应 交 税 费

应交税费的风险和内部控制1、应交税费的控制目标（1）公司按照税法的规定定期计算各税种的金额，并定期申报纳税；（2）公司没有漏缴或少缴税款；（3）所有税款均以登记入账；（4）未缴税款的金额在恰当的期间记入恰当的金额。

2、应交税费控制中存在的风险（1）没有按照税法的规定，没有按照规定的税率和方法计算规定的税种应纳税额；（2）没有按照规定的纳税期限申报纳税，导致公司缴纳滞纳金或罚款；（3）公司管理层授意或指使员工偷税或者漏税，违反国家法律或法规的规定；（4）税种和税率没有准确分辨，导致纳税金额计算错误；（5）公司没有指派规定的人员办理税务事项，导致税收缴纳不及时，出现错误。

3、应交税费内部控制及其对财务报告的影响（1）应交税费涉及的经济业务：开具销售发票、成本费用计算、纳税计算、纳税申报、纳税优惠减免等；（2）控制要点：详见应交税费各个环节的控制要点；（3）涉及的报表认定：存在或发生、完整性、估价或分摊、表达与披露；（4）涉及的会计科目：管理费用、应付职工薪酬、应交税费、税金及附加等。

4、增值税的主要控制点（1）对于公司销售货物或者加工、修理修配劳务，销售服务、无形资产、不动产以及进口货物时，发生纳税义务，公司应该指派专门的办税人员检查公司发生的业务是否属于缴纳增值税的范围；（2）开票人员应该认真核对销售合同、发货单以及确认单，根据销售单价和销售数量开具增值税发票或者一般发票，开票金额包括销售额和价外费用；（3）办税人员应认真审查进项税额，包括从海关进口应缴纳的增值税，是否取得税票等；（4）审查增值税视同销售行为，如将产成品用于投资、职工福利等，应缴纳增值税；（5）审查不能抵扣进项税额，包括生产过程中毁损的在产品，产成品中所包含的进项税额；（6）按照税法规定填写纳税申报表，定期向税务机关纳税；（7）办税人员审查减免税情况；（8）由独立于办税的人员定期进行纳税检查，防止漏缴或少缴税款。

5、消费税的主要控制点（1）审查销售自产消费品的情况，实行从价定率征税办法的应税消费品，其计税依据分别是纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括应向购买方收取的增值税税款；（2）审查关联企业转让定价，对各关联方企业之间收取的价款、支付的费用进行核实，如价格明显偏低有无正当理由的，按照税法规定予以调整；（3）实行从量定额征税办法的应税消费品，其计税依据为应税消费品的销售数量；（4）审查应税消费品以物易物、以货抵债、投资入股的业务，纳税人将自产的应税消费品用于换取生产资料、消费资料、投资入股、抵偿债务的是否纳税；（5）审查不同应税消费品适用的税目、税率，审查纳税人兼营不同税率的应税消费品是否分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量，未分别核算销售额、销售数量的，或者将不同税率应税消费品组成成套消费品销售的，是否从高适用税率；（6）对出口货物退免税的审查，应针对生产企业和外贸企业的不同特点而进行；（7）按照税法规定填写纳税申报表，定期向税务机关纳税；（8）由独立于办税的人员定期进行纳税检查，防止漏缴或少缴税款。

应交税费有关会计分录总结一、应交税费的二级科目(一)计入税金及附加借：税金及附加贷：应交税费——应交消费税应交税费——应交资源税应交税费——应交城市维护建设税应交税费——应交教育费附加应交税费——应交土地增值税应交税费——应交房产税应交税费——应交车船税应交税费——应交城镇土地使用税以上为与收入有关的应交税费明细科目，注意：如果处置作为固定资产管理的房产，土地增值税对应的借方科目为“固定资产清理”，如果在处置固定资产就直接计算了城建税与教育费附加，城建税与教育费附加对应的借方科目为“固定资产清理”;如果处置作为无形资产管理的土地使用权，土地增值税对应的借方科目为“营业外支出”，如果在处置无形资产就直接计算了城建税与教育费附加，城建税与教育费附加对应的借方科目为“营业外支出”。

