环境税法律制度研究

收稿日期基金项目吉林市社科联科研课题()作者简介韩　宇(),女,吉林省公主岭市人,助教,从事社会科学教学与研究。

环境税收法律制度研究韩　宇(吉林农业科技学院社会科学部,吉林132101)摘　要:在经济发展过程中,面临着环境污染、生态遭受破坏的严重问题。

必须制定和建立环境税收法律制度,并健全配套措施,确保多方面配合,才能有效地治理污染,改善生态环境,才能使全国经济、社会和生态全面、持续的发展。

关键词:生态环境;污染治理;环境税收;法律制度构建中图分类号:F81 文献标识码:AA Study on Environmental T ax La w S ystemHAN Y u(Jilin Agricu ltural Science a nd Techno logy Co llege Departmen t o f Social Scien ces ,Jilin 132101,China)A bstract :In the pr ocess of economy developing ,faced w ith serious pr oblems of envir onmental pollution and eco 2logical destruction.Must develop and establish an envir onmental tax law system ,improve the c oordinated measures ,ensure co -ordination to e ffectively contr ol pollution and improve the ecological environm ent ,which can make nation 2al ec onomic ,s ocial and ecological c omprehensive and sustainable development.K ey w or ds :environment ;pollution g overnance ;envir onment tax ;c onstruction of law system 当前,我国在经济发展的同时,面临着环境污染严重、生态遭受破坏的问题。

《环境保护税税收征管研究》篇一一、引言随着社会经济的快速发展和工业化进程的加速，环境问题日益突出，环境保护已成为全球共同关注的议题。

为了促进环境保护，我国实施了环境保护税制度，旨在通过税收手段来调节经济活动对环境的影响。

然而，如何有效征管环境保护税，确保其税收的公平、合理和有效，成为当前研究的热点问题。

本文将对环境保护税的税收征管进行研究，分析其现状、问题及改进措施。

二、环境保护税的税收征管现状目前，我国环境保护税的征管主要依据《中华人民共和国环境保护税法》及相关法规。

在税收征管方面，我国已建立了较为完善的税收征管体系，包括税务登记、纳税申报、税款征收、税务检查等环节。

然而，在实际操作中，仍存在一些问题。

首先，税收征管效率有待提高。

由于环保税涉及面广、税源分散，税务部门在征管过程中存在信息不对称、征管成本高等问题，导致征管效率较低。

其次，税收优惠政策执行不到位。

环保税法规定了多种税收优惠政策，但在实际执行过程中，由于政策宣传不够、审核不严等原因，导致部分企业未能充分享受优惠政策，影响了税收的公平性和合理性。

三、环境保护税税收征管存在的问题在环境保护税的税收征管过程中，还存在以下问题：1. 税收征管法律法规不完善。

当前环保税法律法规尚不完善，部分条款模糊不清，给税务部门的征管工作带来困难。

2. 税收信息化水平不高。

尽管我国税收信息化建设取得了一定成果，但在环保税征管方面仍存在信息化水平不高的问题，影响了税收征管的效率和准确性。

3. 企业环保意识薄弱。

部分企业对环保税的认识不足，缺乏环保意识，存在偷逃税款的行为。

四、环境保护税税收征管的改进措施为了解决上述问题，提高环保税的征管效率和公平性，提出以下改进措施：1. 完善环保税法律法规。

应进一步完善环保税法律法规，明确税收政策、征管范围、优惠政策等，为税务部门的征管工作提供法律依据。

2. 提高税收信息化水平。

加强环保税征管信息化建设，提高税收征管的自动化、智能化水平，降低征管成本，提高征管效率。

388法治时空我国环境保护税法律制度研究渐进主义概述美国学者林德布洛姆最先提出的渐进主义模型，并在其《决策过程》一书中对其进行了阐述，是基于对理性主义模型的批判。

渐进主义模型认为，在政策资源不足、难以预估政策结果、已有政策投入较大、各利益主体难以在目标和价值观上达成共识的情况下，广泛地参与主体了解彼此的价值偏好，在既有的合法政策的基础上，遵循按部就班原则、积小变为大变原则、稳中求变原则，渐进地对现有政策进行修改，经过连续性的小改变，保持社会稳定，逐渐实现决策目标，过程中应通过妥协和调适以及良性的互动来实现政策的动态均衡。

无论是从认识论还是从方法论的角度来看，渐进主义模型都具有一定的合理性。

从认识论上讲，它在于以历史和现实的态度将决定运行看成是一个前后衔接的不间断过程；从方法论上看，它注重事物变化的量的积累。

以量变导致质变，主张通过不间断的修正，达到最终改变政策之目的。

许多西方发达国家经历了漫长的环境税制改革，税制改革的历程中逐渐形成并逐渐完备环境税收的相关制度，不断地总结与创新改革，在税收制度的基础上有建构了较为完善的法律，用法律规制的手段保护环境和制约环境资源的开发利用，以及保障了环境相关主体的权利义务，区别于以往重经济轻环境的不当理念，将污染防治和事后治理的顺序作调整，将污染和防治共同进行，由于环境污染的渐进性与漫长性,我国对于环境问题的解决也不能急于一时之成建立完善的环境税收体系，不仅可以达到保护环境的目的，也是对受环境影响的企业、自然人等的保护和规制，在各国践行环境税收法定的经验中，税收这种强制性的经济手段是十分行之有效的，还能体现“以人为本，实现人与自然协调发展”的理念。

据此分析，我国应该立足我国的具体国情，在总结发达国家的先进成功经验，建立属于我国自身的环境税法体系，在《环境保护税法》的开征基础上，进一步完备环境税制体系。

我国环境保护税制度的现状我国并没实现全面的“费改税”，因此税与费并存的现象仍然大范围的存在，我国环境保护税、费的征收现状，相比原来没有出台《环境保护税法》而言已然大好，但是环境收费的项目还是比较朱俊杰（哈尔滨商业大学　黑龙江哈尔滨　150028）摘　要：在经济飞速发展的现在，环境问题愈发严峻，得到全世界的重视。

