2019年中级审计师《理论与实务》试题及答案(卷七)

中级审计师考试《审计理论与实务》复习题及答案一、单项选择题1、以下不属于审计结果报告目的的是( )。

A、为了让人大常委了解预算执行的真实状况B、为了让领导机关全面理解预算执行审计的状况C、为了针对发现的问题提出看法和建议D、供政府决策时参照2、审计机关公布审计结果的内容不包括的信息是( )。

A、被审计单位基本状况B、审计机关的基本状况C、被审计单位的整改状况D、审计建议3、以下各项中，不属于国家审计报告内容的是( )。

A、签发日期B、审计内容C、审计评价看法D、审计组人员构成及分工4、国家审计机关向被审单位做出审计决定的依据是( )。

A、审计委托书B、书面声明C、被审计单位承诺书D、审计报告5、在获取充分、适当的审计证据后，如果认为错报单独或累计起来对财务报表的影响不重大，注册会计师应当发表的审计看法是( )。

A、保留看法B、无保留看法C、无法表示看法D、否定看法6、如果审计范围受到限制，可能产生的影响不重大，注册会计师可能出具的审计看法类型是( )。

A、无保留看法B、保留看法C、否定看法D、无法表示看法7、国家审计所针对的审计对象是( )。

A、派出审计组的审计机关B、审计委托人C、审计小组D、被审计单位8、在社会审计中，当注册会计师在对许多重要项目无法实施必要的审计程序，或者无法获取必要的审计证据，从而无法就财务报表的整体作出评价时.应出具的审计看法类型是( )。

A、否定看法B、保留看法C、无法表示看法D、增加说明段的无保留看法9、以下选项中，属于国家审计的审计报告的是( )。

A、非标准审计报告B、内部审计报告C、标准审计报告D、审计组的审计报告10、我国国家审计的审计报告包括审计组的审计报告和审计机关的审计报告两种，其中审计组出具的审计报告的报告对象是( )。

A、被审计单位B、内部审计机构C、审计机关D、社会审计机构11、当注册会计师出具保留看法的审计报告时，应在审计报告中使用"除的影响外'等术语的部分是( )。

2019年中级审计师考试理论与实务课后练习题七本文导航第1页:选择题第2页:选择题【例题1·多选题】(2010年)下列各项中，属于财务报表编制程序控制的有：A.报表内容控制B.结账控制C.报送时间控制D.对账控制E.试算平衡控制『正确答案』BDE『答案解析』财务报表编制程序控制包括结账控制、对账控制和试算平衡控制。

【例题2·单选题】(2009年)为保证财务报表编制工作的有序进行，企业应建立严密的工作程序，明确各环节的工作内容、质量要求和时间限制，明确各岗位人员的责任和职权范围，这种内部控制要求是指：A.编制程序控制B.岗位责任控制C.编制方法控制D.审核控制『正确答案』B『答案解析』岗位责任控制是制定严密的工作程序，明确每一工作环节的工作内容、质量要求、时间限制。

明确各岗位职责范围及其相互制约、相互配合的关系，以保证编表工作顺利进行。

【例题3·多选题】(2009年)审查财务报表的目标有：A.评价企业的经营业绩B.评价企业的风险管理水平C.证实报表内容的真实性D.确认报表编制方法的合规性E.确认报表编制方法的一贯性『正确答案』CDE『答案解析』财务报告审计目标：证实报表内容的真实性;证实报表内容的完整性;确认报表编制方法的合规性;确认报表编制方法的一贯性;揭示现金收支变化趋势，为确定审计范围和重点提供依据;证实合并财务报表的合并范围的正确性。

【例题4·多选题】(2016年考生回忆)下列各项中，审计人员认为属于财务报告舞弊风险信号的有：A.年末销售收入大幅增长B.存货周转天数显著增加C.毛利率与去年相比略有下降D.财务杠杆系数与以前年度基本持平E.销售收入大幅增长且盈利能力提高，但经营活动产生的现金净流量为负数『正确答案』ABE『答案解析』选项CD属于正常的情形，不认为存在舞弊风险。

【例题5·多选题】(2014年)下列情形中，审计人员认为属于财务报告舞弊风险信号的有:A.应收账款回收天数显著增加B.关键管理人员频繁更换C.毛利率显著高于行业平均水平D.合并资产负债表中单独列示商誉项目E.关联方交易明显增加『正确答案』ABCE『答案解析』D属于应列示项目。