(二)计入管理费用借：管理费用贷：应交税费——应交矿产资源补偿费应交税费——应交保险保障基金(三)计入其他科目1、企业所得税(1)预缴时：借：所得税费用贷：应交税费——应交所得税借：应交税费——应交所得税贷：银行存款(2)汇算清缴时借：以前年度损益调整贷：应交税费——应交所得税或相反分录2、个人所得税(1)计算时借：应付职工薪酬/应付利润贷：应交税费—应交个人所得税(2)上交时借：应交税费—应交个人所得税贷：银行存款(四)增值税有关的二级科目1、应交税费——应交增值税(详见后)2、应交税费——未交增值税(1)月份终了，将当月发生的应缴增值税额自“应交税费——应交增值税”科目转入“未交增值税”科目。

借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税)贷：应交税费——未交增值税(2)月份终了，将当月多缴的增值税额自“应交税费——应交增值税”科目转入“未交增值税”科目。

借：应交税费——未交增值税贷：应交税费——应交增值税(转出多交增值税)(3)当月缴纳上月应缴未缴的增值税借：应交税费——未交增值税贷：银行存款(4)一般纳税人选择简易计税，按征收率计算的增值税记入“应交税费——未交增值税”，不通过“应交税费——应交增值税(销项税额)”核算。

应交税金和应交税费核算范围在咱们日常的工作和生活中，总有那么一群“隐形的战士”，他们默默地为国家的财政贡献着自己的力量。

没错，说的就是各种“应交税金”和“应交税费”。

这些词儿可能听上去有点生涩，但要说清楚，它们其实也不算啥大难题，只要咱们理清了它们到底指啥，懂了怎么搞清楚，日后就能轻松应对。

那今天咱们就聊聊这个话题，别着急，听我慢慢道来。

首先啊，咱得知道，税金这东西，简单来说，就是国家要求咱们每个人、每个企业按照一定标准交的费用。

这些费用嘛，直接关系到国家的经济发展，举个例子，国家要修路、建桥、办学校、发展科技，这些都需要钱。

那这些钱从哪来呢？自然就是通过税金来“聚集”了。

所以税金说白了，就是国家跟咱们每个纳税人之间的一种“财务往来”。

这东西也没啥好怕的，它不是拿枪指着你，逼着你交的，而是每年按照一定比例来缴纳，给大家提供服务的同时，国家也会管理这些资金。

但你别以为税金就仅仅是指“缴了税就完了”，它还分好多类呢。

比如企业所得税、增值税、消费税、个人所得税等等。

每一类都有自己的范围，目的也不同。

就拿“增值税”来说吧，这个东西可以说是日常生活中最常见的了。

你买个东西，看着那标价清清楚楚，但到了付款的时候，商家会在价格上加上一笔增值税。

你想想，国家就像个大锅，所有的税金都往里头一丢，最后大家共同享受这锅里的“福利”。

而“应交税金”就是说你在某一时刻应该缴纳的税金金额，这个金额不容忽视，最好及时交清，别让自己“背上黑锅”。

再说到“应交税费”这一块，它其实和“应交税金”有些相似，但却又不完全相同。

咱们常说的“税费”不仅仅包括了应交的税金，还可能包括其他一些费用，比如滞纳金、罚款等，这些东西可能是在你没有按时交税的情况下产生的。

你看，税务局叔叔如果觉得你交税晚了，或者交得不对，他们就会开口“索要”这些额外的费用。

所以，咱们最好时刻保持警觉，按时缴税，别让这些麻烦事来找你。

说到这里，很多人可能会问：“那我们到底要交哪些税？怎么知道自己该交多少呢？”这个问题得看你是个人还是企业。

新会计准则中应交税费的核算
新会计准则中应交税费的核算如下所示：
 在新会计准则中，将“应交税金”、“其他应交款”科目取消，换成“应交税费”科目。

应交税费核算如下：
 一、本科目核算的内容
 企业按照税法规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等。

