商业会计的日常一般账务处理

商业银行会计基本制度第一章总则第一条为本行会计行为，提高会计工作水半，根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国中国人民银行法》及其他有关法律、法规和规章，结合本行实际，制订本制度。

第二条本行在各项经济业务活动中办理会计事务，必须遵守本制度。

第三条本行的会计工作主要任务（一）组织会计核算，真实、完整、及时地记录和反映各项业务活动情况和财务收支状况。

（二）实施会计管理和会计监督，维护财产和资金的安全。

（三）开展会计分析，披露会计信息。

第四条本行实行“统一领导，分级管理”的会计管理体制。

本行根据人民银行统一的会计规章制度及实施细则组织实施。

本行的会计工作，应在行长的领导下，由运营管理部做为本行会计工作的主管部门, 对全行会计工作实行统一管理。

第五条本行行长对本行的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。

任何单位和个人不得以任何方式授意、指使、强令会计机构、会计人员伪造、变造会计凭证、会计账簿和其他会计资料，提供虚假的会计报告。

第六条本行的会计事务遵照有关规定接受相关部门的审计和监督。

第二章会计机构和会计人员第七条会计集中核算的基本组织形式是：设置营业网点办理柜台业务；成立核算中心集中处理全辖会计核算事项：成立事后监督中心集中监督营业网点、核算中心和有关业务部门的会计核算结果。

第八条会计机构裁撤、合并、分设、改变隶属关系时，须全面核对账务和清査资产，办理业务交接手续。

第九条会计、营业、事后监督及有关业务部门的会计业务负责人是本部门的会计主管，负责管理本部门的会计核算工作。

第十条会计部门主管人员任职应具备规定的任职条件，并通过有关部门对其进行的任职资格审核。

第十一条会计岗位应根据会计业务的需要设置，并配备相应的会计人员。

设置会计卤位遵循的原则是：有利于分工协作，有利于相互制约，有利于提高工作效率。

第十二条会计人员上岗应具备会计从业资格，并接受岗位培训和后续教育。

会计人员上岗、调离需经部门会计主管同意。

商业会计成本核算⽅法成本是商品经济的价值范畴，是商品价值的组成部分。

⼈们要进⾏⽣产经营活动或达到⼀定的⽬的，就必须耗费⼀定的资源，那么核算的⽅法有哪些呢?下⾯店铺⼩编来为你解答，希望对你有所帮助。

库存商品的核算⽅法，是指企业的库存商品明细账⽤什么价格来记账，以及在库存商品的明细账上是否反映商品的实物数量。

按照库存商品明细账所提供的核算指标来划分，库存商品的核算⽅法分为数量⾦额核算法和⾦额核算法。

数量⾦额核算法是同时采⽤实物计量和货币计量两种量度对库存商品的增减变动和结存情况进⾏反映和监督的核算⽅法，它既可以提供库存商品的数量指标，⼜可提供库存商品的⾦额指标，数量⾦额核算法⼜可分为数量进价⾦额核算和数量售价⾦额核算两种。

⾦额核算法是仅以货币计量对库存商品的增减变动和结存情况进⾏反映和监督的核算⽅法。

⾦额核算法⼜可分为售价⾦额核算法和进价⾦额核算法。

不同类型的商品流通企业，可以根据本企业的经营特点及经营管理的要求来选择确定采⽤不同的库存商品核算⽅法。

⼀、数量进价⾦额核算法数量进价⾦额核算法的主要特点是：(1)库存商品的总账和明细账都按商品的原购进价格记账。

(2)库存商品明细账按商品的品名分户，分别核算各种商品收进、付出及结存的数量和⾦额。

这种⽅法主要适⽤于⼤中型批发企业、农副产品收购企业及经营品种单纯的专业商店和经营贵重商品的商店。

其优点是能够同时提供各种商品的数量指标和⾦额指标，便于加强商品管理。

缺点是要按品种逐笔登记商品明细账，核算⼯作量较⼤。

⼆、数量售价⾦额核算法数量售价⾦额核算法的特点是：(1)库存商品的总账和明细账都按商品的销售价格记账。

并同时核算商品实物数量和售价⾦额。

(2)对于库存商品购进价与销售价之间的差额需设置“商品进销差价”科⽬进⾏调整，以便于计算商品销售成本。

三、售价⾦额核算法售价⾦额核算法⼜称“售价记账、实物负责制”，这是在建⽴实物负责制的基础上按售价对库存商品进⾏核算的⽅法，其主要特点如下：①建⽴实物负责制，企业将所经营的全部商品按品种、类别及管理的需要划分为若⼲实物负责⼩组，确定实物负责⼈，实⾏实物负责制度。