2019年中级审计师《理论与实务》精选习题七本文导航第1页:单项选择题第2页:多项选择题第3页:案例分析题第4页:参考答案及解析一、单项选择题1、审计人员审查年度资产负债表日前后的营业收入记录，并核对相关销售发票、运单等原始凭证，其主要目的是：A、证实营业收入的合理性B、证实营业收入的完整性C、证实营业收入的合法性D、证实营业收入的截止期2、负责定期寄出对账单的人员是：A、出纳B、负责销售记录的人员C、负责应收账款记录的人员D、出纳、销售以及应收账款记录以外的人员3、因客户宣告破产、死亡等原因确认应收账款无法收回时，应经()批准后将其注销，由()冲减相应应收账款总账和明细账。

A、管理当局，财会人员B、财会人员，财会人员C、财会人员，管理当局D、管理当局，管理当局4、某被审计单位增值税当期销项税额80万元，当期进项税额70万元，其中购货非正常损失进项税2万元。

则当期应纳增值税为：A、8B、10C、6D、125、商业承兑汇票到期，但企业银行存款账中余额不足时，审计人员认为企业正确的会计处理是：A、借记“应收账款”科目，贷记“短期借款”科目B、借记“应收账款”科目，贷记“应收票据”科目C、借记“应收票据”科目，贷记“短期借款”科目D、借记“应收票据”科目，贷记“应收账款”科目6、在采用下列情况中，不得以产品发出作为收入实现的是：A、预收货款结算方式B、支票结算方式C、商业汇票结算方式D、委托外单位非买断方式代销一批商品7、下列文件中，不属于销售和收款循环审计中应该审查的文件是：A、客户对账单B、发运单C、销售合同D、生产统计表8、下列不属于营业收入审计目标的是：A、营业收入的真实性B、营业收入的完整性C、营业收入增减变动的适当性D、营业收入在财务报表中恰当的列示及披露9、审查现金折扣发生时的账务处理，可确认为正确的是：A、作为主营业务收入的抵减项目B、冲减主营业务收入并同时冲减主营业务成本C、计入当期财务费用D、不必进行账务处理10、抽查重要的或异常的销售费用，审查原始凭证合法性，属于：A、营业成本的审查B、异常收支项目的审查C、费用开支合法性的审查D、分类正确性的审查11、下列选项中审查应收账款是否真实、准确，最重要和具有决定意义的方法是：A、调节法B、审阅法C、函证D、分析复核法12、为确定应收账款的可实现价值，审计人员应实施的审计程序是：A、将应收账款明细表与应收账款总账、明细账进行核对B、将应收账款总账余额与财务报表中应收账款余额进行核对C、取得或编制应收账款账龄分析表D、抽取应收账款明细账个别记录，追查至有关原始凭证。

一、单选题：1.下列有关《中华人民共和国审计法》所规定法律责任的表述中，正确的是（）。

A.包括相应的民事责任B.以行政责任为主，不包括刑事责任C.范围涉及国家审计、内部审计和社会审计D.主体包括被审计单位及其有关的直接责任人和国家审计人员答案：D2.下列关于审计准则的表述正确的是（）。

A审计准则是评价审计事项的事实根据B是明确被审计单位责任的依据C是判断审计事项是非优劣的标准D是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范答案：D3.下列各项内部控制活动中，属于业务授权控制的是（）。

A.确定产品售价需经批准B.对固定资产进行定期盘点C.采购员不能兼任出纳工作D.定期进行表账证之间的核对答案：A4.下列关于审计准则的表述中，正确的是（）。

A.审计准则是评价审计事项的事实依据B.审计准则是明确被审计单位责任的依据C.审计准则是判断审计事项是非优劣的标准D.审计准则是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范答案：D5.如果识别出管理层未披露的重大关联方交易，审计人员的下列做法不恰当的是（）。

A.要求管理层撤销该笔关联方交易B.核实该笔关联方交易的条款和条件C.询问管理层该笔交易未被披露的原因D.评价该重大关联方交易对进一步审计程序的影响答案：A6.下列各项中，属于电子数据审计中数据清理工作的是（）。

A.数据验证B.文件传输C.开放数据互评D.清除冗余数据答案：D7.根据《中华人民共和国审计法》被审计单位对审计机关作出的有关财政收支的审计决定不服时，可以提请裁决的部门是（）。

