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外商投资企业的税务筹划与合规管理随着全球化进程的深入和中国市场的开放，越来越多的外国企业选择在中国设立分支机构和子公司。
这些外商投资企业不仅需要遵守中国的法律法规，还需要合理规划税务筹划，保证合规管理，才能在中国的市场上获得可持续的发展。
一、税务筹划税务筹划是指企业通过优化税务结构、获得税收优惠、减少税收负担等方式，在合法合规的前提下，实现最佳的税务效益。
对于外商投资企业来说，税务筹划是一个需要注意的问题。
1、合理选择税务结构外商投资企业在选择税务结构时，应考虑到双方的税制和税率，以及那个司法管辖区域的法律和法规。
中国的涉外税收协定和双重征税协定与各国的谈判情况、签署时间、协定内容等都有所不同，要根据实际情况选择最优的税务结构与国别。
2、国际税收计划外商投资企业需要在全球范围内实施国际税收计划，定期评估税政策和环境以及其他影响税务的因素，以达到最佳税务效益。
这有利于规避税务风险，减少税负，提高企业利润。
3、税收管家外商投资企业可以聘请专业的税收管家，规划税务筹划，优化税务结构，降低税负，提高税收壁垒，保障企业合规经营。
税收管家通过各种渠道获取最新税收政策，及时为企业提供准确的税务咨询。
二、合规管理外商投资企业的税务合规管理是其运营过程中，必须且不可或缺的管理要素。
为确保企业具备符合国家法律法规规定的税务合规管理能力，外商投资企业需建立完善的税务合规体系，以确保其税务合规。
1、合规管理体系外商投资企业应根据自身特点和国家法律法规要求，制定包含企业税务政策、税务管理制度、税务日常实务管理、税务风险管控等内容的税务合规管理体系，确保企业各项税务处理符合国家法律法规要求，不违反税收法律法规，并能及时处理涉税纠纷。
2、税务风险管控税务风险主要体现在税收政策变动、税务审计、税务诉讼等环节。
外商投资企业应建立完善的风险管理制度，根据不同场景，制定相应的风险控制措施。
比如，公司成立后必须办理公章，公司公章一旦遗失或者被盗，会产生巨大的税务风险，此时需要第一时间报案，办理挂失手续。
外商投资企业和外国企业所得税纳税筹划——独立企业原则的
纳税筹划
外商投资企业和外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所都要作为一个独立的纳税实体，单独设置账册，以显示其账务状况，计算其应纳税所得额。
其与总机构和其他营业机构之间的业务往来，要按独立企业原则划分其利润，归属于该企业或机构、场所。
特别是在涉及跨国从事生产、经营的情况下，更要注意解决好国际间的费用分摊和利润归属问题，既不应将生产环节的利润归属于销售环节，也不应该将销售环节的费用，摊入生产环节的成本费用。
按照独立纳税实体的原则，企业与投资者必须划开，单独分立。
企业的资产负债与投资者的资产负债不应混同；企业与投资之间的往来，要同与其他人的往来同样处理，不能把投资者本身的支出列为企业支出。
独立企业原则给筹划者提出了两个思路：
一是通过关联企业将费用分配到税收负担较高的地区，从而有效地冲减利润，缩小所得税的计税依据。
二是通过关联企业将利润转移到避税地或税收负担较轻的地区。
无论是转移费用，还是转移利润一般都离不开转让定价方法，特别是“高进低出”的转让定价避税手法。
作为独立核算的企业，“高价购买原材料、设备、人才、技术”，“低价卖出产品”，其结果是账面的利润减少乃至亏损，从而有效地节约所得税。
这样做必须具备三个前提：（1）转移手法必须合法，否则是逃税而不是避税。
（2）利润必须转移到避税地或税收负担较低地区，这样才能达到总体税收负担较轻的目的，否则“逆向避税”。
（3）必须是关联企业之间，否则必然是非法的幕后交易，对独立企业的损失很难加以弥补。
外商投资企业和外国企业所得税纳税筹划——财务调整权原则
的纳税筹划
外商投资企业和外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所的财务、会计处理办法同国务院有关税收的规定有相抵触的，应当依照国务院有关税收的规定计算纳税。
这是处理计税与财务关系的基本规定。
一方面，允许企业根据中国的有关法律、法规结合企业的具体情况，制定本企业的财务会计制度；另一方面，企业的财务会计处理办法与国务院或者国务院财政、税务主管部门有关税收的规定有抵触的，在计算纳税时，应当依照税务部门有关税收规定计算纳税。
换句话说，当某企业财务处理办法，税务部门不认可时，税务局有权按照税务部门的办法对企业财务作出调整，按税务部门调整后的账务账计算纳税。
这种调整权，给企业避税带来的机会是：当企业按正常财务处理办法依法纳税比按税务调整后的纳税额还要多时，企业就可以按不被税务部门认可的财务办法处理企业财务，从而主动让税务部门进行税务调整，达到避税的目的。
外商投资企业的税务筹划外商投资企业是指在中国境内注册成立，由外国投资者或者外国投资者与中国境内企业共同投资组建的企业。