商贸企业会计做账流程一、概述商贸企业会计是指商业贸易企业进行财务管理的一系列业务活动。

做账流程是商贸企业会计工作中的重要环节，涉及到企业的日常账务处理及财务报表的编制。

本文将对商贸企业会计做账流程进行全面、详细、完整且深入地探讨，以便帮助读者更好地了解和应用。

二、商贸企业会计做账流程概述商贸企业会计做账流程可以分为以下几个基本环节：1. 收集原始凭证商贸企业每天会产生大量的业务活动，如采购、销售、库存、费用等。

原始凭证是记录这些业务活动的基础文件，包括发票、收据、凭证等。

会计人员需要及时收集和整理这些原始凭证，作为后续会计处理的依据。

2. 登记账簿基于收集到的原始凭证，会计人员需要将相关信息登记到各种账簿中。

常见的账簿包括现金日记账、银行存款日记账、采购日记账、销售日记账、库存账等。

通过登记账簿，可以记录和追踪企业的各项业务活动，为后续的账务处理提供依据。

3. 核算凭证在登记账簿的基础上，会计人员需要对每个业务活动进行核算，即将相关的账务凭证进行整理和处理。

核算凭证包括借方凭证和贷方凭证，用于记录和结算企业的资金进出和债权债务。

4. 编制及审核财务报表商贸企业会计做账流程的最终目的是编制财务报表，以反映企业的财务状况和经营成果。

常见的财务报表包括资产负债表、利润表、现金流量表等。

会计人员需要将核算凭证中的数据进行统计和分析，并按照财务报表的要求进行编制和审核，确保报表的准确性和可靠性。

三、商贸企业会计做账流程详解1. 收集原始凭证商贸企业每天会收到大量的原始凭证，如购货发票、销货发票、收据、付款凭证等。

会计人员需要及时将这些原始凭证整理分类，并按照会计要求进行归档和保存，以备后续的会计处理和审查。

2. 登记账簿根据收集到的原始凭证，会计人员需要将相关信息登记到对应的账簿中。

主要的账簿有：2.1 现金日记账用于记录企业的现金收支情况，包括现金的流入和流出。

2.2 银行存款日记账用于记录企业的银行存款情况，包括银行存款的存入和支出。

商业银行会计的基本核算方式摘要：商业银行经过几百年的发展演变，逐渐成为世界各国经济活动中最主要的资金集散机构。

而同时，经历了几个发展时期的会计在商业银行的运用也更加紧密。

随着两者的发展，商业银行的业务模式有了很大的改变，会计电算化逐渐运用到商业银行的会计核算中。

本文将重点介绍商业银行会计的基本核算方式，及其存在的问题。

一、概述商业银行会计是以对经济活动的核算和管理为中心，对资产、负债、所有者权益进行监督核算的会计。

它以货币为主要计量单位，采用会计的专门方法，对商业银行经营活动过程进行准确、完整、连续、综合的核算和监督，为银行经营者及相关者提供财务状况、经营成果和现金流量等会计信息。

商业银行会计的基本核算方法是会计核算方法的基本原理以及账务处理的一般程序，是会计核算所必须遵循的基本要求和规定。

具体包括：会计科目的设置与使用；记账方法的运用；会计凭证的编制；帐务组织结构与账务处理程序等。

二、基本核算方式（一）会计科目与账户的设置根据商业银行自身的业务特点，银行会计科目主要有两类分类方法。

1、表内科目按资金性质分类，可分为资产类、负债类、资产负债共同类、所有者权益类、损益类科目。

①资产类科目，是反映商业银行各项资产要素项目的会计科目；②负债类科目，是反映商业银行各项负债要素项目的会计科目；③资产负债共同类科目，是反映商业银行各项资产和负债，具有双重性的科目。

