会计实务：差旅费扣除的所得税处理政策

一、出差补助扣税标准员工出差补贴是不需要缴纳个人所得税的。

根据《征收个人所得税若干问题的规定》第二条第二项关于工资，薪金所得的征税问题。

下列不属于工资，薪金性质的补贴，津贴或者不属于纳税人本人工资，薪金所得项目的收入，不征税：1、独生子女补贴；2、执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴，津贴差额和家属成员的副食品补贴；3、托儿补助费；4、差旅费津贴，误餐补助。

出差补助扣税标准二、年终奖怎么扣税的1、现行的全年一次性奖金个人所得税计算方法及要求，应按《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》中的规定计算，纳税人取得全年一次性奖金，应单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税。

2、先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。

如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额。

3、若雇员当月工资薪金所得高于（或等于）税法规定的费用扣除额的。

适用公式为：应纳税额＝雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数；4、若雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的。

适用公式为：应纳税额＝（雇员当月取得全年一次性奖金-雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额）×适用税率-速算扣除数。

三、个人所得税避税方法合理避税是合法的，通过合理避税可以提高个人可支配收入。

可行合法的避税方法如下：1、差旅费补贴（差旅费津贴200元、误餐补助200元。

超过部分并计“工资、薪金”所得征收个人所得税）；2、职工离职有个税法优惠，员工领取的离职补偿金在当地员工年平均工资三倍以内的免个所税；3、通讯费；4、职工夏季防暑降温清凉饮料费报销形式可以不计税，随工资发要交税；5、发票冲抵（为不实开支不建议）；6、大笔收入分次拿；7、提高福利降工资；8、劳务报酬工资化；9、高工资那个月分部分到后面的低收入月份；10、提高三险一金的额度。

差旅费在企业所得税前扣除的规定高顿网校友情提示，最新乌鲁木齐高级会计实务相关内容会计实务考试辅导差旅费在企业所得税前扣除的规定总结如下：一、《企业财务通则》的规定自2007年1月1日起施行的新《企业财务通则》并没有对差旅费的开支范围和标准作出明确规定，只是对企业的费用支出作了原则性规定，以及规定了不得由企业承担的支出。

新《企业财务通则》第三十七条：企业实行费用归口、分级管理和预算控制，应当建立必要的费用开支范围、标准和报销审批制度。

第四十六条：企业不得承担属于个人的下列支出：（一）娱乐、健身、旅游、招待、购物、馈赠等支出。

（二）购买商业保险、证券、股权、收藏品等支出。

（三）个人行为导致的罚款、赔偿等支出。

（四）购买住房、支付物业管理费等支出。

（五）应由个人承担的其他支出。

从《企业财务通则》来看，只要是合理的并且不是应由个人承担的差旅费，是可以在税前扣除的。

二、《企业会计制度》的规定自2001年1月1日起施行的《企业会计制度》，没有对差旅费的开支范围和标准作出规定，第九十四条建造承包商建造工程合同成本的间接费用中包括差旅费，第一百零四条管理费用中包括差旅费。

三、新《企业会计准则》的规定新《企业会计准则——会计科目和账务处理》中，也仅对管理费用中包括的差旅费及账务处理作出了规定，并未明确差旅费的开支范围及标准。

四、《企业所得税法》及其实施条例的规定《企业所得税法》对成本费用支出作了原则性规定，并未对差旅费的开支范围、开支标准具体明确。

《企业所得税法》第八条规定：企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

《企业所得税法实施条例》第二十七条规定：企业所得税法第八条所称有关的支出，是指与取得收入直接相关的支出。

企业所得税法第八条所称合理的支出，是指符合生产经营活动常规，应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出。

由此可知，《企业所得税法》及其实施条例对合理的差旅费支出允许税前扣除。

财税实务与生产经营无关支出、超标准差旅费、工会经费的进项抵扣问题实务要区分税种1.企业所得税前扣除有“与生产经营活动有关”的限制；2.增值税进项税额抵扣：进项税额，是指纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，支付或者负担的增值税额。

从相关政策规定，增值税进项税额抵扣强调的可是企业“购进”哦！与生产经营活动无关支出【例1】一般生产性企业、商贸企业购买的非经营性的字画、古董等，企业为了提升企业形象，购置古玩、字画等艺术品的支出，大部分税务机关判断为属于与取得收入直接相关的支出，不管是摊销还是折旧还是一次性处理都不能税前扣除，但是其购置支出应在其实际处置年度企业所得税税前扣除。

