（三）工程竣工结算审计工作方案1.工程结算审计依据1.1工程结算审查委托合同和完整、有效的工程结算文件；1.2国家有关法律、法规、规章制度和相关的司法解释；1.3国家及地方发布的工程造价计价标准、定额、造价信息、计价办法、有关规定及相关解释；1.4施工发承包合同、专业分包合同及补充合同，有关材料、设备采购合同；1.5招投标文件，包括招标答疑文件、投标承诺、中标报价书及其组成内容；1.6工程竣工图或施工图、施工图会审记录，经批准的施工组织设计；设计变更、工程洽商和相关会议纪要；1.7经批准的开、竣工报告或停、复工报告；建设工程工程量清单计价规范、工程预算定额、费用定额、价格信息、调价规定等；1.8工程结算审查的其他专项规定；1.9影响工程造价的其他相关资料。
2.工程结算审计目标2.1全面对工程竣工结算进行审计，避免审查疏漏现象发生。
审计过程做到科学、周密、客观、公正；2.2按施工发承包合同约定的计价标准或计价方法进行审查；2.3审计报告如实反映审计范围、审计依据、已实施的主要审计程序和应发表的审计意见。
保证审查结算文件和与结算有关的资料的完整性和符合性；2.4通过审计，可向建设单位出具管理建议书，以规范建设单位竣工结算阶段的管理，使管理程序更加科学合理、资料更加完善、手续更加齐全；2.5认真研究报审的合同及招投标等文件，对可能对建设单位的利益造成不利影响的条款积极寻找政策及理论支持，力争合理合法地维护建设单位的利益。
对合同未作约定或约定不明的，参照签订合同同时，按当地建设行政主管部门部门发布的计价标准进行审查；2.6严把造价审计质量关，从工程量、定额套用、工程变更、价格调整及索赔等方面，对工程结算文件进行审计，杜绝施工单位的高估冒报，确保工程造价的计算准确。
对工程结算内多计、重列的项目予以扣减；以少计、漏项的项目予以补充；2.7对工程结算与设计图纸或事实不符的内容，在掌握工程事实和真实情况的基础上进行调整，并约请各方履行完善的确认手续；2.8对由总承包人分包的工程结算，其内容与总承包合同主要条款不相符的，按总合同约定的原则进行审查；2.9结算审查实行“三审制”，各专业注册造价工程师负责一审、项目负责人二审、技术负责人终审。
3.工程结算审计内容3.1审计提报资料的是否真实和完整审计报送的工程结算资料是否真实和完整。
审计包括：隐蔽验收资料、经济签证、设计变更、会议纪要、往来文件、竣工图、施工日志、工作量计算底稿等资料。
3.2进行现场勘察，落实审计问题会同项目公司、施工单位对有关项目进行现场勘察，核实各单位施工内容，准确界定各单位的施工范围，对于审计中的有关问题，需要向建设方、监理方有关人员了解情况、落实。
3.3工程量计算审计3.3.1审计合同约定的工作内容是否全部完成；3.3.2审计必须丈量的工程项目，是否进行实地测量；3.3.3审计报送施工措施项目的工作量是否与审批的施工方案相符合；3.3.4审计送审结算书的工程量计算是否符合约定的计算规则；3.3.5审计工作量计算是否准确。
3.4定额使用的审计3.4.1审计单项定额的选用是否与施工内容相符；3.4.2审计定额套用是否存在重复套用的情况；3.4.3审计换算的定额是否与定额说明相符，是否允许换算，换算方法是否正确，系数是否准确；3.4.4审计补充单价的编制依据和方法是否正确，选用的材料含量、材料价格、人工工日含量、人工单价及台班含量、台班单价是否科学和合理。
3.5间接费用标准的审计审计工程取费是否执行相应的计算基数和费率标准，是否与各自的合同约定相一致。
3.6材料价格的审计3.6.1审计材料价格的确定是否与合同约定的原则相一致；3.6.2审计建设单位是否参与材料价格的比选，价格确认手续是否合规，施工单位申报的材料价格是否与实际价格相符；3.6.3审计申报的新材料价格与实际施工要求的技术参数、规格相符合。
3.7综合单价组价的审计审计送审结算中的综合单价是否与合同单价一致；实际完成的工作内容是否与原清单描述一致，否则，对清单单价应予以相应调整。
新增单价原则上以合同约定的变更单价原则确定，合同书中没有明确约定的按以下原则确定：3.7.1已标价工程量清单中有适用于新增子目的，采用该子目的单价。
3.7.2已标价工程量清单中没有适用于新增子目，但有类似子目的，可在合理范围内参照类似子目的单价。
3.7.3已标价工程量清单中没有适用或类似子目的，重组价原则按照合同约定的方式执行。
3.8措施费的审计3.8.1原合同范围内的措施费用一般不应调整费用；3.8.2合同范围外新增项目产生的措施费用应进行调整，审计调整单价是否与合同单价一致；3.8.3当措施项目方案发生改变导致费用调整的事项应考虑费用调整，审计调整费用是否合理，审计调整单价是否与合同单价一致。
3.9规费及税金的审计审计规费及税金的计取是否符合国家或地方的相关规定及标准，计算是否正确。
3.10正确接受评审或复审意见，经核实后，对提出的确实存在错误及时整改；3.11出具工程造价咨询报告。
4.工程结算审计难点分析4.1结算审查准备阶段：审查工程结算手续的完备性、资料内容的完整性，对不符合要求的退回限时补正；审查计价依据及资料与工程结算的相关性、有效性；熟悉招投标文件、工程发承包合同、主要材料设备采购合同及相关文件；熟悉竣工图约或施工图纸、施工组织设计、工程状况，以及设计变更、工程洽商和工程索赔情况等。