这类科目的特点是在日常核算中资产负债性质不确定，其性质视科目的期末余额而定。

如：“联行往帐”，“联行来帐”等；④所有者权益类科目，是反映商业银行所有者权益要素的会计科目；⑤损益类科目反映商业银行各项收入和费用成本的科目。

2、按科目与资产负债表的关系分类，可分为表内科目和表外科目两类。

表内科目：是反映商业银行会计要素实际增减变化的会计科目。

表外科目：是不反映商业银行会计要素实际增减变化，用于反映各项登记备查事项的会计科目。

而为了更好的记录有关经济业务，不仅要明确帐户的核算内容，而且要求帐户具有一定的结构。

商业会计实务——商业企业会计核算第一账户设置1. 物资采购2. 库存商品3. 商品进销差价：属资产类账户，是库存商品的抵减账户，用来核算商业企业采用售价核算的商品售价与进价之间的差额，其贷方登记售价大于进价的差额，以及其他因素增加的差额，借方登记售价小于进价的差额，以及已销售商品实现的差价，余额表示库存商品的进销差价.4. 营业费用：核算商业企业在购进和销售过程中发生的相关费用，不单独设置管理费用的商业企业，其核算内容也包含在营业费用中.5. 主营业务收入6. 主营业务成本7. 主营业务税金及附加第二批发商品核算核算方法:数量进价金额核法和数量售价金额核算法,以第一种方法为例,第二种方在零售商品核算内容中详细介绍.A.购进商品[例1] 某商业企业向本市新海内衣厂购进42支男棉毛衫1 000包(一包10件)，每包单价86元，计86 000元;进项税率17%，计14 620元。

价税合计100 620元，商品全部到达，并验收入库。

货款以转账支票支付。

财会部门根据仓库交来的“收货单”和供货单位的“专用发票”以及转账支票存根作会计分录如下：借：物资采购——42支男棉毛衫86 000应交税金——应交增值税(进项税额) 14 620贷：银行存款 100 620同时，作如下会计分录：借：库存商品——42支男棉毛衫86 000贷：物资采购——42支男棉毛衫86 000如果商品验收入库和支付货款不是同时进行的，有两种情况：1.支付货款，商品未到，其会计分录如下：借：物资采购——42支男棉毛衫86 000应交税金——应交增值税(进项税额) 14 620贷：银行存款 100 620商品到达后，验收入库，再作会计分录如下：借：库存商品——42支男棉毛衫86 000贷：物资采购——42支男棉毛衫86 0002.商品验收入库，货款采用商业汇票结算方式，则其会计分录如下：借：物资采购——42支男棉毛衫86 000应交税金——应交增值税(进项税额) 14 620贷：应付票据——商业汇票 100 620同时，作会计分录如下：借：库存商品——42支男棉毛衫86 000贷：物资采购——42支男棉毛衫86 000商业汇票到期付款，作会计分录如下：借：应付票据 100 620贷：银行存款 100 620B.销售商品[例2] 某商业企业批发商品销售收入45 000元，销项增值税率17%，计7 650元，共计52 650元，销货款送存银行。