 企业不需要预计应交数所交纳的税金，如印花税、耕地占用税等，不在本科目核算。

 二、本科目应当按照应交税费的税种进行明细核算。

 应交增值税还应分别”进项税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“已交税金”等设置专栏进行明细核算。

 三、应交税费的主要账务处理：
 (一)应交增值税
 1.企业采购物资等，按可抵扣的增值税额，借记本科目（应交增值税——进项税额），按应计入采购成本的金额，借记“材料采购”、“在途物资”或“原材料”、。

新会计准则下的应交税费的二级科目设置应交税费核算如下：一、本科目核算企业按照税法规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等。

企业不需要预计应交数所交纳的税金，如印花税、耕地占用税等，不在本科目核算。

二、本科目应当按照应交税费的税种进行明细核算。

应交增值税还应分别“进项税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“已交税金”等设置专栏进行明细核算。

三、应交税费的主要账务处理（一）应交增值税1．企业采购物资等，按可抵扣的增值税额，借记本科目（应交增值税——进项税额），按应计入采购成本的金额，借记“材料采购”、“在途物资”或“原材料”、“库存商品”等科目，按应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。

购入物资发生的退货，做相反的会计分录。

2．销售物资或提供应税劳务，按营业收入和应收取的增值税额，借记“应收账款”、“应收票据”、“银行存款”等科目，按专用发票上注明的增值税额，贷记本科目（应交增值税——销项税额），按实现的营业收入，贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”科目。

发生的销售退回，做相反的会计分录。

3．实行“免、抵、退”的企业，按应收的出口退税额，借记“其他应收款”科目，贷记本科目（应交增值税——出口退税）。

4．企业交纳的增值税，借记本科目（应交增值税——已交税金），贷记“银行存款”科目。

5．小规模纳税人以及购入材料不能取得增值税专用发票的，发生的增值税计入材料采购成本，借记“材料采购”、“在途物资”等科目，贷记本科目。

（二）应交消费税、营业税、资源税和城市维护建设税1．企业按规定计算应交的消费税、营业税、资源税、城市维护建设税，借记“营业税金及附加”等科目，贷记本科目（应交消费税、营业税、资源税、城市维护建设税）。

2．出售不动产，计算应交的营业税，借记“固定资产清理”等科目，贷记本科目（应交营业税）。

第1篇一、引言应交税费是企业日常经营活动中不可避免的一部分，它关系到企业的财务状况和税务合规。

为了规范企业应交税费的核算和报告，确保税务信息的准确性和及时性，我国制定了相应的会计制度。

本文将详细阐述应交税费的会计制度，包括其定义、分类、核算方法以及报告要求等。

二、应交税费的概述1. 定义应交税费是指企业在一定时期内应缴纳的各种税金，包括但不限于增值税、企业所得税、个人所得税、消费税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加等。

2. 分类应交税费按照税种可以分为以下几类：- 货物和劳务税：如增值税、消费税、关税等；- 所得税：如企业所得税、个人所得税；- 财产税：如房产税、车船税等；- 资源税：如资源税、土地增值税等；- 行为税：如印花税、契税等。