企业为了提升企业形象，购置古玩、字画等艺术品的支出产生的进项税额，取得合法增值税抵扣凭证，可按规定抵扣销项税额。

超住宿费标准进项税额抵扣【例2】问：单位报销差旅中的住宿费，如按标准应报销424元，却拿到的是530元的专用发票，多余的100及对应的6元进项税额如何处理？能否抵扣？账务如何处理？根据上述规定，超标准的住宿费，不是企业负担的支出，也就不属于一般纳税人的“购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产”，所以支付或者负担的增值税额不能抵扣进项税额。

从另外一个角度，超标准住宿费也属于个人消费金额，其对应的进项税额不得抵扣。

如果超标准的部分，按照企业相关内控流程给予报销了，当然就可以“全额”抵扣进项税额。

1.取得530元的住宿专用发票，由于是“一张”专票，应该是“全额”认证，也就是产生进项税额30元，由于超标的106元不能抵扣进项税额，需要转出6元的进项税额。

2.会计处理如下：借：管理费用等成本费用科目400应交税费——应交增值税（进项税额）30贷：银行存款/现金424应交税费——应交增值税（进项税额转出） 6工会经费的进项税额【例3】一般情况下，企业按每月全部职工工资薪金总额的2%计算出工会经费后，按当地规定比例（一般为40%）向受委托代收工会经费的税务机关缴纳，取得工会经费代收凭据；留成部分（一般为60%）由企业同时拨付给其所在的基层工会，取得本单位基层工会开具的《工会经费收入专用收据》，基层工会单独设置账户，其发生的支出不属于企业的“购进”支出，其产生的进项税额不能抵扣。

企业所得税差旅费扣税标准企业所得税差旅费扣税标准一、目的本文旨在明确企业所得税差旅费扣税标准，帮助企业合理规划差旅费用，遵守税收法规，降低税务风险。

同时，通过规范差旅费用的税前扣除，有助于保证企业所得税计算的准确性，维护企业与税务部门的良好关系。

二、适用范围本标准适用于所有企事业单位、社会团体和其他经济组织。

这些组织在核算企业所得税时，应按照本标准对差旅费用进行税前扣除。

三、扣除标准差旅费的税前扣除标准包括以下几个方面：1. 交通费：企业员工因公出差乘坐交通工具的费用，包括飞机、火车、汽车等，可按实际发生额税前扣除。

但需注意，企业不得为员工私人出行购买交通票证，以避免涉及个人所得税问题。

2. 住宿费：企业员工因公出差期间入住酒店、宾馆等场所的费用，可按实际发生额税前扣除。

但需提供正规发票和相关凭证。

3. 伙食补助：企业员工因公出差期间发生的餐费、伙食补助等费用，可按实际发生额税前扣除。

但需提供正规发票和相关凭证。

4. 其他杂费：除了上述费用外，因公出差期间发生的其他必要费用，如通讯费、公务用车费用等，也可按实际发生额税前扣除。

但需提供正规发票和相关凭证。

四、扣除规定在扣除差旅费时，需遵守以下规定：1. 人员范围：差旅费税前扣除的对象为企业员工，不包括企业负责人、股东、投资者等个人。

2. 凭证要求：所有税前扣除的差旅费用必须提供正规发票和相关凭证，发票抬头需与企业名称一致。

3. 时间限制：差旅费用的税前扣除需在公历年度内进行，不得跨年度扣除。

4. 限制条件：企业不得将非因公出差发生的费用纳入差旅费税前扣除范围，如私人旅行、探亲访友等。

此外，企业不得将非本单位员工的费用纳入差旅费税前扣除范围。

5. 审批程序：对于大额的差旅费用，企业需建立审批制度，确保费用的合理性和合规性。

审批程序应按照企业内部财务管理制度执行。

6. 备查资料：企业应妥善保存差旅费用的相关凭证和记录，以备税务部门检查。

这些资料应包括出差计划、行程单、住宿发票、餐费发票等。

关于差旅费的账务处理差旅费几乎是家家企业都会发生，因此差旅费的财税处理几乎会计人员都会遇到。

但是，看似平常而简单的差旅费，里面却包含了很多财税问题，其中税务问题就涉及到增值税、企业所得税和个人所得税等，稍不注意就会出现问题。

1差旅费具体包括的内容对于差旅费应该包括哪些具体内容，目前的会计准则、财务通则和税法均无具体规定，实务中更多参照的是《中央和国家机关差旅费管理办法》的规定：差旅费是指工作人员临时到常驻地以外地区公务出差所发生的城市间交通费、住宿费、伙食补助费和市内交通费。

