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经济师《初级财税》讲义第一章1
第一章 财政的概念与职能
第一节 财政的概念
一、财政产生的经济与政治条件
(一)生产力的发展，剩余产品的出现是财政产生的经济条件 原始社会末期，财政产生。
(二)私有制、阶级、国家的出现为财政产生提供了政治条件
二、财政的一般特征
(一)财政分配的主体
财政分配的主体是国家，它包含几层含义：
第一，国家是财政分配的前提;
第二，国家在财政分配中处于主动的、支配的地位;
第三，财政分配是在全社会范围内进行的集中性分配。
(二)财政分配的对象
从财政分配的实际内容来考察，财政分配的对象是社会产品，主要是剩余产品，即剩余产品的一部分。
(三)财政分配的目的
财政分配的目的是保证国家实现其职能的需要，这种需要属于社会公共需要。
社会公共需要具有四个特征：
第一，社会公共需要提供的公共产品，其效用具有“不可分割性”;
第二，为满足社会公共需要提供的产品不具有排他性;
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第三，社会成员享用为满足社会公共需要所提供的产品和服务，无需付出代价或只需付出少量的费用; 第四，满足社会公共需要的物质来源只能是剩余产品价值的一部分。
社会公共需要可以分为三个层次：
(1)保证执行国家职能的需要(典型的社会公共需要)。
如国防、外交、普及教育等。
(2)准社会公共需要。
如高等教育、医疗事业。
(3)大型公共设施。
如邮政、民航、电力和城市公共设施等。
2023年初级经济师考试《财政税收专业知识与实务》考前冲刺讲义2023年初级经济师考试《财政税收专业知识与实务》考前冲刺讲义一、总体考试概述财政税收是经济学的重要组成部分，也是财政学的基础内容之一。
该科目主要考察考生对财政税收理论的掌握程度，以及在实际操作中应用这些理论的能力。
本次考试的重点将放在税收的法规及实务操作方面。
二、考试重点梳理1. 财政税收的基本原理：（1）税收的定义及特征；（2）税收的基本分类；（3）税收的经济目的及社会目的；（4）税收与公共财政的关系。
2. 财政税收的法规：（1）国家税收法规的体系及法律层级；（2）税务机关的组织结构及职能；（3）税务登记、征收、纳税申报等具体操作。
3. 财政税收的实务操作：（1）税务筹划的原则与方法；（2）财政税收征收管理的基本流程；（3）税务稽查的程序与执行；（4）税务争议解决的方式与途径。
三、备考要点及建议1. 深入理解财政税收的基本原理：首先需要明确财政税收的概念和特征，理解税收分类的方法及其对经济的影响。
同时，也要清楚税收的经济目的和社会目的，以及税收与公共财政的关系。
理论基础扎实是应对考试的首要保障。
2. 注重掌握财政税收的法规知识：国家税收法规体系庞大而复杂，考生需要熟悉主要的法规文件，理解其层级关系及适用范围。
此外，要了解税务机关的组织结构和职能分工，并熟悉税务登记、征收、纳税申报等操作流程。
3. 熟悉财政税收的实务操作：税务筹划是实际工作中常用的手段，考生需要掌握筹划的原则及方法。
此外，财政税收征收管理的基本流程、税务稽查的程序与执行以及税务争议解决的方式与途径也需要重点关注。
四、复习方法及建议1. 合理安排复习时间：考生应根据自己的复习进度，合理安排每天的复习时间，并制定详细的学习计划。
高效利用时间，努力提高学习效率。
2. 多渠道获取学习资料：除了教材，还可以查阅相关的参考书籍、期刊、研究报告等，丰富自己的知识储备。
此外，互联网上也有丰富的财政税收相关内容可供参考。
