下载文档原格式
行政事业单位资产核算一、行政单位资产核算包括现金、银行存款、有价证券、暂付款、库存材料和固定资产。
资产计价和核算特点：货币资金（现金和银行存款）按照实际收入和支出数入账。
应收和预付账款按照实际发生额记账。
一般情况下不计提坏账准备。
存货：随买随用的办公用品，可以在购入时直接列作当期支出；存货在取得时按照实际成本入账；发出时按照实际情况采用先进先出法或加权平均法，确定当期发出存货的实际成本。
对外投资：事业单位在取得对外投资之后，应当按照实际支付的款项或者所转让非现金资产的评估价值入账。
固定资产：使用期限一年以上、单位价值在规定的标准以上、在使用过程中保持原来的实物形态。
一般分为：房屋和建筑物、专用设备、一般设备、文物和成列品、图书、其他固定资产等；单位价值虽然不足规定标准，但耐用时间在一年以上的大批同类资产，应当作为固定资产核算。
行政事业单位的固定资产一般不计提折旧。
无形资产：事业单位外购额无形资产，在取得时按照实际成本入账；自行开发的，按照开发过程中实际发生的支出作为入账价值。
无形资产的摊销：不实行内部成本核算的单位，在取得资产后一次性摊销，减少无形资产的账面余额并计入当期支出，实行内部成本核算的，在收益期内平均摊销；按照摊销额减少无形资产的账面余额并计入当期支出。
（三）行政单位资产核算要点1、行政单位的应收及预付款项，即暂付款，一般不计提坏账准备。
2、行政单位购入的材料应以购买价入账。
材料采购、运输过程中发生的差旅费、运杂费等不能计入材料成本，而是要直接列入“经费支出”科目。
3、行政单位库存材料的盘盈、盘亏应查明原因，如属于正常溢出或损耗，应减少或增加“经费支出”科目。
如属于非正常的毁损，应按规定程序报经批准后处理。
4、行政单位的对外投资应通过“有价证券”科目核算，收到的利息贷记“其他收入”科目。
5、行政单位固定资产与固定基金的账面余额相等。
（五）事业单位资产核算的要点*关于事业单位存货的核算1．事业单位随买随用的零星办公用品不作为存货处理，而是在购进时直接计入事业支出或经营支出。
（财务会计）行政事业单位会计核算务的完成，可以购买国债。
有价证券按取得时的实际成本记账。
购入的有价政权应作为货币资金妥善保管，做到账券相符。
到期有价证券的利息和转让有价证券取得的收入与其账面成本的差额，记入当期其他收入。
2、固定资产的核算（1）定义和标准固定资产是指使用年限在一年以上，单位价值在规定标准以上，并在使用过程中基本保持原来物质形态的资产。
行政单位固定资产的价值标准：行政单位的固定资产一般分为六类：房屋和建筑物、专用设备、一般设备、文物和陈列品、图书、其他固定资产等。
与企业固定资产相比，行政单位固定资产的特点是：行政单位固定资产的价值标准比企业低；行政单位固定资产都属于非生产性的固定资产；固定资产不计提折旧；对于使用预算拨款购置的固定资产，应当在经批准的预算额度内执行；纳入政府采购范围的资产，应当按照国家有关政府采购的规定执行。
购置的固定资产，应当由行政事业单位的资产使用管理部门和财务部门组织验收。
经营性租入、借用、代管的固定资产，应当设立备查登记簿专门登记。
为加强固定资产的日常使用和保管，行政事业单位应当建立健全固定资产卡片管理制度、维护保养制度和清查盘点制度，固定资产维修保养费用纳入预算管理的，应当在经批准的预算额度内执行。
(2)固定资产的核算为核算固定资产增减变化及实存情况，应设置“固定资产”总账科目。
“固定资产”属于资产类科目。
借方登记固定资产的增加数，贷方登记固定资产的减少数，余额在借方，反映行政单位所有固定资产价值的总额。
单位按固定资产类别通过设置“固定资产登记簿”或“固定资产卡片”进行明细核算。
[例1]某行政单位与供货商签定协议，用银行存款采购办公用系统软件，价值计18000元，运费250元，保险费50元，共计18300元。
合同规定当时支付18300元。
安装完毕正常使用后。
会计分录为：[例2]年终进行固定资产清查，盘盈账外电视一台，估价500元。
会计分录为：[例3]无偿调给下属单位复印机一台，原价12000元。
