合并报表工作底稿(精品文档).doc

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合并工作底稿的使用[会计实务优质文档]
在实务工作中，我使用的是一家大型会计师事务所研发的合并工作底稿，它是一整套公式衔接组成的EXECEL数据体系，会给出大量提示性的信息来辅助编制合并会计报表，主要有以下三个特点：
（1）合并工作底稿数据均来源于各单体母、子公司试算平衡表，母、子公司的试算平衡表内容、格式完全相同，只是在母公司试算平衡表的基础上加入了长期股权投资的权益法调整分录，形成了母公司汇调表；当各母、子公司试算平衡表数据需要修改或更正时，合并工作底稿会通过数据更新来重新链接数据。

（2）本合并工作底稿的编制原理不需要对上期数、上年数进行再次合并的，只需将上年数、上期数填列至合并资产负债表、合并利润及利润分配表、合并现金流量表的上年数、上期数项目中即可；至于合并报表编制是否正确，重点检查的项目就是上期末的未分配利润与本期的期初未分配利润是否相等，此问题至关重要，合并会计报表编制的正确与否，通常就是要重点解决此问题，也就是解决合并报表编制连续性的问题。

（3）合并报表的编制主要是合并资产负债表、合并利润及利润分配表、合并现金流量表，而合并所有者权益变动表不需要合并过程，只是在合并资产负债表、合并利润及利润分配表的基础上分析填列就要以了。

其中合并利润及利润分配表的内容从利润表的净利润一直到利润分配表的期末
未分配利润，将合并资产负债表与合并所有者权益变动表进行了很好的连接。

在合并会计报表编制完成后，就可以编制合并报表附注了。

实务操作中有各种合并附注编制工作底稿，但实际运用效果都不理想，不经意间会出现。

合并报表工作底稿的编制方法及技巧一、抵销分录如何登入工作底稿（一）资产负债表1、“少数股东权益”的抵销分录应登入资产负债表的工作底稿。

２、“未分配利润”的抵销分录不必登入资产负债表的工作底稿，未分配利润的合并数应根据合并利润分配表中计算得出的“未分配利润”抄入。

３、其他资产、负债、所有者权益项目的抵销分录全部登入资产负债表工作底稿。

（二）损益表１、收入、成本费用项目的抵销分录全部登入损益表工作底稿。

２、“少数股东损益”的抵销分录登入损益表工作底稿。

（三）利润分配表１、“年初未分配利润”、“提取盈余公积”、“应付利润”项目的抵销分录全部登入利润分配表工作底稿。

２、净利润根据合并损益表中计算得出的“净利润”抄入。

３、“未分配利润”抵销分录应登入利润分配表中。

说明：1、“未分配利润”抵销分录登入利润分配表的目的是使整个工作底稿借贷平衡。

2、“未分配利润”合并数不是根据该项目母子公司合计加减抵销分录得出，具体计算过程详见下文。

二、合并数的计算（一）资产负债表1、资产项目合并数＝资产项目母子公司合计＋抵销借方－抵销贷方2、备抵项目合并数＝备抵项目母子公司合计＋抵销贷方－抵销借方3、负债和所有者权益项目合并数＝负债和所有者权益项目母子公司合计＋抵销贷方－抵销借方4、资产合计项目合并数＝资产各项目合并数相加5、权益合计项目合并数＝负债及所有者权益项目合并数相加＋少数股东权益（二）损益表1、收入、其他业务利润和投资净收益合并数＝原项目母子公司合计＋抵销贷方－抵销借方2、成本费用合并数＝原项目母子公司合计＋抵销借方－抵销贷方3、利润总额合并数＝收入、成本费用、其他业务利润、投资净收益和营业外收支项目合并数的代数和4、净利润合并数＝利润总额合并数－所得税项目母子公司合计数－少数股东损益（三）利润分配表1、年初未分配利润合并数＝年初未分配利润项目母子公司合计＋抵销贷方－抵销借方2、提取盈余公积、应付利润合并数＝提取盈余公积、应付利润项目母子公司合计＋抵销借方－抵销贷方3、未分配利润合并数＝当年净利润项目合并数－提取盈余公积项目合并数－应付利润项目合并数说明：关于合并报表“提取盈余公积”、“应付利润”项目的理解与会计帐户“利润分配——提攘×盈余公积”、“利润分配——应付利润”一致。