初级经济师考试财政税收专业讲义第五章第五章税收基础知识第一节税收概述一、税收的概念它包括以下四个方面的内容：1. 税收是由国家或者说是政府征收的。
2. 国家征税要以法律的形式予以明确规定。
3. 国家征税的目的是为了实现国家的各种职能。
4. 税收是一个分配范畴，是国家参与社会产品分配的一种主要形式。
二、税收的特征税收三大特征，即无偿性、强制性和固定性。
(1) 无偿性：税收的无偿性有两层含义：一是政府获得税收收入后无需向纳税人直接支付任何报酬;二是虽政府征得的税收收入不再直接返还给纳税人。
税收的无偿性是区分税收收入和其他财政收入形式的重要特征。
(2) 强制性：税收的强制性体现在两个方面：一是税收分配关系的建立具有强制性，即税收征收完全是凭借国家拥有的政治权力;二是税收的征收过程具有强制性，即如果出现了税务违法行为，国家可以依法进行处罚。
(3) 固定性：税收的固定性包括两层含义：一是税收征收总量的有限性。
二是税收征收具体操作的确定性。
三、税收的职能税收职能是指税收固有的职责和功能，税收职能的特征在于它的内在性和客观性。
(一)财政职能(首要的、基本的职能)(二)经济职能 (三)监督职能第二节税制要素一、纳税人1.纳税人：是税法中规定直接负有纳税义务的单位和个人，也称“纳税主体”。
纳税人一般分为两种，自然人和法人。
自然人是指依法享有民事权利，并承担民事义务的公民个人。
法人是指依法成立，能够独立地支配财产，并能以自己的名义享受民事权利和承担民事义务的社会组织。
纳税人和负税人是两个既有联系又有区别的概念。
纳税人和负税人是否一致主要看税负是否发生了转移或转嫁。
二、征税对象1、征税对象是税制诸要素中的基础性要素。
2、计税依据：又称税基，是指税法中规定的据以计算各种应征税款的依据或标准。
【注意】征税对象与计税依据的关系：征税对象是指征税的目的物，计税依据则是在目的物已经确定的前提下，对目的物据以计算税款的依据或标准;征税对象是从质的方面对征税所作的规定，而计税依据则是从量的方面对征税所作的规定，是征税对象量的表现。
![经济师财政税收专业第1-14章讲义[1]](https://img.taocdn.com/s1/m/ca614f3dba1aa8114431d9e3.png)
第一章公共财政与财政职能第一节公共产品与公共财政理论公共财政的理论基础是"公共产品"和"市场失灵"理论。
一、公共产品及其特征西方国家通常把经济部门分为私人部门和公共部门两部分。
私人部门提供的产品叫私人产品，公共部门提供的产品叫做公共产品。
根据萨缪尔森的定义，纯公共产品是指这样的产品——每个人消费这种产品不会导致他人对该产品消费的减少。
与私人产品相比，公共产品具有以下特征。
(一)效用的不可分割性公共产品具有共同受益与消费的特点，其效用为整个社会的成员所共同享有，不能分割，如国防。
依据受益范围的大小，可以将公共产品区分为全国性和地区性的公共产品。
(二)受益的非排他性某个人或者集团对公共产品的消费，并不影响或妨碍其他个人或者集团同时消费该公共产品，也不会减少其他个人或集团消费该物品的数量和质量，如航海中的灯塔。
(三)取得方式的非竞争性某一个人或经济组织对公共产品的享用，不排斥和妨碍其他人或组织同时享用。
消费者的增加不引起生产成本的增长，即增加一个消费者，其边际成本等于零。
如国防，航海中的灯塔。
(四)提供目的的非盈利性提供公共产品不以盈利为目的，而是追求社会效益和社会福利的最大化。
公共产品的上述四个特征是密切联系的，其中核心特征是：受益的非排他性与取得方式的非竞争性。
注意"混合产品"的概念，比如教育。
二、市场失灵与公共财政"市场失灵"是财政存在的前提，从而也就决定了财政的职能范围。
