企业所得税纳税筹划
王 禹
摘要：当前，随着全球经济一体化的形成，市场竞争日趋激烈化，企业要想在激的市场竞争中获得优势，就需要企业通过管理能力 的不断提升来实现自身价值的最大化。税务筹划作为企业管理工作中重点内容之一，能够基于当前的市场经济环境与法制环境下为企业实
现合理的避税，进而减轻企业的税负，以提升企业的经济效益，进而为企业的发展提供充足的资金基础。本文在阐述纳税筹划相关理论基 础上，分析了当前企业所得税纳税筹划上所存在的问题，进而为企业实现合理的所得税纳税筹划提出了对策，以供参考。 关键词：企业所得税；纳税筹划
前言 随着市场经济的发展，我国的税收制度体系实现了进一步的完善， 进而通过合理的税率以及税种的设置实现了对企业市场行为的有效监
管，为实现资源的合理配置奠定了基础。在此背景下，企业要想实现自 身经济利益的最大化，就需要实现对税收的合理筹划，进而实现合理避
税，以强化企业的竞争实力。但是，由于税收筹划在国内起步时间较
晚，加上企业对于税收法律制度体系缺乏完善的了解与掌握，同时也缺 少必要的专业人才基础致使企业无法实现合理避税与偷税漏税的有效区 分而走上了偏路。
１、纳税筹划的相关理论基础
１．１纳税筹划的定义。指的是作为纳税的主体，需要基于税法相 关规定的基础上，实现对需要缴纳税务业务的有效筹划，进而通过合理
避税来实现企业利润的最大化，以最终提升企业的综合竞争实力，使企
业在当前的市场竞争环境中实现稳健发展。企业所得税纳税的主体为境
内取得合法收入的企业。 １．２企业所得税纳税筹划所需遵循的基本原则。第一，要以合法
性原则为基本前提。这就要求企业要基于我国税法现有规定的基础上，
以相关法律法规为所得税纳税筹划的出发点与归宿；第二，要遵循经济 性原则。需要实现对纳税筹划成本的合理预算与投入，确保筹划部分投
入的成本要能够满足纳税筹划的目标要求，即从根本上实现企业经济效 益的最大化；第三，要遵循效益性这一原则。这就要求企业的管理者与
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企业所得税纳税筹划
作者：胡欢 刘一凡
来源：《中国乡镇企业会计》2018年第01期
摘要：现代企业面临越来越激烈的竞争，扩大收人降低成本成为企业永恒的主题，企业所得税作为企业成本支出的重要组成部分，如何合理进行纳税筹划，降低企业成本，越来越受到管理层的重视。本文以L皮革公司为例，从收入确认时点选择、业务招待费、捐赠支出、利息费用等几个方面进行企业所得税纳税筹划的探讨，使纳税筹划真正为企业带来收益，创造价值。
关键词：纳税筹划；企业所得税；业务招待费；公益性捐赠
引言
随着我国经济的快速发展，企业间的竞争也愈加激烈，如何增强竞争力成为企业关注的焦点。竞争力的增强，实质上是企业在增加收入的同时控制各项成本费用。税费支出作为企业成本的重要组成部分无法避免，因为依法纳税是企业应尽的义务，偷税漏税轻则要承担数目不小的罚款，重则需要负相应的法律责任，对企业而言都得不偿失。因此，进行纳税筹划，将企业经营活动合理安排与调整，对降低税负、实现企业整体效益最大化具有重要的现实意义。企业经营涉及众多税种，由于企业所得税对企业税后利润大小有直接影响，因此，它便成为企业进行纳税筹划时优先要考虑的税种。
一、L公司企业所得税纳税现状
L公司是国内一家生产和销售人造皮革的股份有限公司，创立于2005年，注册资本为2080万元。L公司涉及的税种主要是增值税和企业所得税，最近两年企业所得税缴纳情况如下，2015年会计利润为2006552.76元，纳税调整增加额为885233.05元，纳税调整减少额为27440.71元，纳税调整后应纳税所得额为2864345.10元。当年实际应缴企业所得税716086.28元。2016年会计利润为3000553元，纳税调整增加额为904112元，纳税调减额为56388.25元，纳税调整后的应纳税所得额为3848276.75，当年实际缴纳企业所得税962069.18元。由此可见L公司企业所得税税负比较重的，并且逐年呈上升的趋势。
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企业所得税纳税筹划