随着中国对外开放的加速，外商投资企业在中国的发展也日益迅速。
与此同时，外商投资企业所需面对的税务问题也越来越复杂。
在这个背景下，外商投资企业的税务筹划显得尤为重要。
一、外商投资企业所面临的税务问题（一）企业所得税企业所得税是外商投资企业需要首先面对的税务问题。
外商投资企业需要遵守中华人民共和国企业所得税法及其相关法规的规定，合理规避税务风险。
在筹划企业所得税时，应尽量避免下列情况的发生：1.不合理的协议定价。
企业之间交易时，若存在不合理的协议定价，会被税务机关视为转移定价风险，从而产生相关税务风险。
2. 虚构费用。
凭空虚构的开支将无法得到税务机关的承认，因此应尽量避免虚构费用。
3. 薪金支付问题。
须合理规划薪金结构，保证员工薪金与公司利润之间的平衡，避免税务机关对薪水的强制调整。
（二）增值税增值税是包含在销售或服务价格中的税费。
外商投资企业应该关注以下几个问题：1. 通关问题。
外商投资企业通常需要对进口商品征收增值税。
在通关过程中，企业应该遵循相关规定，以避免关税退返，从而导致应缴纳额外的税款。
2. 税率问题。
增值税税率的不同对于不同类型的商品或服务适用，从而会对企业所需的税收分摊产生影响。
3. 发票问题。
外商投资企业需要在销售时合理管理发票，以避免让税务机关出现质疑的情况。
（三）跨境支付外商投资企业需要在与境外企业的交易中进行跨境支付。
由于涉及国际支付，其税务问题则变得相对复杂。
对于这一问题，企业应该注意以下几个问题：1. 交易定价问题。
跨境交易所涉及的价格，会对税务机关的审查产生影响。
在交易中要合理控制价格。
2. 税收协定避免双重征税。
各国之间签订的税收协定可以规避双重征税的问题。
3. 汇率问题。
外商投资企业需合理使用汇率工具，避免不合理的外汇风险。
二、外商投资企业的税务筹划税务筹划是企业应对税收问题的有效手段。
【tips】本文是由梁老师精心收编整理，值得借鉴学习！【老会计经验】外商投资企业和外国企业所得税的税
收筹划
一. 外商投资企业和外国企业所得税应纳税所得额的税收筹划
二.外商投资企业取得咨询收入的税收筹划三.外商投资企业和
外国企业应纳税所得额计算的税收筹划四.各行业外商投资企业和外国企业所得税计算公式的税收筹划五.外商投资企业和外国企业预缴税额的税收筹划六.利用所得来源地认定的税收筹划七.外商投资企业扣除境外所得已纳税款的税收筹划八.外商投资企业和外国企业关联企业间的税收筹划九.外商投资企业和外国企业购买国产设备的税收筹划十.外商投资企业和外国企业汇总缴纳所得税的税收筹划推荐：外商投资企业和外国企业税收筹划全攻略 (财务必备)税收筹划全攻略一. 外商投资企业
和外国企业所得税应纳税所得额的税收筹划按照税法规定，外商投资企业和外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用、税金以及损失后的余额，为应纳税所得额。
1.确定收入所得应纳税所得额的税收筹划企业下列经营收入可以分期确定，并据以计算应纳税所得额：(1)销售产品或者商品时，可以按交付产品或者商品开出发票的日期，确定收入的实现，也可以按合同约定的购买方应付价款的日期，确定收入的实现。
(2)建筑、安装、装配工程和提供劳务，持续时间超过1年的，可以按完工进度或完成的工作量确定收入的实现。
(3)为其他企业加工、制造大型机构设备、船舶等，持续时间超过1年的，可以按完工进度或完成的工作量确定收入的实现。
2.合作取得收入所得应纳税所得额的税收筹划(1)。
外商投资企业和外国企业所得税纳税筹划——准予列支项目的纳税筹划一、支付给总机构管理费的纳税筹划外国企业在中国境内设立的机构、场所支付给其总机构的同本机构、场所生产、经营有关的、合理的管理费，只要避税者能提供总机构出具的管理费汇集范围、总额、分摊依据和方法的证明文件，并附有注册会计师的查证报告，经税务机关审核同意后，可以列支，从而可以达到节约所得税的目的。
二、借款、利息支出的纳税筹划企业因生产、经营资金不足或自有资金不能满足某项投资，以及因扩大生产经营规模等实际需要而发生的借款所支付的利息，可以列支。
但避税者应当特别注意它必须符合以下三个条件，才能保证被列支，从而达到避税的目的。
（1）取得借款付息的证明文件。
（2）使借款利息不高于按一般商业贷款利率计算的利息。
（3）取得税务机关的审核同意。
此外，避税者还应视借款的用途和使用的情况分别作如下避税处理：企业在筹建期间，因自有资金不足而借款投资的，其在筹建期间内支付的利息，应作为资本支出，计入有关资产的原价，通过固定资产折旧或无形资产摊销的方式列支。
企业开始生产、经营后，需要继续逐年支付利息的，按当年实际应负担的数额列支。
企业在生产、经营期间，借款用于固定资产购置、建造无形资产受让开发的，在该项资产投入使用前发生的利息，应当计入该项资产的原价；资产投入使用后继续发生的利息支出，可按当年实际负担数额作为费用列支。
企业在生产、经营期间，充作流动资金的借款利息，可以列为当年的费用开支。
