合并财务报表工作底稿

合并财务报表工作底稿
合并财务报表工作底稿是指对多个子公司的财务报表进行合并
的过程中所需要进行的各种核查、调整和记录的工作。

合并财务报表工作底稿通常包括以下内容：
1. 子公司报表核查：对各个子公司的报表进行核查，包括检查财务数据的准确性、合规性和完整性，确认子公司报表是否符合相关会计准则和法规要求。

2. 报表调整：根据合并准则和会计政策，对子公司报表进行必要的调整。

例如，调整子公司的账务处理方法、会计政策的一致性，以及对合并前后的交易进行调整等。

3. 合并计算：根据合并准则，计算各项合并调整，包括合并公司的共同控制、合并前后的交易调整、非控制权益等。

4. 报表披露：记录合并财务报表相关的披露事项，包括合并财务报表的编制基础、合并调整的说明、合并可能带来的风险和不确定性等。

5. 内部控制测试：进行内部控制测试，确认合并财务报表编制过程中的内部控制效力，发现可能存在的风险和不符合规定的情况。

6. 底稿记录：将上述工作的核查、调整、计算和测试过程记录在底稿中，包括底稿编号、工作内容、执行结果等，以备审计或审阅。

7. 审阅和审计：完成合并财务报表工作底稿后，按照审阅或审计的要求进行相关的审核和审计程序，确保合并财务报表的准确性和可靠性。

合并财务报表工作底稿的编制是合并财务报表编制过程中的重要环节，它不仅记录了合并财务报表的编制过程，也对合并财务报表的准确性和合规性提供了有力的支持。

第8章合并财务报表（上）□教材练习题解析1.（一）编制20×7年1月1日有关甲公司对乙公司长期股权投资的会计分录。

按照我国现行会计准则的规定，对于形成控股合并的长期股权投资，在确定其入账金额时，需要区分是形成同一控制下的控股合并，还是形成非同一控制下的控股合并，据以采用不同的处理方法：如果一项长期股权投资形成同一控制下的控股合并，则应当以投资企业占被投资企业净资产账面价值的份额作为该投资的入账金额。

实际投资成本小于该份额的差额增加资本公积；实际成本大于该份额的差额则冲减资本公积，资本公积不够冲减的，在冲减留存收益。

本题中，甲公司对乙公司的长期股权投资形成同一控制下的控股合并，甲公司为合并方，乙公司为被合并方，合并日为20X7年1月1日甲公司的投资成本=40 000（万元）甲公司占合并日乙公司净资产账面价值的份额=42 000×80％=33 600（万元）甲公司投资的实际成本大于所占乙公司乙公司净资产账面价值的份额，且甲公司有足够多的资本公积可以冲减。

因此，20X7年1月1日，为记录对乙公司的投资，甲公司应编制如下会计分录（单位为万元，下同）：借：长期股权投资——乙公司33 600资本公积 6 400贷：银行存款40 000（二）编制20×7年1月1日甲公司合并财务报表工作底稿上的相关调整和抵消分录，并填列合并工作底稿。

（1）将甲公司的长期股权投资与乙公司的股东权益抵消，将乙公司股东权益账面价值的20％确认为少数股东权益：借：股本10 000资本公积8 000盈余公积21 400未分配利润 2 600贷：长期股权投资——乙公司33 600少数股东权益8 40020X7年1月1日（购买日）甲公司编制的合并资产负债表工作底稿如表6-4所示。

