程项目还要征收营业税.专家建议企业让境外分子公司签订工程合同,满足”提供劳务的单位不在中国境内”的条件,从而无需缴纳营业税.同时,财政部和国家税务总局2009年9月27El在财税[2009]111号文《关于个人金融商品买卖等营业税若干免税政策的通知》中规定:对我国境内单位或者个人在我国境外提供建筑业,文化体育业(除播映)劳务暂免征收营业税.(三)对外承包工程的企业所得税根据《企业所得税法》的有关规定对外承包工程的企业所得税能享受如下的优惠政策:一,税额抵免.按国际惯例对外承包工程企业的工程项目应在项目所在国缴纳企业所得税,如所在国跟我国签有避免双重征税的税收协定的,其在国外缴纳的企业所得税按照我国税法规定在缴纳企业所得税时可以抵免,抵免的限额是应税所得按照我国企业所得税税法计算的应纳税额,超过抵免限额的部分,可以在以后五个年度内进行抵补.二,折让抵免.按照两国间税收协定的规定,对外承包工程项目所在国对企业所得税的一些减免性优惠政策,在按照我国税法规定计算缴纳企业所得税时,视同已经缴纳并允许在限额以内扣除,从而降低税赋.二,对外承包工程货物出口退税操作模式及存在的问题(一)出口退税的模式.1.我国出口退税货物分为两类(1)一般退(免)税货物范围,是指企业出口的凡属于已征或应征增值税,消费税货物,除国家明确规定不予退(免)税的货物外,都属于出口货物退(免)税的货物范围.一般来说,应具备以下四个条件:必须是属于增值税,消费税征税范围的货物;必须是报关离境的货物;必须是在财务上作销售处理的货物;必须是出口收汇并已核销的货物.(2)特准退(免)税货物范围,是指虽然不具备上述四个条件,但由于其销售方式,消费环节,结算办法等特殊性,国家特准退还或免征增值税,消费税的货物,如对外承包工程运出境外用于对外承包工程项目的货物.2.货物出口退税的方式有两种(1)生产企业办理免,抵,退税.生产型企业出口退税必须是自己生产的产品.(2)外贸企业办理出口退税. (二)对外承包工程出口货物退(免)税的模式根据我国出口退税政策,对外承包工程企业运出境外用于对外承包工程项目的货物属于特准退(免)税货物范围.国家对对外承包工程企业货物出口退(免)税没有明确具体的出口退税模式.实务中的做法是采用现有的两种方式中的一种.国家税务总局2009年9月15日在国税函[2009]538号《关于生产企业开展对外承包工程业务出口货物退(免) 税问题的批复》中规定:属于增值税一般纳税人的生产企业开展对外承包工程业务而出口的货物,凡属于现有税收政策规定的特准退税范围,且按规定在财务上作销售账务处理的,无论是自产货物还是非自产货物,均统一实行免,抵,退税办法;凡属于国家明确规定不予退(免)税的货物,按现行规定予以征税;不属于上述两类货物范围的,如生活用品等,实行免税办法.(三)对外承包工程出口货物退(免)税存在的问题1.缺乏熟悉对外承包工程出口退税业务的人员,严重影响了对外承包工程货物出口退税业务的展开.2.缺乏跟对外承包工程实施相配套的规章制度和工作程序,企业内部各部门之间缺少配合,与主管税务机关的联系与沟通不够等等.3.对工程项目所在国的政治环境,经济环境,税务环境以及与我国的相关税收协定,税收优惠政策等资料收集不全面,理解不深人.三,对外承包工程出口货物退税方式选择与办理(一)出口退税方式的选择1.对外承包工程货物出口退税的方式有两种,靠用55生产企业办理免,抵,退税方式和外贸企业办理出口退税方式,但只能选择一种.一般来讲,如果出口货物没有需要再加工的,选择靠用外贸企业办理出口退税方式比较合算,如果出口货物有需要再加工的,就选择靠用生产企业办理免,抵,退税方式比较合算.但这也不绝对,如果能与出口货物的退税率结合起来筹划更好.2.出口货物加工与否的选择.出口货物是否需要加工,需要熟悉和研究对外承包工程出口退税优惠政策中对出口货物的要求及出口退税率的变化情况.有些原材料出口退税率为零(即不予退税),而通过初加工形成初级产品后即可符合出口退税的条件,如钢板可卷曲加工成型等.加工与不加工对出口退税的影响很大,对出口退税方式的选择也是有很大影响.(二)出口退(免)税业务的办理对外承外工程企业办理出口退(免)税业务,首先要取得商务主管部门发的对外承包工程经营资格证书和税务发的一般纳税人资格.对外承包工程出口退税有两种方式的业务办理,结合对外承包工程的具体情况,将两种业务办理流程介绍如下:1.靠生产企业办理免,抵,退税的业务流程(1)购进货物时从供货商取得的增值税专用发票和销售明细账;(2)取得出口货物报关单(出口退税联用于到税务机关办理退税,收汇核销联用于到外汇管理局办理出口收汇核销);(3)取得出口收汇核销单;(4)对外承包工程合同;(5)退税机关要求的其他资料.2.靠外贸企业办理出口退税业务流程(1)购进货物增值税专用发票;(2)取得出口货物报关单;(3)取得出口收汇核销单;(4)凭有关单证申报退税.(三)出口退税业务办理过程中的注意事项1.出口退税的相关时限要求:(1)发票认证时限.增值税专用发票(抵扣联),必须自该专用发票开具之日起90日内认证.(2)退税申报时限.货物报关出口之13起90日内必须办理出口退税申报手续,申报13期为每月l5号之前.超过90日,对少数出口业务量大,出口口岸分散或距离较远难以及时收回报关单的,以及出口货物纸质退税凭证丢失或内容填写有误,按有关规定可以补办或更改的,经申请主管税务机关批准,可延期申报退税,之后不可再申请延期.(3)出口收汇核销单的提供时限.出口企业必须在货物报关出口之日起180日内,向所在地主管退税部门提供出口收汇核销单;短期内不能收汇,需要在货物出口后6O天内办理远期收汇备案,备案成功后可延长出口退税时间,最长不能超过270天.2.建立适应对外承包工程的规章制度和工作程序,注重部门配合.将对外承包工程的出口退税工作制度56化,程序化,规范化,制定相应的奖惩措施,建立顺畅的信息流通渠道,提高合同签约,物资采购与报关,外汇收汇核销等工作的协同性.3.加强与对外承包工程涉税税务机关的联系与沟通,充分享受国家的税收优惠政策,对企业增加海外工程效益和减轻资金压力具有重要影响.四,对外承包工程出口货物退(免)税相关问题探讨(一)出口外汇核销的问题根据税法规定出口退税必须180天内提供外汇核销单,办理远期收汇备案的最长不超过270天.但税法又有特别规定,国税发【1994】第031号《国家税务总局关于印发《出口货物退(免)税管理办法》的通知》第十四条,企业办理出口退税必须提供出口收汇单,但对外承包工程出口的货物可不提供出口收汇单.这一政策能否执行,涉及到对外承包工程中诸多退税问题能否解决.如BT,BOT,BOOT等项目的出口退税,这类收汇核销周期长的项目,由于收汇款项结算的特殊性无法符合外汇核销时限,不予退税,如能按上述政策办法即能解决.江苏省国家税务局的相关操作是:先办理出口退税,但先要去外经贸厅和外汇管理局备案,经批准后向国税局申请同意后方可申报,申报时要单独批次手工申报,但来年核销单信息比对时没信息(即外汇没回来),已退的税款将予以扣回.(二)国内签订合同国外施工的问题对外承包工程企业与国内总承包商洽谈的境外工程承包合同,如以国内总承包商为合同履行主体签订的以人民币支付的施工合同,这样的合同比较普遍.这类合同也涉及到无法满足出口退税中外汇核销的条件,而且还涉及到出口物资在国外无法清关的问题.因国内签订的合同,合同主体均为国内行为主体,因结算的特殊性没有外汇进来d针对这一问题有两种方式解决:一是委托总承包方进行货物的出口和退税,但一般总承包企业不愿办理;二是签订合同时与总承包方约定如下事项:(1)与总包商的项目所在地分子公司另单独签订出口货物的采购买卖合同;(2)出口货物的收货单位为总包商的项目所在地分子公司;(3)由总包商的项目所在地分子公司协助办理货物清关手续并以外汇结算支付货款.综上所述,对外承包工程市场的开拓与发展要求我们对海外工程涉税问题进行学习和研究,在熟悉理解本国及项目所在国的税收政策和国家之间税收协定等税法环境的基础上,在合法合规的框架下,对对外承包工程涉税问题进行科学筹划,细心操作,充分利用国家给予的相关优惠政策,实现更多利润.(作者单位:中国化学工程第十四建设有限公司)。