4.2结算审查阶段：审查结算项目范围、内容与合同约定的项目范围、内容的一致性；深入现场，审查工程量计算准确性、真实性，工程量计算规则与计价规范或定额保持致性；审查结算单价时严格执行合同约定或现行的计价原则、方法；对清单或定额缺项以及采用新材料、新工艺的，根据施工过程中的合理消耗和市场价格审计结算单价；审查变更签证凭据的真实性、合法性、有效性，校准变更工程费用；审计索赔是否依据合同约定的索赔处理原则、程序和计算方法以及索赔费用的真实性、合法性、准确性；审查取费标准时，严格执行合同约定的费用定额标准及有关规定，并审查取费依据的时效性、相符性；编制与结算相对应的结算审查对比表。
4.3结算审定阶段：工程结算审查初稿编制完成后，召开由结算编制人、业主、承包商等单位共同参加的会议，听取意见，并进行合同调整；由本项目技术负责对结算审查的初步成果进行检查、校对，再由本项目负责人审计批准；发承包双方代表人和审查人分别在“结算审定签署表”上签认并加盖公章；对结算审查结论有分歧的，在出具结算审查报告前，至少组织两次协调会，解决争议问题；在合同约定的期限内，向委托人提交经结算审查编制人、校对人、审计人和相关单位盖章确认的正式的结算审计报告。
5.工程结算审计重要事项实施程序及方法为保证审计工作的公正、公平，体现独立审计原则，我们对整个项目的各单项工程的审计将严格遵循如下工作程序及审计方法。
5.1签订业务约定书后，由委托方按基建审计所需资料清单提供真实、合法、齐全的资料。
5.2项目小组人员熟悉结算资料，初步了解结算金额、结算项目、施工合同、施工图纸、施工现场等情况。
5.3由委托方召集建设单位、施工单位、监理单位、工程造价咨询公司参加的审前会议，介绍、沟通情况，对明确和落实的问题形成书面记录。
5.4在充分了解被审计单位有关情况和获取审计资料的基础上，合理制定审计计划，并根据审计过程中情况的变化，予以必要的修改或补充。
5.5在委托方约定的时间内，完成项目初审意见。
初审意见应对工程签证记录的真实、合法性，工程数量及单价，费用标准，主要材料消耗量，变更洽商及经济签证等内容发表全面的审计意见。
5.6向委托方提供初审意见，并与委托方充分交换意见后转交建设单位和施工单位，并约定工程造价咨询公司、建设单位和施工单位三方会审的时间。
5.7就审计后的意见与委托人、建设单位和施工单位会审，根据会审情况形成审计结论并提请相关各方在“建设工程结算审计确认表”上签章确认。
5.8以核实和签字的结果为依据，形成审计意见，出具审计报告。
5.9对审计资料进行整理与归档。
5.10对委托方进行回访，收集对审计服务的意见。
结算审计流程图；6.工程结算审计风险评估工程结算审计风险是指审计人员在实施工程造价审计后发表不恰当审计意见的可能性。
与其它审计项目相比，工程造价审计具有更强的外部敏感性、涉及更广的专业知识结构、更为复杂的审计环境、更加注重沟通技巧、需要更多的专业判断等业务特点，因此具有更大的风险性。
6.1工程造价审计存在的风险6.1.1施工过程的多变性容易造成审计期间工作的忽略和疏漏一个基础建设工程项目的实施，既要经过立项、勘察、设计、施工等基建程序，同时还要经过计划、概(预)算、实施过程中追加投资以及最后结算的财务环节。
在这一过程中经常受到人力的、自然条件的影响而出现不确定性如改变设计、扩大规模、增加项目等。
其次在市场调节的情况下．建筑材料价格随着价值规律的上下起伏变动以及政策法规的废纸和调整而改变，也能充分说明工程造价审计过程中的多边形。
这些情况的发生，是审计过程中不可避免的，也当然性地给审计工作增添了不少工作量和难度审计人员稍有疏忽或不细心，往往会给工程造价的准确性成不同程度的影响，人为的原因造成的风险损失，审计人员具有不可推卸的审计责任。
6.1.2工程造价审计的滞后性容易造成审计质量下降和工程造价不实。
首先是基础建设项目本身就种类繁多，如此多的项目虽然表面上种类各异而且规模大小不一，但是本质上都有共同的特点。
审计人员要展开这些项目的审计，必须要求审计人员具备比较完善的专业知识以及综合知识，而实际上，参与审计的工作人员往往缺乏专业的审计知识，特别是乏有效的方法和日积月了的审计经验，这些方面，审计人员都存在着有待提高的实际问题。
其次是实际介入审计的时间上的滞后性。
在这几年的实际操作上开来，审计单位对介入工程造价审计的介入，绝大部分都是滞后的。
甚至有的工程项目在竣工后交付将近一年，审计单位才接到开展审计的指令。
这对于工程造价本身就是一个很复杂的项目来说，要进行现场考察和分析，无疑是难上加难，甚至的现场已经是面目全非，根本就是无从审计。
6.2、工程造价审计风险的成因分析6.2.1建设项目本身具备的敏感性以及复杂性而导致的审计风险。
以国家名义投资的建设项目具有相当的敏感性，常常受到社会的关注，甚至是焦点之一，审计人员的压力明显加大；再加上工程项目的投资规模比一般的民间工程要大，所设计的范围广，可变量更大；而且在审计过程中所设计的子项目以及所需要的专业知识更加广泛，需要进行多次的专业判断，因此审计结论难以统一，有较大的争议性。
6.2.2内部控制不完善而未有效运行所导致的审计风险。
很多被审计单位建设项目不多，但是没有健全的内部控制制度，有的甚至没有、而有些单位即使制定了内部控制制度，但是没有有效执行。
