旅游饮食服务企业食品原材料的清选整理的核算

旅游饮食服务企业存货的清查的核算(一)存货清查的意义存货清查是指旅游、饮食服务企业通过对存货的实物盘点并与账面资料比较，确定各项存货的实存数与账存数是否相符的一种方法。

因为存货的品种繁多、规格多样、数量较大，并且日常收发领退业务较为频繁，所以，旅游、饮食服务企业在存货的核算和管理方面，除了要根据有关存货的收发凭证及时记录存货的增减变化情况之外，还要对存货进行清查，每年至少盘点一次。

通过存货清查，一方面可以查清账实不符的原因，及时发现存货管理上存在的问题，并采取相应措施，建立和完善必要的手续和审核制度，保证存货的安全和完整；另一方面，可以检查分析企业的各种存货有无超储积压、损坏变质等现象，以便及时处理。

(二)存货清查的方法和程序存货清查的方法主要有三种：一是技术推算盘点法，适用于大量成堆、难以逐一清点的财产物资；二是实地盘点法，是指通过逐一清点来确定存货实存数量的方法，这种方法适用于对大多数财产物资的清查；三是物理、化学等方法，适用于对实物质量的检查。

旅游、饮食服务企业对存货进行清查盘点，应当编制“存货盘存报告单”，并将其作为存货清查的原始证明。

在“盘存单”上列明账存数和实存数；若实存数大于账面数，表明存货发生盘盈；反之，则表明存货发生盘亏。

对于盘盈、盘亏的存货应编制“存货盘盈盘亏报告表”，列明盘盈、盘亏存货的品名、数量等，送一联给财会部门据以入账。

(三)存货的账务处理原则旅游、饮食服务企业的财会部门，对于所发生的存货盘盈、盘亏，一方面应及时调账，以使账实相符；另一方面，将盘盈或盘亏存货的价值记入“待处理财产损溢”账户，查明原因，报经批准后再予以处理。

但是如在期末结账前尚未经批准，会计人员应在对外提供财务会计报告时先进行处理，并在会计报表附注中做出说明；如果其后批准处理的金额与已处理的金额不一致，则应按其差额调整会计报表相关项目的年初数。

(四)存货盘盈的核算旅游、饮食服务企业对于盘盈的存货，在报经批准前，应借记“原材料”、“库存商品”等有关存货账户，贷记“待处理财产损溢一待处理流动资产损溢”账户；在查明原因报经批准后，应借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”账户，贷记“管理费用”等账户。

餐饮业会计核算方法是什么餐饮业会计核算方法是什么在餐饮业的会计岗位上工作，需要明白一些基本的核算方法。

下面是店铺为你整理的餐饮业会计核算方法，希望对你有帮助。

餐饮业会计核算方法1.如果对方能提供正规发票，菜肉等可直接记入“主营业务成本”。

如果有库房，米油、调料，可先记入“原材料”，领用时记入“主营业务成本”，没有库房，对方也能提供正规发票，也可直接记入“主营业务成本”。

煤气，可记入“营业费用--燃气费”。

2.购入的酒水、饮料，如果有库房，可先记入“库存商品”，等卖出后，结转成本;如果你有香烟的销售资格，核算方法同前。

如果没有，你部分的收入、成本的处理要符合营业执照的经营范围。

3.厨师的工资记入“营业费用--工资”，不能记入成本。

服务人员的工资也可记入“营业费用--工资”，其他管理人员，记入“管理费用--工资”。

一般情况，工资要先计提。

4.装修费记入“长期待摊费用”，摊销年限，参考租凭合同年限。

5.窗帘、地毯，处理方法，与我的想法想同。

6.入库时，分录：借：主营业务成本/原材料/库存商品贷：应付帐款--**公司付款时：贷：应付帐款--**公司贷：银行存款/现金不管对方是什么样的单位，都应该要求对方提供正规发票，如果没有，相应的材料不能记入成本费用。

(2)餐饮业会计分录：1、平时记收入(分类：菜品、酒水、香烟等等)，费用分部门记就行了，月底汇总销售成本，提折旧、提税、出报表，买发票，基本就这些。

2、购买蔬菜、调料等制作间的用品，根据票据及验收单入账借：原材料贷：现金(或银行存款)3、根据制作间领料出库单入账借：营业成本贷：原材料4、月底将制作间剩余材料盘点，根据盘点表入账借：营业成本(红字)贷：原材料(红字)5、结转成本(营业成本本月实际发生数 - 月末盘点数)借：本年利润贷：营业成本6、下月初，将上月盘点表剩余材料记入下月帐中(上月盘点红字金额数)。