商贸会计的账务处理流程商业会计一般日常业务的账务处理商业的业务具体账务处理：（小规模）一、按照企业统一会计制度核算1 •注册资本：借：银行存款贷：实收资本2•从银行提取现金：借：现金贷：银行存款3•办理各种开张证件的费用：借：管理费用一办公费贷：现金4•购进办公用的设备：借：固定资产贷：现金每月摊分：借：管理费用一折旧费销售费用一折旧费贷：累计折旧5•装修的支出：借：待摊费用贷：现金每月摊分：借：管理费用一装修费贷：待摊费用6•购买各种办公用品（例如文具）借：管理费用一办公费贷：现金7•购进商品：借：库存商品贷：应付账款8•购进商品发生的运费：借：管理费用一运费贷：现金9•存现金：借:银行存款贷：现金10•销售商品：借:应收账款贷：主营业务收入应交税费一应交增值税结转销售成本：借：主营业务成本贷：库存商品为销售商品而发生的赞助费：借：销售费用一赞助费贷：现金12•业务出差：预借：借:其他应收款贷：现金报销：借：管理费用一差旅费贷：其他应收款13•收客户货款：借：现金（银行存款）贷：应收账款14•发货的运费：代垫：借：应收账款贷：现金供货方支付：借：销售费用贷：现金15•工人工资、社保费、职工福利费：工资：借：管理费用销售费用贷：应付职工薪酬一工资借：应付职工薪酬一各种代支、代付费用（包括个人承担的社保费）贷：其他应付款一各种代支、代付费用（包括个人承担的社保费）借：应付职工薪酬一工资贷：现金社保费：借：管理费用销售费用贷：应付职工薪酬一社会保险费借：应付职工薪酬一社会保险费其他应付款一个人承担的社保费贷：现金职工XX:借：管理费用销售费用贷：应付职工薪酬一职工XX16•水电费：借：管理费用一水电费销售费用一水电费贷：其他应付款借：其他应付款贷：银行存款17•电话费：借：管理费用一电话费销售费用一电话费贷：银行存款18.交纳国税：增值税：借：应交税费一应交增值税贷：银行存款19.交纳地税：城市维护建设税：借：主营业务税金及附加贷：应交税费一应交城市维护建设税借：应交税费一应交xx维护建设税贷：银行存款教育费附加：借：主营业务税金及附加贷：应交税费一应交教育费附加加护费税税所得税借：应交税费一应交教育费附贷：银行存款堤围防护费：借：主营业务税金及附加贷：应交税费一堤围防借：应交税费一堤围防护费贷：银行存款企业所得税：借：所得税贷：应交税费一应交所得借：应交税费一应交所得税贷：银行存款个人所得税：借：应付职工薪酬一个人所得贷：应交税费一应交个人借：应交税费一应交个人所得税贷：银行存款20•用汇款方式偿还货款：借：应付账款财务费用一汇款手续费贷：银行存款21 •结转损益类账户：借：主营业务收入贷：本年利润借：本年利润贷：主营业务成本主营业务税金及附加管理费用销售费用财务费用借：本年利润贷：所得税22•结转本年利润：借:本年利润贷：利润分配一未分配利润23•利润分配：借：利润分配一提取盈余公积—应付利润贷：盈余公积应付利润借：利润分配一未分配利润贷：利润分配一提取盈余公积—应付利润商贸小规模企业账务处理流程及规范八：往来账户及现金、银行结算方面账务处理：（1）、预收账款：取得进账单或银行其他结算方式，收到订金或以前月份货款时。

