税负转嫁

什么是税负转嫁,税负转嫁形式及条件是什么所谓税负转嫁，就是纳税⼈不实际负担所纳税收，⽽通过购⼊或销出商品价格的变动，或通过其他⼿段，将全部或部分税收转移给他⼈负担。

税负转嫁并不会影响税收的总体负担，但会使税收负担在不同的纳税⼈之间进⾏分配，对不同的纳税⼈产⽣不同的经济影响。

税负转嫁是税收政策制定时必须考虑的重要因素。

什么是税负转嫁,税负转嫁形式及条件是什么(⼀)税负转嫁形式1.前转嫁。

前转嫁⼜称顺转嫁，是指纳税⼈通过交易活动，将税款附加在价格之上，顺着价格运动⽅向向前转移给购买者负担。

前转嫁是税负转嫁的基本形式，也是最典型和最普遍的转嫁形式。

这种转嫁可能⼀次完成，也可能多次⽅能完成。

当购买者属于消费者时，转嫁会⼀次完成。

当购买者属于经营者时，会发⽣辗转向前转嫁的现象，可称为滚动式前转。

如果购买者不再转嫁本环节的税负，只发⽣原销售者的税负转嫁时，称为单⼀滚动式前转;如果购买者将本环节的税负也加在价格之上向前转移，称为复合滚动式前转。

2.后转嫁。

后转嫁也称为逆转嫁，是指纳税⼈通过压低购进商品(劳务)的价格，将其缴纳的税款冲抵价格的⼀部分，逆着价格运动⽅向，向后转移给销售者负担。

属于由买⽅向卖⽅的转嫁。

后转嫁可能⼀次完成，也可能多次才会完成。

当销售者⽆法再向后转嫁时，销售者就是税负承担者，转嫁⼀次完成。

当销售者能够继续向后转嫁时，也会发⽣辗转向后转移税负的现象，可称为滚动式后转。

如果销售者不再转移本环节的税负，仍属于单⼀滚动式后转，如果销售者连同本环节税负⼀并后转嫁，则属于复合滚动式后转。

3.散转嫁。

也称混合转嫁，是指纳税⼈将其缴纳的税款⼀部分前转嫁，⼀部分后转嫁，使其税负不归于⼀⼈，⽽是分散给多⼈负担。

属于纳税⼈分别向卖⽅和买⽅的转嫁。

散转嫁除了其转嫁的次数可能为⼀次或多次，会发⽣滚动式转嫁以外，还会由于供求关系的变化或纳税⼈对商品及原材料市场的垄断、控制状况的改变⽽出现⽐较复杂的局⾯。

在通常情况下，前转和后转的税款其⽐例以及总体上能够转移的额度都是不稳定的。

简述税负转嫁的基本规律
税负转嫁是指政府通过税收等手段将负担转移到消费者身上的过程。

税负转嫁的基本规律主要包括以下几点:
1. 税负转嫁是一种客观存在的现象。

政府征收的税收最终会由消费者承担，因此，税负转嫁是不可避免的。

2. 税负转嫁的程度取决于商品价格和税收水平。

当商品价格越高，税收水平越高，税负转嫁的程度就越明显。

3. 税负转嫁的方向取决于商品的需求和供给弹性。

需求弹性大的商品税负不易转嫁，供给弹性大的商品税负易转嫁。

4. 税负转嫁的最终结果是纳税人和负税人分离。

当纳税人和负税人不一致时，税负转嫁才能实现。

5. 税负转嫁的程度受到税收结构和税收政策的影响。

税收结构和税收政策的不同会导致税负转嫁的不同。

税负转嫁是税收经济学中的一个重要概念，它对于政府制定税收政策具有重要的指导意义。

政府应该通过合理的税收政策和税收结构，来实现税负的合理转嫁，减轻消费者的负担，促进经济增长。

税负转嫁的含义一、税负转嫁的含义某些税收的最初纳税人, 并不一定是该税收的最后承担者, 他可以把所纳税款部分或全部地转嫁给其他人负担。

这种纳税人将其所缴纳的税款转移给他人负担的过程就叫税负转嫁。

税负转嫁结果最终总有人承担, 最终承担税负的人称负税人, 税负最终落到负税人身上的过程称为税负归宿。

税负转嫁和税负归宿是一个问题的两个方面。

可见, 在税负转嫁的条件下, 纳税人和真正的负税人是可以分离的, 纳税人只是法律意义上的纳税主体, 负税人是经济意义上的承担主体。

典型的税负转嫁或狭义的税负转嫁是指商品流通过程中, 纳税人通过提高商品销售价格或压低商品购进价格的方法, 将税负转移给商品购买者或商品供应者。

因此, 对税负转嫁的理解应把握以下几点：(1)税负转嫁问题是和商品价格直接联系的, 和价格无关的问题不能纳入税负转嫁的范畴。

(2)税负转嫁是一个客观过程, 没有税收价值的转移过程不能算转嫁。

(3)税负转嫁应理解为纳税人的主动行为, 与纳税人主动行为无关的价格再分配性质的价值转移也不能算税负转嫁。

明确以上几点, 既有利于明确税负转嫁概念的外延, 也有利于将税负转嫁与避税做一体化区别比较。

就税负转嫁概念外延不明确而言, 税负转嫁理论中有一种观点：纳税人纳税后, 通过降低成本途径, 保持原有的利润水平, 抵消税负的增加, 也是税负转嫁, 并把这种转嫁形式称为“消转”, 即税负在盈利增加中自行消化, 这显然不是转嫁的本意, 因为这种情况下, 纳税人就是负税人。

转嫁理论中还有另一种观点认为, 有的税种在税法上明确规定, 税额在价外由商品销售者代商品购买者缴纳(如我国现行的增值税), 商品销售者在销售商品收进价款的同时, 也收回代缴的税金, 因此也称为税负转嫁。