《环境保护税税收征管研究》篇一一、引言随着工业化和城市化的快速发展，环境问题日益突出，环境保护已经成为全球关注的焦点。

我国政府为了加强环境保护，促进绿色发展，实施了环境保护税制度。

然而，如何有效地进行环境保护税的税收征管，确保税收的公平、合理和高效，成为了一个亟待研究的问题。

本文旨在通过对环境保护税税收征管的研究，为我国的环保税收制度提供理论支持和实践指导。

二、环境保护税的背景与意义环境保护税是一种以保护环境、控制污染为目的的税收制度。

其背景是我国面临严重的环境问题，如空气污染、水污染、土壤污染等。

实施环境保护税的目的在于通过税收手段，引导企业和个人减少污染排放，推动绿色生产和生活方式。

其意义在于通过税收的杠杆作用，促进经济发展与环境保护的协调发展，实现经济、社会和环境的可持续发展。

三、环境保护税的税收征管现状当前，我国的环境保护税税收征管存在一些问题。

首先，税收征管法规不够完善，导致税收征管的依据不足。

其次，税收征管手段落后，缺乏信息化、智能化的管理手段。

再次，企业和个人的环保意识不强，存在逃避税收的现象。

此外，税收征管人员的素质和能力也有待提高。

四、环境保护税的税收征管策略为了解决上述问题，本文提出以下环境保护税的税收征管策略：1. 完善税收征管法规：应制定更加完善的环境保护税法规，明确税收征管的依据和标准，确保税收征管的公平、合理和高效。

2. 推进信息化、智能化管理：应加强信息化建设，建立完善的信息管理系统，实现税收征管的信息化、智能化管理。

3. 提高企业和个人的环保意识：应加强环保宣传教育，提高企业和个人的环保意识，引导他们自觉遵守环保法规，积极缴纳环境保护税。

4. 加强税收征管人员的培训：应加强税收征管人员的培训，提高他们的素质和能力，确保税收征管的准确性和高效性。

五、环境保护税的实践案例分析以某地区的环境保护税征收管理为例，该地区通过完善税收征管法规、推进信息化管理、加强环保宣传教育等措施，实现了环境保护税的公平、合理和高效征收。

环境保护税存在的问题与对策研究摘要：随着经济的发展，人们生活水平的提高，人们逐渐意识到可持续发展的重要。

税收是促进生态环境保护和资源节约利用的有效手段，环境保护税的开征不仅能够实现资源的有效配置，而且能提高我国企业的环保意识，积极履行环保责任，约束非环保行为，保护生态平衡；同时，对完善环境保护税征收管理制度、优化财政收入结构、强化预算限制也具有重要意义。

研究环境保护税，能够促进环境会计制度的完善和实施，增强会计核算的准确性，以更好地提供税收、会计等信息，具有重要的理论和现实意义。

本文就环境保护税存在的问题与对策展开探讨。

关键词：环境保护税；绿色会计；税收征管引言环境保护税作为我国的环保税收政策，在治理污染方面起到十分重要的作用，但环境保护税征收工作在我国处于起步阶段，存在进一步改进的空间，亟须加以研究。

为解决环境保护税在具体征收实施中存在的问题，本文对环境保护税和环境管理工作进行研究，提出相关解决办法，使环境保护税能够有效实现环境治理与促进经济增长。

1环境保护税存在的问题1.1污染物监测准确性低《环境保护税法》实施过程中的一个技术困难是关于污染物检测以及计税当量。

目前污染物的当量计算主要依靠企业自己检测。

监测的方式主要有企业提供数据，生态部门抽测和企业连续达标检测。

但是大气污染物的污染指标变化不稳定，会出现污染物排放在一瞬间超标排放但是却检测不到的情况。

对施工作业和交通产生的噪声瞬间检测难度较大。

因污染物检测的准确性不高企业容易出现逃漏税的行为。

税务机关缺乏专业的检测设备就不能获得准确客观的污染物排放数据，严重影响了对税源的监控。

对钢铁，矿石等专业性较强的行业监测难度更大。

1.2应税污染物范围较小目前的环境保护税要素繁多，但缺乏细目，覆盖面不够广，“隐性污染”和“生活污染”的征收不足，导致经济诱导功能较为有限。

隐性污染具有污染大、不易被发现的特点。

挥发性有机物对自然系统具有不可忽视的影响，同时也威胁着人类健康，尤其是VOCs，能够引起臭氧污染，影响着PM2.5；重金属超标严重影响土壤和植被；二氧化碳排放过量会造成“温室效应”，这些都不在征税范围内。

2016年12月25日，十二届全国人大常委会第二十五次会议表决通过了被称为“绿色税法”的《中华人民共和国环境保护税法》(以下简称环境保护税法)，并将从2018年1月1日起实施。

这部全文共五章28条、专门体现“绿色税制”、推进生态文明建设的单行税法，是党的十八届三中全会提出“落实税收法定原则”要求后，全国人大常委会审议通过的第一部单行税法。

其立法的总体思路是由“费”改“税”，即按照“税负平移”原则，实现排污费制度向环保税制度的平稳转移。

法案将“保护和改善环境，减少污染物排放，推进生态文明建设”写入立法宗旨，明确了“直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者”为纳税人，并确定大气污染物、水污染物、固体废物和噪声为应税污染物。

财政部税政司司长王建凡说，实行环境保护费改税是落实党中央、国务院决策部署的重要举措，有利于解决排污费制度存在的执法刚性不足、地方政府干预等问题；有利于提高纳税人环保意识和遵从度，强化企业治污减排的责任；有利于构建促进经济结构调整、发展方式转变的绿色税制体系；有利于规范政府分配秩序，优化财政收入结构，强化预算约束。

值得注意的是，就在环境保护税法通过的第二天，最高人民法院发布了《关于办理环境污染刑事案件适用法律若干问题的解释》，细化了污染环境罪的定罪量刑标准，明确了环境污染犯罪从重处罚的情形、突出惩治单位环境污染犯罪，明确了环境污染关联犯罪的法律适用。