合并工作底稿中有关调整分录、抵销分录的编制1.对子公司的个别财务报表进行调整（调整分录）（1）属于同一控制下企业合并中取得的子公司。

对于属于同一控制下企业合并中取得的子公司的个别财务报表，如果不存在与母公司会计政策和会计期间不一致的情况，则不需要对该子公司的个别财务报表进行调整。

（2）属于非同一控制下企业合并中取得的子公司。

对于属于非同一控制下企业合并中取得的子公司，除了存在与母公司会计政策和会计期间不一致的情况，需要对该子公司的个别财务报表进行调整外，还应当根据母公司为该子公司设置的备查簿的记录，以记录的该子公司的各项可辨认资产、负债及或有负债等在购买日的公允价值为基础，通过编制调整分录，对该子公司的个别财务报表进行调整，以使子公司的个别财务报表反映为在购买日公允价值基础上确定的可辨认资产、负债及或有负债在本期资产负债表日的金额。

（以涉及所得税费用为例）第一年①将子公司的账面价值调整为公允价值借：固定资产、无形资产贷：资本公积②计提累计折旧、累计摊销等借：管理费用贷：固定资产—累计折旧、无形资产—累计摊销等借：递延所得税负债（转回购买日确认的递延所得税负债）贷：所得税费用第二年借：固定资产、无形资产贷：资本公积借：未分配利润—年初（）贷：固定资产—累计折旧、无形资产—累计摊销等借：递延所得税负债贷：未分配利润—年初借：管理费用贷：固定资产—累计折旧、无形资产—累计摊销等借：递延所得税负债贷：所得税费用2. 将对子公司的长期股权投资调整为权益法（调整分录）按照权益法调整对子公司的长期股权投资，在合并工作底稿中应编制的调整分录为：（1）第一年①对于应享有子公司当期实现净利润的份额（净利润为调整后的金额，调整为公允价值后补提的折旧、摊销以及转回的所得税之后的净利润）借：长期股权投资贷：投资收益按照应承担子公司当期发生的亏损份额，做相反分录②当期子公司宣告分派的现金股利对于当期子公司宣告分派的上年的现金股利，如果冲减了投资成本的，则不需要调整。

合并报表工作底稿的编制方法及技巧一、抵销分录如何登入工作底稿（一）资产负债表1、“少数股东权益”的抵销分录应登入资产负债表的工作底稿。

２、“未分配利润”的抵销分录不必登入资产负债表的工作底稿，未分配利润的合并数应根据合并利润分配表中计算得出的“未分配利润”抄入。

３、其他资产、负债、所有者权益工程的抵销分录全部登入资产负债表工作底稿。

（二）损益表１、收入、成本费用工程的抵销分录全部登入损益表工作底稿。

２、“少数股东损益”的抵销分录登入损益表工作底稿。

（三）利润分配表１、“年初未分配利润”、“提取盈余公积”、“应付利润”工程的抵销分录全部登入利润分配表工作底稿。

２、净利润根据合并损益表中计算得出的“净利润”抄入。

３、“未分配利润”抵销分录应登入利润分配表中。

说明：1、“未分配利润”抵销分录登入利润分配表的目的是使整个工作底稿借贷平衡。

2、“未分配利润”合并数不是根据该工程母子公司合计加减抵销分录得出，具体计算过程详见下文。

二、合并数的计算（一）资产负债表1、资产工程合并数＝资产工程母子公司合计＋抵销借方－抵销贷方2、备抵工程合并数＝备抵工程母子公司合计＋抵销贷方－抵销借方3、负债和所有者权益工程合并数＝负债和所有者权益工程母子公司合计＋抵销贷方－抵销借方4、资产合计工程合并数＝资产各工程合并数相加5、权益合计工程合并数＝负债及所有者权益工程合并数相加＋少数股东权益（二）损益表1、收入、其他业务利润和投资净收益合并数＝原工程母子公司合计＋抵销贷方－抵销借方2、成本费用合并数＝原工程母子公司合计＋抵销借方－抵销贷方3、利润总额合并数＝收入、成本费用、其他业务利润、投资净收益和营业外收支工程合并数的代数和4、净利润合并数＝利润总额合并数－所得税工程母子公司合计数－少数股东损益（三）利润分配表1、年初未分配利润合并数＝年初未分配利润工程母子公司合计＋抵销贷方－抵销借方2、提取盈余公积、应付利润合并数＝提取盈余公积、应付利润工程母子公司合计＋抵销借方－抵销贷方3、未分配利润合并数＝当年净利润工程合并数－提取盈余公积工程合并数－应付利润工程合并数说明：关于合并报表“提取盈余公积”、“应付利润”工程的理解与会计帐户“利润分配——提攘×盈余公积”、“利润分配——应付利润”一致。

