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第二章负债第四节应交税费一、应交税费概述（★）企业根据税法规定应交纳的各种税费应通过“应交税费”科目进行会计核算。
企业缴纳的印花税、耕地占用税不需要预计应交税金，不通过“应交税费”科目核算。
二、应交增值税（★★★）在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目，并在“应交增值税”明细账内设置“进项税额”、“已交税金”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”等专栏。
（一）采购物资和接受应税劳务（★★★）1.会计分录借：材料采购、在途物资、原材料、库存商品、委托加工物资等应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付账款、应付票据、银行存款等2.计算抵扣的情况（1）企业购入免税农产品（买入时没有负担增值税），按照买价和规定的扣除率（13%）计算进项税额。
（买价的87%计入存货的成本）（2）运输费用结算单据上注明的运输费用金额和规定的扣除率（7%）计算进项税额。
（运费的93%进入存货的成本）3.关于购建固定资产增值税抵扣的问题（1）购进的货物用于非应税项目（在建工程：不动产），其所支付的增值税额应计入购入货物的成本，不能抵扣，已经计入增值税进项抵扣的，需要进项税额转出。
（2）购进的货物用于建造生产经营的动产，其所支付的增值税额不应计入购入货物的成本，能抵扣，不需要进项税额转出。
（3）购进的生产、经营的固定资产（动产），其所支付的增值税额可以抵扣，不进固定资产成本。
4.增值税的纳税人增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。
一般纳税人购货取得增值税专用发票，进项税额可以抵扣，若取得普通发票，进项税额不能抵扣，计入存货的成本。
小规模纳税人增值税的进项税额不能抵扣，进项税额计入货物的成本。
小规模纳税人不能开增值税专用发票，只能开普通发票。
【例2-30】甲企业购入原材料一批，增值税专用发票上注明货款60000元，增值税额10200元，货物尚未到达，货款和进项税款已用银行存款支付。
该企业采用计划成本对原材料进行核算。