借：营业成本贷：原材料餐饮业属缴纳的税金为营业税,故损益=营业销售额-营业费用(材料工资费用其他杂费等等)取得营业收入时:借:现金银行存款贷:主营业务收入购买材料支付工资以及其他费用时:借:营业费用-二级科目贷:现金月末结转成本费用时:借:本年利润贷:营业费用月末结转营业收入:借:主营业务收入贷:本年利润结转本年利润:盈利时:借:本年利润贷:利润分配亏损时:借:利润分配贷:本年利润下月初去税局报税:是以利润*相应税率申报缴纳。

旅游饮食服务业会计基本实务成本和费用首先，原材料成本是指用于制作菜品或饮品的原材料的成本。

在旅游
饮食服务业中，原材料成本通常是最主要的成本项目之一、这些原材料包
括蔬菜、肉类、鱼类、米面等食品材料，以及调味品、酒水等。

为了计算
原材料成本，会计部门需要将所购买的原材料进行计量，并根据其购入价
格和用量计算出实际消耗的原材料成本。

其次，人工成本指的是旅游饮食服务业中员工工资及相关福利待遇等
费用。

这包括烹饪师、厨师助理、服务员、清洁工等岗位的工资、社会保
险费、住房公积金、加班工资等。

为了计算人工成本，会计部门需要记录
员工的工作时间和工资及相关福利待遇，并按照劳动合同和相关法律法规
计算出实际的人工成本。

第三，间接费用是指与旅游饮食服务业经营活动相关的一些其他费用。

这些费用包括房租、水电费、采购成本、设备折旧和维修费用、税费等。

这些费用通常是间接分配给不同部门或产品的，需要运用一定的分摊方法
进行计算。

为了计算间接费用，会计部门需要根据不同的费用项目和相关
的分摊基数进行合理的分摊计算。

最后，销售费用是指在旅游饮食服务业中销售和推广产品所发生的费用。

这包括广告费用、促销费用、礼品费用等。

为了计算销售费用，会计
部门需要记录相关的销售和推广活动，并将这些费用按照一定的分配方法
进行计算。

综上所述，旅游饮食服务业会计基本实务中的成本和费用包括了原材
料成本、人工成本、间接费用和销售费用等。

合理计算和控制这些成本和
费用对于旅游饮食服务业的经营管理至关重要，可以帮助企业提高盈利能力和竞争力。

旅游饮食服务企业会计制度1. 引言旅游饮食服务企业作为一种特殊的服务行业，其经营模式、成本结构和财务管理方式与其他行业有所不同。

为了规范企业的财务管理，保证财务数据的准确性和可靠性，制定一套科学合理的会计制度显得尤为重要。

本文档旨在为旅游饮食服务企业设计一套完整的会计制度，并对具体的会计核算和报告程序进行细化，以确保公司的财务运作高效、透明。

2. 会计基本原则为确保会计制度的科学性和稳定性，旅游饮食服务企业应遵循以下基本原则：1.公允性原则：财务数据必须真实、准确地反映企业的经济状况和经营成果；2.连续性原则：企业财务报表应包含一定的连续性，以便比较和分析；3.会计实体原则：企业应作为一个独立的会计实体进行会计核算，并将个人和企业的经济事务严格区分开来；4.成本原则：企业的资产和负债应按照其历史成本进行计量；5.可比性原则：企业应确保自己的财务数据具有可比性，以便进行比较和分析。

3. 会计科目设置为了更好地管理和核算企业的收入、支出、资产和负债，旅游饮食服务企业应按照实际情况设置相应的会计科目。

3.1 资产类科目•流动资产：现金、银行存款、应收账款、存货等；•非流动资产：固定资产、长期债权投资、无形资产等。

3.2 负债类科目•流动负债：应付账款、短期借款、预收款等；•非流动负债：长期借款、长期应付款等。

3.3 所有者权益类科目•资本：表示企业所有者对企业的投资；•利润分配：表示企业盈利后的分配给股东或留作再投资的部分。

3.4 成本类科目•原材料成本、人工成本等。

4. 会计核算程序为了保证财务数据的准确性和完整性，旅游饮食服务企业应按照以下程序进行会计核算：1.业务凭证的登记：将企业的经济交易记录在业务凭证上；2.原始凭证的汇总：对业务凭证进行汇总，形成复式记账凭证；3.记账：按照会计科目进行分录，登记到总分类账和明细账；4.科目余额的调节：对各科目的借贷方向、金额等进行调节，以使得各科目的借贷平衡；5.试算平衡：通过对总分类账和明细账的科目余额进行统计，确保借贷平衡；6.账务处理：进行结账、决算等账务处理操作；7.编制财务报表：依据会计准则编制资产负债表、利润表等财务报表。