三、交际应酬支出的纳税筹划交际应酬费的纳税筹划要注意两点：一是要取得交际应酬费的确实记录，或者单据发票；二是指清楚准予作为费用列支的限定。
一般来说，工业制造、种植、养殖、商业等行业，全年销货净额在1500万元以下，其交际应酬费的列支，不得超过销货净额的5‰；全年销货净额超过1500万元的部分，该部分交际应酬费的列支不得超过该部分销货净额的3‰。
因此，对避税者来说，1500万元是应当记住的关键临界点。
新企业所得税法下外资企业的税收筹划【摘要】新企业所得税法的实施对外资企业的税收筹划产生了重大影响。
本文首先介绍了新企业所得税法的背景和研究意义，明确了研究目的。
在分析了外资企业在新企业所得税法下的税收政策以及税收优惠政策，探讨了外资企业的税收规划策略和避税手段。
最后给出了外资企业合规遵从的建议。
结论部分总结了新企业所得税法对外资企业税收筹划的影响，提出了外资企业应对法律变化的策略，并展望了未来外资企业税收筹划的趋势。
本文为外资企业提供了重要参考，帮助其更有效地进行税收筹划，避免风险，遵守法律法规，实现可持续发展。
【关键词】外资企业、企业所得税法、税收筹划、税收优惠、税收规划、避税手段、合规、影响、应对、趋势1. 引言1.1 背景介绍随着中国经济的快速发展和对外开放政策的持续推进，外资企业在中国市场中扮演着越来越重要的角色。
新企业所得税法的出台对外资企业的税收筹划提出了新的挑战和机遇。
为了更好地适应新的税收环境和规则，外资企业需要深入了解新企业所得税法的具体要求和政策变化，以制定有效的税收筹划方案。
在过去，外资企业在中国享受着一定的税收优惠政策，如税收减免、抵扣等措施，以吸引更多外资企业投资。
随着新企业所得税法的实施，外资企业将面临更加严格的税收监管和规定，需要重新调整自身税收筹划策略。
本文旨在对外资企业在新企业所得税法下的税收筹划进行深入研究，探讨外资企业应对新税收法规的具体措施和策略，以及未来外资企业税收筹划的趋势和发展方向。
通过对外资企业的税收优惠政策、税收规划策略、避税手段等方面进行分析和讨论，帮助外资企业更好地适应新的税收环境，实现税收合规与最大化利益的平衡。
1.2 研究意义外资企业在我国的发展中起着重要作用，而新企业所得税法的实施对外资企业的税收筹划产生了深远影响。
研究外资企业在新企业所得税法下的税收筹划具有重要意义。
通过深入研究可以帮助外资企业更好地了解新税收政策，提前规划税收策略，避免不必要的税负增加。
浅论我国外商投资企业的税收筹划作者：谢姿琼来源：《经营者》2020年第08期摘要税收是国家财政收入的主要来源。
为了发展经济、增加外汇收入，政府推出了一系列的优惠政策，以吸引外商投资企业入华设厂经营，但与此同时又要保护国内企业的生存空间，所以中国政府一般都会要求外商企业将大部分甚至全部产品出口外销。
外商企业在中国大陆设厂，就会涉及中国的税法。
对外商来说，不论税额多少，都是一种经济上的损失，为了减少损失，维护自身企业的利益，税收筹划便显得十分重要。
关键词外商投资企业税收筹划问题策略企业发展离不开税收筹划，外商投资企业也不例外。
税收筹划能给企业发展带来便利，通过对国家税收政策的了解进行税收筹划，将税负减轻到最小，给企业带来更良好的经济效益。
纳税单位可以根据国家出台的各种优惠减免政策进行投资，不仅减轻了企业的税负，还能优化企业的产业结构。
一、外商投资企业税收筹划作用（一）税收筹划有助于提高纳税人的财务利益外商投资企业在进行税收筹划之前，首先需要要求财务管理人员以及会计部门的人员除了要熟悉自己的专业范畴外，还需要对税收政策有较为透彻的了解。
这样可以避免企业因不熟知税收相关政策而触犯法律，同时也为企业纳税提供流程上的帮助，减轻纳税成本支出，提高纳税人的财务收益。
（二）税收筹划有助于纳税人加强财务管理、提高经营管理水平税收筹划有助于纳税人加强财务管理、提高经营管理水平等。
企业在经营管理中最重要的财务方面的要素便是资金、成本以及利润，要将这3个要素有效融合，此时就需要用到税收筹划。
由此看来，税收筹划对企业的发展帮助巨大，并且税收筹划完备与否也体现着企业内部经营与管理的成熟度高低。
例如，有一外商投资企业，主要负责的项目是服装制造，该企业准备办理出口退税，出口退税对其来说优惠巨大。
正常情况下，该企业为了加大退税额度，应该增加从国内对产品材料的采集购买，这在一定程度上可以使该企业的出口成本降低。
但该企业面临的事实是，出口退税需要耗费的时间精力很多，除此之外，流程以及审核等都十分繁杂麻烦，还要受到同年预算金额以及数量的约束。
案例三十三：利用无形资产转让定价，合理分摊管理费用——某外商投资公司的税收筹划一、案例背景。
（一）公司概况ABC公司为一家外商投资公司，于1997年在中国上海注册成立，并于2004年在深圳经济特区投资了两家子公司。
其中,对A公司控股比例为50％,B公司控股比例为100%。
二者主要从事电子产品的生产和经营，并且发展势头强劲，拥有广阔的市场前景和资源优势,拥有先进的技术与专业的技术人才。
两个的公司定位皆为：打入国际市场，做大品牌。