实际上这种情况也不是真正意义上的税负转嫁, 因为商品销售者只不过起代收代扣的作用, 并不是真正的纳税人。

因此税款代缴代扣人和负税人的这种关系, 不能看成税负转嫁关系。

税负转嫁的形式和条件税负转嫁是企业为了减轻自身负担而将税费转嫁给其他经济主体的一种行为。

税负转嫁的形式和条件有很多，下面将从不同的角度进行分析。

一、税负转嫁的形式1.价格上涨企业可以通过提高产品或服务的价格来实现税负转嫁。

这种方式是最常见的，也是最直接的方式。

企业在制定价格时，会考虑到自身成本以及相关税费，并将这些成本和费用计入到产品或服务的价格中，从而实现将税费转嫁给消费者。

2.降低工资另一种实现税负转嫁的方式是通过降低员工工资来节省成本。

企业可以通过减少员工加班时间、裁员等方式来降低人力成本，从而减轻自身税负。

3.削减投资企业还可以通过削减投资来实现税负转嫁。

例如，企业可以推迟新项目的启动时间或者缩小规模，从而节省资金并减轻自身税负。

二、税负转嫁的条件1.市场竞争程度市场竞争程度越高，企业就越难以通过提高价格来实现税负转嫁。

因为如果企业的产品或服务价格过高，消费者就会转向其他竞争对手，从而导致企业的市场份额下降。

因此，在市场竞争激烈的行业中，企业更倾向于通过降低成本来实现税负转嫁。

2.产品或服务的需求弹性需求弹性是指市场需求对价格变化的反应程度。

如果产品或服务的需求弹性较低，即使企业提高了价格，消费者也不会减少购买量。

在这种情况下，企业可以通过提高价格来实现税负转嫁。

3.政府政策政府的税收政策也会影响到企业是否能够成功实现税负转嫁。

例如，如果政府加大了对企业的税收监管力度，那么企业就难以通过提高价格等方式来实现税负转嫁。

4.供应链结构供应链结构也会影响到企业是否能够成功实现税负转嫁。

如果供应链上游厂商减少了资金投入或者降低了生产效率，那么就会导致下游企业成本上升。

这时候，下游企业可能会选择通过提高价格来实现税负转嫁。

5.企业规模企业规模也会影响到税负转嫁的实现。

大型企业通常有更多的资源和更广泛的渠道来实现税负转嫁。

相比之下，小型企业可能会面临更大的困难。

三、税负转嫁的风险1.市场份额下降如果企业通过提高价格来实现税负转嫁，消费者可能会选择购买其他竞争对手的产品或服务。

税负转嫁与归宿旳一般规律一、税负转嫁与归宿旳含义我们常常听到这样旳说法：吸烟和喝酒旳人对国家奉献大，由于烟、酒税高利大，吸烟喝酒等于向国家纳税。

这种说法事实上就是在阐明税负转嫁问题。

稍有税收知识旳人都懂得,烟酒税是对生产者和销售者课征旳,但生产者与销售者通过一定旳方式可以将他们承当旳税收转移给消费者,即吸烟和喝酒旳人，这就是税负转嫁现象。

概括地说,税负转嫁是指商品互换过程中,纳税人通过提高销售价格或压低购进价格旳措施,将税负转移给购买者或供应者旳一种经济现象。

税负转嫁机制旳特性是:(１)税负转嫁是和价格旳升降直接联系旳，并且价格旳升降是由税负转移引起旳;(2)税负转嫁是各经济主体之间税负旳再分派，也就是经济利益旳再分派，税负转嫁旳成果必然导致纳税人与负税人旳不一致;（3)税负转嫁移一部分,又通过压低进价转移一部分,这种转嫁方式称为混转或散转。