【税会实务】旅游、饮食服务企业库存商品的核算旅游、饮食服务企业为了方便顾客，适应多种消费需要，还兼营商品销售业务，如旅游商店、饭店商品部和商场出售各类生活用品、工艺品、纪念品、首饰、礼品、土特产等；饮食企业出售酒、烟、冷饮等；照相企业出售胶卷、照相材料等。

一、库存商品的核算方法旅游、饮食服务企业零售商品经营的特点是：品种复杂，销售次数频繁、数量零星，销售对象主要是个人，一般不需填制发票，业务手续比较简单。

根据经营上的特点，在会计核算上多采用售价金额核算法，也有的采用进价金额核算法。

各旅游、饮食服务企业可根据自身的实际情况和管理要求选用不同的核算方法。

(一)进价金额核算法进价金额核算法是指对库存商品的总分类核算和明细分类核算都按进价金额记账而不实行实物数量核算的一种方法。

基本内容是：1．建立实物负责制，各实物负责人要对所经管的商品负完全责任，保证购销相符，即要求各实物负责人对其经营商品的数量、质量承担全部经济责任。

2．库存商品的总账和明细账均按进价金额登记。

3．商品销售后，只反映商品销售收入，不随时结转商品销售成本；一般在月末或各批商品销售完毕后，通过对库存商品的实地盘点，按进价确定期末结存金额，然后倒计本期商品销售成本。

进价金额核算法一般适用于经营品种不多的企业或鲜活商品。

(二)售价金额核算法售价金额核算法，又称“售价记账、实物负责制”，是指按照售价金额核算库存商品增减变动和结存状况的一种方法。

旅游、饮食服务企业附设的商场、商品部、小卖部等主要采用这种核算方法。

其基本内容包括：1．建立实物负责制。

采用售价金额核算法首先必须明确实物负责人，按实物负责人分户对库存商品进行明细核算。

2．库存商品按售价记账。

财会部门对库存商品的总分类账户和明细账户，均以售价记账，明细账按实物负责人分户设置，以商品的售价金额控制各实物负责人所经营商品数量的增减变化和结存情况。

3．设置“商品进销差价”账户。

平时库存商品的收、发、存均按售价记账，售价与进价的差额记入“商品进销差价”账户。

旅游业会计核算旅游业会计核算旅游企业财务核算相对于工业、商业企业而言比较简单，主要表现是与工业企业、商业企业等类型的企业相比，旅游企业的收入、成本的确认和计量较为简单。

但是，旅游企业财务核算有其独特的特点。

下面就旅游企业财务核算主要会计科目的使用、收入成本的确认与计量等方面，对旅游企业的核算要点进行简要归纳。

一、主要会计科目由于旅游企业本身是组织团队旅游，游客到旅行社报名参加旅游，旅行社收取旅游款，构成企业的销售收入。

同时组织客人到目的地旅游，组团需要付出的当地旅行社接待费以及租车费、机票费、住宿费、餐费、保险费、门票费等构成了旅行团队的成本。

由于行业特点，注定了旅游企业基本上不存在存货核算的问题。

因此，在财务核算方面，涉及资金收付的会计科目成为旅游业会计最常用的科目。

1、应收帐款除了在营业厅接收散客组团出游之外，旅行社一般情况下需要开拓一些大型企业客户，这些客户为了给员工提供较好的福利政策，以体现企业的凝聚力，一般都会定期组织员工外出考察旅游。

门市接收散客组团，一般情况下不存在应收款项的问题。

但是对于企业客户多属于固定客户。

因此大多数旅行社会先组织员工出游之后才收款，因此形成企业的应收帐款。

该科目核算本期收到前期旅游团款及本期应收未收团款。

当月收到前期应收款时：dr：现金(银行存款) cr：应收帐款;在月末结转收入时，对尚未收到的旅游团款：dr：应收帐款 cr：主营业务收入;2、预付帐款预付帐款核算主要是在旅游企业支付当期组团出游的旅游费用。

支付前期出游团队的旅游费用时候，使用“应付帐款”科目，不在本科目核算。

支付旅游款时：dr：预付帐款 cr：现金(银行存款);月末结转成本时：dr：主营业务成本 cr：预付帐款;3、应付帐款该科目核算本企业支付前期及当期应付而未付的旅游团款。