行政单位会计科目：一、资产类：现金、银行存款、暂付款、库存材料、固定资产二、负债类：暂存款、应缴预算款、应缴财政专户款三、净资产：固定基金、结余四、收入类：拨入经费、预算外收入、其他收入五、支出类：经费支出、拨出经费、结转自筹基建事业单位会计科目：一、资产类：现金、银行存款、其他应收款、材料、固定资产二、负债类：其他应付款、应缴预算款、应缴财政专户款三、净资产：事业基金、固定基金、专用基金、事业结余、结余分配四、收入类：财政补助收入、上级补助收入、拨入专款、事业收入、其他收入五、支出类：拨出经费、拨出专款、专项支出、事业支出、结转自筹基建零余额账户使用说明一、对财政直接支付的支出，预算单位根据财政国库支付执行机构委托代理银行转来的“财政直接支付入账通知书”及原始凭证（工资表类）入账。
事业单位：借：事业支出贷：财政补助收入----财政直接支付行政单位：借：经费支出贷：拨入经费----财政直接支付二、对财政授权支付的支出，预算单位根据代理银行盖章的“财政授权支付道长通知书”和“财政授权支付凭证”登记入账。
事业单位：借:零余额账户用款额度贷：财政补助收入----财政直接支付行政单位：借:零余额账户用款额度贷：拨入经费----财政直接支付三、单位从零余额账户转账使用时事业单位：借：事业支出贷：零余额账户用款额度行政单位：借：经费支出贷：零余额账户用款额度四、单位从零余额账户提取现金支用时事业单位：借：现金贷：零余额账户用款额度借：事业支出贷：现金行政单位：借：现金贷：零余额账户用款额度借：经费支出贷：现金五、资产类“银行存款”科目，核算内容为预算单位的自筹资金收入，以前年度结余和往来款项。
行政事业单位会计科目会计科目设置及使用说明一览表科目编号科目名称科目核算范围一级科目二级科目目节 501 (504) 经费(事业)支出反映行政事业单位的基本支出和项目支出。
0 1 工资福利支出反映单位开支的在职职工和临时聘用人员的各类劳动报酬，以及为上述人员缴纳的各项社会保险费等。
0 1 基本工资反映按规定发放的基本工资。
0 1 基础工资反映工资表中的基础工资部分。
0 2 职务工资反映工资表中的职务工资部分。
0 3 级别工资反映工资表中的级别工资部分0 4 工龄工反映公务员工资表中的资工龄工资。
0 5试用期工资反映各类院校毕业生和新录用人员的试用期工资。
0 6机关工人岗位或技术等级工资行政单位机关工人的技术等级工资。
0 7 10工资反映按规定教师、护士提高10的工资。
0 2津贴补贴反映单位在基本工资之外按规定开支的行政事业单位职工的地方性津贴、岗位性津贴和其他各种补贴。
0 1工资性津贴反映单位按规定发放的工资表中的工资性津贴。
0 2岗位性津贴反映单位按规定发放的工资表中的职务和岗位性津贴。
0 3 地方附反映单位按规定发放的加津贴工资表中各种地方性津贴。
0 4上下班交通补贴反映单位按规定标准在工资表中发放或报销给职工个人的交通费补助。
0 5三项补贴反映单位发放给个人的午餐、煤气、考核三项补贴。
0 6通讯补贴反映单位发放给个人的电话补贴。
0 7冬季取暖补贴反映单位发放给个人的取暖补贴(80 元和按职级发放均在此反映)。
0 8防暑降温补贴反映单位发放给个人的防暑降温补贴(12 元)。
0 9规范性补贴反映单位按我区标准发放给个人的规范性补贴。
1 房贴与住房增量补贴反映单位按规定发放给个人的工资表中的对应项目。
1 7其他0各种补贴反映单位发放给个人的除以上各项补贴外的其他项目。
0 3 奖金反映单位按规定开支的各类奖金。
0 1年终一次性奖金反映单位按规定发放给个人的双薪。
0 2政府奖励反映按区政府统一规定发放给单位职工的各种奖金。
最新行政事业单位会计科目设置及使用说明一、背景随着我国行政事业单位的发展和，其会计工作也日益重要。
为了规范行政事业单位的会计核算工作，确保其财务信息真实、准确、完整，需要对会计科目进行合理设置和使用说明。
二、会计科目设置行政事业单位会计科目设置应根据其特点和财务活动进行合理划分。
一般而言，行政事业单位的会计科目主要包括资产科目、负债科目、所有者权益科目、成本科目、损益科目等。
资产科目主要包括货币资金、存货、应收款项、固定资产等。