ﻫ在资本主义税收理论中尚有消转和税收资本化之说。

所谓消转,是指纳税人通过改善生产工艺,提高劳动生产率,自我消化税款。

从税收转嫁旳本意上说,消转并不成为一种税负转嫁方式。

所谓税收资本化,指对某些可以增值旳商品(如土地、房屋、股票）旳课税，预先从商品价格中扣除、然后再从事交易旳方式。

三、税负转嫁条件任何纳税人都存在税负转嫁旳愿望，这是毫无疑义旳，但要把这种愿望转化为现实,却并不容易。

问题在于,税负转嫁是有条件旳。

根据税负转嫁旳定义可以得知,税负转嫁旳基本条件是商品价格由供求关系决定旳自由浮动。

由于税负转嫁是通过价格升降实现旳,如果价格不能自由浮动，纳税人虽有转嫁旳动机,却不存在转嫁旳条件，税负旳转嫁也是不也许旳。

在价格可以自由浮动旳前提下，税负转嫁旳限度,还受诸多因素旳制约，重要旳有供求弹性旳大小、税种旳不同、课税范畴旳宽窄以及税负转嫁与公司利润增减旳关系等。

ﻫ１.商品课税较易转嫁，所得课税一般不能转嫁。

从前边旳讨论中可以看出,税负转嫁旳最重要方式是变动商品旳价格。

税负转嫁名词解释税负转嫁是指企业或个人将税收负担转嫁给其他个体或部门，通过提高产品或服务的价格来分摊或承担税务成本的过程。

税负转嫁主要包括两个层面的含义，分别是微观层面和宏观层面。

在微观层面上，税负转嫁是指企业将税收负担转嫁给消费者或其他相关方的过程。

企业在面临税收增加时，会将税收成本计入产品或服务的价格中，使消费者最终承担税收的一部分或全部。

这种方式下，企业通过提高价格来分摊或消化税负，以保持利润的稳定或提高。

在宏观层面上，税负转嫁是指整个经济系统内不同个体或部门之间税收负担的再分配过程。

当某个部门或个体面临税收增加时，他们会试图将税收负担转嫁给其他个体或部门，以减少自己的税务成本。

这种方式下，税负转嫁会在整个经济系统内不断发生，导致税收负担的再分配。

税负转嫁是一种在现实经济生活中普遍存在的现象。

企业无法承担全部的税收负担，因此往往会通过提高产品或服务的价格来转嫁税务成本，以确保自身的利润利益。

而在宏观层面上，税负转嫁是税收政策和税务管理的结果，不同的个体和部门会根据自身利益的考虑来寻求转嫁税收负担的方式。

税负转嫁对经济有一定的影响。

一方面，税负转嫁可以减轻企业的经营压力，增强其竞争能力。

另一方面，税负转嫁会导致产品或服务的价格上涨，给消费者带来经济负担，增加企业的销售风险。

而在宏观层面上，税负转嫁会导致税收负担不均衡，加重一些个体或部门的税收负担，影响经济的公平性和稳定性。

因此，税负转嫁是一个复杂的经济现象，需要在税收政策设计和实施中进行综合考虑，平衡企业、消费者和整个经济系统的利益，以实现税收的公平、有效和可持续发展。

同时，也需要加强对税负转嫁的监测与研究，为税收改革和政策调整提供依据和参考。

第三节、税负转嫁【本节考点】1.税负转嫁的方式；2.影响税负转嫁的因素；【本节内容】【知识点一】税负转嫁的方式1、税负转嫁的含义：税负转嫁是指纳税人在缴纳税款后，通过各种途径将税收负担全部或部分转移给他人的过程。