A.最高国家审计机关B.该审计机关的本级人民政府C.该审计机关的上级人民政府D.该审计机关的上级审计机关答案：B8.下列有关内部审计报告的表述中错误的是（）。

A.不必征求被审计单位的意见B.内部审机构相应将审计报告及时归入审计档案C.如果发现已出具的审计报告存在错误，内部审计机构应当及时更正D.对被审计单位的经营活动和内部控制进行评价并提出改进答案：A9.下列关于审计目标的表述中，错误的是（）。

•2019年全国审计师资格考试《审计理论与实务》真题o来源：学海518网校二O—O年全国审计师资格考试审计理论与实务试卷《注意事项》1.您在拿到试卷的同时将得到一份专用答题卡，所有试题均须在专用答题卡上作答，在试卷或草稿纸上作答不得分。

2.请认真阅读答题卡的注意事项及说明。

3.答题时请认真阅读试题，对准题号作答。

一、单项选择题(以下每小题各有四项备选答案，其中只有一项是符合题意的正确答案。

多选、错选、不选均不得分。

本题共30分，每小题1分。

)1.2019年2月，国务院发布了新修订的审计法实施条例，该条例的施行起始时间为：A.2019年3月1日B.2019年5月1日C.2019年6月1日D.2019年1月1日2.审计机关依法对被审计单位做出处理处罚决定，体现的审计职能是：A.经济监督B.经济鉴证C.经济评价D.经济服务3.传统内部审计发展到现代内部审计，其主要标志之一是：A.从抽样审计变为详细审计B.从财务审计扩展到效益审计C.从报送审计变为就地审计D.主要实施效益审计，财务审计全部由社会审计组织承担4.下列各项中，超出审计机关权限的是：A.要求被审计单位提供财务报表B.要求被审计单位提供在金融机构开立账户的情况C.制止被审计单位正在进行的违反国家规定的财务收支行为D.废止被审计单位主管部门制定的与国家法律相抵触的财政财务收支规定5.下列各项中，属于社会审计组织业务范围的是：A.对未来事项可实现程度做出保证B.代行被审计单位的部分管理职能C.验证企业资本，出具验资报告D.对被审计单位违反会计准则的事项进行处罚• 6.下列各项中，不属于审计组织审计质量控制措施的是：A.对审计工作底稿进行分级复核B.对审计人员进行定期培训C.对审计报告进行复核D.对被审计单位提出完善内部控制的建议7.下列各项中，属于社会审计特有的程序是：A.签订审计业务约定书B.进行内部控制测试C.进行实质性测试D.确定重要性水平8.下列有关实质性测试的表述中，正确的是：A.财务报表审计必须执行实质性测试程序B.实质性测试必须采用详查法C.分析性复核是实质性测试中必须使用的方法D.审计人员只有在实质性测试时才需要编制审计工作底稿9.下列各项中，不属于审计人员收集审计证据方法的是：A.询问B.听证C.函证D.监盘10.下列有关审计方法的表述中，错误的是：A.顺查法是指从检查原始凭证人手的审计方法B.顺查法一般适用于业务规模较小、会计资料较少的被审计单位C.逆查法是指从分析检查财务报表人手的审计方法D.逆查法一般适用于存在问题较多的被审计单位•11，下列有关审计证据相关性的提法中，错误的是：A.审计证据应与审计事项的某一具体审计目标密切相关B.审计证据的相关性是指审计证据的数量要足以证明审计事项的真相以及支持审计意见和审计决定C.审计证据与证实某一审计目标的其他证据有相互印证关系时，能够产生联合证明力D.审计证据与审计目标或其他证据的内在联系越强，审计证据的质量越好12.下列各项中，不属于内部控制调查方法的是：A.查阅被审计单位的各项管理制度和相关文件B.询问被审计单位的管理人员和其他相关人员C.检查内部控制过程中生成的文件和记录D.审查财务报表项目余额13.下列各项中，属于业务授权控制的是：A.客户赊销限额的批准B.表账证之间的定期核对C.原材料采购和会计记录职责的分离D.财产物资的专人保管制度14.下列抽样风险中，抽样结果表明总体金额存在重大错误而实际上不存在重大错误的可能性是：A.信赖过度风险B.误拒风险C.误受风险D.信赖不足风险15.审计人员从总体规模为1000个、账面价值为300000元的存货项目中选取200个项目，(账面价值50000元)进行检查，确定其审定金额为50500元。