2004年之后,在该公司的成功策划下,公司产品顺利进入东南亚市场，为公司的国际化战略迈出了第一步.（二）问题提出②①①、②均表示ABC公司对下属公司进行集中管理,包括市场开发,技术革新，人员培训，外界协调，投资及财务规划等③表示子公司A和B进行生产并销售该企业目前的结构关系图如图1所示。
为了高效地运作，该公司直接控制下属两家公司A公司和B公司。
该公司的职能主要包括市场开发，技术革新，人员培训,外界协调，投资及财务规划等等.在实行集中管理的过程中该公司发生了大量的管理费用。
由于该公司除了进行管理工作外，不从事其他营业活动，因此，该公司没有收入可以弥补其发生的大量管理费用，其经营状况一直亏损而其两个子公司由于不承担上述费用，【政策依据：《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》第五十八条企业不得列支向其关联企业支付的管理费】，其利润很高，相应的所得税税负很重，对于该公司和其两个子公司整体而言，由于收入和费用不配比，造成整体税负的增加.该公司试图寻找合理的费用分配方法将大量的管理费用分配给两个子公司，从而降低税负。
二、案例解析.（一）筹划思路与方法1、该公司发生的管理费用可分为以下两种费用：直接费用和间接费用。
直接费用主要指可以直接确定服务对象的费用，如外部培训费、广告费、差旅费和通讯费等等。
间接费用是指无法直接区分服务对象的费用,如技术研究开发费，市场调研费、内部培训费、产品推销费及交际应酬费等等。
外商投资企业和外国企业所得税纳税筹划——外资税收优惠的
纳税筹划
在中国对外商投资企业和外国企业的税收优惠中以“免二减三”优惠最为显著。
享受此项优惠的关键也是避税的关键是开始计算“免二减三”的年度——获利年度。
获利年度是企业开业以来第一次出现应纳税所得大于零的年度，它是企业计算“免二减三”的起点年度。
这里的避税策略包括：
（1）开业当年获利的企业应当尽可能推迟获利年度，将利润的实际年度安排在免二的年度里。
（2）开业当年获利，只要实际获利的月份不超过6个月，就应当向当地税务部门申请将获利年度的计算推迟到下一年计算。
（3）从获利3年后“免二减三”的5年内，尽可能将减半税的后3年利润提前在免二年度内实现，根据权责发生制的会计原则这样做是可行的。
（4）如果某企业从开业之日起两年未获利，后5年享受“免二减三”。
若从第8年又开始新的合资企业生涯，那么实际上它又可以从头享受“免二减三”的优惠。
（5）外商投资企业的外国投资者，将从企业取得的利润直接再投资该企业，增加注册资本，或者作为资本投资开办其他外商投资企业，经营期不少于5年的，经投资者申
请和税务机关批准，退还其再投资部分已缴纳所得税的40％税款。
浅论我国外商投资企业的税收筹划随着我国经济的不断发展和开放程度的提高，外商投资企业在我国市场中扮演着日益重要的角色。
对于外商投资企业来说，税收筹划是非常重要的一环，它涉及到企业的发展战略、财务状况以及市场竞争力等方面。
税收筹划是指企业根据法律规定和税收政策，通过合理的安排和选择税收方案，减少税收负担，提高经济效益的活动。
下面将从我国外商投资企业税收筹划的现状、存在的问题以及发展趋势进行浅论。
一、外商投资企业税收筹划的现状我国对外商投资企业的税收政策一直在不断调整和完善。
我国税收政策对外商投资企业的影响主要包括企业所得税优惠政策、税收优惠取得条件、所得税税率等方面。
目前，我国对外商投资企业的税收优惠主要是在企业所得税方面，比如对外商投资企业的税收减免、税收优惠等。
对于外商投资企业来说，合理利用这些优惠政策，可以有效减少税收成本，提高经济效益。
外商投资企业在税收筹划中也面临着一些挑战和障碍。
税收政策的不确定性、税收优惠取得条件的复杂性等，都给外商投资企业带来了一定的困扰。
外商投资企业税收筹划中的信息不对称、缺乏专业人才等也是现阶段存在的问题。
二、外商投资企业税收筹划存在的问题1.税收政策的不确定性当前我国税收政策对外商投资企业的优惠政策在不断调整和完善，这就给外商投资企业带来了一定的不确定性。
一方面，企业需要不断跟进政策动态，及时了解政策变化。
也需要根据政策变化做出相应的税收筹划调整，以减少潜在的税收风险。
2.税收优惠取得条件复杂税收优惠取得条件复杂是外商投资企业税收筹划中的一个重要问题。
我国对外商投资企业的税收优惠取得条件通常需要符合一系列条件，包括投资额、投资期限、产业方向等。
这些条件的复杂性增加了外商投资企业获得税收优惠的难度，也给企业税收筹划带来了一定的挑战。
3.信息不对称信息不对称是外商投资企业税收筹划中的常见问题之一。
由于我国税收政策和法规的复杂性，外商投资企业往往难以充分了解税收政策的相关内容，也难以了解到最新的政策动态。
外商投资企业和外国企业避税筹划案例在当今全球化的经济环境中，外商投资企业和外国企业在追求利润最大化的过程中，避税筹划成为了一个重要的课题。
避税筹划并非是非法的逃税行为，而是在合法合规的框架内，通过合理的规划和安排，降低企业的税负，提高经济效益。
