CFP考试资料税务培训讲义

一、VAT（增值税）＝税基*税率道道征收1.税基：价外税，税基为不含税价，不含税价＝含税价/（1+增值税率）不含消费税的组成计税价格＝（成本+利润）或＝成本*（1+成本利润率）含消费税的组成计税价格＝（成本+利润）/(1-消费税率)或＝成本*（1+成本利润率）/(1-消费税率)进口货物不涉及消费税的税基＝（进口货物到岸价格或关税完税价格+关税），进口货物涉及消费税的税基＝（进口货物到岸价格或关税完税价格+关税）/(1-消费税率)2.税率：需要记，一般17%，低税率13%（与日常生活密切相关，如农产品、粮食、植物油），小规模3%3.计算方式：一般纳税人：销项税额－进项税额销项税＝不含税销售价*17%，进项税主要看专用发票上注明的税额，不相关的不能扣（如用于职工福利方面的支出），已经扣的要进项转出。

运费（不包括保险费和装卸费）*7%，农产品按收购价*13%小规模：不含税价*3%4.筹划：1）选当一般还是小规模：生产型纳税人50万元以上，零售批发80万元，否则为小规模。

认定权在县级国家税务局一般与小规模无差异时的增值率＝3%/17%＝17.65%或者=3%/13%=23.08%，做题时算纳税人的实际增值率＝（销项价－进项价）/销项价，实际增值率＞无差异增值率，选小规模；实际增值率＜无差异增值率，选一般纳税人2）一般纳税人要想少交税，一是缩小销项，可以考虑推迟收入实现时间，如采取协议收款，赊销、代销等方式。

二是加大进项，如课件中的奶制品厂的做法二、CT（消费税）＝税基*税率，只在生产环节征收1.税基：价内税，税基为含税价组成计税价格＝（成本+利润）/(1-消费税率)或＝成本*（1+成本利润率）/(1-消费税率)进口货物涉及消费税的税基＝（进口货物到岸价格或关税完税价格+关税）/(1-消费税率)2.税率：考试时给消费税率的，不用记3.计算方式：消费税＝含税价*T+数量*税额（复合计税）4.筹划：尽量降低初始环节价格，如课件中的白酒厂按低价将白酒批发给自己的批发部，然后按市场价销售，可以节省消费税。

《CFP认证培训习题册税务修订本》使用说明根据现代国际金融理财标准（上海）有限公司《关于发布〈CFP认证教学与考试大纲（2019）〉的通知》，《CFP认证教学与考试大纲（2019）》将于2019年8月1日起实施。

在8月1日之前，CFP认证考试仍以《CFP认证教学与考试大纲（2018）》为准。

由于新大纲对税务模块调整幅度较大，为此我们特别编写了此修订本，旨在帮助学员有针对性的进行税务课程的学习。

修订本的更新主要体现在以下两个方面：第一，根据现代国际金融理财标准（上海）有限公司发布的2019年最新考试大纲，并结合《个人税务及遗产筹划》（2019年版）标准课件，对本书所涉及的相关题目进行了全面更新；第二，紧扣考试，新增部分典型习题。

该部分习题基本涵盖了考试大纲中绝大部分C3级别的知识点，考生通过练习可加强巩固对所学内容。

修订本中所给出的题型、题量、结构、难度，与CFP认证考试并不必然一致。

由于编写时间仓促，尽管我们付出了一定的努力，但书中错误和疏漏仍在所难免，望您在使用中提出宝贵意见。

北京当代金融培训有限公司2019年6月个人税务与遗产筹划1. 下列各项属于增值税征税范围的是（）。

（1）进口货物（2）销售建筑服务（3）销售无形资产（4）销售加工、修理修配劳务（5）转让不动产A. （1）（2）（3）（5）B. （1）（3）（4）（5）C. （1）（2）（3）（4）D. （1）（2）（3）（4）（5）2. 销售下列产品，适用9%增值税税率的是（）。

（1）报纸杂志（2）食用植物油（3）居民用煤炭制品（4）原煤A.（1）（4）B.（2）（3）（4）C.（1）（2）（3）D.（1）（2）（3）（4）3. 根据我国现行增值税有关规定，下列纳税主体中可以成为小规模纳税人的是（）。