中级审计师考题审计理论与实务试卷及答案一、单选题(单项选择题(以下每小题各有四项备选答案，其中只有一项是符合题意的正确答案。

多选、错选、不选均不得分。

本题共30分，每小题1分。

))1、按实施审计的范围，可以将审计划分为：A.国家审计、社会审计、内部审计B.全部审计、局部审计C.定期审计、不定期审计D.授权审计、委托审计ABCD标准答案：b2、按照《审计署关于内部审计工作的规定》，下列各项中属于内部审计权限的是：A.对与审计事项有关的问题向相关人员进行调查，并取得证明材料B.对本单位最高领导人员及所属单位领导人员进行经济责任审计C.对违法违规行为的直接责任人进行处罚D.对可能隐匿的会计凭证可不经任何人批准予以封存ABCD标准答案：a3、对于《审计法》所规定的审计法律责任，下列提法中正确的是：A.法律责任主体包括被审计单位及其有关的直接责任人和国家审计人员B.适用于各类审计主体C.以行政责任为主，也包括民事责任D.以行政责任为主，不包括刑事责任、民事责任ABCD标准答案：a4、下列有关审计准则的表述中，正确的是：A.审计准则是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范B.审计准则是审计人员为证明审计事项而收集的证明材料C.审计准则是衡量和评价审计事项是非优劣的标准D.审计准则是审计机关进行处理处罚的唯一依据ABCD标准答案：a5、下列属于国家审计程序中审计实施阶段工作内容的是：A.对内部控制进行调查‘j初步评价B.编制审计实施方案C.进行内部控制测试D.编制审计工作方案ABCD标准答案：c6、下列关于审计工作底稿的表述中，错误的是：A.审计工作底稿是审计人员在审计过程中形成的与审计事项有关的工作记录B.审计工作底稿是撰写审计报告的基础C.审计工作底稿要经过被审计单位复核D.审计工作底稿是考核审计人员工作质量的依据ABCD标准答案：c7、下列有关审计证据质量特征的表述中，正确的是：A.审计证据的客观性是指审计证据的数量要求B.审计证据的相关性是指审计证据与审计目标之间或与其他审计证据之间的内在联系程度C.审计证据的合法性是指审计证据的数量应符合法定要求D.审计证据的充分性是指审计证据反映审计事项客观现实的程度ABCD标准答案：b8、为证实某笔应收账款确已收回，下列审计证据中证明力最强的是：A.询问记录B.销售合同C.应收账款明细表D.银行对账单ABCD标准答案：d9、审计取证模式的演变先后经历的三个阶段依次是：A.账目基础审计一制度基础审计——风险基础审计B.制度基础审计——账目基础审计——风险基础审计C.账目基础审计——风险基础审计——制度基础审计D.风险基础审计——制度基础审计——账目基础审计ABCD标准答案：a10、通过对财务报表中的某一项目同其相关的另一项目相比所得的值进行解析，以获取审计证据的方法是：A.回归解析法B.价值解析法C.趋势解析法D.比率解析法ABCD标准答案：d11、建立适当的防范措施以限制非相关人员接近资产或记录的控制活动属于：A.业务授权控制B.职责分工控制C.凭证与记录控制D.实物控制ABCD标准答案：d12、被审计单位内部控制设置比较健全，但未予有效执行，导致大部分经济业务失控，应将其内部控制风险评估为：A.低水平B.中等水平C.高水平D.无风险ABCD标准答案：c13、信赖不足风险影响的是：A.审计效率B.审计效果C.审计质量D.审计结论ABCD标准答案：a14、审计结论的可靠性程度与所需样本量之间的关系是：A.反向B.正向C.不确定D.无关ABCD标准答案：b15、当财务报表已经按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流动状况，且注册会计师已按照审计准则的规定计划和实施了审计工作，审计范围未受到限制，则应出具：A.带强调事项段的无保留意见的审计报告B.无保留意见的审计报告C.保留意见的审计报告D.否定意见的审计报告ABCD标准答案：b16、审计机关受本级人民政府委托提出的审计工作报告的报告对象是：A.审计机关负责人B.本级人民政府C.上一级审计机关D.本级人大常委会ABCD标准答案：d17、下列有关选择和确定效益审计项目的提法中，错误的是：A.资金规模越大，被选中作为效益审计项目的机会越大B.管理风险越小，被选中作为效益审计项目的机会越大C.对社会经济的影响越大，被选中作为效益审计项目的机会越大D.审计的可操作性越强，被选中作为效益审计项目的机会越大ABCD标准答案：b18、在效益审计中，根据实际产出评价被审计单位的目标是否实现的方法是：A.回归解析法B.目标成果法中华考题网C.标杆法D.价值解析法ABCD标准答案：b19、在电子数据审计中，对于被审计单位的源数据存在类型不一致、格式不一致的情况，审计人员应该进行：A.数据采集B.数据清理C.数据转换D.数据验证ABCD标准答案：c20、审计人员设计一套虚拟的业务数据，将其输入到被审计单位的信息系统中，观察比较运行结果是否与预期相符，这种测试方法是：A.嵌入审计模块法B.平行模拟法C.测试数据法D.虚拟实体法ABCD标准答案：c21、在销售与收款业务循环内部控制中，发送商品与记账职责相互分离主要是为了防止：A.盗窃商品并通过篡改记录加以掩饰B.贪污客户所付款项并通过篡改记录加以掩饰C.贪污已做坏账处理后又收回的应收账款D.放宽信用标准而导致企业信用风险增加ABCD标准答案：a22、审计人员审查年度资产负债表日前后的营业收入记录，并核对相关销售发票、运单等原始凭证，其主要目的是：A.证实营业收入的合理性B.证实营业收入的完整性C.证实营业收入的合法性D.证实营业收入的截止期ABCD标准答案：d23、审计人员审查应付账款时，发现应付某公司账款210万元，账龄已有2年。