合并报表会计岗位职责范文一、引言合并报表会计是负责公司资产负债表、利润表和现金流量表的合并编制工作。

该岗位的职责包括收集和整理各个子公司的财务数据，按照会计准则的要求进行合并计算，最终生成整个集团公司的合并报表。

本文将详细介绍合并报表会计的岗位职责，并阐述相关的核心能力要求。

二、收集和整理财务数据合并报表会计首先需要收集各个子公司的财务数据。

这包括但不限于子公司的资产负债表、利润表和现金流量表等相关财务报表。

合并报表会计需要与各个子公司的财务部门进行沟通，确保及时获取到准确的财务数据。

同时，他们还需要对收集到的财务数据进行整理，将各个子公司的数据进行合并。

三、按会计准则要求进行合并计算合并报表会计的核心职责是按照会计准则的要求进行合并计算。

这包括股权法和购买法两种合并方式。

在股权法下，合并报表会计需要根据公司所持有的股权比例计算子公司的资产负债表、利润表和现金流量表。

在购买法下，合并报表会计需要将子公司的财务数据进行全面合并，包括合并交易的处理、合并流量表的编制等。

四、生成合并报表合并报表会计需要将按照会计准则要求进行合并计算后的数据，生成整个集团公司的合并报表。

合并报表包括合并资产负债表、合并利润表和合并现金流量表。

生成合并报表时，合并报表会计需要按照会计准则的规定进行分类和调整，确保报表的准确性和可靠性。

五、参与审计工作合并报表会计需要参与集团公司的审计工作。

他们需要配合审计师对合并报表的编制过程进行审核，并提供相应的工作底稿和审计凭证。

合并报表会计需要积极配合审计工作，解答审计师提出的问题，并及时处理审计中发现的问题。

六、协助管理层决策合并报表会计在生成合并报表的过程中，会积累大量的财务数据和信息。

他们可以通过对这些数据和信息的分析，为公司管理层提供决策支持。

合并报表会计可以分析合并报表中的财务指标，评估公司的财务状况和经营绩效，并提出合理的建议和改进措施。

七、技能和能力要求1.扎实的会计基础知识：合并报表会计需要具备扎实的会计基础知识，包括财务报表的编制要求、会计准则和会计政策等方面的知识。

第1篇一、实验背景随着我国市场经济的发展，企业并购重组成为优化资源配置、提升企业竞争力的重要手段。

合并财务报表是企业并购过程中不可或缺的一环，它能够全面、准确地反映合并后企业的财务状况和经营成果。

本实验旨在通过模拟合并财务报表的编制过程，使学生深入了解合并财务报表的理论知识，提高实际操作能力。

二、实验目的1. 掌握合并财务报表的编制原理和方法。

2. 熟悉企业并购过程中的会计处理。

3. 培养学生严谨、细致的工作态度和团队协作精神。

三、实验内容1. 实验材料：- 并购双方企业财务报表- 并购协议- 相关会计政策2. 实验步骤：（1）分析并购双方企业的财务报表，了解其财务状况和经营成果。

（2）根据并购协议，确定合并报表的编制方法。

（3）编制合并资产负债表、合并利润表、合并现金流量表和合并所有者权益变动表。

（4）对合并报表进行分析，评价合并后企业的财务状况和经营成果。

四、实验过程1. 分析并购双方企业的财务报表：- 对并购双方企业的资产负债表、利润表和现金流量表进行分析，了解其资产、负债、收入、费用和现金流量等财务指标。

- 分析并购双方企业的盈利能力、偿债能力和营运能力等财务状况。

2. 确定合并报表的编制方法：- 根据并购协议，确定合并报表的编制方法，如购买法或权益结合法。

- 根据编制方法，确定合并报表的合并范围和合并基础。

3. 编制合并报表：- 编制合并资产负债表，将并购双方企业的资产、负债和所有者权益进行合并。

- 编制合并利润表，将并购双方企业的收入、费用和利润进行合并。

- 编制合并现金流量表，将并购双方企业的现金流入和流出进行合并。

- 编制合并所有者权益变动表，反映合并后企业所有者权益的变动情况。

4. 分析合并报表：- 分析合并报表中的主要财务指标，如合并后的资产总额、负债总额、营业收入、净利润等。

- 评价合并后企业的财务状况和经营成果，分析并购对企业发展的影响。

五、实验结果1. 合并资产负债表：- 合并后的资产总额较并购前有所增加，主要原因是并购带来了新的资产。

中级合并报表底稿【实用版】目录1.中级合并报表底稿的概述2.中级合并报表底稿的作用3.中级合并报表底稿的编制方法4.中级合并报表底稿的注意事项5.中级合并报表底稿的案例分析正文一、中级合并报表底稿的概述中级合并报表底稿是指在企业进行财务报表合并时，用于汇总各子公司财务报表数据的一种会计工具。

