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审计学审计证据的名词解释审计学是一门研究审计理论、实践和方法的学科，其中审计证据是审计学的一个关键概念。
审计证据是指审计员在对一个实体或者经济事项进行审计时所收集到的、并用于判断其真实性和准确性的信息的总称。
审计证据在审计过程中起到了至关重要的作用，它直接影响了审计员对被审计对象及其财务状况的判断和评价。
审计证据是审计员进行审计的基础，审计员通过搜集、收集和分析相关的信息来评估被审计单位的财务状况和会计报表的真实性、准确性和合规性。
审计证据的种类和形式多种多样，包括会计记录、会计凭证、商业文书、票据、银行对账单、确认函、合同等等。
审计证据的来源可以是内部的，如被审计单位的会计记录和内部报表；也可以是外部的，如第三方提供的与被审计单位相关的信息和文件。
审计证据的质量和可靠性则取决于其来源的可行性、真实性、完整性和可靠性。
审计证据的收集和分析过程是审计员判断被审计单位财务状况的关键步骤。
在收集证据的过程中，审计员根据审计计划和程序，通过观察、访谈、测试和分析等手段，搜集到与被审计对象相关的信息。
审计员需要保持独立性和客观性，并按照相关的法律法规、会计准则和审计准则对证据的收集、分析和记录进行规范和控制。
审计证据的分析包括对证据的内在质量和外部特征的检验和评估。
审计员在分析证据时需要考虑证据的可靠性、相关性、充分性和权威性等因素。
可靠性是指证据的来源可信、完整和真实；相关性是指证据与被审计对象直接相关；充分性是指证据足够支持审计员对被审计单位财务状况的判断；权威性是指证据的来源具有合法和权威性。
审计证据的评估是审计员对被审计单位财务状况进行评价的重要手段。
审计员需要根据证据的充分性、一致性和可靠性，对被审计单位的财务状况进行合理的判断和评价。
在评估过程中，审计员需要认真对待潜在的风险和异常情况，并进行相应的调查和核实。
审计员还需要根据相关的法律法规和审计准则，对评估结果进行合理的说明和报告。
审计证据的使用不仅仅局限于审计报告的撰写，还可以用于其他方面的决策和评价。
《审计学》第五章审计证据与审计工作底稿考点18审计证据（★★★一级考点，选择、名词、简答、论述、案例）（整合知识点033-036）1.审计证据是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。
2.财务报表依据的会计记录中包含的信息和其他信息共同构成了审计证据，两者缺一不可。
如果没有前者，审计工作将无法进行；如果没有后者，可能无法识别重大错报风险。
3.按照证据的来源分类，可以将审计证据分为内部证据和外部证据两类。
4.内部证据是由被审计单位内部机构或职员编制和提供的书面证据，如被审计单位的会计记录、管理层的声明书以及其他各种由被审计单位编制和提供的有关书面文件。
5.按照证据的处理过程，可将内部证据进一步划分为：（1）只在审计客户内部流转的证据，如被审计单位的各种账簿资料、管理制度、董事会决议、最高管理当局声明书以及其他各种有关的书面文件等；（2）由被审计单位产生，但在被审计单位外部流传，并获得其他单位和个人承认的内部证据，如销售发票、付款支票等。
6.一般而言，内部证据不如外部证据可靠，但如果内部证据在外部流转，并得到其他单位或个人的承认，则具有较强的可靠性。
7.如果被审计单位内部控制不健全，则注册会计师就不能过分信赖获取的内部证据。
8.外部证据是由被审计单位以外的组织机构或人士编制的书面证据。
9.按照证据的处理过程，可将外部证据进一步划分为：（1）由被审计单位以外的机构或人士编制，并由其直接递交给注册会计师的外部证据，如应收账款回函，此类证据证明力最强。
（2）由被审计单位以外的机构或人士编制，但由被审计单位持有并提交注册会计师的书面证据，如银行对账单、购货发票、顾客订购单、有关的契约、合同等。
（3）由注册会计师为证明某个事项而自己动手编制的各种计算表、分析表或自行观察获取的证据，这类证据也具有较强的可靠性。