中级审计师考试《理论与实务》试题及答案一、单项选择题(以下每小题各有四项备选答案，其中只有一项是符合题意的正确答案。

多选、错选、不选均不得分。

本题共30分，每小题1分。

)1.下列关于审计证据质量特征的表述，正确的是：A.审计人员获取的审计证据越多越好B.对存货的监盘结果能够证明存货的存在性和计价的正确性C.审计证据与审计目标或其他证据的内在联系越强，审计证据的质量越好D.审计人员从被审计单位获取的银行对账单比从银行获取的函证复函更可靠2.在财务报表审计中，不适合运用分析方法的情形是：A.审计准备阶段识别审计风险B.审计准备阶段发现财务报表项目的异常波动C.审计实施阶段确认某笔应收账款是否真实存在D.审计终结阶段对财务报表进行总体复核3.下列关于全部审计的表述，正确的是：A.适用于业务复杂、业务量大的单位B.既可运用详查法，也可运用抽查法C.与详细审计的含义相同D.审查重点突出，针对性强4.下列关于《审计法》所规定法律责任的表述，正确的是：A.法律责任的范围涉及国家审计、内部审计和社会审计B.法律责任的主体包括被审计单位及其有关的直接责任人和国家审计人员C.法律责任以行政责任为主，民事责任为辅D.法律责任包括刑事责任、行政责任和民事责任5.按照《中华人民共和国国家审计准则》的规定，下列各项中，不属于审计组主审工作职责的是：A.起草审计实施方案、审计文书和审计信息B.对主要审计事项进行审计C.审核审计工作底稿和审计证据D.配置和管理审计组的资源6.下列关于审计质量控制的表述，正确的是：A.审计质量控制的直接目的是依法对被审计单位进行处理处罚B.审计质量控制的主体包括审计组织、审计人员和被审计单位C.审计质量控制的客体包括被审计单位的内部控制管理D.审计质量控制制度的要素包括审计职业道德规范7.下列关于我国国家审计总目标的表述，正确的是：A.真实性是指财政财务收支以及有关经济活动遵守法规的情况B.合法性是指反映财政财务收支以及有关经济活动的信息与实际情况相符的程度C.效益性是指财政财务收支以及有关经济活动实现的经济效益、社会效益和环境效益D.真实性是最终目标，是在合法性和效益性基础上才能达到的8.在对被审计单位及其相关情况进行调查了解时，通常不宜采取的方法是：A.观察有关业务的处理过程B.对有关凭证中的数据进行重新计算C.检查有关文件、报告以及管理手册等D.询问被审计单位有关人员9.下列关于审计人员选择审计标准的做法，错误的是：A.考虑审计标准的适用性，应选择适用审计事项发生地的规定作为审计标准B.考虑审计标准的公认性，应选择权威性和公认程度高的法规作为审计标准C.考虑审计标准的客观性，应选择主流媒体的相关消息和报道作为审计标准D.考虑审计标准的相关性，应选择与审计事项密切相关的规定作为审计标准10.下列各项审计证据中，可靠性最弱的是：A.被审计单位记账凭证所附的采购发票B.被审计单位与保险公司签订的保险合同C.被审计单位自行编制的折旧计算表D.审计人员亲自抽查盘点被审计单位仓库存货形成的记录11.下列关于审计的表述，错误的是：A.审计主体是接受授权或委托而实施审计的专职机构和专业人员B.审计监督区别于其他经济监督的根本特征是独立性C.审计监督与其他经济监督都需要结合自身的业务进行D.审计对象是被审计单位的财政财务收支及其有关经济活动12.下列关于授权审计的表述，正确的是：A.同级审计机关之间可以进行授权B.授权审计的双方当事人都必须是审计机关且存在业务领导关系C.审计机关可以将其审计范围内的审计事项授权给内部审计机构办理D.审计机关可以将其审计范围内的审计事项授权给社会审计组织办理13.下列各项审计程序中，与存货记录的完整性认定相关的是：A.从存货账簿记录追查至存货实物B.在存货监盘时观察存货的状况C.从存货盘点记录追查至存货账簿记录D.根据存货盘点记录确定抽查盘点存货的范围14.下列内部控制活动中，属于察觉式控制的是：A.银行印鉴和空白支票分由不同的会计人员保管B.每月的最后一天对仓库中的存货进行全面盘点C.财务软件自动检查每笔录入系统的凭证是否借贷方金额相等D.只有经过会计主管复核之后的会计凭证才能在系统中实现过账15.某企业的存货项目为4000个，账面金额为500万元，审计人员随机选取了200个项目作为样本，样本账面金额为25万元，审定金额为25. 