作者：胡立影
来源：《中国经贸·下半月》2013年第08期
摘要：纳税不管其对维护企业的共同社会利益的理论意义，也不管税制本身制定得如何公正、公平与合理，对每个企业而言，纳税毕竟造成了其既得利益的直接减少，因此企业需要进行纳税筹划来减轻其税收负担。纳税筹划是指在国家税收法规、政策允许的范围内，通过对经营、投资、理财活动进行的前期筹划，尽可能地减轻税收负担，以获取税收利益。因此，纳税筹划就是在充分利用国家和地方税收优惠的基础上，在选择最优的纳税方案，以达到整体税后利润最大化。
关键词：企业；应税所得额；纳税筹划
企业所得税是我国的主体税种，对企业来说，它具有很大的税收筹划空间，本人结合《企业所得税法》和《企业会计准则》对企业所得税的税收筹划做一探讨。
一、何为企业所得税纳税筹划
企业应缴纳所得税额等于应纳税所得额乘以适用税率。应纳税所得额为企业每一个纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。企业所得税与企业的经济利益密切相关。因此，如何在合法、合理的前提下，充分享受现有税收优惠照顾，减轻企业税收负担，增加企业收益，成为每一个企业经营者慎重考虑的问题。这就是通常所指的企业所得税税收筹划。
二、企业所得税纳税筹划要点
1.从企业收入的角度进行税收筹划
企业如果能够推迟应纳税所得的实现，则可以使本期应纳税所得减少，从而推迟或减少所得税的缴纳。对一般企业来说，最主要的收入是销售商品的收入，因此推迟销售商品收入的实现是税收筹划的重点。分期收款销售商品以合同约定的收款日期为收入确认时间，而订货销售和分期预收货款销售则在交付货物时确认收入实现，委托代销商品销售在受托方寄回代销清单时确认收入。企业可以选用以上的销售方式来推迟销售收入的实现，从而延迟缴纳企业所得税。
1 企业所得税纳税筹划
论文摘要：
纳税筹划是指在国家税收法规、政策允许的范围内，通过对经营、投资、理财活动进行的前期筹划，尽可能地减轻税收负担，以获取税收收益，实现企业效益最大化。
中小企业在我国企业中所占的比重很大，但是由于其本身的局限性，它们的生存受到经济、社会环境的挑战，而最大限度地实现利润最大化是这些企业所追求的共同目标，因此中小企业进行纳税筹划迫在眉睫。
关键词：企业所得税 纳税 筹划
一、研究目的与意义
纳税筹划为社会关注和被法律认可，可追溯到20世纪30年代的英国，而后自20世纪50年代以来，纳税筹划问题被逐渐被许多企业所重视。
系统有效的纳税筹划可以尽可能地减轻企业的税收负担，以获取税收收益，实现企业效益最大化，从而促进企业的进一步发展，提高竞争力。
目前中小企业发展的相当迅速，在我国企业中所占的比重很大，但是由于其企业规模的不断增大，其所得税纳税额的问题受到了广泛的关注，纳税额会在一定程度上削弱其竞争力。且最大限度地实现利润最大化是这些企业所追求的共同目标，因此中小企业进行纳税筹划迫在眉睫。
在我国，税收筹划的出现和发展是近十年来的事情，是随着社会主义市场经济体制的确立而兴起的，正逐步在经济生活中扮演越来越重要的角色。
2 我国公开纳税筹划理论研究和实务运作也从90年代后半期开始,特别是从1997年起陆续颁布了许多具体会计准则，使得会计与税法在确认收入、费用、收益方面开始出现差异，企业开始进行纳税筹划方面的实践探索，“理论上第一部关于纳税筹划方面的专著也于1994年出版，书名就是《税收筹划》(唐腾祥著)。”1997年后我国陆续颁布了许多具体会计准则，而税法也通过不断的修正和完善，变得日益复杂化，税法与会计处理的差异也越来越大，企业可以进行纳税筹划的空间也越来越大，进行节税的研究与筹划自然就产生了。
然而，“纳税人可以开展纳税筹划”的观念却是近几年才受到社会的普遍关注，并开始被税务管理部门接受和理解。现今在国内税务理论界关于税务筹划的相关研究己经成为热门话题。国内更是出现了许多专业介绍纳税筹划理论、知识、技巧的期刊和网站，如“《中国税务报》筹划周刊”，“中国税收筹划网”，“大中华财税网”等，纳税筹划的观念逐步为纳税人和税务部门所接受和认可，这为纳税筹划的进一步发展提供了有利条件。