下面将为您介绍一些常见的外商投资企业和外国企业避税筹划案例。
案例一：利用税收优惠政策某外国汽车制造企业在中国设立了一家子公司。
中国政府为了鼓励新能源汽车的发展，对新能源汽车生产企业给予了一系列税收优惠政策，包括企业所得税的减免、增值税的退税等。
该子公司抓住这一机遇，加大在新能源汽车研发和生产方面的投入，成功享受到了相关的税收优惠，大大降低了企业的税负。
在这个案例中，企业通过深入研究和理解中国的税收政策，将业务重点调整到符合优惠政策的领域，实现了合法的避税筹划。
这不仅减轻了企业的税收负担，还促进了企业在新能源领域的技术创新和发展。
案例二：转移定价策略一家外资电子企业，其总部位于美国，在中国设有生产工厂。
在生产过程中，需要从总部进口关键零部件。
为了降低整体税负，企业采用了转移定价策略。
总部以相对较低的价格将零部件出售给中国工厂，从而降低了中国工厂的进口成本，减少了在中国需要缴纳的关税和增值税。
同时，中国工厂将生产的成品以较高的价格销售给总部或其他关联企业，从而将利润转移到税率较低的地区。
然而，这种转移定价策略需要谨慎操作，必须符合独立交易原则。
税务机关会对关联企业之间的交易进行审查，如果发现价格不合理，可能会进行调整并要求企业补缴税款。
因此，企业在进行转移定价筹划时，需要充分准备相关的资料和证据，以证明交易价格的合理性。
案例三：选择合适的企业组织形式某外商投资企业在进入中国市场时，面临着选择独资企业、合资企业还是合作企业的决策。
经过详细的税收分析，发现合资企业在某些地区和行业可以享受到更多的税收优惠。
例如，在一些经济开发区，合资企业在企业所得税方面可能有两免三减半的优惠政策。
浅论我国外商投资企业的税收筹划我国外商投资企业的税收筹划是指外商投资企业通过合理的税收规划和优惠政策，降低企业的税负，提高企业的竞争力和盈利能力的一种管理方法。
这种筹划不仅有助于提高企业的经济效益，还可以推动国民经济的发展和吸引更多的外商投资。
在我国，外资企业享受的税收政策主要有两个方面：一是国家对外资企业的优惠政策，二是各地方对外资企业的地方规定。
在国家层面，我国的外资企业可以享受到国家规定的税收优惠政策，如税率的优惠、税收减免等。
在地方层面，各地方可以根据各自的条件和发展需求，制定适合本地方发展的税收优惠政策，吸引更多的外商投资。
在进行税收筹划时，外商投资企业可以通过以下几种方式来降低税负：1. 开展符合税收政策的业务。
外商投资企业可以根据国家和地方的税收政策，选择符合税收优惠条件的业务进行投资。
国家鼓励发展高新技术产业和战略性新兴产业，外商投资企业可以选择在这些领域进行投资，享受相应的税收优惠政策。
2. 合理运用税收优惠政策。
外商投资企业可以通过了解国家和地方的税收优惠政策，合理运用这些政策降低企业的税负。
根据税收政策，外商投资企业可以选择在税收优惠较大的地区进行投资，减少税收支出。
外商投资企业还可以通过聘请专业的税务师，合理规划企业的税收结构，降低税负。
3. 与税收征管机关的合作。
外商投资企业可以与税收征管机关建立良好的合作关系，积极配合税务检查，主动履行纳税义务。
这样可以增加税收征管机关对企业的信任度，减少税务检查的频率和强度。
外商投资企业的税收筹划虽然可以降低企业的税负，提高企业的盈利能力，但是需要企业根据实际情况进行合理的筹划，并且要遵守国家和地方的相关法律法规，不得违法逃税行为。
税收筹划也需要与企业的长期发展规划相结合，不能只看眼前的利益。
只有在遵守法律法规和维护国家利益的前提下，企业才能够合理利用税收优惠政策，提高竞争力和盈利能力。
外商投资企业国际税收筹划研究随着全球化的深入发展，外商投资企业在国际贸易中扮演越来越重要的角色。
但是，尽管各国之间签署了避免双重征税协议，但国际税收问题仍然是外商投资企业面临的一个难题。
在这种情况下，外商投资企业国际税收筹划成为一个重要的课题。
下文将从多个角度探讨这一课题。
一、外商投资企业国际税收筹划的背景在国际贸易中，外商投资企业不仅需要遵守各国法律法规，还需要考虑税收问题。
由于不同国家的税法不尽相同，就容易导致避免双重征税或者漏税等问题。
对于外商投资企业而言，税务成本是一个很重要的因素。
在面对国际税收问题时，外商投资企业需要通过各种方式来降低税收风险和避免税收负担。
二、外商投资企业国际税收筹划的形势在国际贸易中，由于不同国家的税收体制和税率不尽相同，导致外商投资企业面临着各种税收问题。
双重征税是外商投资企业面临的最大问题之一。
为了解决这一问题，各国之间签署了避免双重征税协议。
但是，各国之间的协议并不完全相同，需要根据实际情况进行具体的处理。
此外，由于税收体制的局限性，很多外商投资企业在实际操作中出现了类似漏税、逃税等问题。
这些问题严重影响了企业的运营和发展。
因此，外商投资企业需要采取积极的措施进行国际税收筹划，以降低税收风险和避免税收负担。
三、外商投资企业国际税收筹划的方法外商投资企业进行国际税收筹划的方法可以有很多种。
下面将介绍几种典型的方法。