支付前期旅游团费时：dr：应付帐款 cr：现金(银行存款)，月末结转成本时候：dr：主营业务成本cr：应付帐款;4、预收帐款该科目核算本期收到的旅游团款。

旅游饮食服务企业领料制下原材料领用的核算旅游、饮食服务企业的领料部门每次根据实际需要领用原材料时，在限额领料单内应填明请领数量；仓库发料时，首先应审核请领数量是否在规定限额之内，如在限额内可如数发料，并填写实发数量和限额结余，由发料人和领料人分别签章，月末结算出全月累计实发数量及金额，转交财会部门据以对当月发出的材料进行核算。

领用部门对于当月领用但尚未耗用的原材料，应办理退料手续，以如实反映材料的实际消耗，正确计算营业成本。

对下月不再继续使用的材料应当填制退料单(或用红字填写领料单)送交仓库据以收料；对下月继续使用的原材料，应办理“假退料”手续，即材料仍留在使用部门，但使用部门应同时填制本月底的退料单和下月初的领料单，一并送交仓库，仓库记账后转交财会部门。

采用限额领料制度，不仅可以减少填制领料单的数量，而且可以反映和控制材料消耗定额的遵守情况，监督用料部门按计划合理节约地使用材料。

③领料登记簿。

领料登记簿也是一种多次使用的累计领料凭证。

该表一般按月一单一料开设，一式三联，平时放仓库存管，领料时领料人在表内填写领用数量并签章，月终仓库按领料部门和用途汇总后，一联留仓库据以登账，一联交领料部门备查，一联交财会部门据以人账。

其格式参见表4-6。

表4-6 领料登记簿原材料类别：领用部门：原材料编号：发料仓库：名称及规格：年月计量单位：单价：合计金额：旅游、饮食服务企业采用领料登记簿形式，一方面可以大量减少日常领料凭证的填制、审批手续，提高工作效率，另一方面便于对各部门的经常性耗用材料加以汇总。

(2)领用原材料成本的计算在实际工作中，一方面，原材料的品种繁多，且同一原材料每次进货的成本时常不同，因此，如果购人的原材料不单独存放和保管，领用时就难以确定所领用原材料当初的实际购进成本；另一方面，为了节约成本，减少核算和管理的工作量，对于大部分原材料而言，也无需在发出时一一确定其实际成本，而是采用一定的方法计算其领用成本。

【税会实务】食品原材料初加工的核算酒店饮食企业购进的食品原材料，尤其是鲜活原材料，如肉类、鱼虾、蔬菜、家禽等，容易腐烂变质，新鲜程度变化快，毛料、净料差异较大，需要进行清选、分等、拣洗、宰杀、拆卸等加工；一些干货，如海参、蹄筋等也需要经过泡发加工处理后才能使用。

清选整理的工作可在企业内部进行，也可委托外单位进行。

（1）食品原材料挑选整理的账务处理原则①因清选整理发生的损耗，不作商品损耗处理，而计入清选整理后的净料成本中。

②在清选整理过程中，因发生自然灾害或责任事故，使原材料发生的损失，不得计入净料成本中。

③因清选整理而使原材料发生等级、规格、数量变化要重新入账。

入账时，账面总金额不变，只调整其数量和单价。

④清选整理后的余料、残料、废料等，应作下脚料处理，不得计入清选整理后的净料成本。

（2）食品原材料清选整理的账务处理企业可在“原材料——食品原材料”二级明细账下设“清选户”，核算需要清选整理的原材料。

①拨付原材料进行清选整理或购进后直接交付整理时，借记“原材料——食品原材料（清选户）”科目，贷记“原材料——食品原材料”或“银行存款”科目。

【例】正保大酒店餐厅某日购进毛鸡100只，重量200千克，单价10元，计款2000元。

购进后直接交付清选整理。

财务部根据有关凭证，作会计分录如下：借：原材料——食品原材料（清选户） 2 000贷：库存现金 2 000②原材料清选完毕，应调整其数量和单价（即单位成本）。

清选后净料单价的计算应区别不同的情况进行：原材料清选整理后，只有一种净料，无可作价的下脚料，则其计算公式如下：净料单价=清选整理原材料总成本/清选整理后净料重量原材料清选整理后，有一种净料，还可作价的下脚料，则其计算公式如下：净料单价=（清选整理前原材料成本—下脚料金额）/清选整理后净料重量原材料清选整理为若干种净料。