10.充分性和适当性是审计证据的两个基本特征。
秦荣生编《审计学》（第八版）教材习题参考答案第1章总论《P13案例分析题1解答》：飞狐运输股份有限公司中止标志会计师事务所 2013年度财务报表审计工作是不合理的，尽管杜杰以前是该项目的负责人，但他现在是公司的财务总监，不具备审计人员的身份和独立性。
民间审计是以独立的第三者身份进行审计，审计结果才能被社会各界接受。
《P14案例分析题2解答》：1.英国南海公司破产案审计开创了近代民间审计的先河，对世界民间审计的发展具有里程碑的意义和影响。
始于18世纪60年代的工业革命推动了英国经济的发展，股份公司随之诞生和发展，在股份公司诞生的那一刻起就将审计的发展纳入了新的历史时期。
可以说，股份公司的发展孕育了现代民间审计的产生，英国南海公司破产案造就了世界第一位民间审计师，同时也揭开了民间审计发展的序幕。
2.在民间审计发展的200多年历史中，人们研究和探讨民间审计理论及实务，均将英国南海公司破产案作为时间起点，并将此案例作为世界第一起正式民间审计案例。
可见，英国南海公司破产案审计对世界民间审计发展意义重大、影响深远。
第2章审计的种类、方法和程序《P53计算分析题1》解答：根据2014年1月15日的实际盘点结果，用调节法核实的2013年12月31日的结存数有的混淆了等级，有的发生了短缺。
《教材P54计算分析题2》题目更正：应收账款编号改为0001-4500，选择300张进行函证。
《P54计算分析题2》解答：⑴0417,3404,2038,3779，2305⑵0005,0020,0035,0050,0065《P55计算分析题3》解答：⑴刘林确定据此计算的样本规模应为80。
⑵内部控制存在性属性的误差率上限为7%，根据计算结果，该公司内控不可以接受。
若可以接受，下一步应计划和实施实质性测试或细节测试审计程序。
如果误差率上限超过可容忍误差率，则须扩大样本规模，重复前面的抽样和审查程序，看新的样本中有多少错误项目，再确定可容忍误差上限。
第一章概论一判断题1审计和会计师一回事（）2审计业务属于注册会计师的法定业务，非注册会计师不的承办。
（）3相关的服务业务是非鉴证业务，在提供相关服务时，注册会计师不能提供任何程度的保证，因而注册会计师不能给自己的行为作保证。
（）4审计的职能不是一成不变的，它是随着经济的发展而发展变化的。
（）5纵观中外审计发展史，审计最早出现于民间，成为民间审计。
（）6审计是社会经济发展到一定阶段的产物，是在财产所有权与经营权相分离而形成的受托责任关系下，基于监督的客观需要而产生的。
（）7审计按其内容与目的分为国家审计、内部审计与注册会计师审计。
（）8审计的对象就是被审计单位。
（）9注册会计师审计的首要特征是独立性，他不同于国家审计和内部审计，审计主体既独立与被审计单位，又独立与审计委托人。
（）10国家审计属于内部审计（）二单项选择题1审计的最基本职能是（）。
A、监督 B 、鉴证C、评价D、建设性2在我国，“审计”一词最早出现于（）。
A、西周B、秦汉C、唐代D、宋代3（）是指审计的执行者。
A、审计主体B、审计对象C、审计委托人D、被审计单位4、所谓（）是指注册会计师将见证业务风险降至该业务环境下可接受的低水平，并对鉴证后的信息提供高水平保证。
A、无任何保证B、有线保证C、合理保证D、绝对保证5下列属于注册会计师的法定业务的有( )A、审计业务B、代理纳税业务C、管理咨询D、代编财务信息6下列业务非注册会计师不得承办的( )A、内部控制鉴证B、设计财务会计制度C、税务服务D、财务报表审计业务7（）属于单向独立。
A、民间审计B、注册会计师审计C、内部审计D、独立审计8纵观中外审计发展史，最早出现的审计是（）。
A、国家审计B注册会计师审计C、内部审计D、独立审计9（）监督检查各级政府及其部门的财政收支及公共资金的收支、运用情况。
A、国家审计B、注册会计师审计C、内部审计D、独立审计10按审计主体的不同，审计可分为（）。