1、合理选择境内和境外的公司在进行国际税收筹划时，合理选择境内和境外的公司非常重要。
根据各国的税收规定和政策，将业务分散到不同的公司中，从而避免被双重征税。
2、恰当选择税收优惠政策税收优惠政策是各国为吸引外资而推出的重要措施。
外商投资企业可以通过恰当选择税收优惠政策来降低税收风险和避免税收负担。
3、合理运用反向避税反向避税是通过转移定价、利润调整等方式，在合法的基础上通过降低在高税率地区的利润而减少税收负担的一种方法。
4、科学合理地运用税务协议各国之间签署的避免双重征税协议是外商投资企业进行国际税收筹划的一种重要手段。
浅论我国外商投资企业的税收筹划随着我国对外开放政策的不断推进，吸引外商投资已经成为我国经济发展的重要组成部分。
外商投资企业在我国经济发展中起到了积极的推动作用，为了保持企业的竞争力，降低企业的经营成本，税收筹划成为了外商投资企业必不可少的一个环节。
税收筹划是指通过合法的方式，利用税法规定中的有利条款，来减少企业的纳税负担，优化企业的税收结构，最大限度地提高企业的利润。
一、外商投资企业的税收筹划存在的必要性和重要性外商投资企业在进行税收筹划过程中，面临着一系列的问题和挑战。
首先，外商投资企业需要了解和掌握我国税法法规，进行合法合规的税收筹划，确保自身的合法权益。
其次，外商投资企业需要考虑多个因素，如企业的规模、地理位置、行业属性等，制定合适的税收筹划方案。
另外，外商投资企业还需面临国内外税务政策、经济环境、市场需求等多方面的影响，因此在进行税收筹划时需要进行全面的考虑和分析。
外商投资企业在进行税收筹划时，可以采取多种方式来降低企业的税负和优化税收结构。
具体方式包括：1. 合理选择企业所在地：可以通过选择税负较低的地区设立企业，从而降低企业的税负。
2. 合理利用政策优惠：外商投资企业可以充分利用我国的税收优惠政策，如高新技术企业享受的减免税政策、出口退税等，从而减少企业的纳税负担。
3. 合理选择企业的税收结构：可以通过调整企业的组织结构，合理配置企业的各项收益，从而最大限度地减少企业的税收。
4. 合理开展跨境业务：外商投资企业可以通过跨境交易、融资等方式，降低企业的税收负担。
外商投资企业在进行税收筹划时，应遵循以下原则：1. 合法合规原则：税收筹划必须在合法合规的范围内进行，不能违反法律法规的规定。
2. 透明度原则：税收筹划应该清晰明确，不应采取欺诈、虚假的手段进行。
3. 综合性原则：税收筹划需要从多个角度出发，综合考虑企业的实际情况和需求，制定合适的方案。
4. 稳定性原则：税收筹划应具有一定的稳定性，不能因为短期的利益而放弃长期的发展。
浅论我国外商投资企业的税收筹划
我国外商投资企业的税收筹划，是指外商投资企业合法合规地通过合理、合法的手段，优化自身的税务负担，提高企业经济效益，实现可持续发展的一系列行为。
税收筹划在外
商投资企业发展中具有重要意义，对于促进外商投资、吸引国际资本、提高国际竞争力具
有积极的推动作用。
我国外商投资企业的税收筹划可以有效降低企业的税务负担。
外商投资企业可以根据
我国税法的规定，合理使用税收优惠政策、税收减免政策等，降低纳税金额，减轻企业负担。
外商投资企业在创业阶段可以享受免征所得税等优惠政策；在科技创新方面，可以通
过购买国内科技成果、技术引进等方式，降低企业所得税的负担。
在一些特定领域，外商
投资企业还可以享受税收减免政策，例如“引进外资减免关税、进口环节增值税政策”
等。
我国外商投资企业的税收筹划可以提高企业的经济效益。
通过合理的税收筹划，外商
投资企业可以降低税务成本，增加企业利润。
通过在不同地区、不同国家设置子公司，利
用不同地区或国家的税收政策差异，实现利润的转移和分配，从而降低企业的整体税负。
外商投资企业还可以通过税务规划的方式，合理安排企业的运营成本、资金调度，提高企
业的经济效益。
我国外商投资企业的税收筹划需要遵循合法合规的原则。
虽然税收筹划对外商投资企
业的发展具有积极的推动作用，但必须在合法合规的范围内进行。
广大外商投资企业应当
遵守国家税收法律法规，充分认识到税收筹划的合法性和风险，不得以违法违规的方式进
行税收筹划，损害国家利益和社会利益。
案例十五：无形资产、劳务以及委托加工之间的选择——某外商独资企业的税收筹划一、案例背景（一）公司概况某外商独资企业(以下简称甲公司)于1996年11月开业，经营期50年，公司投资总额1500万美元，注册资本600万美元，主要生产FOOTJOR品牌的各类高尔夫球鞋。
公司投资方系英属开曼群岛XX有限公司(以下简称乙公司)拥有该公司100%的股权，甲公司的总经理、董事等高级管理人员由控股母公司---乙公司委派。
自甲公司开业以来，一直与乙公司开展来料加工复出口业务：甲公司主要负责高尔夫球鞋的生产，产品质量的管理和控制，以及人工成本的预算控制，并按集团的指令发送产品至目的港交货；乙公司负责接洽国外客户订单，并组织采购生产所需的进口原材料，负责与国外客户的货款结算；企业来料加工工缴费使用统一定价，价格由乙公司控制。