一个是税收调节，一个是司法保护，然而，曲径通幽，最终指向的都是有效保护生态环境，推进美丽中国建设。

税负平移“这次环境保护税法的制定，有一个重要的原则就是实现收费与征税制度的平稳转换。

考虑目前我国经济下行压力较大，企业生产经营较为困难，此次费改税将以原排污费征收制度为基础实行平移。

”王建凡说，环保税并非凭空新增的税种，而是在“费改税”的原则之下，由新的环保税替代既有的排污费。

1979年颁布的《中华人民共和国环境保护法(试行)》确立了排污费制度，现行环境保护法延续了这一制度。

关于我国环境保护税征管问题的综述环境保护税是我国税收立法过程中迈出的坚实一步，为构建我国五位一体经济建设贡献了法制力量，但作为费改税中的新税种，环境保护税面临着征收范围较窄、征管方式较新、征收方式复杂、需多部门协同合作等诸多问题，本文通过我国学者的最新研究，对环境保护税问题的文献进行梳理，找出环境保护税存在的问题、问题存在的原因、以及对环境保护税征管的建议。

标签：环境保护税;税收征管;法制改善随着经济社会的发展，环境保护也越发被重视，我国自2018年1月1日起正式施行《中华人民共和国环境保护税法》，使我国环境保护建设提上法制化进程。

然而，环境保护税作为新建立的税种，在税收征管方面仍存在可以完善的部分，如何完善环境保护税的征管，使环境保护税发挥出调节环境建设的作用，是我国学者关注并为之研究的方向。

一、环境保护税征管存在的问题（一）征收面相对较窄，无法有效遏制环境污染我国环境保护税以排污费为基础进行立法，为了维护费改税的平稳过度，排污费改为环境保护税的征税范围、税率、纳税人仅做了微调，导致我国环境保护税的征税范围相对较窄。

董静怡（2019）在《我国现行环境保护税存在的问题及建议》中提出环境保护税不仅应当在现有的生产过程交税，而且可以在产品的消费和运输等方面进行征纳税款。

常倩、蒲丹（2019）在《成本管理视角下环境保护税现状与问题浅探》中提出，我国在经济全球化过程中面对的污染愈发多样化，仅对大气污染物、水污染物、噪音、固体废弃物征税，无法使生产其他污染物并对生态环境造成破坏的企业产生遏制。

（二）税收遵从成本相对过高，征管方式有待完善征管信息相对不太透明，纳税人征管文件准备不全，征管手续不熟练等问题带来了税收遵从成本偏高的问题。

周克清、刘文慧（2019）在《税收遵从与法律实施：环保税征管体系的完善路径分析》中指出，我国环境保护税的税收遵从的货币成本较高，由于符合国家标准的污染检测设备报价高昂。