5。
2.1填空题1．审计的整个过程,就是根据审计证据形成____和____的过程。
2．审计工作底稿是____和结果的书面证明,也是____的汇集和编制审计报告的依据。
3．审计人员实施审计工作的最终目的是根据一定的____对被审计单位的____发表意见。
4．间接证据，又称旁证，是指对审计事项只起____，需要与____结合起来应用。
5．收集-—是审计工作的核心，也是考核____的重要环节，关系到审计工作的成败。
6．函证是指审计人员向被审计单位或其他单位____并要求____。
7．鉴定审计证据的重要性程度往往以作为评价的依据，重要的审计证据能影响审计人员作出____。
8．审计证据的可信性包括审计证据的____和审计证据____.9．-般来说，被审计单位对审计证据的____越小，其____就越强。
10.审计人员不得不考虑审计证据的效用与收集、鉴定这些审计证据的之间的关系，这就是审计证据____的概念.11。
审计工作底稿是____的汇集，也是形成____的依据.12.审计工作底稿的作用之一是便于编制、____和____审计报告.13。
市计工作底稿按其内容的稳定性和使用期限划分，可以分为____和____.14。
审计工作底稿的____与____直接影响审计结论的可信性和审计工作的成败。
15.审计工作底稿由____填制后,____必须进行复核.5.2.2判断题（正确的划“√”，错误的划“×"）1．在审计的整个过程中，收集、鉴定和综合审计证据，是审计工作的核心.（)2．审计人员运用适当的审计程序，采取所有的审计手续无非都是围绕着发挥审计作用这一目的.( ）3．能够胜任审计证据的先决条件是审计证据的相关性。
（）4．实物证据的存在本身就具有很大的可靠性，所以实物证据具有较强的证明力。
( ) 5．环境证据是指对审计事项产生影响的各种环境事实，一般属于主要的审计证据。
( ) 6．凭证对于财务报表是间接证据，而对于账簿则是直接证据。
《审计学》拓展资源（五）第五章审计证据和审计工作底稿关于审计证据质量控制的几点思考审计证据是指审计机关和审计人员获取的用以说明审计事项真相，形成审计结论基础的证明材料。
审计人员形成任何审计结论和意见，都必须以合理、充分的审计证据为基础。
只有重证据的审计报告，才是令人信服的，如果证据不足必然使审计工作质量大打折扣，可以说，审计证据质量是整个审计工作质量的重要方面，审计证据质量的控制是整个审计质量控制的重要环节。
经过二十多年的发展和探索，审计工作质量得到了长足的发展，但也存在着一些有待提高和改善的地方。
在当前审计工作不断发展的新阶段，怎么样才能更为有效地进行审计质量控制，已经成为摆在审计工作面前的现实而紧迫的任务。
本文就审计证据质量控制问题谈几点肤浅的看法：一、了解被审单位的基本情况，为审计证据质量控制奠定基础了解被审单位的基本情况和内控制度，分析其对审计取证的影响，确定审计策略。
应当特别关注并获取有关证据包括影响被审单位的外部因素和内部因素，具体包括：被审单位的会计政策、业务流程、财政隶属关系、管理架构与运作机制、经营目标、市场供求和竞争程度、生产周期或季节性生产问题等。
审计人员对被审单位的内控制度的了解和取证构成了对被审单位了解情况的重要内容，也是确定是否采用依赖内部控制的审计策略的直接依据和证据。
二、科学评估审计风险和重要性水平，从宏观层面控制审计证据质量审计人员判断审计证据是否充分适当，应当考虑的重要因素之一个就是审计风险。
审计风险与审计证据之间成正向关系，也就是说，如果审计风险越高，所需收集的审计证据数量也就越多。
审计人员对审计风险的评估，将直接影响审计证据的收集和利用程度。
如果审计人员初步估计的审计风险水平较高，说明审计对象较为复杂，审计的内容地较为广泛，审计人员发表恰当审计意见的难度就大，失误的可能性也就越大，这时审计人员就要实施详细的实质性测试程序，收集更多的审计证据，以便将审计风险降低至可接受的水平。