因此，大多数企业在实务中差旅费具体包括的费用有以下几类：1.交通费：出差途中的车票、船票、机票等；2.车辆费用：如果是自带车辆，出差路上的油费、过路费、停车费等；3.住宿费；4.补助、补贴：误餐补助、交通补贴等；5.市内交通费：目的地的公交、出租等费用；6.杂费：行李托运、订票费等。

2差旅费中涉及到的增值税问题（一）交通费（含市内交通费、杂费）1.符合税法规定的交通费可以抵扣进项税额根据《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局海关总署公告2019年第39号，以下简称39号公告）规定，从2019年4月1日起，纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。

考虑到国内旅客运输服务多数情况下提供的是车票、船票、机票等，而不是增值税专用发票，39号公告同时补充规定，纳税人未取得增值税专用发票的，暂按照以下规定确定进项税额：（1）取得增值税电子普通发票的，为发票上注明的税额；（2）取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，为按照下列公式计算进项税额：航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%（3）取得注明旅客身份信息的铁路车票的，为按照下列公式计算的进项税额：铁路旅客运输进项税额=票面金额÷（1+9%）×9%（4）取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式计算进项税额：公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷（1+3%）×3%2.需要注意国内旅客运输服务不能抵扣进项税额的限制范围但是，并不是所有差旅费中的国内旅客运输服务都可以抵扣进项税额，《国家税务总局关于国内旅客运输服务进项税抵扣等增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2019年第31号，以下简称31号公告）第一条“关于国内旅客运输服务进项税抵扣”中就做出了限制性规定：（1）员工范围的限制31号公告规定，《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局海关总署公告2019年第39号）第六条所称“国内旅客运输服务”，限于与本单位签订了劳动合同的员工，以及本单位作为用工单位接受的劳务派遣员工发生的国内旅客运输服务。

差旅费的会计分录及其税务如何处理在⽇常的会计实务⼯作中，我们经常会涉及差旅费的账务处理，下⾯店铺⼩编为你整理了有关企业差旅费在会计及其税务⽅⾯的账务处理，希望对你有所帮助。

差旅费的会计分录及其税务如何处理⼀、差旅费的报销制度(借⽀制度)：每个企业都应该有差旅费的管理制度，对差旅费进⾏监控。

⽽会计⼈，就是根据公司的相关规定进⾏会计分录处理。

如果你们的企业没有差旅费相关的制度，尽快提请企业的负责⼈设⽴差旅费报销制度。

如果没有的话，我们进⾏会计分录处理，就会碰壁。

⼆、差旅费的会计分录：1.如果出差员⼯没有向企业借⽀，则根据原始凭证做如下会计分录：借：管理费⽤——差旅费贷：现⾦或银⾏存款2.根据企业规定，员⼯向企业借钱⽤于出差，则会计分录如下：(1)发⽣借⽀时，会计分录如下：借：其他应收款——员⼯1000贷：现⾦1000(2)出差员⼯回来报销，如果1000元刚好⽤完，则会计分录：借：管理费⽤——差旅费1000贷：其他应收款——员⼯1000(3)如果出差员⼯实际⽤了800元，则应该把多余的200元现⾦交回财务部，分录如下：借：现⾦200管理费⽤——差旅费800贷：其他应收款——员⼯1000(4)如果出差员⼯实际⽤了1300元，则差旅费的会计分录如下：借：管理费⽤——差旅费1300贷：其他应收款——员⼯1000现⾦300三、差旅费的税务处理：关于差旅费的税务规定，各地的规定都有差异，建议各位会计⼈咨询当地的税务局。

现在摘录厦门地⽅税务局关于差旅费的相关税务规定，以供各位参考：差旅费应凭真实、有效、合法的凭证列⽀。

职⼯的差旅费包括⾏、住，其余按规定补贴。

差旅费补贴已包含伙⾷费等，如另有餐费在业务招待费列⽀。

纳税⼈发⽣的与其经营活动有关的合理的差旅费，主管税务机关要求提供证明资料的，应能够提供证明其真实性的合法凭证，否则，不得在税前扣除。

差旅费的证明材料应包括：出差⼈员姓名、地点、时间、任务、⽀付凭证等。

《厦门市地⽅税务局关于差旅费津贴有关个⼈所得税问题的的通知》(厦地税函【2002】76号)规定如下：1、按《国家税务总局关于印发〈征收个⼈所得税若⼲问题的规定〉的通知》(国税发[1994]089号)规定，差旅费津贴不属于⼯资薪⾦性质的收⼊，不予计征个⼈所得税。