75万元，运用比率估计法推算存货总体的金额是：A.505万元B.515万元C.525万元D.535万元16.被审计单位对审计机关作出的有关财政收支的审计决定不服时，可以提请裁决的部门是：A.最高国家审计机关B.该审计机关的本级人民政府C.该审计机关的上级人民政府D.该审计机关的上级审计机关17.下列情形中，注册会计师可能在审计报告中增加强调事项段的是：A.被审计单位拒绝向注册会计师提供相关的会计凭证B.注册会计师知悉存在对被审计单位财务状况已经或持续产生重大影响的特大灾难C.注册会计师发现被审计单位将其重要会计估计进行了合理变更且适当披露D.注册会计师委托当地会计师事务所监盘被审计单位寄销在外的商品，并对结果表示满意18.下列关于选择效益审计项目应考虑因素的表述，正确的是：A.公众关注程度越低的项目，被选作效益审计项目的机会越大B.缺乏统一明确评价标准的项目，被选作效益审计项目的机会越大C.项目的管理风险越小，被选作效益审计项目的机会越大D.项目的资金规模越大，被选作效益审计项目的机会越大19.下列各项中，属于信息系统应用控制审计的是：A.对输人数据的准确性检验B.对程序变更的规范、授权与跟踪C.对系统数据的定期备份D.对程序和数据访问的控制20.下列关于审计项目计划的表述，错误的是：A.审计项目计划是检查、评价审计机关工作任务完成情况的依据B.审计项目计划是审计机关按年度对审计项目和专项审计调查项目预先做出的统一安排C.审计项目计划应报本级政府行政首长和上一级审计机关批准D.审计项目计划应包括本级政府行政首长和相关领导机关要求审计的项目21.下列审计程序中，可用来审查应收账款可收回性的是：A.将应收账款明细表与应收账款总账、明细账进行核对B.将应收账款总账余额与财务报表中应收账款项目余额进行核对C.从应收账款明细账中抽取相关记录，追查至有关原始凭证D.取得或编制应收账款账龄分析表并进行分析22.下列情形中，审计人员应将存货控制风险评估为高水平的是：A.存货盘点的范围包括寄销在外的存货B.存货盘点前制定周密的盘点计划C.由仓库保管人员审批出库单D.由财会部门编制永续盘存记录23.被审计单位生产成本明细账所记录的成本项目中，应认定为错误的是：A.生产车间领用的材料B.生产工人的工资C.季节性停工损失D.存货盘亏损失24.审计人员发现被审计单位的存货实物盘点数量超过账簿记录数量，其可能的原因是：A.部分存货项目未纳入存货盘点范围B.销售的货物已退回但尚未登记入账C.采购的货物已退货但尚未登记人账D.盘点日的在途材料尚未登记人账25.下列各项中，属于薪酬业务内部控制测试程序的是：A.审查职工住房公积金的计提是否正确B.审查人工费用的计算是否正确C.审查产量和工时的记录与审核是否相互独立D.审查职工薪酬在财务报表中的反映是否完整正确26.证实实收资本真实性是指：A.确认实收资本是否及时人账B.确认实收资本账户余额是否确实存在，金额是否实际发生C.确认实收资本的筹集是否符合规定程序D.确认实收资本明细账是否与总账相符27.审计人员在审查股票投资时采用的下列程序，不属于实质性审查程序的是：A.审查股票投资的审批手续是否完备B.审查股票投资的核算方法是否恰当C.向证券登记结算机构函证持股数量D.审查交易费用的账务处理是否正确28.审计人员检查被审计单位外币账户余额是否正确折合为记账本位币金额，是为了查明：A.外币资金的所有权B.外币资金计价的正确性C.外币资金收付业务记录的完整性D.外币资金收付业务的合法性29.在核实货币资金收支截止期时，审计人员发现被审计单位经常会采取下列做法，其中属于高估期末银行存款账面余额的是：A.将决算日前已收到尚未解缴银行的银行汇票列入当期银行存款借方B.将决算日当天收到并送存银行的银行汇票列入当期银行存款借方C.将决算日后签发的银行支票列入当期银行存款贷方D.将决算日当天签发的银行支票列入当期银行存款贷方30.审计人员在评价合并财务报表合并范围的正确性时，应当把握的关键标准是母公司对被投资单位是否拥有：A.监督权B.管理权C.控制权D.检查权二、多项选择题(以下每小题各有五项备选答案，其中有二至四项是符合题意的正确答案，全部选对得满分。