市场失灵的表现：(一)公共产品(二)外部效应。
外部效应的存在，决定了带有外部效应的产品在市场上只能是过多或者过少。
(三)不完全竞争(四)收入分配不公(五)经济波动与失衡在市场经济条件下，财政分配的范围是以“市场失灵”为标准，以纠正和解决“市场失灵”这一问题来界定的。
【例题4·单选题】(2004年)某些具有正外部效应的产品，如果没有政府的干预，在市场上的数量是( )。
初级经济师考试财政税收专业讲义第十章2第二节行政事业单位收支管理一、行政单位的收支管理(一)行政单位的收入管理其内容主要包括财政拨款收入、预算外资金收入和其他收入。
其中拨款收入为主要收入。
1、财政拨款收入的管理行政单位应根据经上级主管部门和财政部门核定的季度(分月)用款计划和工作进度，按预算管理级次和经费领拨关系向上级主管部门或同级财政部门申请拨款。
2、预算外资金收入和其他收入的管理预算外资金包括上缴财政专户的预算外资金和核准留给单位使用的预算外资金。
行政单位的预算外资金收入，要严格执行财政专户储存的管理，严格按规定和计划使用。
行政单位的其他收入包括固定资产有偿转让收入、出租出借收入、报损残值变价收入、利息收入、服务性收入等。
行政单位依法组织收入时要严格实行票据管理。
行政性收费要使用省级以上(含省)财政部门统一监制的票据。
(二)行政单位的支出管理行政单位支出按照支出的性质不同，分为经常性支出、专项支出和自筹基本建设支出;按照支出的对象和用途不同，分为人员经费支出和公用经费支出1、经常性支出管理经常性支出，又称正常经费支出，是指行政单位为维持正常运转和完成日常工作任务发生的资金消耗。
2、专项支出管理指行政单位为完成专项或特定工作任务，从财政部门和上级主管部门取得的有指定项目和用途的专项资金支出。
一般包括专项会议费支出、专项设备购置费支出、专项修缮费支出、专项业务费支出等。
其基本管理要求如下：(1)实行专项申请、审批制度;(2)保证专款专用专管;(3)实行追踪反馈责任制。
3、自筹基本建设支出管理4、人员经费支出管理5、公用经费支出管理二、事业单位的收支管理(一)事业单位的收入管理主要包括财政补助收入、上级补助收入、事业收入、经营收入、附属单位上缴收入和其他收入等。
1、财政补助收入的管理包括正常经费和专项资金，不包括国家对事业单位的基本建设投资。
2、上级补助收入的管理对于上级补助收入，应当按照主管部门或上级单位的要求进行管理，按指定方向和用途安排使用。
第一章财政的概念与职能财政既是一个经济范畴，同时也是一个历史范畴。
财政不是从来就有的，它是社会生产力和生产关系发展到一定历史阶段，伴随着国家的产生而产生的。
知识点：财政产生的经济条件原始社会初期，没有剩余产品，没有国家，也不可能产生财政。
原始社会末期，发生了社会分工，即第二次社会大分工—手工业从农业中分离出来，标志着人们不再是直接为了自身的消费而生产，还进行为交换为目的的生产，即商品生产。
人们的生产劳动所创造出的劳动产品，除了维持自身的生存之外，还出现了日益增多的剩余产品，为财政的产生提供了可能。
知识点：财政产生的政治条件随着社会分工的扩大，逐渐形成私有制社会。
伴随着私有制的发展及阶级的出现，氏族组织逐渐演变为国家。
奴隶制国家为维持存在及实现其职能，需要占有和消耗一定的物资资源，其本身又不从事物资资料的生产，只能凭借政治权力，强制地、无偿地把一部分的社会产品据为己有，就产生财政分配。
结论：生产力的发展，剩余产品的出现，是财政产生的物质基础，成为财政产生的经济条件；私有制、阶级和国家的出现是财政产生的政治条件，财政是随着国家的产生而产生的。
【例题】财政产生的条件是（）。