我国第三方检测机构发展尚不成熟，且环境保护税的评测标准要求的专业度高，导致我国在环境保护税的税收遵从成本价格长期居高不下。

环保税法的心得体会5篇_环保税法的心得1_一.《环境保护税法》的解读作为排污费改税,环境保护税在制度设计上吸收和借鉴了原排污费制度的内容.但同时,结合排污费制度在实际运行中暴露出的一些问题.收费改为税收的性质转变在征收管理方面的变化以及国家在环境保护调控上的需要,环境保护税法在相关制度上进行了必要调整和改革,主要表现为五个方面.一是征收范围有所调整,恢复对固体废物的征收.排污费和环境保护税的征收范围都是水污染物.大气污染物.固体废物和噪声.但环境保护税从立法角度考虑,将应税污染物确定为大气污染物.水污染物.固体废物.建筑施工噪声和工业噪声以及其他污染物.比较来看,主要变化在于:一是将噪音细分为建筑施工噪声和工业噪声,将排污费实际中也征收的建筑施工噪声在制度中给予明确;二是在固体废物防治法颁布后,固体废物排污费在实践中实际停征,这次环境保护税立法恢复了对固体废物的征收.二是计税依据有所变化,水污染物计税范围扩大.在计税依据上,大气污染物和固体废物都保持不变,主要变化是:适度调整了水污染物计税依据的具体规定,即在原排污费规定每一排放口的应税水污染物按照前3项征收的基础上,针对重金属污染防治的需要,区分了重金属和其他污染物,再按照污染当量数从大到小排序.其中,重金属污染物按照前5项征收,其他污染物按照前3项征收.将重金属从水污染物的前3项征收中独立出来,这种制度设计相当于扩大了环境保护税的税基.此外,对于新增加的应税建筑施工噪声按照施工单位承建的建筑面积确定.三是税率水平总体适度,地方拥有调整税率的权限._年的排污费征收标准改革,将大气污染物(二氧化硫和氮氧化物)和水污染物(化学需氧量.氨氮和五项主要重金属如铅.汞.铬.镉.砷)中的重点污染物在原排污费征收标准基础上提高了1倍.当年发布了《关于调整排污费征收标准等有关问题的通知》(发改价格〔_〕_号).而环境保护税是将所有的大气污染物和水污染物的税率水平在原排污费征收标准基础上提高了1倍.从调控角度看,环境保护税只是平移了排污费的征收标准.这种设计,主要是基于平稳出台税法和避免企业负担增多的考虑,兼顾了环境治理与经济发展的需要.对于我国大部分企业来讲,这种税率是适中的,有一定的合理性.但为了解决税率水平平移调控力度不足的问题,环境保护税法还通过其他规定加以补充.一是明确了环境保护税法规定的法定税率水平只是最低税率水平,允许地方根据实际情况自行制定更高的税率水平.由于全国各地的差别较大,避免一刀切的税率水平反而有利于部分地区加大环境调控力度的需要.二是结合原污水超标排污费以及北京市和天津市排污费的改革实践制订了加成征收规定,即对于超过排放标准和总量控制标准的企业,进行加倍征收.在加上总量控制要求后,相对于原单一规定排放标准的做法是更严格的要求和进一步完善,其目的是通过必要的税收惩罚手段,促使污染严重的企业采取措施减少污染排放.四是合理制定税收优惠政策,鼓励企业降低排放.环境保护税法总体上保留了排污费有关农业生产.流动污染源和城镇污水处理厂的优惠政策.同时,为了鼓励企业降低污染物排放浓度,结合排放标准设计了优惠规定,即纳税人排放应税大气污染物和水污染物的浓度值低于国家或者地方规定污染物排放标准50%以上,且未超过污染物排放总量控制指标的,地方政府可以决定在一定期限内减半征收环境保护税.这种税收优惠政策规定是一种重要政策导向,必将激励企业采取技术.投入.管理等综合手段,降低排放,改善环境.五是实行税务与环保配合的征管模式,对纳税人进行分类管理.实行排污费改税后,征收主体将由环保部门转变为税务部门.但环境保护税因其特殊性质,在确定纳税人排污量上的技术性要求高,为了有效保障环境保护税的征收管理,在立法中明确实行〝企业申报.税务征收.环保协同.信息共享〞的征管模式.即税务部门与环保部门进行协调配合,充分发挥两个部门的各自优势.同时,对重点监控(排污)纳税人和非重点监控(排污)纳税人进行分类管理,将大排放源与众多的小排放源分开进行管理,这有助于提高环境保护税征管效率.二.《环境保护税法》几大热点问题亟待重视《环境保护税法》即将进入一审.在现代依法行政的时代,作为一项经济调控措施,费改税是大势所趋,既统一征收的范围.对象.方法和规范,有利于征收的规范化.制度化和程序化,防止违规减免或者加重企业负担的现象,又为国家环保提供充足的资金来源,有利于环境保护税收资金的集中和规范使用,防止地方各级环境保护部门违法支出排污费的现象.如果考虑了过渡期的风险,在环境保护税和排污收费之间做一个有效的衔接,开展费改税的立法,还是可以为各方所接受的.根据国务院发展研究中心常纪文所述,《环境保护税法》需要考虑以下几个方面社会关心的热点问题.1.《环境保护税法》应增加指导性条款《环境保护税法》作为专门性环境保护法律,应当是环境保护税领域的综合性法律.首先它应当构建一个实践性的环境保护税法体系和框架,形成自己的理论.从意见征求稿的条文来看,没有规定指导思想.实施思路与策略.政策宣告.基本原则和主要制度,应用性太强,系统性和指导性不足.这个立法不足,是和目前的理论研究不足相关的.目前,环境保护税的范围,如是否包括碳税.生态补偿税.自然资源开发税.市场交易税等,自然资源界.生态保护界和环境污染防治界的意见还很不统一,加上部门分割,目前要想统一很难.而开征环境保护税,必须走第一步,所以,从环境污染物排放税入手,先简单后复杂,可以理解.但是无论如何,指导性的条款或者内容,如〝调整产业结构〞等,还得多多少少地补充一点.2.环境保护税到底包括哪些税目《环境保护法》是环境保护的综合性.基础性法律,虽然不是环境基本法,但是它对环境保护各领域的工作还是具有指导作用的.环境保护税是环境保护工作的一个主要措施,如制定《环境保护税法》,其适用范围应当与《环境保护法》基本相匹配.按照《环境保护法》的规定,环境保护工作不仅包括污染防治,还包括生态保护.自然资源保护和环境交易的行为.意见征求稿第2条规定:〝在中华人民共和国领域以及管辖的其他海域,直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者为环境保护税的纳税人,应当依照本法规定缴纳环境保护税.〞第3条规定:〝本法所称应税污染物是指大气污染物.水污染物.固体废物.建筑施工噪声和工业噪声以及其他污染物.〞可以看出,意见征求稿所指的环境保护税仅针对排放污染物的行为,是《排污费征收使用管理条例》的翻版,没有针对生态建设.自然资源和环境交易,范围过窄,没有新意.基于此,一些人认为,这个法律最终变成仅为环境保护部门适用的部门性法律.今后,国土资源部若力推《自然资源税法》的制定,国家林业局等部门若力推《生态保护税法》的制定,将进一步加剧部门立法的分割.3.