审计师-中级-审计理论与实务-第一部分审计理论与方法-第七章内部控制及其测试[单选题]1.经过对内部控制初步评价，如果认为内部控制设计不合理，决定不依赖某项内部控制的，审计人员可以：A.转入内部控制测试阶段（江南博哥）B.提高控制风险评估水平C.提高固有风险评估水平D.直接进行实质性程序正确答案：D参考解析：审计人员决定不依赖某项内部控制的，可以对审计事项直接进行实质性程序。

掌握“对内部控制进行初步评价”知识点。

[单选题]4.下列内部控制活动中，属于察觉式控制的是：A.银行印鉴和空白支票分由不同的会计人员保管B.每月的最后一天对仓库中的存货进行全面盘点C.超过一定限额的赊销需要经过销售经理审批D.只有经过会计主管复核之后的会计凭证才能在系统中实现过账正确答案：B参考解析：本题考查内部控制的分类知识点。

察觉式控制是指为了及时查明已发生的错弊所实施的控制。

存货盘点控制属于为了及时查明已发生的错弊所实施的控制。

掌握“内部控制的分类”知识点。

[单选题]5.下列各项中，不属于信息技术带来的特定风险的是：A.信息系统可能会对数据进行错误处理B.系统对非授权交易及虚假交易进行处理C.数据丢失D.舞弊风险正确答案：D参考解析：舞弊风险不是信息技术带来的特定风险，在传统的人工控制的情况下仍有可能有舞弊风险。

掌握“信息技术对内部控制的影响”知识点。

[单选题]6.2013年5月，美国COSO委员会发布的《内部控制——整合框架》在原有内部控制定义和五要素的基础上考虑的因素是：A.经济发展B.商业和运营环境的变化C.国家政策D.国际形势正确答案：B参考解析：《内部控制——整合框架》在继续采用原有内部控制定义和五要素的基础上，考虑了商业和运营环境的变化，详细列示了用以支持内部控制五个要素的17项基本原则。

掌握“对控制的监督”知识点。

[单选题]7.对内部控制的健全性和有效性进行评价是：A.审计人员的责任B.管理层的责任C.治理层的责任D.内部控制设置人员的责任正确答案：A参考解析：审计人员的责任是对内部控制的健全性和有效性进行评价。

2019年中级审计师《审计理论与实务》真题及答案一.单选题1.下列有关《中华人民共和国审计法》所规定法律责任的表述中,正确的是:A.包括相应的民事责任B.以行政责任为主,不包括刑事责任C.范围涉及国家审计、内部审计和社会审计D.主体包括被审计单位及其有关的直接责任人和国家审计人员[答案]D[解析]审计法是因实施审计监督产生的相关当事人的法律责任,相关当事人是法律责任的主体，包括被审计单位及其有关的直接责任人和国家审计人员。