它可以帮助企业更好地管理和监控各子公司的财务状况，为决策者提供准确的财务信息。

二、中级合并报表底稿的作用1.提高财务管理效率：通过中级合并报表底稿，企业可以快速、准确地汇总各子公司的财务数据，降低财务管理的工作量。

2.促进信息共享：中级合并报表底稿有助于企业各层级之间的信息共享，使决策者能够及时了解子公司的财务状况，为决策提供依据。

3.提升财务报告质量：中级合并报表底稿能够确保财务报表的准确性，从而提高财务报告的质量，满足投资者和其他利益相关者的信息需求。

三、中级合并报表底稿的编制方法1.收集各子公司的财务报表：首先需要收集各子公司的财务报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表等。

2.确定合并范围：根据企业合并财务报表的要求，确定需要纳入合并范围的子公司。

3.编制工作底稿：根据合并范围，对各子公司的财务报表进行汇总，编制中级合并报表工作底稿。

4.调整和核对：对中级合并报表工作底稿进行调整和核对，确保数据的准确性和完整性。

5.编制合并财务报表：根据中级合并报表工作底稿，编制合并财务报表。

四、中级合并报表底稿的注意事项1.确保数据准确性：在编制中级合并报表底稿过程中，要确保各子公司财务数据的准确性，避免因数据错误导致合并财务报表失真。

2.统一会计政策：在编制中级合并报表底稿时，需要统一各子公司的会计政策，以确保合并财务报表的一致性。

3.及时更新数据：企业应定期更新中级合并报表底稿中的数据，确保合并财务报表的时效性。

五、中级合并报表底稿的案例分析假设某企业集团有甲、乙、丙三个子公司，需要编制合并财务报表。

企业采用中级合并报表底稿法进行编制。

合并工作底稿模板,两家子公司篇一：合并报表底稿及程序合并工作底稿的作用是为合并财务报表的编制提供基础。

在合并工作底稿中，对母公司和子公司的个别财务报表各项目的金额进行汇总和抵销处理，最终计算得出合并财务报表各项目的合并金额。

一般地，合并资产负债表工作底稿、合并利润表工作底稿与合并所有者权益变动表的工作底稿合在一张工作底稿中，合并现金流量表工作底稿单独设置。

合并财务报表工作底稿的格式为：纵向设置报表项目，横向分别设置“个别报表”、“合计金额”、“调整与抵销分录”及“合并金额”四大栏。

合并财务报表工作底稿具体格式如下：合并财务报表工作底稿位：元单（三）个别报表数据过入合并工作底稿将母公司、子公司个别资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表各项目的数据过入合并工作底稿，并在合并工作底稿中对母公司和子公司个别财务报表各项目的数据进行加总，计算得出个别资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表各项目合计金额。

（四）编制抵销分录和调整分录在合并工作底稿中编制的抵销分录和调整分录，将内部交易对合并财务报表有关项目的影响进行抵销处理。

编制抵销分录，进行抵销处理是合并财务报表编制的关键和主要内容，其目的在于将个别财务报表各项目的加总金额中重复的因素予以抵销。

对属于非同一控制下企业合并中取得的子公司的个别财务报表进行合并时，应当首先根据母公司设置的备查簿的记录，以记录的子公司各项可辨认资产、负债在购买日的公允价值为基础，通过编制调整分录，对该子公司的个别财务报表进行调整。

（五）计算合并财务报表各项目的合并金额在母公司和子公司个别报表各项目加总金额的基础上，分别计算出合并财务报表中各资产项目、负债项目、所有者权益项目、收入项目和费用项目等的合并金额。

其计算方法如下：1．资产类各项目，其合并金额根据该项目加总金额，加上该项目抵销分录有关的借方发生额，减去该项目抵销分录有关的贷方发生额计算确定。

2．负债类各项目和所有者权益类项目，其合并金额根据该项目加总金额，减去该项目抵销分录有关的借方发生额，加上该项目抵销分录有关的贷方发生额计算确定。