餐饮服务业账务处理
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餐饮服务业账务设置账簿:1、总账
2、现金日记账
3、银行存款日记账
4、三栏明细账(分户账)
5、材料明细账(原材料、周转材料)
6、库存商品明细账
7、固定资产明细账
8、期间费用明细账
核算过程:
一、筹集资金
(一)投入资金借:库存现金∕银行存款
贷:实收资本
(二)借入资金
1、借入时借:银行存款
贷:短期借款
2、支付利息时借:财务费用
贷:银行存款
3、还款时借:短期借款
贷:银行存款
二、准备
(一)房屋
1、自建房屋(1)购材料借:工程物资
贷:银行存款
(2)领料借:在建工程
贷:工程物资
(3)人工借:在建工程
贷:应付职工薪酬
(4)水电卫生费等借:在建工程
贷:银行存款
(5)完工时借:固定资产
贷:在建工程
2、租用房屋、装修房屋
(1)发生费用时借:长期待摊费用
贷:银行存款
(2)按月、季摊销时借:管理费用
贷:长期待摊费用
(二)机器设备(空调、音响、车)
1、购入时借:固定资产
贷:银行存款
2、按月计提折旧时借:管理费用
贷:累计折旧
(三)材料(原材料、周转材料)
1、原材料 (1)需要入库的如主食类、干货类、其他材料类,购入时应办理验收入库手
续,由专人保管;
(2)不需要入库的如副食类、鲜活商品,随购随用,购入时直接交厨房验收后使用。
2、周转材料(1)入库:桌椅板凳、床及床上用品、桌布、碗等循环使用的
借:周转材料
贷:库存现金
(2)不及库:一次性筷子、餐巾纸直接计入费用
借:管理费用
贷:库存现金
三、经营
(一)购入材料
1、购入大宗材料借:原材料
贷:库存现金/银行存款
2、购入经常性材料借:主营业务成本
贷:库存现金
(二)购入商品借:库存商品——仓库——XX商品
——吧台——XX商品
贷:库存现金
(三)领用材料借:主营业务成本
贷:原材料
借:管理费用
贷:周转材料
(四)领用商品借:库存商品——吧台——XX商品
贷:库存商品——仓库——XX商品
(五)月末计算工资借:管理费用
贷:应付职工薪酬
(六)水电气热借:管理费用
贷:库存现金
(七)取得收入借:库存现金/银行存款/应收账款
贷:主营业务收入
(八)购买发票(公司参照服务业处理,下面主要讲一下个体买发票如何缴税)税种:营业税面额×5%
城建税营业税×7%
教附营业税×3%
地教营业税×2%
个税面额×10%×25%
借:应交税费——营业税
——城建税
——教附
——地教
——个人所得税
贷:银行存款
四、财务成果
(一)计提营、城、教、所得税(清点发票,按开出发票额计提税费)借:营业税金及附加
贷:应交税费——营业税(开出金额×5%)
——城建税(营业税×7%)
——教附(营业税×3%)
——地教(营业税×2%)
——个税(面额×10%×25%)(二)结转收入
(三)结转成本费用
(四)年末结转净利润
例题:某酒店购买10万元发票,计算应纳税额是多少?营业税:100000×5%=5000
城建税:5000×7%=350
教附:5000×3%=150
地教:5000×2%=100
个税:100000×10%×25%=2500
税款合计:8100元税率8.1%
△买发票前先计算好应缴税款。