货币资金科目用于记录单位现金、银行存款等。
存货科目用于记录单位采购的原材料、办公用品等。
应收款项科目用于记录单位应收的货款、租金等。
固定资产科目用于记录单位购置的房屋、设备等。
负债科目主要包括应付账款、预收款项、长期负债等。
应付账款科目用于记录单位应付的货款、水电费等。
预收款项科目用于记录单位预收的租金、服务费等。
长期负债科目用于记录单位的长期借款、长期负债。
所有者权益科目主要包括基金、专用基金等。
基金科目用于记录单位的基本建设基金、公益事业基金等。
专用基金科目用于记录单位的专项收入、专项支出等。
成本科目主要包括生产成本、劳务成本等。
生产成本科目用于记录单位生产过程中的原材料、人工等成本。
劳务成本科目用于记录单位购买的劳务费用。
损益科目主要包括收入、费用、利润等。
收入科目用于记录单位的各类收入，如销售收入、租金收入等。
费用科目用于记录单位的各类费用，如人工成本、水电费等。
利润科目用于记录单位的盈余、亏损等。
三、会计科目使用说明1.根据具体情况进行调整：行政事业单位的会计科目设置应根据其实际情况进行合理调整。
不同单位之间可能存在差异，可以根据实际需要增设或减少科目，以满足各单位的具体会计核算要求。
2.注意科目名称的统一性：会计科目的命名应尽量统一，以便于不同单位之间的对比和数据分析。
科目名称应简洁明了，便于理解和记忆，避免使用过于复杂的术语或缩写。
3.合理设置科目编码：为了方便记账和查询，会计科目应设置科目编码。
行政事业单位会计的全部会计分录一、资产类科目核算：1、材料的核算：（1）、购入材料并已验收入库时：借：库存材料贷：银行存款（2）、领用出库时：借：经费支出贷：库存材料（3）、库存材料盘盈：借：库存材料贷：经费支出库存材料盘亏：借：经费支出贷：库存材料（4）、库存材料变价处理后：其收入恢复银行存款；如发生损益，应增减当期支出。
2、固定资产的核算：（1）、与供货商协议，用银行存款购买固定资产，价值18000元，运费250元，保险费50元，共计18300元。
合同规定当时支付10000元，安装正常使用后余款付清：借：经费支出18300贷：银行存款 10000应付帐款8300同时：借：固定资产18300贷：固定基金18300（2）、接受捐赠，价值按市场同类产品评估为400000元，本单位用银行存款支出运杂费2000元，车辆购置附加费7500元：借：经费支出 9500贷：银行存款 9500同时：借：固定资产 409500贷：固定基金 409500（3）、年终清查盘盈固定资产500元：借：固定资产 500贷：固定基金500（4）、以自由资金自制固定资产，用银行存款购入加工材料1600元，用现金支付加工费600元。
固定资产制成交付使用：支付材料款时：借：暂付款1600贷：银行存款1600支付加工费：借：暂付款 600验收交付使用时：借：经费支出 2200贷：暂付款2200借：固定资产2200贷：固定基金 2200（5）、无偿调给下属单位固定资产12000元：借：固定基金12000贷：固定资产12000（6）、有偿调出固定资产，帐面价值150000元，出售价款50000元借：银行存款50000贷：其他收入50000借：固定基金150000贷：固定资产150000（7）、清理固定资产，帐面价值10000元，出售残料收入800元，支付清理费用500元：核销固定资产：借：固定基金10000贷：固定资产10000结转清理收入与支出：借：银行存款800贷：其他收入800借：经费支出 500贷：银行存款500（8）、支付临时租金2000元：借：经费支出 2000贷：银行存款 2000二、负债类科目核算：1、应缴预算款：（1）、收到应缴预算款项时：借：银行存款贷：应缴预算款（2）、上缴应缴预算款时：借：应缴预算款贷：银行存款注意：行政单位在安排预算时，会违反规定向非财政拨款单位安排预算资金，或利用财政资金非法贷款，甚至对于行政性收费未按规定上缴财政专户。