环境保护税重点调节哪些重点监控产业根据意见征求稿的规定,环境保护税重点监控(排污)纳税人是指火电.钢铁.水泥.电解铝.煤炭.冶金.建材.采矿.化工.石化.制药.轻工(酿造.造纸.发酵.制糖.植物油加工).纺织.制革等重点污染行业的纳税人及其他排污行业的重点监控企业.我们认为,这一规定看起来很全面,但因为不同类型的企业排放有不同种类的污染物,故缺乏进一步的可操作性.应当列举大气污染防治的重点监控(排污)企业.水污染防治的重点监控企业.固体废物排放重点监控企业.噪声排放重点监控企业的形态.对这些重点企业,也应当分工艺开展分类的规范.对重点监控企业,也应当采取做加法和做减法相结合的方法,予以规范.对可以改造或者升级换代的企业,应当用税收优惠措施支持它们改造或者升级换代,继续发挥他们在就业和税收贡献方面的作用;对不能改造或者升级换代的企业,要用税收的杠杆手段,逼迫他们退出市场,为新型工业的发展腾出环境空间.4.协调环境保护税和排污权有偿使用费关系目前,国家正总结_个省份在排污权有偿使用和在排污权交易方面的试点情况.总结之后将结合经验和问题,出台统一的政策,按照《生态文明体制改革总体方案》和〝十三五〞规划的要求,在全国推行.环境保护税和排污权有偿使用费都是针对排污企业的排污行为征收的费用.对于排污权有偿使用费,学者们普遍认为,是一个〝权利费〞;环境保护税,是按照〝环境补偿〞的原则对排污行为实际征收的费用.前者作为一个权利可以交易,一般来说,应当是永久的,但是按照财政部等部委出台的文件,这个权限只有〝三到五年〞,所以又不像是一个资格性的权利,在此情况下,还征收环境保护税,产业界理解不了.也就是说,如何处理环境保护税和排污权有偿使用费的关系,没有理顺,学界和产业界的争议仍然很大.在实践中,北京.天津已经大规模上调排污费至8-20倍,湖北_年上调排污费一倍左右,已经起到调节经济行为.促进环境保护的效果,有的地区不太愿意对现有企业再征收排污权有偿使用费.基于此,建议《环境保护税法》在制定时,要理顺各种税费的关系,只要达到了环境保护的效果,就要果断减少征收费用和税收,以减轻企业的负担.5.环境保护税征收标准应统一和灵活兼顾有人担心,环境保护税的推出会增加企业的成本,导致中小企业无法承受,进而最终由消费者来买单.我们认为,目前经济下行压力比较大,如果费改税工作做得很好,就不会出现这种问题,反之就会出现大问题.根据研究,只要是达标排污和符合总量排污的合法企业,就不可能增加企业的成本.不过,我国东部地区和其他发达城市,领先西部地区二十到三十年,在这种情况下,环境保护税的征收不要一刀切,要考虑地区差异.差异若过小,不利于落后地区的经济发展;差异若过大,会促使污染企业跨地区转移.从目前的排污权有偿使用来看,一吨COD的价格,有的发达省份为6000元左右,有的中西部地区仅为200多元.价格很低的省份,环境污染就重一些,价格很高的省份,环境质量就好一些,环境保护税征收标准的确定,应当避免这一教训.另外,就作用而言,不能就税收而谈税收,环境保护税应当和环境规划等关键性改革措施有机地结合起来.下一步,应在京津冀.长三角.珠三角等大区域的范围内开展〝多规合一〞工作,统筹区域内的产业结构和产业布局,既发挥各地的产业和资源优势,也平衡各地的经济和社会发展,防止各地产业重复和无序竞争的现象重演.环境保护税的征收如果和〝多规合一〞等措施结合起来,环境保护和经济发展的双重效果将相当好.6.加强部门联动健全征缴监管此外,立法规范的设计还要加强部门联动,提高环境保护税收制度的实施效果.如何科学设计《环境保护税法》,让各方共享生态文明体制改革的红利,应该在该法中建立健全相应的配套制度,如环保部门.税收部门以及其他相关部门如何有序衔接,克服地方保护和部门分割主义,通过联动机制加强征缴监管等问题,及时调整税率等,值得深入探讨.为此,需要建立统一的内部工作平台和信息公开外部平台,提高监管效率,防止偷逃税以及违法减免税等情况发生.另外,应当建立统一的考核机制,防止部门之间协同和配合不足的现象._环保税法的心得2_今天在美丽的南昌市,为南昌水业集团近两百人分享了《环保税法解读及对污水处理行业影响》一课.经过讲解和现场答疑(分享)有如下重难点或暂不确定问题,需要污水处理行业相关人员注意,在此,也提出个人的部分建议供参考.一.进水超标导致出水超标,环保税不会少当前的文件(现行有效:《环境保护税法》,《实施条例》暂未出台),未发现有对此问题作出特别规定.所以,根据〝税收法定〞原则,不论进水超标与否,生活污水处理厂超标排放一定要缴纳超标部分对应的环保税.二.工业污水处理厂,不论超标与否,均应缴纳环保税《环保税法》规定,依法设立的城乡污水集中处理场所排放相应应税污染物,不超过国家和地方规定的排放标准的,暂免征收环保税.工业污水处理厂,是否为上述规定的〝依法设立的城乡污水集中处理场所〞.根据《环保税法实施条例》(征求意见稿)第九条规定,城乡污水集中处理场所,是指面向社会公众提供公共生活污水集中处理服务,并由财政支付运营服务费或者安排运营资金的污水集中处理厂站或者设施.虽然《环保税法实施条例》仍未出台,根据个人理解,此条规定,应不会修改.即:工业污水处理厂,不论超标与否,均应缴纳环保税._环保税法的心得3_对于税法税收这些名词,在以前的课堂上经常有所接触,也了解了许多目前国家出台的一些税法,例如个人所得税,企业所得税,房产税,车船税等等.诸如此类,各种税法都有着各自的体制结构,各自的效力等级,实施办法.作为一个发展中的国家,经济全球化意味着企业跨国经营活动日益增多,交易复杂程度大大提高,市场在全球的资源配臵中将发挥基础性作用.新的经济环境客观上给各国税收制度带来了重重压力.在我看来,中国税法立法数量多,涉及面广,其中法律规范的内容还有一些与众不同的特性.经过几十年的努力,我国已经初步构建了税法体系.但凭心而论,其立法.执法.司法皆不能令人十分满意.在各种税法之间,没有完美的融合与联系,一些税法制度也存在着许多的漏洞,这样才得以造成许多个人或企业偷税漏税.一些企业为了实现利润最大化和税负最低化,研究各国税收法律之间的差异,策划个人或集团内部财务节税计划,以规避纳税.外资企业都各有避税秘方,虽然说避税违反了税收立法意图,有悖于政府的税收政策导向,但避税并不违法,法律上存在合理避税之说.正因如此,很多外资企业采取各种招术,以达合理避税的目的.例如转让定价,这是现代企业特别是跨国公司进行国际避税所借用的重要手段.在现代经济生活中,许多避税活动,不论是国内避税还是国际避税,都与转让定价有关.它们往往通过从高税国向低税国或避税地以较低的内部转让定价销售商品和分配费用,或者从低税国或避税地向高税国以较高的内部转让定价销售商品和分配费用,使国际关联企业的整体税收负担减轻.单看某一种税法,比如燃油税,这一税法出台,取消公路养路费等6项收费并覆盖政府还贷二级公路收费,颁布此法初衷是为了以税代费体现多用多缴的公平原则以及推动环保规定本已注定燃油税成效打折,在实际操作中状况更是堪忧,时至今日西部仍有不少政府还贷二级公路在违规收费.