表6-4 甲公司合并财务报表工作底稿20X7年1月1日单位：万元（三）编制20×7年度甲公司合并财务报表工作底稿上的相关调整和抵消，并填列合并工作底稿。

合并报表工作底稿合并报表工作底稿是财务会计工作中非常重要的一项任务。

合并报表是指将多个子公司的财务数据汇总并合并在一起，形成一个整体的财务报表。

这个过程需要对各个子公司的财务数据进行收集、整理和分析，以确保合并报表的准确性和可靠性。

在进行合并报表工作底稿之前，需要收集各个子公司的财务报表。

这包括子公司的资产负债表、利润表和现金流量表等。

在收集财务报表的过程中，要注意确认各个子公司的报表期间是否一致，以及是否有任何重大错误或遗漏。

接下来，需要对收集到的财务报表进行整理和分析。

首先要对各个子公司的财务数据进行标准化处理，以确保它们可以进行有效的比较和分析。

这包括对货币单位进行统一换算，调整会计政策差异，以及排除非经常性项目的影响等。

在进行财务数据分析的过程中，可以使用一些常见的财务分析工具和指标，如财务比率分析、趋势分析和比较分析等。

这些分析可以帮助理解各个子公司的财务状况和经营情况，并为后续的合并报表编制提供重要的参考依据。

在进行合并报表编制之前，还需要对各个子公司的财务数据进行调整和合并。

调整包括消除相互之间的股权投资和债权投资，以及消除相互之间的销售和采购等交易。

合并报表的编制是按照一定的合并方法和原则进行的，如购买法、权益法和综合法等。

在编制合并报表时，要确保各个子公司的财务数据被正确地合并在一起，并且符合相关的会计准则和法规要求。

要对编制好的合并报表进行审查和核对。

这包括对合并报表的各个项目进行逐一复核，以确保其准确性和完整性。

同时，还要对合并报表进行质量把控，如比较合并报表与各个子公司的单体报表是否一致，以及与历史数据的比较等。

合并报表工作底稿的编制是一个复杂而繁琐的过程，需要对财务数据有较深入的理解和分析能力。

同时，还需要具备较强的细心和耐心，以及严谨和准确的工作态度。

只有通过认真的合并报表工作底稿的编制，才能确保合并报表的准确性和可靠性，为公司的决策提供正确的财务信息和数据支持。

合并财务报表综合案例一、案例1.假定Λ公司于20X7年1月1日以30000万元银行存款取得了B公司80%的股权，双方合并为非同一控制下的企业合并，合并日B公司的账面资产价值与公允价值相同。

其他资料为：(1)合并日B公司的所有者权益总额为31000万元，其中股本为20000万元，资本公积为8000万元，未分配利润3000万元；(2)20X7年，B公司实现净利润8000万元，本年对外分配利润4000万元；(3)20X7年年末B公司所有者权益总额为35000万元，其中实收资本为20000万元，资本公积为8000万元，赢余公积1000万元，未分配利润6000万元。

(4)A公司20X7年年初未分配利润为8000万元，本年提取赢余公积2000万元，本年利润分配10000万元，年末未分配利润为12000万元。

20X7年年底A公司和B公司个别资产负债表及利润表数据如表1、表2所示2.假定A公司个别资产负债表中应收账款5000万元（减值准备为25万元），其中3000万元为B公司对付账款，假定本期A公司对B公司应收账款计提减值15万元；预收账款2000万元中有B公司1000万元对付账款；应收票据8000万元中有B公司4000万元对付票据；B公司4000万元对付债券中属于A公司持有至到期投资2000万元。

3.假定B公司个别报表中存货项目有20000为本期从A公司购进的存货。

A公司销售该商品的收入为20000万元（不考虑相关税费），销售成本为14000万元。

假定本年12月份B公司从A公司购进一项产品作为固定资产，买价5000万元，本年末未提折旧。

A公司销售该产品结转成本4000万元。

要求：20X7年年末编制合并报表。

二、根据上述资料，按以下程序进行处理(单位：万元)1.将母公司对子公司的长期股权投资与母公司在子公司所有者权益中所享有的份额抵销。

(1)借：长期股权投资(8000X80%) 6400贷：投资收益6400借：投资收益(4000X80%) 3200贷：长期股权投资3200O2借：股本20000资本公积8000赢余公积1000未分配利润6000商誉5200贷：长期股权投资一B 公司33200少数股东权益70002.将母公司与子公司之间的债权与债务项目相互抵销(3)借：预收账款1000贷：预付账款1000O4借：对付债券2000贷：持有至到期投资2000O5借：对付账款3000贷：应收账款3000抵销内部往来增加的减值(6)借：应收账款一坏账准备15贷：资产减值损失153.将母公司与子公司之间销售商品形成的存货、固定资产等包含的未实现内部销售损益抵销。