附件：政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表目录第一部分总说明第二部分会计科目名称和编号第三部分会计科目使用说明第四部分报表格式第五部分报表编制说明附录：主要业务和事项账务处理举例第一部分总说明一、为了规范行政事业单位的会计核算，保证会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》《中华人民共和国预算法》《政府会计准则——基本准则》等法律、行政法规和规章，制定本制度。
二、本制度适用于各级各类行政单位和事业单位（以下统称单位，特别说明的除外）。
纳入企业财务管理体系执行企业会计准则或小企业会计准则的单位，不执行本制度。
本制度尚未规范的有关行业事业单位的特殊经济业务或事项的会计处理，由财政部另行规定。
三、单位应当根据政府会计准则（包括基本准则和具体准则）规定的原则和本制度的要求，对其发生的各项经济业务或事项进行会计核算。
四、单位对基本建设投资应当按照本制度规定统一进行会计核算，不再单独建账,但是应当按项目单独核算,并保证项目资料完整。
五、单位会计核算应当具备财务会计与预算会计双重功能，实现财务会计与预算会计适度分离并相互衔接，全面、清晰反映单位财务信息和预算执行信息。
单位财务会计核算实行权责发生制；单位预算会计核算实行收付实现制，国务院另有规定的，依照其规定。
单位对于纳入部门预算管理的现金收支业务，在采用财务会计核算的同时应当进行预算会计核算；对于其他业务，仅需进行财务会计核算。
六、单位会计要素包括财务会计要素和预算会计要素。
财务会计要素包括资产、负债、净资产、收入和费用。
预算会计要素包括预算收入、预算支出和预算结余。
七、单位应当按照下列规定运用会计科目：（一）单位应当按照本制度的规定设置和使用会计科目。
在不影响会计处理和编制报表的前提下，单位可以根据实际情况自行增设或减少某些会计科目。
（二）单位应当执行本制度统一规定的会计科目编号，以便于填制会计凭证、登记账簿、查阅账目，实行会计信息化管理。
（三）单位在填制会计凭证、登记会计账簿时，应当填列会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号，不得只填列会计科目编号、不填列会计科目名称。
行政事业单位会计科目设置及使用说明行政事业单位是指由国家机关或者地方机关、社会团体及其它单位以履行公共事务为目的设立的事业单位。
行政事业单位的会计科目设置比较特殊，需要考虑到公共事务的特殊性和财务管理的需要。
下面是对行政事业单位会计科目设置及使用进行详细说明。
一、会计科目设置的原则1.保持科目的连续性和准确性。
会计科目需要按照其业务活动的连续性和综合性来进行设置，不能出现重复或遗漏的情况。
2.明确区分收入和支出。
会计科目需要明确区分收入和支出，以便于财务管理人员进行收支的核对和分析。
3.注重核算管理。
会计科目要注重核算管理的需要，可以根据业务活动进行适当的细分和归类，方便财务管理人员进行核算和分析。
4.多层次管理。
会计科目需要按照不同的管理层次进行设置，包括经济管理层次、事业管理层次和会计核算层次，以适应不同层次的管理需求。
二、行政事业单位会计科目设置的一般原则1.资金管理科目：包括银行存款、现金、其他货币资金等科目，用于管理单位的资金。
2.资产管理科目：包括固定资产、无形资产、长期待摊费用等科目，用于管理单位的资产。
3.费用支出科目：包括人工费、办公费、差旅费、会议费等科目，用于记录单位的日常费用支出。
5.预算科目：包括预算收入、预算支出、预算结余等科目，用于核算单位的预算执行情况。
三、会计科目使用说明1.根据业务活动进行核算。
会计科目的使用应根据单位的具体业务活动进行核算，以便于财务管理人员进行统计和分析。
2.统一命名和编码。
会计科目的命名和编码需要统一规范，以便于不同财务管理人员之间的交流和信息沟通。
3.按照经济管理层次进行设置。
会计科目的设置要按照经济管理层次进行划分，包括总账、科目、明细账等，以适应不同层次的管理需要。
4.按照会计准则进行核算。
会计科目的使用需要遵循国家的会计准则，保持会计核算的准确性和规范性。
5.定期进行科目调整和优化。
会计科目的使用需要定期进行调整和优化，以适应单位的业务变化和管理需求。