[考查角度]审计法规定的法律关系主体2.下列关于审计准则的表述正确的是:A审计准则是评价审计事项的事实根据B是明确被审计单位责任的依据C是判断审计事项是非优劣的标准D是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范[答案]D[解析]审计准则是对审计业务中-般公认的惯例加以归纳而形成的,是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范。

[考核角度]审计准则的含义3.下列各项内部控制活动中,属于业务授权控制的是:A.确定产品售价需经批准B.对固定资产进行定期盘点C.采购员不能兼任出纳工作D.定期进行表账证之间的核对[答案]A[解析]业务授权控制的目的在于保证每一笔业务都必须经过授权才能产生授权可以是一般授权，也可以是特别授权。

一般授权是指经办常规业务的授权,如制定产品售价、顾客赊销限额的批准等。

特别授权是指超出常规范围的例外或特殊业务的授权,它意味着该项业务必须经过特别准许方可执行,如重大的资产购置、股票的发行等。

所以选项A属于业务授权控制。

[考查角度]控制活动4.下列关于审计准则的表述中,正确的是:A.审计准则是评价审计事项的事实依据B.审计准则是明确被审计单位责任的依据C.审计准则是判断审计事项是非优劣的标准D.审计准则是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范[答案]D[解析]审计准则、审计质星控制标准和审计职业道德都是审计人员在开展审计过程中必须遵守的行为规范。

[考查角度]审计准则的含义与作用5.如果识别出管理层未披露的重大关联方交易,审计人员的下列做法不恰当的是:A.要求管理层撤销该笔关联方交易B.核实该笔关联方交易的条款和条件C.询问管理层该笔交易未被披露的原因D.评价该重大关联方交易对进一步审计程序的影响[答案]A[解析]如果识别出管理层以前未识别出或未向审计人员披露的关联方交易或重大关联方交易，审计人员应当:(1)立即将相关信息向项目组其他成员通报;(2)要求管理层识别与新识别出的关联方之间的所有交易(3对新识别出的关联方或重大关联方交易实施恰当的实质性程序;(4)重新考虑可能存在管理层未识别或未披露的其他关联方或重大关联方交易的风险;(5)如果管理层不披露关联方关系或交易看似有意的(即舞弊),评价这一情况对审计的影响。

2019年中级审计师《理论与实务》试题及答案（卷七）1.【多选】下列有关内部控制的表述，正确的有( )。

A.内部控制，是指被审计单位制定和实施相关政策、程序和措施的过程B.内部控制可以保护财产物资的安全完整和有效使用C.信息系统对内部控制的影响，取决于被审计单位对信息系统的依赖程度D.内部控制的设置和运行受制于成本效益原则E.内部控制通常是针对特殊业务活动而设置的【答案】ABCD【解析】E：内部控制一般仅针对常规业务活动而设置。

2.【多选】内部控制按照控制的目的，可以分为( )。

A.财产物资控制B.会计信息控制C.预防式控制D.经营决策控制E.事前控制【答案】ABD【解析】C：按控制的功能，可以分为预防式控制(防错)和察觉式控制(查错)。

E：按控制的时间，可以分为事前控制、事中控制和事后控制。

3.【多选】下列内部控制活动中，属于预防式控制的有( )。

A.针对赊销交易授权审批B.期末对库存现金盘点C.编制银行存款余额调节表D.针对计算机信息系统设置授权访问权限E.采购和验收由不同人员负责【答案】ADE【解析】选项B和C属于察觉式控制。

4.【单选】以下针对内部控制的说法中，不正确的是( )。

A.即使是设置完善的内部控制，也可能因有关人员的疏忽、误解和判断错误而失效B.内部控制可能因经营环境、业务性质的改变而削弱或失效C.内部控制可能因执行人员滥用职权或屈从于外部压力而失效D.如果被审计单位内部控制健全有效，审计人员可以仅实施内部控制测评【答案】D【解析】D：不论被审计单位内部控制多么健全有效，都应当进行实质性审查，即内部控制测评不能代替实质性审查。

5.【单选】以下不属于控制环境要素的是( )。

A.管理当局的观念和经营风格B.员工的素质C.企业对风险进行评估D.人力资源制度【答案】C6.【多选】以下属于控制活动要素的有( )。

A.业务授权控制B.对控制的监督C.职责分工控制D.凭证与记录控制E.实物控制和独立检查【答案】ACDE7.【单选】以下不属于业务授权控制的是( )。