也就是说最初缴纳税款的法定纳税人不一定是该税收的最后负担者。

税收负担转嫁的最后结果形成税负归宿（补：税负归宿表明全部税收负担最后是由谁来承担的）。

2、税负转嫁的方式【例题13：2011年单选题】厂商通过提高其所提供商品价格的方法，将其所纳税款转移给商品购买者或最终消费者负担。

根据税负转嫁理论，这种行为属于典型的()行为。

A后转B前转C消转D旁转【答案】B【例题14：2009年单选题】企业通过改善经营管理、提高劳动生产率等措施来降低成本、增加利润，从而抵消税负。

这种税负转嫁方式是().A．税收资本化B．混转C．旁转D．消转【答案】D【例题15：2012年单选题】政府征收土地税时，土地购买者将预期应缴纳的土地税折入资本，将税负转嫁给土地的出售者，使其购买的土地价格下降，这种税负转嫁行为称为（）。

A.税收销转B.税收资本化C.税收前转D.税收后转【答案】B【知识点二】影响税负转嫁的因素1.应税商品供给与需求的弹性商品的供给与需求弹性是决定税负转嫁状况的关键因素。

（1）如果需求弹性较大，供给弹性较小，则税负将主要由纳税人自己承担，商品不容易转嫁。

（2）如果需求弹性较小，供给弹性较大，税负将主要由他人负担，商品较易转嫁。

2.课税商品的性质一般情况下：（1）对生活必需品的课税，因对其消费是必不可少的，需求弹性小，税负容易转嫁。

（2）对非生活必需品课税，因对其消费不是必不可少的，需求弹性大，税负不易转嫁3.课税与经济交易的关系一般情况下：（1）与经济交易无关而直接对纳税人课征的税，是不容易转嫁的（如对企业征收所得税和对个人征收个人所得税）。

（2）通过经济交易过程而间接对纳税人征收的税，是比较容易转嫁的（如对商品征收的增值税、消费税和营业税）。

什么是税收负担转嫁简称“税负转嫁”。

指税收负担从纳税人那里转移到他人身上的现象。

换句话说, 税收负担转嫁是指纳税人把自己缴纳的税收转移给别人负担的过程。

税收负担有广义和狭义之分。

广义的税负转嫁包括税负转移和最终归宿两个部分。

狭义的税负转嫁仅指纳税人把税收负担转移给负税人的过程。

西方财政学把税收分配的影响划分成三个阶段：第一个阶段谓之“税负冲击”, 指税收的征收点或最初纳税人;第二阶段谓之“税负转嫁”;第三阶段谓之“税负归宿”。

他们认为：税负转嫁的程度主要取决于二个因素：一是税收形式, 二是商品的供求弹性。

就税收形式来说, 直接课税是间接税, 易于转嫁;直接课之于纯收益或个人收入的税, 即直接税, 则不易转嫁。

就商品的供求弹性来说, 如果商品的供求弹性较小, 需求弹性较大, 则税负转嫁出去的份额较小;如果商品的供求弹性较小, 供给弹性较大, 则税负转嫁出去的份额较大。

税负转嫁的途径和形式有三：一是“前转”, 即纳税人把税收负担即向前转嫁给商品购买者。

一般认为, “前转”是税负转嫁的主要途径。

二是“后转”, 即纳税人把税收负担向后转嫁给生产要素的提供者。

三是“散转”或“复转”, 即既向前转嫁, 也向后转嫁。

税负转嫁的主要手段是变动价格。

向前转嫁主要通过提高商品的销售价格, 向后转嫁主要通过降低各生产要素价格, 包括降低劳动者工资等。

西方有关税负转嫁的讨论, 最早出现在17世纪的英国。

目前, 它已成为西方财政学的重要组成部分, 形成了一些学派。

其中, 最主要的有两个学派：绝对转嫁论和相对转嫁论。

绝对转嫁论认为, 一切租税皆可转嫁。

相对转嫁论认为, 税收能否转嫁及其转嫁过程会因税种、课税商品的性质、供求关系以及其他经济条件的不同而有差异。

中国社会主义税收理论中长期没有税负转嫁与归宿这一类概念。

近几年, 随着税收体制改革, 税负转嫁问题受到理论界的重视, 展开了一些讨论。

主要有两种观点：一种认为, 税负转嫁是资本主义税收分配中的特有现象, 是资本主义国家对劳动者进行超经济剥削的隐蔽形式。