在此情况下，如果其中只有一种净料的单价没有可供参考的成本资料，则其计算公式如下：净料单价=（清选整理前原材料成本—其他净料成本之和）/该种净料重量如果各种净料均有可供参考的成本资料，应本着主要净料成本定得高些，次要净料成本定的低些的原则确定；反之，如果各种净料均无可供参考的成本资料，则要分别计算其单位成本。

旅游、饮食服务企业购入原材料发生溢余、短缺和毁损的核算
旅游、饮食服务企业在购入原材料时，由于差错事故和自然原因，有时会发生
原材料溢余、短缺和毁损情况，对此，应填制“原材料溢余(短缺)报告单”，及
时查明原因进行处理；对于尚未查明原因和经领导批准才能处理的，可先通过“待处理财产损溢”账户核算；查明原因后再分别情况处理。

 ①购人原材料发生溢余的核算购进原材料发生溢余，是指实收原材料数额大于发票上所列示的原材料数额。

原材料溢余的原因主要有供货单位多发、自然升溢等。

对于前者，应及时与供货单位联系，退回多发数或补付货款，借记“待处理财产损溢”账户，贷记“原材料”、“银行存款”等账户；对于自然升溢，则按规定程序批准后转销，借记“待处理财产损溢”账户，贷记“营业费用”、“管理费用”账户。

 【例】某酒店从外地购进一批副食材料3 000公斤，单价10元，计30000元，货款前已承付。

该批材料运到验收入库时发现溢余50公斤。

当即仓库保管员填
制“收料单”和“原材料溢余(短缺)报告单”送交财会部门。

溢余原因经查明其中40公斤为供货单位多发，已补付货款；10公斤为自然升溢。

财会部门根据有
关凭证编制会计分录如下：
 发生溢余时：。

餐饮业原料及主要材料购进如何核算酒店餐饮业购进原材料，通常有两种方法：一种是以生产部门(厨房、生产加工车间)提出的“原材料请购单”为依据，采购员应提供多家供应商的报价并报经同意后办理采购手续。

购进后将原材料直接交生产部门，由其验收签字后，办理出入库手续后连同发票交财会部门入账;另一种是仓库保管员按照定额管理要求提出的“原材料请购单”为依据，采购员采购后交仓库验收，经填写“人库单”后交财会部门入账。

企业支付原材料价款和采购费用时，借记“在途物资”科目;贷记“银行存款”科目。

原材料运到验收入库时，借记“原材料”科目;贷记“在途物资”科目。

【例1】正保大酒店向湘南土产品公司采购冬菇1000千克，每千克30元，计货款30000元，增值税额为5100元，运杂费为150元，采用托收承付结算。

①银行转来湘南土产品公司托收凭证，并附来专用发票联及运杂费凭证，经审核无误后，当即承付，作分录如下：借：在途物资一一冬菇35250贷：银行存款35250②上述材料运到，由仓库验收入库，根据仓库送来的入库单，经审核无误后，作分录如下：借：原材料——原料及主要材料——干货类(冬菇) 35250贷：在途物资——冬菇35250“在途物资”是资产类账户，用以核算企业采购的尚未到达及虽已到达但尚未验收入库的在途材料。

但饮食业和服务业的原材料主要是在同城采购的，往往是钱货两清。

为了简化核算手续，大多可以直接在“原材料”账户核算。

酒店饮食服务业采购原材料，平时取得的主要是普通发票，普通发票上列示的单价和金额是含税单价和含税金额。

【例2】正保大饭店5月2日发生以下业务：①向庆丰粮店购进面粉和大米取得普通发票，列明大米1000千克，单价2.元，金额2000元;面粉500千克，单价1.5元，金额750元，货款尚未支付。

已验收入库，另以现金支付运费25元，作分录如下：借：原材料——原料及主要材料——粮食类2775贷：应付账款——庆丰粮店2750库存现金25②购进河虾取得普通发票，列明河虾20千克，单价15元，金额300元;桂花鱼15千克、每千克20元，金额300元，均以现金支付;已由厨房直接领用，作分录如下：借：原材料——原料及主要材料——水产600贷：库存现金600借：主营业务成本——餐饮业务600贷：原材料——原料及主要材料——水产600“原材料”是资产类账户，用以核算企业库存各种原材料的实际成本，当购进原材料验收入库和原材料发生盘盈时，记入借方;当耗用原材料和原材料发生盘亏时，记入贷方;余额在借方，表示企业库存原材料的实际成本。