初级审计师必会的知识点一、知识概述《审计证据》①基本定义：审计证据就是审计人员在审计过程中获取的，能用来证明被审计事项真实情况的各种资料和事实。
简单说，就像侦探找线索一样，审计师得找各种证据来证明财务等情况是不是对的。
②重要程度：在初级审计师的工作里，这是非常关键的。
就像盖房子的砖头，没有足够和合适的审计证据，审计结论就不牢固，审计工作就不算成功。
③前置知识：得对基本会计原理有了解，例如会计分录是怎么回事、财务报表结构等。
好比你想研究一个国家的语言，你得先知道基本的文字怎么写、语法规则是啥吧。
④应用价值：实际应用场景很多。
比如企业要融资，银行想确认企业财务状况真实，审计师通过收集审计证据给出结论。
还有企业内部检查等，证明部门工作成果有没有水分。
二、知识体系①知识图谱：它在整个审计学科里是核心部分。
就像圆环的中心轴，贯穿很多其他审计环节。
②关联知识：与审计工作底稿关系密切，审计证据是填充工作底稿的内容。
还和审计风险有关系，证据不足风险就变大。
③重难点分析：难点是判断哪些证据是真实且有足够证明力的。
关键点在于证据的相关性和可靠性。
就像买水果，不能区分好坏就可能买到坏的，证据选不对就出问题。
④考点分析：在考试中很重要，经常会出选择题或者简答题问某种情况可作为什么样的审计证据等。
三、详细讲解【理论概念类】①概念辨析：审计证据包括好多类型，有书面证据像账本，还有实物证据比如库存商品。
区别就像一个是纸上的记录一个是实实在在能看到摸到的东西。
②特征分析：相关性、可靠性很重要。
相关性就是证据和被审计事项得有关系，可靠性比如经过第三方正规机构出具的就比较可靠。
就像证人的话，和案件相关且靠谱的才有用。
③分类说明：按来源分内部证据和外部证据。
内部证据是企业自己内部产生的，外部证据就是企业外部机构提供的，外部证据往往证明力更强一些，就像朋友说你有多少钱可能不如银行说你账户有多少钱可信。
④应用范围：适用在审计过程各个阶段，从开始计划到最后出具报告。
课后习题答案第一章审计概论二、单项选择题1. B2. B3. B4. D5. A三、多项选择题1. BCD2. ABCD3. ABCD4. ABCD5. ABD第二章注册会计师执业规范体系二、单项选择题1. B2. A3. C4. A5. D三、多项选择题1. ABCD2. AC3. ABD4. CD5. ABCD四、实训测试题答案(1) 违反。
因针对甲公司的审计业务具有连续性，2016年度审计报告出具后至2017年度审计工作开始前仍属于业务期间，A注册会计师的妻子在该期间持有甲公司的股票，因自身利益对独立性产生严重不利影响。
(2) 不违反。
B注册会计师在成为公众利益实体的关键审计合伙人后还可以继续服务两年。
(3) 违反。
评估结果对甲公司合并财务报表影响重大，因自我评价对独立性产生严重不利影响。
(4) 违反。
C注册会计师作为高级合伙人在离职后十二个月内加入甲公司担任董事，因外在压力对独立性产生严重不利影响。
(5) 违反。
该服务不属于日常性和机械性的工作，将因自我评价对独立性产生严重不利影响。
(6) 违反。
XYZ公司和丁公司以双方的名义捆绑提供服务，因自身利益/外在压力对独立性产生严重不利影响/上述关系属于守则禁止的商业关系。
五、案例分析题答案说明：本案例法院已经做出终审判决，本文只是作为一个开放性案例分析题，希望读者从判例中总结经验和教训，有助于今后审计人提高审计质量防范法律责任风险即可以，作者不再提供具体的所谓答案，以免误导。
分析提示：多年来上市公司财务舞弊案时有发生，导致众多投资者损失严重，而诉讼赔偿却非常艰难，主要原因是造成投资损失的原因错综复杂，其中一些问题，如虚假陈述揭露日、财务舞弊与投资损失之间因果关系及量化确定、系统风险的考量、管理层舞弊责任与审计失败责任的划分、审计过失举证责任等都是难点，在西方国家类似案件往往跨时较长，社会司法资源耗费较高，最后通常以私下和解结束，本案尽管存在一些局限，但是对审计人如何管控审计法律责任具有很好的警示或启示作用。