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但是，看似平常⽽简单的差旅费，你都做对了吗?下⾯店铺⼩编来为你解答，希望对你有所帮助。

⼀、差旅费具体包括哪些内容?对于差旅费应该包括哪些具体内容，⽬前的会计准则、财务通则和税法均⽆具体规定，实务中更多参照的是《中央和国家机关差旅费管理办法》的规定：差旅费是指⼯作⼈员临时到常驻地以外地区公务出差所发⽣的城市间交通费、住宿费、伙⾷补助费和市内交通费。

因此，⼤多数企业在实务中差旅费具体包括的费⽤有⼀下⼏类：1、交通费：出差途中的车票、船票、机票等;2、车辆费⽤：如果是⾃带车辆，出差路上的油费、过路费、停车费等;3、住宿费;4、补助、补贴：误差补助、交通补贴等;5、市内交通费：⽬的地的公交、出租等费⽤;6、杂费：⾏李托运、订票费等⼆、企业应该建⽴怎样差旅费报销(内控)制度?作为⼀个规范的企业应该建⽴健全差旅费报销制度或内控制度。

没有报销制度的企业，作为财务负责⼈⾸要任务应该是建⽴健全制度。

差旅费报销制度在⽹上也是很多的，⾃⼰没有能⼒起草的可以下载后结合企业实际进⾏修改。

作为差旅费报销制度，重点有⼏点应关注：1、建⽴企业规范的补贴标准：按职位的不同，设置不同档次出差补贴标准;2、建⽴企业规范的住宿标准：按职位的不同，设置不同住宿酒店的星级标准或住宿费报销标准(需要考虑地区差异);3、建⽴企业规范的出⾏交通⼯具乘坐标准：重点在于限制乘坐头等舱、铁路软卧、⾼铁豪华商务座等。

4、建⽴企业出差的控制流程，从源头上控制差旅费，防⽌随意出差和假借出差之名办私事等。

5、建⽴企业的差旅费预⽀和报账流程，⽬的在于促进出差⼈员及时报账。

6、建⽴企业差旅费报销的处罚制度，对于在差旅费报销中有违纪违规的给予处罚的标准。

各企业的情况不⼀样，企业起草、审定、修改、颁布企业内部制度的流程也不⼀样，但是⽆论财务部门是否差旅费报销制度起草的牵头部门，都应积极参与其中，献⾔献策，使其符合企业内部控制的要求。

会计准则关于报销差旅费的法条差旅费报销是指企事业单位在员工出差过程中发生的交通费、食宿费、招待费等各项费用，根据会计准则的相关要求，进行核算和报销。

在中国，差旅费的报销与相关法律法规密切相关，主要涉及《中华人民共和国会计法》和《中华人民共和国财政追缴款项暂行办法》等。

首先，根据《中华人民共和国会计法》的规定，会计准则对差旅费报销的核算和记录提出了明确的规定。

根据该法的第三十六条，差旅费属于企业经营活动发生的费用，应当按照相关会计准则予以确认和核算。

差旅费报销需要统一进行核算，确保各项费用的真实性和合理性。

其次，差旅费的核算所依据的是会计准则相关的规定。

根据《中华人民共和国会计法》第二十一条的规定，企事业单位应当按照会计法和企业会计准则进行核算。

会计准则规定了差旅费的相关科目分类、核算方法和会计处理原则。

根据企业会计准则第十七号——"费用"的规定，差旅费应当按照实际发生额予以确认，并在相关业务科目中进行登记和核算。

另外，根据《中华人民共和国财政追缴款项暂行办法》的规定，差旅费报销也受到了财政管理的限制和约束。

该办法规定，差旅费的合理性、合规性和及时性是财政追缴款项的要求。

对于虚报、瞒报、套取差旅费等行为，相关部门有权进行查处和追缴，并对相关人员予以处罚。

这一法规的出台，进一步加强了对差旅费报销的监管和管理。

此外，差旅费报销还受到税法的限制和规范。

根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定，差旅费属于企业的必要增值税税前扣除项目，但必须符合税收法规定的条件，并按照税法的要求进行登记和核算。