公路三乱不仅没解决反而因国家拨款不够而更凶猛,本应取消的公路收费并未完全取消,而新增的燃油税却一点也不能少,双重收费实质是在增负,这与燃油税维持公平的初衷是完全背离的`.出门坐车打的,消费者也需要出燃油费.另外,燃油税不仅未能推动环保,甚至成为了环境污染的间接推手.由于燃油税是在炼油厂环节征收,于是很多加油站以调和油来逃税,这已成为油品市场的新兴潜规则.这种局面,无不令消费者车主担忧.自己掏了钱,却没能买到真正的燃油,间接的成了污染环境的高手.这些是我们无法控制的,本身就还是和税法的实施有着密切关系.因此我觉得,无论是什么税法的建立,好像都会让商家找出可乘之机,偷税漏税,最终却因这些税法产生了一序列的严重的社会问题.所以,我觉得中国税法有待进一步改善,我国是一个人口大国,新法律的实施存在各种难度,然而在艰难中前行,就必须慢慢进步改善,以保障大多数人民的利益,这样才算是这一法律的成功实施._环保税法的心得4_通过课程学习我知道如果通过合理的税收筹划企业可以为企业节省一大笔开支;也知道了消费税的目的是国家为了限制某项应税消费品的使用,例如香烟和白酒,但是这些应税消费品却不是一成不变的,例如最近的改革,将化妆品中的普通化妆品不增增值税而高档化妆则改增15%相对低的税率.我想这是由于国民生活水平的提高,大众对化妆品的消费又〝奢侈品〞转为〝生活必需品〞.这样也体现了一个哲学的道理,事物并不是一成不变的,我们要以发展的眼观看问题,思想不能太局限,对于现在不能理解的事情,不能一股脑的批判,而是要分析事物的本质,不要被外在所迷惑,更不要一昧听信舆论失去了自己的主观判断.我对于〝鲜〞的理解还有在于对于日常发生的事情,要保持一定的好奇心.它为什么是这样的?这样做有什么好处?换一种方式会不会更好?在税法的学习上体现在,例如一个企业会计系统已经完善了,能够自主的进行税收的核算,但是其规模达不到一般纳税人的条件.此时它有俩个选择,成为一般纳税人或者是继续是小规模纳税人.通过计算发现它有可能继续维持小规模纳税人更省钱,也有可能是成为一般纳税人更省钱.这样的问题往往有个临界值,因而企业在选择纳税形式的时候要根据自身业务特点.难我在听课的时候觉得税法真的很有趣,也简单当然是相对会计和财管这样难度八级的学科来说的.但是实际操作起来我才发现税法真是难.难,体现在税率的多种多样.消费税的税目种类感觉怎么也记不住,虽然记住了在不同情形下得使用也是不同.难,体现在税法的不断更替.今年营改增的出现,减轻注会的难度,一个大税营业税在明年的考试中彻底的再见了.有一种今年考税法亏了的感觉,而明年考税法则感觉打了一个九折.难,体现在各种情况的综合出现,例如一个企业是出口企业,又要抵广告费.业务招待费.又给灾区捐钱.又将自己的商品给员工使用.销售的商品又是应税消费品.又在外国设立子公司.我知道企业的业务当然比上面提到的要复杂,所以关于难得部分我只有好好学习,天天向上了.有用在营改增之后,税法另一个重要的话题就是个税的改革.个税被抱怨的历史由来已久,超额累进税率的缺点不可忽视.伴随着起征点三年未调整的问题,部分人感叹道个税变成了工薪税,而真正占据大部分资源的富人并没有交税,税法也没有起到调节贫富差距的作用,相反却成了剥削底层人民的利器.由此可见个税的问题已经成为了阻碍我们(将来的小白领)在社会主义的艳阳天下生活的绊脚石了.税法的学习让我看到了这些不合理的地方,让我想去思考.收集这方面的信息.有部分的网友说要按地域的不同来定不同的起征点,因为中国不同地域的收入差异很大.我认为这样的做法也有一定的缺陷,这对低收入地区的高收入人群不公平.高收入人往往是某个行业的精英如果他们到低收入地区去工作反而征较高的税负,这会减少他们到这些地方工作的热情.长远来看这会不利于全国各地区的均衡发展.我比较同意基本提高起征点,扣除+专项扣除的方案,将个税由一个人的税转换成一个家庭的税,并扣除读书.医疗.房贷等一些项目.学习了税法以后,我开始了解到很多的东西,比如在大体上我了解了我国对税收贡献最大的是增值税,增值税专用发票只有一般纳税人才能开具,小规模纳税人开的是普通发票,如果一定要开专用发票,就必须由税务机关代开,对于税收征收额的多少须由税务机关界定,这是有国家掌控的,但是学习税法也并不是仅仅让我们认识到怎样做一个好公民,让企业认识到的仅仅是遵守国家的税法制度与其他法律规章吗?它还让我们必须要从里面推陈出新,要学会利用税法来解决一些生活中可能碰到的问题,如果你真正的懂得了,那时的你可以根据税率的不同,按不同行业的征税标准不同来使自己少交一部分税,为企业,为自己多创造一些经济利益,可以在高税率的行业中设置低税率的附属行业,这样既降低了税收额度,又使自己的经济效益得到回升的空间.我们每一个人,只要你是消费者,就会为你的消费行为负担一部分的税,不管你发没发现,不管是从量定额,从价定率,或者其他,都会使自己成为万千纳税者中的一部分,只是在最初税务局在计量时就按照组成计税价格已经征税.我们仅仅属于间接纳税者中的一人.所以我们只有按照税法做到并做好该做的一切.学习了税法以后,我开始了解到很多的东西,比如在大体上我了解了我国对税收贡献最大的是增值税,增值税专用发票只有一般纳税人才能开具,小规模纳税人开的是普通发票,如果一定要开专用发票,就必须由税务机关代开,对于税收征收额的多少须由税务机关界定,这是有国家掌控的,但是学习税法也并不是仅仅让我们认识到怎样做一个好公民,让企业认识到的仅仅是遵守国家的税法制度与其他法律规章吗?它还让我们必须要从里面推陈出新,要学会利用税法来解决一些生活中可能碰到的问题,如果你真正的懂得了,那时的你可以根据税率的不同,按不同行业的征税标准不同来使自己少交一部分税,为企业,为自己多创造一些经济利益,可以在高税率的行业中设置低税率的附属行业,这样既降低了税收额度,又使自己的经济效益得到回升的空间.我们每一个人,只要你是消费者,就会为你的消费行为负担一部分的税,不管你发没发现,不管是从量定额,从价定率,或者其他,都会使自己成为万千纳税者中的一部分,只是在最初税务局在计量时就按照组成计税价格已经征税.我们仅仅属于间接纳税者中的一人.所以我们只有按照税法做到并做好该做的一切._环保税法的心得5_本学期选修了《税法》科目,老师重点讲解了增值税.消费税.营业税.城建税.关税.资源税.土地增值税.企业所得税.个人所得税等税种,我最感兴趣的是个人所得税,因为该税种与自己未来的的个人收入密切相关.在认真学习了课堂知识的基础上,我又利用课余时间查阅学习了个税知识的相关资料,对个人所得税的合理避税方法进行了一些研究,现总结一点学习心得.由于个人所得税缴纳个人所得税是每个公民应尽的义务,然而在履行缴纳个人所得税义务的同时,我们还应懂得利用各种手段提高家庭的综合理财收益,进行个。