生产高尔夫球鞋有三道加工工序，第一道和第二道工序较复杂，技术含量较高，第三道工序则较简单。
结束后，甲公司出口给乙公司，并获得一定的来料加工工缴费。
甲公司获利年度为1998年，享受企业所得税“二免三减半”的税收优惠(不考虑地方所得税)。
（二）问题提出税务机关在对甲公司进行税务检查的过程中，发现该企业有避税嫌疑。
调查的实施步骤首先是界定甲乙公司两者的关系。
通过对甲乙公司的调查，并上网了解了其投资方有关信息资料及采用问卷调查表的方式对该公司及关联方的职能进行了解，税务机关认为甲公司与乙公司是关联企业，【政策依据：《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》第五十二条和《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第五十一条都规定，关联企业，是指与企业有以下之一关系的公司、企业和其他经济组织：1.在资金、经营、购销等方面，存在直接或者间接的拥有或者控制关系；2.直接或者间接地同为第三者所拥有或者控制；3.其他在利益上相关联的关系。
国税发[2004]143号《关联企业间业务往来税务管理规程》第四条，对上述三个条件作出了具体规定，“企业与另一公司、企业和其他经济组织(以下统称另一企业)有下列之一关系的，即为关联企业：1.相互间直接或间接持有其中一方的股份总和达到25%或以上的；2.直接或间接同为第三者所拥有或控制股份达到25%或以上的；3. 企业与另一企业之间借贷资金占企业自有资金 50%或以上，或企业借贷资金总额的10%或以上是由另一企业担保的；4.企业的董事或经理等高级管理人员一半以上或有一名以上（含一名）常务董事是由另一企业所委派的；5.企业的生产经营活动必须由一另企业提供的特许权利(包括工业产权、专有技术等)才能正常进行的；6.企业生产经营购进的原材料、零部件等（包括价格及交易条件等）是由另一企业所供应并控制的；7.企业生产的产品或商品的销售(包括价格及交易条件等)是由另一企业所控制的；8.对企业生产经营、交易具有实际控制、或在利益上具有相关联的其它关系，包括家族、亲属关系等。
】于是以书面形式向甲公司下达了《关于提供与关联企业业务往来有关具体资料的通知》，要求其在60日内提供关联企业乙公司的购销价格。
由于甲公司表示无法提供境外关联方企业的交易资料及价格信息（对方虑及上述资料涉及公司的商业秘密），使得转让定价确定不易。
于是税务机关进一步查阅甲公司的利润指标，如图1，可以看出从1998年—2000年，甲公司的销售额、工缴费单价、毛利率、产品销售利润率都较稳定，相差不多；2001年在企业提高了真皮高尔夫球鞋的工缴费单价以后，企业的销售收入和产品销售利润率都提高很多，产品销售利润率达到7.58%；而1997年，企业工缴费单价较低，销售量也相对较低，产品销售利润亏损。
另外，当地存在一家也生产加工高尔夫球鞋的中型国有企业——DS鞋业有限公司，税务机关通过对它的生产加工情况进行了解，发现该公司情况基本与甲公司相似。
因此，税务机关决定采用“可比非受控价格法”调整甲乙公司的交易价格，并运用因素分析将甲公司与DS鞋业有限公司差异的因素进行分解，归集为可比的对象，从而调整了甲乙公司交易价格。
【政策依据：国务院令[2002]362号《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第五十四条纳税人与关联企业之间的业务往来有下列情形之一的，税务机关可以核定其应纳税额：1.购销业务未按照独立企业之间的业务往来作价；2.融通资金所支付或者收取的利息，超过或者低于没有关联关系的企业之间所能同意的数额，或者利率超过或者低于同类业务正常利率；3.提供劳务，未按照独立企业之间业务往来收取或者支付劳务费用；4.转让财产、提供财产使用权等业务往来，未按照独立企业之间业务往来作价或者收取、支付费用；5.未按照独立企业之间业务往来作价的其他情形。
】并追溯调整了前几年的。
【政策依据：国务院令[2002]362号《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第五十六条纳税人与关联企业未按照独立企业之间的业务往来支付价款、费用的，税务机关自该业务往来发生的纳税年度起３年内进行调整；有特殊情况的，可以自该业务往来发生的纳税年度起10年内进行调整。
】鉴于税务机关的反避税调查对企业而言有一定风险，甲公司期望能寻求合理合法的方案使甲乙公司的总税负水平保持最低。
二、案例解析(一)筹划思路与方法通过转让定价进行关联企业之间的税收筹划的方法很多，有利用有形资产的，也有利用无形资产的，还有劳务、特许权使用费、贷款利息等。
目前税务机关调查的是成型的各类高尔夫球鞋的可比价格，由于高尔夫球鞋在市场上不具有稀有性，因此找到它们的相同或者类似业务活动的可比价格并进行价格调整是很容易的。