对于企业虚构差旅费等行为，税务机关有权查处，并对违法行为追究相应的法律责任。

总之，差旅费报销的核算和记录，需要遵循会计准则的规定，并受到相关法律法规的限制和规范。

企业应确保差旅费的真实性、合理性和合规性，并按照相关会计准则和法律法规的要求进行核算、登记和报销。

这样不仅可以避免违法违规行为，还能提高差旅费核算的准确性和透明度，为企业的管理和决策提供有力的支持。

会计准则关于报销差旅费的法条随着企业经营活动的不断拓展，员工出差已成为日常工作的一部分。

合理、合规地报销差旅费，对企业财务管理具有重要意义。

本文将根据会计准则，介绍差旅费报销的相关规定，并提供具体的报销流程和注意事项。

一、会计准则对差旅费报销的规定根据我国《企业会计准则》的规定，差旅费属于企业经营过程中的直接费用，应当在发生时计入当期损益。

在报销差旅费时，企业应遵循以下原则：1.实际发生原则：只有实际发生的差旅费才能予以报销。

2.必要性原则：报销的差旅费必须是为了企业的正常经营活动所必需的。

3.合理性原则：报销的差旅费应符合行业标准和公司内部规定，具备合理性。

二、具体报销流程和注意事项1.出差前申请：员工出差前应向上级主管申请，获得批准后方可出差。

2.出差期间费用控制：员工在出差期间应合理控制差旅费，避免不必要的开支。

3.报销资料准备：报销时需提供有效发票、行程单、住宿费清单等原始凭证。

4.报销审批：报销单据需经上级主管审批，确保合规性。

5.报销时间限制：企业一般规定，出差归来后的一段时间内需完成报销，以免影响财务核算。

三、常见问题及解决方法1.问：出差期间产生的餐饮、交通费用如何报销？答：餐饮、交通费用需提供有效发票，按照企业内部规定和行业标准报销。

2.问：出差期间产生的私人费用能否报销？答：私人费用如非企业经营活动所必需，不予报销。

3.问：报销差旅费时，如何处理进项税额？答：根据税收政策，可抵扣的进项税额应予以抵扣，不可抵扣的进项税额不得抵扣。

四、总结合规报销差旅费是企业财务管理的重要组成部分。

企业应加强对差旅费报销的管控，确保资金的合理使用。

会计准则关于报销差旅费的法条摘要：一、会计准则概述1.会计准则的定义2.会计准则的作用二、报销差旅费的会计处理1.差旅费的定义2.差旅费的分类3.差旅费的会计处理方法三、会计准则中关于报销差旅费的法条1.差旅费的报销标准2.差旅费的报销范围3.报销差旅费的程序四、会计准则中关于报销差旅费的注意事项1.报销差旅费的凭证要求2.报销差旅费的时间限制3.报销差旅费的税务问题正文：一、会计准则概述会计准则是规范企业会计行为的一系列规则，旨在保证企业财务报表的真实性、公正性和可靠性。

会计准则对于企业的经营决策、外部投资者的决策以及政府的宏观调控等方面具有重要的作用。

二、报销差旅费的会计处理1.差旅费的定义差旅费是指企业员工因公外出时所发生的交通费、住宿费、餐饮费等费用。

2.差旅费的分类差旅费可以分为直接费用和间接费用。

直接费用包括交通费、住宿费、餐饮费等；间接费用包括通讯费、杂费等。

3.差旅费的会计处理方法企业应按照会计准则的规定，对报销差旅费进行合理的会计处理。

通常，企业会设置“差旅费”科目，对各项差旅费进行明细核算。

在会计分录方面，企业应借记“差旅费”科目，贷记“银行存款”等科目。

三、会计准则中关于报销差旅费的法条1.差旅费的报销标准会计准则对差旅费的报销标准进行了明确规定。

企业应根据这些标准，对员工的差旅费进行合理的报销。

2.差旅费的报销范围会计准则对差旅费的报销范围进行了明确规定。

企业只能在规定的范围内报销差旅费，超出范围的费用不得报销。

3.报销差旅费的程序会计准则对报销差旅费的程序进行了明确规定。

企业应按照规定程序进行差旅费的报销，确保报销的合理性和合规性。

四、会计准则中关于报销差旅费的注意事项1.报销差旅费的凭证要求企业在报销差旅费时，需要提供有效的凭证，如发票、行程单等。

企业应加强对凭证的审核，确保凭证的真实性和合法性。

2.报销差旅费的时间限制企业应根据会计准则的规定，对报销差旅费的时间进行限制。