A.生产力的发展B.国家的出现C.剩余产品的出现D.阶级的出现E.资本主义生产方式的出现【答案】ABCD【解析】财政产生的条件分为经济条件和政治条件两大类，共五方面的内容。
市场效率、市场失灵与政府干预知识点：市场效率市场指买卖双方进行交易的场所。
决定市场规模和容量的要素有：购买者、购买力、购买欲望。
市场效率是指完全竞争状态下所达到的帕累托最优效率。
这是以意大利经济学家维弗雷多·帕累托的名字命名的，他在关于经济效率和收入分配的研究中最早使用了这个概念。
帕累托最优，也称为帕累托效率，是指资源分配的一种理想状态，假定固有的一群人和可分配的资源，从一种分配状态到另一种状态的变化中，在没有使任何人境况变坏的前提下，使得至少一个人变得更好。
2021初级经济师考试《初级财政与税收》讲义第四章税收基础知识【本章考情概况】总计考分考题总数涉及题型和数量单项选择题/分数多项选择题/分数案例分析题/分数9分7 5道/5分2道/4分无【本章教材结构】第一节税收概述【本章内容讲解】第一节税收概述【本节知识点】【知识点】税收的概念★★【知识点】税收的特征★★★【知识点】税收的职能★★★【本节内容精讲】【知识点】税收的概念★★税收是国家为了实现其职能，按照法律规定，凭借其政治权力，参与社会产品的分配，强制地、无偿地取得财政收入的一种规范形式。
包括四个方面：（1）税收是由国家或者说是政府征收的；（2）国家征税要以法律的形式予以明确规定，因而税收具有法律强制性；（3）国家征税的目的是实现国家的各种职能，用以满足社会全体成员的共同需要；（4）税收是一个分配范畴,是国家参与社会产品分配的一种主要形式，具有无偿性。
【例题•单选】国家征税凭借（）。
A.资产所有权B.政治权力C.财产权力D.债务权力【答案】B【解析】税收是国家为了实现其职能，按照法律规定，凭借其政治权力，参与社会产品的分配，强制地、无偿地取得财政收入的一种规范形式。
故此题正确答案为 B。
【例题•2011 单选】关于税收的说法，错误的是( )。
A.税收只能由国家征收B.税收属于分配范畴C.税收反映的是等价交换关系D.征税的目的是满足社会共同需要【答案】C【解析】本题考查税收的概念。
A 选项正确，税收只能由国家征收。
B 选项正确，税收属于分配范畴。
C 选项错误，税收具有法律强制性，因此不是等价交换关系。
D 选项正确，征税的目的是满足社会共同需要。
故此题正确答案为C。
【知识点】税收的特征★★★税收同取得财政收入的其他方式相比，具有三个特征，即无偿性、强制性和固定性，即“税收三性”。
这三个特征是税收本身所固有的，是一切社会形态下税收的共性。
【例题•单选】国家以法律形式预先规定纳税范围和征收比例，便于征收双方共同遵守，体现税收的（）。
2021初级经济师考试《初级财政与税收》讲义第一章财政的概念与职能【本章考情概况】总计考分考题总数涉及题型和量单项选择题/分数多项选择题/分数案例分析题/分数4分 3 2道/2分1道/2分无【本章教材结构】【本章内容讲解】第一节财政产生的条件【本节知识点】【知识点】财政产生的经济条件★【知识点】财政产生的政治条件★【本节内容精讲】【知识点】财政产生的经济条件★原始社会初期，生产力水平极为低下，没有剩余产品，没有国家，也不可能产生财政。
原始社会末期，发生了第二次社会大分工，手工业从农业中分离出来。
人们的生产劳动所创造出的劳动产品，除了维持自身的生存以外，还出现了日益增多的剩余产品，这就为财政的产生提供了可能。
生产力的发展、剩余产品的出现，是财政产生的物质基础，成为财政产生的经济条件。
随着社会分工的扩大，生产力水平进一步发展，私有制社会产生，逐渐形成了阶级。
奴隶主阶级为了维护自身利益及统治地位，就需要有相关的统治工具。
于是，氏族组织逐步转变为国家。