对外出口企业的出口退税问题研究近年来，出口贸易作为我国经济的重要支柱，对于促进经济增长和提高国际竞争力发挥着越来越重要的作用。

但是，出口企业在开展出口业务时面临的一个重要问题就是出口退税。

本文将从出口退税的定义、原因和影响等方面对出口退税问题进行研究。

一、出口退税的定义出口退税通常是指政府对于出口企业在出口产品时应缴纳的增值税、消费税等税种的一种返还政策。

这种政策的目的是降低企业的出口成本，提高商品的竞争力，从而促进出口业务的增长，同时也能够缓解企业在出口过程中缺乏流动资金的问题。

1.减少税负在我国出口贸易中，企业缴纳的增值税和消费税是非常重要的税种之一。

对于企业来说，缴纳的税负会直接影响到企业的出口成本和盈利水平。

因此，政府实施出口退税政策，是为了降低企业的税负，减少出口成本，提高出口产品的价格竞争力，增强企业在国际市场上的竞争力。

2.促进出口业务增长3.缓解企业流动资金压力在出口贸易中，企业需要支付各种支出，如采购、加工等，对企业流动资金的要求比较高。

对于一些小微企业来说，缺乏流动资金的问题更为突出。

因此，出口退税政策也是为了缓解企业在出口过程中的资金压力，提高企业的财务信用和偿债能力。

1.提高出口企业的竞争力出口退税政策能够有效地降低企业的出口成本，在提高企业产品竞争力的同时，增加企业盈利能力，提高企业的生产效率和经营质量。

这对于企业在国际市场中的竞争力提升是非常重要的。

2.影响财政收入出口退税政策的实施会导致国家财政收入的减少。

但是，在促进出口贸易增长和提高企业竞争力的同时，也可以促进国内经济的发展，刺激就业和增加国家税收收入。

3.影响出口商品的质量出口退税政策降低了企业的出口成本和税负，从而影响了企业对于产品质量的投入。

一些出口企业可能会忽视质量问题，以降低成本为主导，从而降低了出口商品的质量。

总之，出口退税政策在提高出口企业竞争力、促进出口业务增长和缓解企业流动资金压力等方面都具有重要的作用。