（1）年应税销售额300万元的某造纸厂（2）年应税销售额600万元的某超市（3）自然人（4）非企业性单位A.（1）（2）（3）B.（1）（2）（4）C.（2）（3）（4）D.（1）（3）（4）4. 下列行为中，涉及的进项税额完全不得从销项税额中抵扣的是（）。

税务基础知识培训课件目录一、税务概述 (3)1.1 税务的定义与作用 (4)1.2 税务管理的基本原则与方法 (5)二、税收法律基础 (7)2.1 税收法律体系 (8)2.2 税种与税率 (9)2.3 税收征收管理 (10)三、增值税基础知识 (12)3.1 增值税概述 (13)3.2 增值税应纳税额的计算 (14)3.3 增值税的优惠政策 (14)四、企业所得税基础知识 (15)4.1 企业所得税概述 (17)4.2 企业所得税应纳税所得额的计算 (18)4.3 企业所得税的税收优惠政策 (20)五、个人所得税基础知识 (21)5.1 个人所得税概述 (22)5.2 个人所得税应纳税所得额的计算 (24)5.3 个人所得税的税收优惠政策 (25)六、其他税种基础知识 (27)6.1 城市维护建设税 (28)6.2 房产税 (30)6.3 印花税 (30)6.4 土地增值税 (31)6.5 资源税 (32)七、税收征管与纳税服务 (32)7.1 税收征管流程 (34)7.2 纳税服务与权益保护 (35)7.3 税务行政复议与诉讼 (37)八、税收筹划与风险管理 (40)8.1 税收筹划概述 (42)8.2 税收筹划方法与技巧 (43)8.3 税收风险识别与管理 (45)九、税务信息化与新技术应用 (46)9.1 税务信息化发展历程 (48)9.2 新技术在税务领域的应用 (49)9.3 智能税务系统与未来趋势 (50)十、税务案例分析与实践 (52)10.1 税务案例分析 (54)10.2 税务实践经验分享 (55)10.3 税务合规与风险防范 (56)一、税务概述税务是国家为了实现宏观经济调控，维护社会公平，针对企业和个人所征收的税收的一种制度。

税务是国家财政的重要组成部分，是财政收入的主要来源之一。

税务工作涉及到国家经济生活的方方面面，涉及到企业的经营管理、个人财务管理等方面。

了解和掌握税务基础知识对于企业和个人来说都至关重要。

第一章所得税基本知识1 个人理财与政府税收的关系一、公共产品的概念及特征公共产品——每个人对这种产品的消费，都不会导致其他人对该产品消费的减少;任何人增加对它的消费和使用，都不会降低其他人对这种产品的消费质量和数量。

如：国防安全服务、城市绿化街道等特点：非排他性和非竞争性二、政府税收概述税收——国家凭借政治权力，无偿地征收实物或货币，以取得财政收入的一种工具。

特征：无偿性;强制性;固定性。

“税”字的由来“税”字由“禾”与“兑”两字组成“禾”指农产品，“兑”有送达的意思。

两个字组合为“税”字，其本来意思是社会成员向国家送交农产品。

这个字形象地反映了中国古代税收的基本来源和征收内容。

三、税收筹划概述税收筹划——指在纳税行为发生前，在不违反法律、法规(税法及其他相关法律、法规)的前提下，通过对纳税主体(法人或自然人)的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排，以达到少纳税和递延交纳税款目标的一系列谋划活动。

2 税收种类一、税收种类1、所得税、财产税和商品(劳务)税2、价内税和价外税3、直接税和间接税4、中央税、地方税和中央地方共享税5、从量税和从价税我国现行税制的主要税种(以上税种虽多数是针对企业，但其中与个人理财相关的也不少，如增值税、消费税中涉及的商品不同，税负不同;个人消费时，可做不同选择。

再如，内企、外企在发放工资时有计税工资标准的不同规定，直接影响企业确定发放工资水平的标准等。

再如，个人如对企业投资：直接投资要关心的问题;以购买股票形式投资要关心的问题等。

) 我国现行税制的主要税种四)、财产税类：1、房产税2、契税三)、资源税类：1、资源税2、耕地占用税3、城镇土地使用税4、土地增值税五)、行为税类：1、城市维护建设税2、印花税3、车船使用税3 现代税收原则一、税收的效率原则(一)促进经济发展原则(二)征税费用最小化和确实化原则，又称为税收的制度原则二、税收的公平原则(一)受益原则(二)能力原则(三)对利益标准和能力标准的权衡4 税制要素一、纳税人二、课税对象三、税率(一)定额税率(二)比例税率(三)累进税率1、全额累进税率2、超额累进税率3、超率累进税率:如我国土地增值税就采用这种税率。