【政策依据：国务院令[2002]362号《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第五十五条纳税人有本细则第五十四条所列情形之一的，税务机关可以按照下列方法调整计税收入额或者所得额：1.按照独立企业之间进行的相同或者类似业务活动的价格；2.按照再销售给无关联关系的第三者的价格所应取得的收入和利润水平；3.按照成本加合理的费用和利润；4.按照其他合理的方法。
】因此，我们从以下三个方案的角度进行税收筹划.方案一：甲乙公司签订《鞋型设计使用合同》，甲公司根据乙公司提供的鞋型设计进行来料加工，再复出口到乙公司。
甲公司把应得的加工工缴费(为出口销售收入的10%)的30%通过提高鞋型设计使用费来转移到乙公司，其他的费用和税金等不变。
鞋型设计属于无形资产，由于无形资产的使用费评定缺乏可比性，很难找到统一的标准，因此，对于无形资产的交易包含品牌、商标、专利等的转让和使用(经合组织1995年《转让定价指南》认为“无形资产”一词包括使用工业资产如专利、商标、商号、设计或模型的权利，还包括文学或艺术财产权利以及诸如专有技术、商业秘密之类的知识产权)，跨国公司就可以先不收报酬或不按常规价格作价的方式，通过相互转移收入和利润进行税收筹划。
以2004年的数据为例。
税收筹划前甲乙公司的企业所得税税负如下：甲公司应纳所得税为4095334.89×15%=614300.23(元)乙公司应纳所得税为0。
【政策依据：英属维尔京群岛1984年通过的《国际商业公司法》规定，在岛设立的公司除每年交纳营业执照续牌费外，免交所有当地税项】甲乙公司总的应纳企业所得税为614300.23元。
税收筹划后甲乙公司的企业所得税税负如下：甲公司应纳所得税为(4095334.89-54008764.55×10%×30%)×15%= 371260.79(元)乙公司应纳所得税仍为0甲乙公司总的应纳企业所得税为371260.7元，减少了税负614300.23-371260.79=243039.44元。
方案二：通过劳务、管理或者服务进行税收筹划。
由于乙公司负责接洽国外客户订单、组织采购生产所需的进口原材料和负责与国外客户的货款结算，因此，甲乙公司可以签订一份劳务合同，写明由乙公司负责以上事项，甲公司支付其相应的劳务费(为出口销售收入的5%)。
一般来说，跨国公司总部的决策主要是为了公司整体利益的最大化来制定的。
由于乙公司的税率低，而上述劳务的收费标准在市场上也难以确定，甲公司完全可以通过多付劳务费、服务费的方式在甲乙公司之间进行税收筹划。
仍以2004年的数据为例。
税收筹划前甲乙公司的企业所得税税负如下：甲公司应纳所得税为4095334.89×15%=614300.23(元)乙公司应纳所得税为0。
甲乙公司总的应纳企业所得税为614300.23元。
税收筹划后甲乙公司的企业所得税税负如下：甲公司应纳所得税为(4095334.89-54008764.55×5%)×15%=209234.50(元)乙公司应纳所得税仍为0。
甲乙公司总的应纳企业所得税为209234.50元，减少了税负614300.23-209234.50=405065.73元。
方案三：甲公司将高尔夫球鞋的第二道工序作为产成品按成本加20%利润的价格(经过严密测算，第二道工序后的产成品的单位成本为原销售价格的50%)销售给乙公司，由乙公司负责完成高尔夫球鞋的第三道工序。
根据甲公司对生产的各个工序的分析，我们可以发现第三道工序增加的成本很少，而且该工序技术含量少，容易达到要求，所以转移工序不会给乙公司带来困难。
转移工序后，虽然甲、乙公司仍存在关联关系，但税务机关不会对甲公司的定价进行调整，因为甲公司的产成品属于中间产品，甲企业取得的只是工业加工环节的利润，将其定价确定在成本的20%，已远远超过了税法规定的成本利润率10%。
高尔夫球鞋的主要工序集中在甲企业，其管理费用、财务费用大部分集中在甲企业(为总费用和税金的80%)，而乙企业所承担的第三道工序只是简单的加工及包装等生产流程，所需费用很少，为总费用和税金的10%。
因此，实施该方案后，尽管甲公司将加工利润率确定在20%，但甲企业的利润几乎为0，而大部分利润都在乙公司实现，从而成功地实行了转让定价的税收筹划。
仍以2004年的数据为例.税收筹划前甲乙公司的企业所得税税负如下：甲公司应纳所得税为4095334.89×15%=614300.23(元)乙公司应纳所得税为0.甲乙公司总的应纳企业所得税为614300.23元.税收筹划后甲乙公司的企业所得税税负如下：甲公司应纳所得税为[54008764.55×50%×(1+20%)-(64270.43+37510239.65+12338919.58) ×80%]×15%=-1128822.75 (元)公司应纳所得税仍为0.甲乙公司总的应纳企业所得税为-1128822.75元，减少了税负614300.23-(-1128822.75)= 1743122.98元.（二）筹划难点方案一：在该无形资产转让中，关联企业甲乙公司必须考虑该无形资产转让所形成的直接费用、研究和开发设计费用的补偿以及市场的垄断性的因素。