这样，在整个社会产品分配中，就分化独立出一种由国家直接参与的社会产品分配，这就是财政分配。
私有制、阶级和国家的出现，是财政产生的政治条件。
财政是社会生产力和生产关系发展到一定阶段，伴随着国家的产生而形成的。
财政既是一个经济范畴，又是一个历史范畴。
【例题•单选】财政是随着（）的出现而出现的。
A.资本主义B.社会分工C.封建社会D.国家【答案】D【解析】财政是随着国家的出现而出现的，故 D 项正确。
【例题•多选】下列属于财政产生的政治条件的是（）A.生产力的发展B.国家的出现C.阶级的出现D.剩余产品的出现E.私有制的出现【答案】BCE【解析】生产力的发展、剩余产品的出现，是财政产生的物质基础，成为财政产生的经济条件；私有制、阶级和国家的出现是财政产生的政治条件，所以 BCE 正确，AD 错误。
第二节市场效率、市场失灵与政府干预【本节知识点】【知识点】市场效率★★【知识点】市场失灵★★★【知识点】政府干预★★【本节内容精讲】【知识点】市场效率★★一、市场市场是买卖双方进行交易的场所。
第六章商品劳务税制度第一节增值税制一、增值税的概念与类型增值税是以从事销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及从事进口货物的单位和个人取得的增值额为征税对象而征收的一种税。
增值税的类型：以扣除项目中对外购固定资产的处理方式为标志，可以将增值税分为三种类型：生产型增值税，收入型增值税和消费型增值税。
(三)增值税的特点1、不重复征税，具有中性税收的特征。
2、逐环节征税。
3、税基广阔，具有征收的普遍性和连续性。
二、增值税的纳税义务人具体规定：1、申报进入中华人民共和国海关境内的货物均应缴纳增值税。
进口货物的收货人或办理报关手续的单位和个人，为进口货物增值税的纳税义务人。
2、代理进口货物，以海关开具的完税凭证上的纳税人为增值税纳税人。
对报关进口货物，凡是海关的完税凭证开具该委托方的，对代理方不征增值税;凡是海关的完税凭证开具给代理方的，对代理方应按规定征收增值税。
3、企业租赁或承包给他人经营的，以承租人或承包人为纳税人。
(三)一般纳税人和小规模纳税人1、小规模纳税人的认定根据规定，凡符合下列条件的视为小规模纳税人:( 1)从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额(以下简称应税销售额)在50万元以下(含本数，下同)的;(2)除第(1)项规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。
上述第( 1)项所称以从事货物生产或者提供应税劳务为主，是指纳税人的年货物生产或者提供应税劳务的销售额占年应税销售额的比重在50%以上。
年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税;非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。
2、一般纳税人的认定一般纳税人是指年应税销售额(纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括免税销售额)超过财政部规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。
纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。
年初级经济师考试财政税
收专业讲义
The following text is amended on 12 November 2020.