商贸会计的账务处理流程商业会计一般日常业务的账务处理商业的业务具体账务处理：（小规模）一、按照企业统一会计制度核算1.注册资本：借：银行存款贷：实收资本2.从银行提取现金：借：现金贷：银行存款3.办理各种开张证件的费用：借：管理费用—办公费贷：现金4.购进办公用的设备：借：固定资产贷：现金每月摊分：借：管理费用—折旧费销售费用—折旧费贷：累计折旧5.装修的支出：借：待摊费用贷：现金每月摊分：借：管理费用—装修费贷：待摊费用6.购买各种办公用品（例如文具）借：管理费用—办公费贷：现金7.购进商品：借：库存商品贷：应付账款8.购进商品发生的运费：借：管理费用—运费贷：现金9.存现金：借：银行存款贷：现金10.销售商品：借：应收账款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税结转销售成本：借：主营业务成本贷：库存商品11.为销售商品而发生的赞助费：借：销售费用—赞助费贷：现金12.业务出差：预借：借：其他应收款贷：现金报销：借：管理费用—差旅费贷：其他应收款13.收客户货款：借：现金（银行存款）贷：应收账款14.发货的运费：代垫：借：应收账款贷：现金供货方支付：借：销售费用贷：现金15.工人工资、社保费、职工福利费：工资：借：管理费用销售费用贷：应付职工薪酬—工资借：应付职工薪酬—各种代支、代付费用（包括个人承担的社保费）贷：其他应付款—各种代支、代付费用（包括个人承担的社保费）借：应付职工薪酬—工资贷：现金社保费：借：管理费用销售费用贷：应付职工薪酬—社会保险费借：应付职工薪酬—社会保险费其他应付款—个人承担的社保费贷：现金职工xx：借：管理费用销售费用贷：应付职工薪酬—职工xx16.水电费：借：管理费用—水电费销售费用—水电费贷：其他应付款借：其他应付款贷：银行存款17.电话费：借：管理费用—电话费销售费用—电话费贷：银行存款18.交纳国税：增值税：借：应交税费—应交增值税贷：银行存款19.交纳地税：城市维护建设税：借：主营业务税金及附加贷：应交税费—应交城市维护建设税借：应交税费—应交xx维护建设税贷：银行存款教育费附加：借：主营业务税金及附加贷：应交税费—应交教育费附加加护费税税所得税借：应交税费—应交教育费附贷：银行存款堤围防护费：借：主营业务税金及附加贷：应交税费—堤围防借：应交税费—堤围防护费贷：银行存款企业所得税：借：所得税贷：应交税费—应交所得借：应交税费—应交所得税贷：银行存款个人所得税：借：应付职工薪酬—个人所得贷：应交税费—应交个人借：应交税费—应交个人所得税贷：银行存款20.用汇款方式偿还货款：借：应付账款财务费用—汇款手续费贷：银行存款21.结转损益类账户：借：主营业务收入贷：本年利润借：本年利润贷：主营业务成本主营业务税金及附加管理费用销售费用财务费用借：本年利润贷：所得税22.结转本年利润：借：本年利润贷：利润分配—未分配利润23.利润分配：借：利润分配—提取盈余公积—应付利润贷：盈余公积应付利润借：利润分配—未分配利润贷：利润分配—提取盈余公积—应付利润商贸小规模企业账务处理流程及规范八：往来账户及现金、银行结算方面账务处理：（1）、预收账款：取得进账单或银行其他结算方式，收到订金或以前月份货款时。

商业会计岗位职责商业会计岗位职责1职责描述:1，按集团财务制度要求具体执行所分配的`各项财务基础工作;2，根据制度要求完成会计核算工作;3，定期巡场，主要针对多经点位，广告位，停车场收费等;4，负责月度，季度，把年度，年度会计报表和审计报表的编制;5，负责凭证，账薄，报表及时装订归档，档案管理;6，负责税务管理;7，负责管理项目的所有合同原件，建立维护制度规定的各类台账。

任职要求:1、年龄:26-32岁，全日制统招本科以上学历、财务管理、会计专业;2、2年以上企业会计工作经验，具有商业地产经验优先;3、熟悉国家金融政策、财务和税务方面法律法规，熟悉企业内部业务工作流程; 4、具有会计师资格者优先考虑;5、熟练操作财务软件和办公软件、做事细心负责;具有良好的数据敏感度及良好沟通表达能力及职业道德。

商业会计岗位职责21、进行日常进、销核算，开具增值税票，及时准确的'反应成本、收入;每日对系统提单进行抽查，查看是否存在单价异常，并提出预警;2、对三项资金进行管理，判断各项往来的合理性，提出风险预警;3、每月与客户、供应商核对往来账项，对差异情况及时反馈跟进;4、建立部门合同台账，跟踪合同执行情况，及时反应不合理情况;5、每月对部门盈亏状况进行分析，提供可参考数据;6、每月出具相关财务报表;7、及时整理会计档案;8、完成部门主管交代的其他事项。

商业会计岗位职责3一、工作职责：1、负责会计凭证、账务处理、日常报销、银行账户和会计报表的编制及审核。

2、负责应收账款、借款及信用、现金、固定资产等的核算和管理。

3、负责会计档案管理、财务证照年审、财务印章管理和会计电算化管理等事务性工作。

4、负责建立城市公司固定资产台账，及固定资产的调拨审核和核销管理。

5、负责各项税费的计提、申报、缴纳、退回等工作。

6、负责税务发票及税务证照的管理。

7、负责城市公司各项目涉税费用的预算编制及纳税计划的`执行。

二、任职资格：1、财务或会计类专业大学本科，3年以上商业会计工作经验；2、熟悉掌握财务制度，扎实掌握业务的具体流程，熟悉税法的相关规定，熟悉财务软件；3、严格遵守国家法律法规，执行企业财务规章制度，正直、守信。