三、应交税费的核算方法1. 增值税增值税的核算方法主要包括销项税额和进项税额。

销项税额是指企业销售货物或提供应税劳务应缴纳的增值税，而进项税额是指企业购进货物或接受应税劳务支付的增值税。

企业应根据国家规定，在“应交税费——应交增值税”科目下进行核算。

2. 企业所得税企业所得税的核算方法主要包括应纳税所得额、应纳税额和已缴税额。

企业应根据国家税法规定，计算应纳税所得额，然后根据适用的税率和速算扣除数计算应纳税额，并在“应交税费——应交所得税”科目下进行核算。

3. 个人所得税个人所得税的核算方法主要包括应纳税所得额、应纳税额和已缴税额。

企业作为扣缴义务人，应根据国家税法规定，计算员工的应纳税所得额，然后根据适用的税率和速算扣除数计算应纳税额，并在“应交税费——应交个人所得税”科目下进行核算。

4. 其他税费其他税费的核算方法与上述税费类似，企业应根据国家税法规定，计算应缴纳的税额，并在相应的科目下进行核算。

四、应交税费的报告要求1. 财务报表企业在编制财务报表时，应将应交税费作为负债项目列示在资产负债表中。

具体列示方法如下：- “应交税费”项目：反映企业应缴纳的各种税费；- “未交税费”项目：反映企业尚未缴纳的税费；- “预交税费”项目：反映企业预先缴纳的税费。

应交税费的明细科目及应交税费的主要账务处理应交税费—应交增值税(进项税额）应交税费—应交增值税（已交税金）应交税费—应交增值税（转出未交税金）应交税费—应交增值税（销项税金)应交税费—应交增值税（进项税额转出）应交税费—应交增值税（转出多交增值税）应交税费—未交增值税应交税费——应交消费税应交税费—应交资源税应交税费—应交所得税应交税费—应交土地增值税应交税费—应交城市维护建设税应交税费—应交房产税应交税费—应交土地使用税应交税费—应交车船税应交税费—应交个人所得税应交税费—应交教育费附加应交税费—应交地方教育附加此外，企业交纳的印花税、耕地占用税等不需要预计应交数的税金，不通过“应交税费”科目核算。

车辆购置税应直接记入汽车成本，一般来说契税应该记入所购入的固定资产成本中。

一般纳税人“应交税费——应交增值税”明细账设置（一）在“借方”反映的明细账1、进项税额三级科目“进项税额”核算的内容是企业购入货物或接受劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。

对于企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额，用蓝色登记；退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。

2、已交税金三级科目“已交税金”核算企业当月上缴本月增值税额。

3、减免税款三级科目“减免税款”反映企业按规定减免的增值税款。

企业按规定直接减免的增值税额借记本科目，贷记“营业外收入”科目。

4、出口抵减内销产品应纳税额三级科目“出口抵减内销产品应纳税额”反映出口企业销售出口货物后，向税务机关办理免抵退税申报，按规定计算的应免抵税额，借记本科目，贷记“应交税费——应交增值税（出口退税）”科目。

5、转出未交增值税三级科目“转出未交增值税”核算企业月终转出应缴未缴的增值税。

月末企业“应交税费——应交增值税”明细账出现贷方余额时，根据余额借记本科目，贷记“应交税费——未交增值税”科目。

（二）在“贷方”反映的明细账1、销项税额三级科目“销项税额”记录企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额。

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一、应交税费核算的基本账户
各种应交税费核算的基本账户是”应交税费”。

应交税费明细账户有：①”应交增值税”(设”进项税额”、”已交税金”、”销项税额”、”出口退税”、”进项税额转出”等专栏);②”应交营业税”;③”应交城乡建设维护税”;④”应交房产税”;⑤”应交车船税”;⑥”应交土地使用税”;⑦”应交所得税”;⑧”应交资源税”;⑨”应交盐税”;⑩”应交消费税”等。

二、应交税费的账务处理
1.购建固定资产成本应交税费的账务处理
购入固定资产，应按税率交纳一定的增值税，其专用发票上注明的增值税额，一般不作应交增值税的进项税额反映，而是直接计入固定资产和在建工程的成本。

上述业务发生时，按固定资产买价加上增值税的总额入账：借：固定资产(在建工程)
应交税费――应交增值税(销项税额)
贷：银行存款、应付账款或应付票据等账户
2.计入成本费用的应交税费的账务处理
税金计入成本费用的范围有土地使用税、房产税、车船税及印花税。

土地使用税、房产税及车船税的账务处理是：
1)计算应提取的上述税金，按计算出来的金额入账：
借：管理费用
贷：应交税费――应交土地使用税
――车船税。