二、文教科学卫生支出
(一)文教科学卫生支出的性质与内容
1. 文教科学卫生支出属于社会消费性支出：从内容上看，文教卫生支出仅指财政用于文教科学卫生等部门的经常性支出，不包括财政向这些部门拨付的基本建设支出、科教三项费用等投资性支出。
【注意】这里可能出题。
2. 文教科学卫生支出属于非生产性支出：文教科学卫生事业的负债与物质财富的生产有着密切的关系，贡献越来越大。
文教科学卫生支出的分类：
(1) 按支出的部门划分：文化事业费、教育事业费、科学事业费、卫生事业费、体育事业费、通讯事业费、广播电视事业费及出版、文物、档案、地震、海洋、计划生育等事业的事业费支出。
(2)按支出的用途划分：人员经费支出和公用经费支出。
其中，公务经费有包括公务费、设备购置费、修缮费和业务费。
(二)文教科学卫生支出的管理
1、定员定额管理
(1)定员管理
确定依据：一是国家规定的定员比例;二是机构的等级。
(2)定额管理
分为收入定额和支出定额两类。
收入定额包括补偿性收入定额、生产性收入定额和代办性收入定额。
支出定额有不同的分类方法。
按支出用途分为人员经费定额和公用经费定额;按定额的范围划分，支出定额可分为单项定额、综合定额和扩大综合定额。
2、预算管理
(1)现行的预算管理办法。
国家对事业单位实行核定收支、定额或者定项补助、超支不补、结余留用的预算管理办法。
3. 预算管理办法改革的意义。
第一，有利于加强事业单位收支管理，保证事业单位各项资金合理有效使用。
第二，进一步明确了国家与事业单位之间的关系，有利于改变国家包办事业单位的传统观念。
第三，强化了预算约束性，进一步增强了事业单位的预算管理责任。
三、财政投资性支出
(一)政府投资的特点和范围
1、政府对投资的调节方式
所谓间接调控，就是通过税收、财政补贴、折旧政策以及产业政策等来制约非政府投资的条件，并通过政府投资的导向作用，来调控非政府投资的方向、规模和结构。
所谓直接调控，就是根据宏观经济政策目标，结合非政府投资的状态，安排政府自身投资的方向、规模和结构，从而使全社会的投资达到优化状态。
2、调控内容：
第一，直接调节自身的规模，间接调节非政府投资规模，使两者加总起来的总量与国民经济稳定增长所要求的投资总量相吻合;
第二，调节自身的结构，纠正非政府投资结构的偏差，使全社会的投资结构符合国家产业政策的要求。
政府投资和非政府投资各自的特点
列入国家预算支出的支农资金主要包括：农林、水利、气象等方面的基础建设投资支出;农林企业挖潜改造资金支出;农林部门科技三项费用;农林、水利、气象等部门的事业费支出;支援农业生产支出。
此外，政府支援农业生产发展的手段：信贷、价格、税收优惠等多种手段，支援农业发展。
2、财政农业投资的重点：是农业基础设施投资;农业科研、科学技术推广、农户教育等方面的投资。
第二节转移性支出
一、社会保障支出
(一)社会保障支出的概念与内容
社会保障主要包括如下四个方面的内容：
(1)社会保险：社会保险是现代社会保障的核心内容。
(2)社会救助：社会救助是通过国家财政拨款，保障生活确有困难的贫困者最低限度的生活需要。
社会救助具有的两个主要的特点：全部费用由政府从财政资金中解决，接受者不需要缴纳任何费用;受保人享受社会救助待遇需要接受一定形式的经济状况调查，国家向符合救助条件的个人或家庭提供救助。
(3)社会福利;(4)社会优抚。
(二)社会保障资金来源与筹资模式
1.社会保障资金来源：
从世界各国的社会保障的资金来源看，主要有两个方面：
一是由取得工资收入的职工和职工的雇主各交纳一半的社会保障税;二是财政支出中的转移性支出资金。
2.社会保障资金的筹资模式
筹资模式大体有三种：
(1)现收现付制。
即社会保障完全靠当前的收入满足当前的支出，不为以后年度的保险支出作资金储备。
特点：开始实施时，保险费率较低，但要随支出水平的上升经常做出调整。