中英环境税制度的比较与思考环境税制度是指国家为了保护环境、促进可持续发展而实施的一种税收政策。

通过向污染者征收环境税，可以引导企业和个人减少对环境的污染，同时为政府提供一定的财政收入，用于环境保护和治理。

近年来，随着全球环境问题日益严重，越来越多的国家开始关注环境税制度，并通过不同的政策手段来推动环保。

中英两国作为环境议题的重要参与者，其环境税制度有何异同？本文将对中英环境税制度进行比较，并提出一些思考。

1. 立法背景在中国，环境保护税法于2016年底通过，2018年1月1日正式实施。

该法律明确了对大气、水、土壤等环境污染物的征税范围和税率，并规定了环境税的征收方式和使用范围。

而英国的环境税制度则更为完善，早在1990年就开始实施废弃物税和废气排放费，2001年颁布了《气候变化税法》，用于减少温室气体排放。

英国还采取了排放交易制度（ETS）、碳税和废物税等多种环境税制度，形成了相对完善的环境税法律体系。

2. 征税对象中英两国的环境税征税对象存在差异。

在中国，环境保护税以排放的大气污染物、水污染物、固体废物和噪声排放为征税对象，对企业和个人都有所约束。

而英国的环境税多以企业为征税对象，通过对排放和废弃物产生的税收来约束企业减少污染。

3. 税收用途在中国，环境保护税征收的收入主要用于环境治理和修复，其中70%以上的税收用于地方环保项目。

而英国的环境税收入则主要用于政府财政支出，如教育、医疗等社会福利项目。

二、中英环境税制度的思考中国环境税收入主要用于环境治理和修复，这有助于推动地方政府加大环保投入，改善当地生态环境，提高人民生活质量。

而英国的环境税收入主要用于政府财政支出，这虽然也有利于社会福利项目的发展，但相对来说对环境保护的支持力度有所减弱。

可以借鉴英国的做法，将一定比例的环境税收入用于环境治理和修复，以实现经济发展和环境保护的平衡。

在中国，环境保护税主要针对企业和个人征收，而英国更侧重于对企业的征税。

《环境保护税税收征管研究》篇一一、引言随着社会经济的快速发展和工业化进程的加速，环境问题日益凸显，环境保护已成为全球共同关注的焦点。

环境保护税作为一种重要的经济手段，对于促进环境保护、推动绿色发展具有重要作用。

本文旨在研究环境保护税的税收征管问题，分析其现状、问题及优化措施，以期为环境保护税的征管提供有益的参考。

二、环境保护税的背景及意义环境保护税是一种以保护环境、控制污染为目的的税收。

通过征收环境保护税，可以引导企业减少污染排放，推动绿色生产，实现经济与环境的协调发展。

环境保护税的征收对于提高资源利用效率、改善环境质量具有重要意义。

三、环境保护税税收征管的现状1. 征管体系：目前，我国已建立了一套相对完善的环境保护税征管体系，包括税收征收、税务稽查、税收监管等环节。

2. 征管方式：以纳税人自行申报为基础，税务机关进行核查和稽查。

同时，利用信息化手段，实现税收征管的现代化。

3. 征管效果：环境保护税的征收在一定程度上推动了企业减排治污，但仍有部分企业存在偷税漏税现象。

四、环境保护税税收征管存在的问题1. 征管法律法规不够完善：环境保护税的征管法律法规存在漏洞，导致税收征管难度加大。

2. 纳税人意识不强：部分企业对环境保护税的认识不足，存在偷税漏税现象。

3. 信息化水平不高：虽然利用了信息化手段进行税收征管，但信息化水平仍有待提高。

五、优化环境保护税税收征管的措施1. 完善法律法规：加强环境保护税的法律法规建设，明确税收征管的依据和标准。

2. 加强宣传教育：提高企业对环境保护税的认识，增强纳税人的环保意识和法律意识。

3. 推进信息化建设：利用大数据、云计算等现代信息技术手段，提高税收征管的效率和准确性。

4. 加强部门协作：税务部门应与环保部门加强协作，共同推进环境保护税的征管工作。

5. 实施差异化征管：根据企业的排污情况和环保投入，实施差异化征管策略，激励企业加大环保投入。

六、结论环境保护税的税收征管对于推动绿色发展、保护环境具有重要意义。

浅谈环境保护税法对企业的影响-财政税收论文-经济学论文——文章均为WORD文档，下载后可直接编辑使用亦可打印——摘要：环境保护税不同于其他税种, 影响应税污染物产生的因素较多, 需要采取管理措施、工程措施和技术措施等综合措施, 才能降低应税污染物的排放量, 并培训专业技术人才从事税务申报工作, 化解税务风险, 合理避税。

关键词：纳税申报,税务风险,合理避税环境管理的五大手段之一是经济手段, 环境保护税法的实施是将污染物排入环境的外部损害内部化的法律措施, 通过基于纳税人利益预期的经济杠杆方式, 促进污染物排放量的减少, 运用市场机制解决我国日益严重的环境问题, 保护生态环境。

1 环境保护税法对企业的主要要求1.1 纳税申报对象要求纳税人实施纳税申报的对象是应税污染物排放地的税务机关。

有多个作业场所排放应税污染物的, 分别向应税污染物排放地的税务部门申报。

1.2 纳税申报时间要求纳税申报分为按季申报和按次申报两种。

正常生产的纳税人环保税按月计算, 按季申报缴纳;季节性较强的纳税人或者不能正常生产的纳税人, 可以按次申报缴纳。

(1) 按季缴税的申报时间要求。

根据环境保护税法要求, 纳税人应当自每季度终了之日起15日内, 向税务部门办理纳税申报并缴纳税款。

否则, 申报材料将送环保部门复核。

(2) 按次缴税的申报时间要求。

环保税法要求纳税人应当自排放应税污染物之日起15日内, 向应税污染物排放地税务部门办理纳税申报并缴纳税款, 包括开车调试等试运行时间。

1.3 纳税申报内容要求纳税人申报缴纳时, 应当向税务部门报送所排放应税污染物的种类、数量, 大气污染物和水污染物的排放浓度, 以及税务部门根据实际需要要求纳税人报送的其他纳税资料, 如用水时间及用水量、燃料使用时间及燃料消耗量、应税污染物排放时间等。