合并报表工作底稿的编制方法及技巧一、抵销分录如何登入工作底稿（一）资产负债表1、“少数股东权益”的抵销分录应登入资产负债表的工作底稿。

２、“未分配利润”的抵销分录不必登入资产负债表的工作底稿，未分配利润的合并数应根据合并利润分配表中计算得出的“未分配利润”抄入。

３、其他资产、负债、所有者权益项目的抵销分录全部登入资产负债表工作底稿。

（二）损益表１、收入、成本费用项目的抵销分录全部登入损益表工作底稿。

２、“少数股东损益”的抵销分录登入损益表工作底稿。

（三）利润分配表１、“年初未分配利润”、“提取盈余公积”、“应付利润”项目的抵销分录全部登入利润分配表工作底稿。

２、净利润根据合并损益表中计算得出的“净利润”抄入。

３、“未分配利润”抵销分录应登入利润分配表中。

说明：1、“未分配利润”抵销分录登入利润分配表的目的是使整个工作底稿借贷平衡。

2、“未分配利润”合并数不是根据该项目母子公司合计加减抵销分录得出，具体计算过程详见下文。

二、合并数的计算（一）资产负债表1、资产项目合并数＝资产项目母子公司合计＋抵销借方－抵销贷方2、备抵项目合并数＝备抵项目母子公司合计＋抵销贷方－抵销借方3、负债和所有者权益项目合并数＝负债和所有者权益项目母子公司合计＋抵销贷方－抵销借方4、资产合计项目合并数＝资产各项目合并数相加5、权益合计项目合并数＝负债及所有者权益项目合并数相加＋少数股东权益（二）损益表1、收入、其他业务利润和投资净收益合并数＝原项目母子公司合计＋抵销贷方－抵销借方2、成本费用合并数＝原项目母子公司合计＋抵销借方－抵销贷方3、利润总额合并数＝收入、成本费用、其他业务利润、投资净收益和营业外收支项目合并数的代数和4、净利润合并数＝利润总额合并数－所得税项目母子公司合计数－少数股东损益（三）利润分配表1、年初未分配利润合并数＝年初未分配利润项目母子公司合计＋抵销贷方－抵销借方2、提取盈余公积、应付利润合并数＝提取盈余公积、应付利润项目母子公司合计＋抵销借方－抵销贷方3、未分配利润合并数＝当年净利润项目合并数－提取盈余公积项目合并数－应付利润项目合并数说明：关于合并报表“提取盈余公积”、“应付利润”项目的理解与会计帐户“利润分配——提攘×盈余公积”、“利润分配——应付利润”一致。

00合并财务报表工作底稿P 公司对S 公司投资 1(2(P 公司20 × 7 年个别资产负债表中应收账款 475 万元为20 × 7 年向S 公司销售商品发生的应收销货款的账面价值，P 公司对该笔应收账款计提的坏账准备为 25 万元。

S 公司20 × 7 年个别资产负债表中应付账款 500 万元系 20 × 7 年向 P 购进商品存货发生的应付购货款。

3(P 公司20 × 7 年个别资产负债表中预收账款 100 万元为 S公司预付账款;应收票据 400 万元为 S 公司20 × 7 年向 P 公司购买商品 3500 万元开具的票面金额为 400 万元的商业承兑汇票;S 公司应付债券 200 万元为 P 公司所持有。