(2)完全基金制。
即为社会保险设立一种基金，这项基金在数量上能够满足今后向投保人支付保险津贴的需要。
特点：实施初期缴费率较高，以建立基金，但缴费水平在相当长时间内保持稳定不变。
(3)部分基金制。
即缴费水平在满足一定阶段支出需要前提下，留有一定的储备。
特点：缴费率在保险举办初期较低，以后随支出的提高分阶段提高。
对于筹资模式的选择问题，不同的保险内容选择的筹资模式有很大差异。
现收现付制——失业保险、医疗保险、疾病保险等;
部分基金制——养老保险。
我国养老保险筹资模式的选择：部分基金制。
3.社会保障基金的管理模式
社会保障基金的管理模式由于各个国家情况的差异而明显不同：
(1) 高度集中的管理模式(如英国、新加坡)
(2) 分散管理模式
(3) 统分结合的管理模式。
实行这种模式的国家大都是发达国家，如美国。
【注意】：理解概念及各自的优缺点。
社会保障筹资、管理方式的发展趋势：
一是社会保险管理上，总的趋势是从分散管理向统一集中管理方向发展。
二是社会保险的强制性三是社会保障的资金来源，在多数国家的社会保险都采取“基金式”积累，独立管理和保值、增值的运作模式。
四是社会保险机构都越来越重视降低管理成本、提高工作效率。
(四)我国社会主义初级阶段社会保障体制改革
1.社会保障制度改革思考
我国社会保障制度正面临着更加深刻的改革，改革着眼于以下七个方面：
(1) 实行社会保障的最基本的目的，是保证经济运行稳定和社会生活的安定;
(2) 在社会保险资金的筹集上，强调个人参加保险费用的筹集;
(3) 建立多层次的养老保险制度;
(4) 逐步建立全国统一的社会保障制度;
(5) 设立统一的全国性的专门机构负责国家社会保障政策的实施和社会保障事业的管理;
(6) 建立各项社会保障基金，是社会保障顺利实施的保证;
(7) 处理好政府财政与社会保障事业的关系问题，适时开征社会保障方面的税收，以筹集社会保障基金。
二、财政补贴支出
(一)财政补贴的性质与内容
1.财政补贴的性质
财政补贴的主体——国家;财政补贴的对象——企业和居民;财政补贴的目的——贯彻一定的政策，满足某种特定的需要，实现特定的政治、经济和社会目标;财政补贴的性质——通过财政资金的无偿补助而进行的一种社会财富的再分配。
财政补贴支出与社会保障支出的异同点：
相同点：从政府的角度，都是无偿的;从补贴领取者的角度，都意味着实际收入的增加，经济状况会较以前有所改善。
不同点：体现在同相对价格体系的关系上。
财政补贴总是和相对价格的变动联系在一起，而社会保障支出与价格不发生直接联系;财政补贴因为与相对价格结构有直接联系，具有改变资源配置结构、供给结构和需求结构的影响，社会保障支出很少有这种影响。
2.财政补贴的内容
财政补贴的内容，根据不同的需要，可以进行各种不同的分类。
通常财政补贴的分类有如下几个方面：(掌握各项具体形式的含义)
(1) 按财政补贴的项目和形式分类，主要有价格补贴、企业亏损补贴、外贸补贴、房租补贴、职工生活补贴、财政贴息、减免税收。
除了上述之外，政府还提供一些较为隐蔽形式的财政补贴，如税收支出和税前还贷等等。
价格补贴与企业亏损补贴的区别：价格补贴直接与市场零售商品有关，而企业亏损补贴主要与工业生产资料有关;价格补贴的直接受益人是居民，企业亏损补贴的直接受益人是相关企业;价格补贴是在流通环节上的补贴，而企业补贴是在生产环节上的补贴;价格补贴的对象是商品，而企业亏损补贴的对象是企业。
(2) 按补贴的环节分类，可以分为生产环节的补贴(农业生产资料价格补贴、工矿产品价格补贴、生产企业的政策性亏损补贴)、流通环节的补贴(农副产品价格补贴、商业和外贸企业的政策性亏损补贴)、分配环节的补贴(财政贴息和税收支出)和消费环节的补贴(职工副食品补贴)。
(3) 按补贴的经济性质分类，可以分为生产补贴和生活补贴。