第三章个人跨国所得的税务筹划一、跨国所得涉税基础知识1．税收管辖权和国际重复征税（1）税收管辖权税收管辖权，是指主权国家根据其法律的规定，所拥有的征税方面的权力。

国家公认的税收管辖权可分为以下两类：①根据属地原则确定收入的地域管辖权，是指对收入来源于本国的任何国家的居民与公民，都有权征收所得税；②根据属人原则确定收入的居民税收管辖权，是指对居住在境内的所有居民，无论其收入来源国内还是国外，都有权征收所得税。

（2）国际重复征税①定义：国际重复征税，是指同一纳税人或不同纳税人对同一纳税对象，在两国或两个以上国家缴纳相同或类似的税收。

②重复纳税的情形：居民国和所得来源国同时行使居民管辖权或来源地管辖权、居民国和所得来源国分别形式两种不同的纳税原则。

2．所得国际重复征税的减除方法所得国际重复征税的减除方法主要有扣减法、免税法、抵免法和减税法，具有如表3-1所示。

表3-1所得国际重复征税的减除方法方法定义是指居住国允许将所得来源国的税款作为取得所得付出的成本，在计算应税所扣减法得额中予以扣除免税法①全部免税法：是指居住国对国外收入全部免税，只征收来源于国内的收入；②累进免税法：是指将国外所得和国内所得加总，确定适用的国内税率，从而对国内所得按此税率征收抵免法是指居住国允许在抵免限额的范围内，居民用国外已纳的税款冲抵在本国应缴纳的税款的方法减税法是指居住国对来源于国外的所得单独适用较低的税率或者按境外所得的一定比例计税后给予减征税款照顾的方法3．中国税收居民的判定根据《中华人民共和国个人所得税法》，中国税收居民，是指在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人。

具体包括以下两项标准：（1）住所根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第二条，在中国境内有住所的个人，是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住的个人。

（2）居住时间根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第三条，在境内居住满一年，是指在一个纳税年度中在中国境内居住365日。

第二章具体税种筹划一、增值税的筹划1．增值税纳税人的筹划增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人，两者的计税依据不一致，可以通过选择适用于增值税一般纳税人和小规模纳税人，来减少增值税缴纳，具体步骤如下：（1）确定小规模纳税人的标准根据《增值税暂行条例实施细则》第二十八条，小规模纳税人的标准为：①从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额在50万元以下（含本数）的；②上述规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。

以从事货物生产或者提供应税劳务为主，是指纳税人的年货物生产或者提供应税劳务的销售额占年应税销售额的比重在50%以上。

（2）增值税的计算一般纳税人的增值税的计算是以增值额作为计税基础，计算公式为：一般纳税人应纳增值税额＝销售额×增值税税率×增值率小规模纳税人是以所有不含税收入作为计税基础，计算公式为：小规模纳税人应纳增值税额＝销售额×征收率（3％）（3）纳税人类型的选择根据纳税人税负相等，确定增值率，即无差别平衡点增值率，一般选择规律如下：①增值率＞无差别平衡点增值率，适于做小规模纳税人；②增值率＜无差别平衡点增值率，适于做一般规模纳税人。

2．增值税计税依据的筹划（1）结算方式安排纳税人选择的结算方式不同，纳税义务发生的时间也不同。

所以，纳税人应根据法律关于纳税义务发生时间的具体规定，灵活地选择结算方式，尽量推迟确认收入，从而推迟纳税。

（2）进项税额抵扣的筹划在销项税额一定的情况下，进项税额越多，实际应缴的增值税额越少，所以，企业应该充分解读相关的税法政策，尽量增加进项税额，从而减少缴纳的增值税。

（3）销售方式的选择企业采取不同的销售方式，增值税的计算方法不同，企业所得税的计算存在差异，从而导致企业利润的不同。

如，相同条件下，采取打折的方式比采取满赠的方式利润更低。

3．利用增值税税收优惠的筹划根据《增值税暂行条例》第十五条，下列项目免征增值税：（1）农业生产者销售的自产农产品；（2）避孕药品和用具；（3）古旧图书；（4）直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；（5）外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；（6）由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品；（7）销售的自己使用过的物品。