五资金活动控制PPT课件

2019/5/25
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（一）筹资业务流程
第四环节：筹资计划编制与执行
• 企业应根据审核批准的筹资方案，编制较为 详细的筹资计划，经过财务部门批准后，严 格按照相关程序筹集资金。
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• 主要内容 筹资活动是企业资金活动的起点，是企业整个经营活动的基础。包括 是否筹资、筹资多少、何时筹资、怎样筹资等内容。
• 分类 按业务种类划分包括股权筹资和债券筹资；按环节划分包括筹资前预 测与规划、筹资中具体筹集资金、以及还本付息、分配股利和筹资后 管理（本专题按环节划分进行介绍。）
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筹 资 业 务 流 程 图
投资决策失误，引发盲目扩张或丧失发展机遇，可能导致 资金链断裂或资金使用效益低下。
资金调度不合理、营运不畅，可能导致企业陷入财务困境 或资金冗余。
资金活动管控不严，可能导致资金被挪用、侵占、抽逃或 遭受欺诈。
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第一部分 概述
（六）资金活动内部控制的基本原则
科学决策是核心；
第五章 资金活动控制
资金活动内控指引的指导背景
资金是企业生产经营循环的血液，是企业生存和发展 的基础。
金融危机中大量企业因资金链断裂导致生产经营难以 为继或者破产，说明对资金活动进行控制的必要性。
为促进企业正常组织资金活动，防范和控制资金风险， 保证资金安全，提高资金使用效益，财政部会同有关 部委联合制定发布了《企业内部控制应用指引第6号— 资金活动》（以下简称“资金活动指引”）。指引分 为四章，共二十一条，指出了制定资金活动指引的目 的和依据，重点规范了企业开展筹资、投资和资金营 运等活动的业务流程，强调了应关注的主要风险和风
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第二部分 筹资控制
• 筹资方式（Financing Modes）是指可供企业在筹措资金时选用的具 体筹资形式。我国企业目前主要有以下几种筹资方式：①吸收直接投 资；②发行股票；③利用留存收益；④向银行借款；⑤利用商业信用； ⑥发行公司债券；⑦融资租赁；⑧杠杆收购。其中前三种方式筹措的 资金为权益资金，后几种方式筹措的资金是负债资金。
筹资方案的风险评估，并有效地应对可能出现的 风险。
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（一）筹资业务流程
第三环节：筹资方案审批
• 通过可行性论证的筹资方案，需要在企业内部 按照分级授权审批的原则进行审批，重点关注 筹资用途的可行性。重大筹资方案，应当提交 股东（大）会审议，筹资方案需经有关管理部 门批准的，应当履行相应的报批程序。审批人 员与筹资方案编制人员应适当分离。在审批中， 应贯彻集体决策的原则，实行集体决策审批或 者联签制度。
资金活动风险控制事关企业生死存亡； 良好的资金活动内部控制，有利于企业防范资
金活动风险，维护资金安全；有利于促进企业 合理使用资金，提供资金使用效率；有利于规 范企业经营活动，促进企业可持续发展。
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第一部分 概 述
（三）资金活动内部控制的总体要求
根据自身发展战略，科学确定投融资目标和规划； 完善严格的资金授权、批准、审验等相关管理制度； 加强资金活动的集中归口管理； 明确筹资、投资、营运等各环节的职责权限和岗位分离要
资金活动内部控制的主要内容：1）从资金数量、时间上
合理安排和控制三类资金活动；2）合理防范和控制三类
资金活动过程中的风险；3)恰当计算三类资金活动的收
益成本，最有效地使用资金。
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第一部分 概述
（五）资金活动面临的主要风险
筹资决策不当，引发资本结构不合理或无效融资，可能导 致企业筹资成本过高或债务危机。
求； 定期或不定期检查和评价资金活动情况； 落实责任追究制度，确保资金安全和有效运行。
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第一部分 概述
（四）重要概念
资金活动：是指企业筹资、投资和资金营运等活动的总 称。主要包括筹资活动、投资活动和资金营运活动。
资金活动的内部控制：就是要合理安排三类资金活动的 流入流出数量、时间，恰当计算资金活动的成本效益， 合理控制和防范三类资金流动在数量、时间上的风险， 保证资金的有效运行，最大限度地发挥资金的效益。
制定建设的基础；
业务流程是重点；
风险控制是关键；
资金集中管理是方向；
严格执行是保障。
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第一部分 概述
（七）两款特别规定
企业财会部门负责资金活动的日常管理，参与投融资 方案等可行性研究。总会计师或分管会计工作的负责 人应当参与投融资决策过程。
企业有子公司的，应当采取合法有效措施，强化对子 公司资金业务的统一监控。有条件的企业集团，应当 探索财务公司、资金结算中心等资金集中管控模式。
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（一）筹资业务流程
第二环节：筹资方案论证
对筹资项目进行可行性论证，包括三部分内容：
筹资方案的战略评估。主要评估筹资方案是否符 合企业整体发展战略；控制企业筹资规模。
筹资方案的经济性评估。主要分析筹资方案是否 符合经济性要求，是否以最低的筹资成本获得了 所需的资金，是否还有降低筹资成本的空间以及 更好的筹资方式，筹资期限等是否经济合理，利 息、股息等水平是否在企业可承受的范围之内。
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提出
筹资
论证
方案
筹资
方案
审批 筹资 方案
编制与执行 筹资计划
筹资控制的五个环节
筹资活动额 监督、评价 与责任追究
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（一）筹资业务流程
第一环节：提出筹资方案
• 一般由财务部门根据企业经营战略、预算情 况与资金现状等因素，提出筹资方案，一个 完整的筹资方案应包括筹资金额、筹资形式、 利率、筹资期限、资金用途等内容，提出筹 资方案的同时还应与其他生产经营相关业务 部门沟通协调，在此基础上才能形成初始筹 资方案。
险控制措施。
2019/5/25Hale Waihona Puke 2主要内容1
概述
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筹资控制
3
投资控制
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资金营运控制
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第一部分 概 述
（一）加强资金活动内部控制的目的
督促企业正常组织资金活动，防范和控制 资金风险，保护资金安全与完整，提供资金使 用效益，促进企业健康发展。
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第一部分 概 述
（二）加强资金活动内部控制的意义