会计科目和主要账务处理一、会计科目会计科目和主要账务处理依据企业会计准则中确认和计量的规定制定，涵盖了各类企业的交易或者事项。

企业在不违反会计准则中确认、计量和报告规定的前提下，可以根据本单位的实际情况自行增设、分拆、合并会计科目。

企业不存在的交易或者事项，可不设置相关会计科目。

对于明细科目，企业可以比照本附录中的规定自行设置。

会计科目编号供企业填制会计凭证、登记会计账簿、查阅会计账目、采用会计软件系统参考，企业可结合实际情况自二、主要账务处理资产类1001 库存现金一、本科目核算企业的库存现金。

企业有内部周转使用备用金的，可以单独设置“备用金”科目。

二、企业增加库存现金，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；减少库存现金做相反的会计分录。

三、企业应当设置“现金日记账”，根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。

每日终了，应当计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，将结余额及实际库存额核对，做到账款相符。

四、本科目期末借方余额，反映企业持有的库存现金。

1002 银行存款一、本科目核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项。

银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等，在“其他货币资金”科目核算。

二、企业增加银行存款，借记本科目，贷记“库存现金”、“应收账款”等科目；减少银行存款做相反的会计分录。

三、企业可按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置“银行存款日记账”，根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。

每日终了，应结出余额。

银行存款日记账”应定期及“银行对账单”核对，至少每月核对一次。

企业银行存款账面余额及银行对账单余额之间如有差额，应编制“银行存款余额调节表”调节相符。

四、本科目期末借方余额，反映企业存在银行或其他金融机构的各种款项。

1003 存放中央银行款项一、本科目核算企业（银行）存放于中国人民银行（以下简称“中央银行”）的各种款项，包括业务资金的调拨、办理同城票据交换和异地跨系统资金汇划、提取或缴存现金等。

企业会计全套账务处理完整篇每月月末和月初是会计最为忙碌、最为重要的时间，一个月的工作结果都要在这几天进行归集、编制报表和纳税申报。

越是忙乱的时候，越容易出现差错，因此会计应将每月的工作进行归类，区分轻重缓急，不要盲目的工作。

现以增值税一般纳税人为例，列举每月会计应该注意的工作重点：一、增值税税额计算（一）积极核对销售业务，尽快填开销项发票，确定当月销项税额。

销售是企业日常工作的重点，是企业经营的核心。

销售发票是财务记账，确定业务发生的合法凭据，因此企业在发生销售业务时应尽快给对方开具发票，确定当月销售情况。

一个业务从合同签定，到公司发货、对方验收确认、发票填开是有一段时间的，这段时间又因为客户的大小、业务往来的频率、各公司验收程序的不同存在差异。

有时销售企业甚至不能自主确定开票时间，只能根据客户的需要进行开票，与税法规定的开票要求不符。

做为企业的财务人员，特别是负责税务工作的人员，必须对企业日常销售业务的处理相当明确，熟悉主要客户的开票要求，能够在满足客户要求的同时，又不耽误本公司正常的工作处理。

为了很好的协调双方的工作，会计人员应当在每月20号左右就开始核实当月开票税额，将应该开具发票的业务尽早完成，通常企业在每月结束前3天就会停止填开发票。

因此企业若是需要对方给其开具发票应尽快联系，不要拖到月底再同对方交涉。

（二）认真核对当月进项发票，保证发票及时认证，确定当月进项税额。

通常商品要比发票提前到达企业，企业在收好货物的同时还应确认发票的开具情况，在规定时间未收到发票时应与对方联系，索要发票。

进项发票只有通过税务机关认证审核通过之后，方能进行抵扣税额。

目前专用发票认证一般是通过网上远程认证系统自行认证，未在单位自行认证的应去税务机关或中介机构代理认证。

因此企业会计应在规定时间及时办理认证，确定当月进项税额。

一个企业每月进项发票较多时，通常不会在一个月全部认证，而是有选择的认证部分发票。

发票认证时主要考虑三个因素：第一，当月缴纳税金金额。