20 × 7 年向 P 公司销售商品 1000 万元，其销售成本为 800 万元， 4(S公司该商品的销售毛利率为 20% 。

P 公司购进的该商品20 × 7 年全部未实现对外销售而形成期末存货。

5(S 公司以 300 万元的价格将其生产的产品销售给 P 公司，其销售成本为270 万元，因此该内部固定资产交易实现的销售利润 30 万元。

P 公司购买该产品作为管理用固定资产使用，按 300 万元入账。

假设 P 公司对该固定资产按 3 年的使用寿命采用年限平均法计提折旧，预计净残值为 0 。

该固定资产交易时间为20 × 7 年 1 月 1日，本章为简化抵销处理，假定 P 公司该内部交易形成的固定资产按 12 个月计提折旧。

6(假设 P 公司将其账面价值为 130 万元某项固定资产以 120 万元的价格出售给 S 公司仍作为管理用固定资产使用。

P 公司因该内部固定资产交易发生处置损失 10 万元。

假设 S 公司以 120 万元作为该项固定资产的成本入账 ,S 公司对该固定资产按 5 年的使用寿命采用年限平均法计提折旧，计净残值为 0 。

合并报表会计岗位职责范文一、引言合并报表会计是负责公司资产负债表、利润表和现金流量表的合并编制工作。

该岗位的职责包括收集和整理各个子公司的财务数据，按照会计准则的要求进行合并计算，最终生成整个集团公司的合并报表。

本文将详细介绍合并报表会计的岗位职责，并阐述相关的核心能力要求。

二、收集和整理财务数据合并报表会计首先需要收集各个子公司的财务数据。

这包括但不限于子公司的资产负债表、利润表和现金流量表等相关财务报表。

合并报表会计需要与各个子公司的财务部门进行沟通，确保及时获取到准确的财务数据。

同时，他们还需要对收集到的财务数据进行整理，将各个子公司的数据进行合并。

三、按会计准则要求进行合并计算合并报表会计的核心职责是按照会计准则的要求进行合并计算。

这包括股权法和购买法两种合并方式。

在股权法下，合并报表会计需要根据公司所持有的股权比例计算子公司的资产负债表、利润表和现金流量表。

在购买法下，合并报表会计需要将子公司的财务数据进行全面合并，包括合并交易的处理、合并流量表的编制等。

四、生成合并报表合并报表会计需要将按照会计准则要求进行合并计算后的数据，生成整个集团公司的合并报表。

合并报表包括合并资产负债表、合并利润表和合并现金流量表。

生成合并报表时，合并报表会计需要按照会计准则的规定进行分类和调整，确保报表的准确性和可靠性。

五、参与审计工作合并报表会计需要参与集团公司的审计工作。

他们需要配合审计师对合并报表的编制过程进行审核，并提供相应的工作底稿和审计凭证。

合并报表会计需要积极配合审计工作，解答审计师提出的问题，并及时处理审计中发现的问题。

六、协助管理层决策合并报表会计在生成合并报表的过程中，会积累大量的财务数据和信息。

他们可以通过对这些数据和信息的分析，为公司管理层提供决策支持。

合并报表会计可以分析合并报表中的财务指标，评估公司的财务状况和经营绩效，并提出合理的建议和改进措施。

七、技能和能力要求1.扎实的会计基础知识：合并报表会计需要具备扎实的会计基础知识，包括财务报表的编制要求、会计准则和会计政策等方面的知识。

合并财务报表工作底稿模板合并财务报表工作底稿模板公司名称：【填写公司名称】报表期间：【填写报表期间】底稿编制人员：【填写底稿编制人员姓名】日期：【填写底稿编制日期】底稿内容：1. 编制合并财务报表前的准备工作1.1 汇总各子公司的财务报表数据，包括资产负债表、利润表和现金流量表。

1.2 确认各子公司报表的会计政策和会计核算方法是否一致。

1.3 核对各子公司报表的披露项目是否完整和准确。

1.4 检查各子公司报表的审计报告是否存在重大的审计事项和保留意见。

2. 合并财务报表的编制过程2.1 根据子公司的控制权比例，确定合并财务报表中各项目的金额。

2.2 加总各子公司的资产负债表项目，得出合并资产负债表。

2.3 加总各子公司的利润表项目，得出合并利润表。

2.4 加总各子公司的现金流量表项目，得出合并现金流量表。

2.5 检查合并财务报表中的重要披露项目，并确保准确、完整和一致性。

2.6 编制合并财务报表附注，对重大会计政策、会计估计和其他重要事项进行披露。

2.7 核对合并财务报表的合计金额是否正确、合理。

3. 编制合并财务报表后的事项处理3.1 检查合并财务报表是否符合相关的会计准则和法律法规要求。

3.2 根据需要，提供合并财务报表的解释和分析。

3.3 准备合并财务报表的审计报告，并由主审计师进行审核和签字。

3.4 将合并财务报表提交给相关管理层进行审阅和批准。

以上内容仅为模板，根据实际情况进行适当调整。

在编制合并财务报表的底稿时，应当根据相关机构的会计准则和监管要求进行操作，并注意保持准确性和完整性。

同时，注明报表的编制人员和日期，以便进行跟踪和审核。

企业合并与合并报表重难点问题解析与案例分析（六）合并财务报表的常见问题及解决途径（一）合并报表范围不准确1．应该纳入合并范围的没有纳入合并范围，例如：①企业集团对子公司自行组织的清算；②同一控制下企业合并中合并方实际已取得对被合并方的控制权；③非同一控制下企业合并中购买方实际已取得对被购买方控制权；④实际上是购买”业务”，却理解成购买“资产”。

⑤托管、承包经营的企业，错误的理解成因为没有股权投资关系，则一概不纳入合并报表范围。

2．不应该纳入合并范围的纳入合并范围，例如：①法院等组织的对集团内子公司进行的清算；②企业合并中，取得控制权的五个条件尚未完全满足；③实际上是购买“资产”，却理解成购买“业务”。

（二）合并财务报表工作底稿不规范或存在错误1．合并报表工作底稿，母子公司个别报表及抵销分录的数据无数据链接或链接混乱，不容易所内各级复核，换人后也无法有效交接工作。

2．部分合并报表工作底稿虽然“编平了”，但不正确或存在抵销不完整的情况，也不知道如何校验是否正确。

（1）表与表之间不勾稽。

例如：①合并资产负债表中的“所有者权益项目”数据与合并所有者权益变动表中的“所有者权益项目”数据勾稽不符；②合并资产负债表中的“货币资金”的期末余额和年初余额数据与合并现金流量表主附表中的“期末现金及现金等价物余额”“期初现金及现金等价物余额”数据勾稽不符，且没有理由。

③合并报表工作底稿中本年“年初未分配利润”不等于上年“期末未分配利润”。

（2）表与附注之间不勾稽。

例如：①合并利润表中部分数据与合并现金流量表附表部分数据勾稽不符；②合并现金流量表主表中部分数据与合并现金流量表附表部分数据勾稽不符。

（3）抵销调整分录错误①技术上理解不到位或理解错误导致抵销分录差错；例如：同一控制下企业合并和非同一控制下企业合并划分不准确。

②抵销调整分录链接提取的数据错误；（4）抵销调整分录不完整①合并报表层面需要视角差异转换调整的业务，漏做了抵销分录；②抵销的集团内部往来款项期末余额与关联方交易期间发生额与实际真实情况相差太多。