城乡污水集中处理厂、生活垃圾集中处理场排放的应税污染物没有超过国家和地方规定的排放标准的, 只申报不缴税, 排放的应税污染物超过国家和地方规定的排放标准的, 既要申报又要缴税。

简论环境外部性与环境法律规制研究一、环境外部性的理论分析（一）外部性的内涵外部性的的概念最早是由剑桥大学马歇尔和辟古提出的。

外部性的概念主要是为了阐述生产者或消费者在其自有的经济活动中所产生的有利的或者不利的影响。

而且由其产生的收益和损失，生产者或消费者都是不能承受的。

在外部性理论中，对环境有益处的叫外部经济，对环境没有益处的叫外部不经济。

从目前的理论来看，我们得出环境问题基本上是外部性所引起。

而生产者在环境外部性中是消极的，其并不会给其带来较大的收益，相反，可能会使其受到损失。

可想而知，产生的结果自然是外部不经济活动过于频繁，因此会降低市场资源配置的效率。

从而，环境污染更加严重，自然资源遭受破坏的现象更加频繁。

二、环境法相关制度的国际法比较及启示（一）从环境自身的角度分析通过法律明确产权以及建立生态修复制度，能够更好地保护和恢复环境，从而解决环境外部行。

首先，通过法律使原来无主物的环境要素能够拥有所有权，使“公地悲剧”不再发生。

通过前文可知，产权不请很容易造成环境外部性，由此可知，界定产权是解决外部性的一个很好的途径。

因为像空气、河流和海洋等是没有产权的，而且保护这些资源更不会给他们带来利益，也许会使他们遭受损失。

在环境资源中只有矿藏和水流在宪法中被规定为全民所有。

由此个人认为，首先，应该使环境要素的共有财产的范围扩大；其次，对此共有财产进行产权的界定。

其次，建立“生态修复”制度，使环境有效的恢复。

生态修复集中体现在自然中的突发事件和人类活动作用下遭受破坏的自然生态系统的恢复与重建工作上。

也就是对环境造成损害的人在交一定费用的基础上，还要排除其并恢复其所造成的影响，如果违反行政法，还要受到处罚。

因此，应当避免破坏环境的现象发生。

例如，20世纪70年代，美国的《露天矿矿区土地管理及复垦条例》的规定。

（二）从环境法制度构建的角度1.环境影响评价制度。

我国在环境影响评价对象的范围上与其他国家相比是还不够宽泛。

湖南税务高等专科学校学报Journal of Hunan Taxation College2021年6月第3期第34卷（总第179期）Vol. 34 No. 3Jun. 2021环境保护税法律制度及其优化*毛文文（华东政法大学经济法学院，上海200063）摘要：环境保护税法作为“费改税”的成果，从实施至今对环境保护产生了一定的正面效果，但我国环境保护税法律制度仍然存在明显不足。

具体而言，存在税收客体规定不合理、应税污染物范围狭 窄、税率设置过低、税收特别措施设置存在不足、征管部门权责不一致等缺陷。

针对我国环境保护税法律制度目前的不足，应当制定完善环境保护税法的税收客体、重视税率和税收特别措施的调节作用、明 确征管机关的权责分配等措施。

关键词：环境保护税;税收征管;权责分配;税收优惠中图分类号：F810.422 文献标识码：A 文章编号：1008-4614（2021）03-0041 -05《中华人民共和国环境保护税法》（以下简称环境保护税法）是“费改税”的成果。

环境保护税法实施之前，对于相关污染物的排放，主要通过排污收费制度进行管理。

在税制要素 上,环境保护税与排污收费制度的要素基本一致。

环境保护税的纳税人是原排污费的缴纳人,环境保护税的税目也基本依照排污收费制 度的收费项目进行设计,环境保护税的计税依 据参照排污费的计费办法，同时以排污费征收标准为基础调整环境保护税的税额标准。

但环境保护税法在税收要素设置、税收征管各方 面仍然存在较多的问题。

作为排污收费制度的“制度平移”，目前的环境保护税法对于达成保护和改善环境、减少污染物排放、推进生态文明建设的立法目的还有一定的距离。

一、环境保护税的制度问题（一）税收客体规定不合理1•征税对象定义不明确。

根据环境保护税法第二条,环境保护税的税收客体是“直接向 环境排放应税污染物”。

环境保护税法没有明确解释什么是“直接排放”，而是通过反向列举的方式提出了不属于直接排放、从而无需缴纳环境保护税的行为①。

环境保护税政策解读在当今社会，环境保护已经成为全球关注的焦点话题。

为了更好地推动环境保护工作，我国出台了环境保护税政策。

这一政策的实施，对于促进企业减少污染排放、推动生态文明建设具有重要意义。

接下来，让我们深入了解一下环境保护税政策的相关内容。

一、环境保护税的定义和背景环境保护税，简单来说，就是为了保护和改善环境，减少污染物排放，推进生态文明建设而征收的一种税。

随着我国经济的快速发展，环境污染问题日益严重。

传统的以行政手段为主的环境治理方式在一定程度上存在着局限性。

为了更好地发挥市场机制在环境保护中的作用，提高企业的环境保护意识和责任感，环境保护税应运而生。

二、环境保护税的征收对象和范围环境保护税的征收对象主要是在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域，直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者。

应税污染物包括大气污染物、水污染物、固体废物和噪声。

其中，大气污染物和水污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定；固体废物按照固体废物的排放量确定；噪声按照超过国家规定标准的分贝数确定。

需要注意的是，依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所超过国家和地方规定的排放标准向环境排放应税污染物的，应当缴纳环境保护税。

企业事业单位和其他生产经营者贮存或者处置固体废物不符合国家和地方环境保护标准的，也应当缴纳环境保护税。

三、环境保护税的计税依据和税率对于大气污染物和水污染物，计税依据是污染物排放量折合的污染当量数。

具体的税额标准，由各省、自治区、直辖市人民政府在规定的税额幅度内确定。

固体废物的计税依据是固体废物的排放量。

噪声的计税依据是超过国家规定标准的分贝数。

税率的设置充分考虑了污染物的危害程度和治理成本。

例如，对于一些对环境危害较大的污染物，税率相对较高，以促使企业加大治理力度，减少排放。

四、环境保护税的税收优惠政策为了鼓励企业积极采取环境保护措施，环境保护税政策还规定了一系列税收优惠政策。