余劲松《国际经济法》(第3版)【教材精讲+考研真题解析】讲义-国际金融监管【圣才出品】

第二十四章避免国际重复征税的方法24.1复习笔记一、概述就各国国内税法采用的解决国际重复征税问题的措施而言，具体可分为免税法、抵免法、扣除法和减税法四种。

（1）减税法和扣除法由于本质上都属于减轻或缓和国际重复征税的方法，并不能完全消除国际税负重叠问题，因而联合国范本和经合组织范本均没有建议缔约国采用这两种方法，它们只是少数国家国内有关税法上规定的措施。

①扣除法，指居住国在对居民纳税人的境内外所得征税时，允许居民纳税人从应税所得额中扣除在来源地国已缴纳的外国所得税额，就扣除后的余额计算征收所得税的方法。

②减税法，指居住国对本国居民来源于国外的所得，适用较低的税率或按境外所得额的一定比例计税给予减征税款的照顾，以缓解跨国所得的税负重叠现象。

（2）两个范本建议各国在双重征税协定中选择确定适当的消除双重征税的方法分别为免税法和抵免法，这两种方法也是目前大多数国家国内税法规定的避免对跨国所得的国际重复征税的方法。

二、免税方法1．概念免税方法，又称豁免法，是指居住国一方对本国居民来源于来源地国的已向来源地国纳税了的跨国所得，在一定条件下放弃居民税收管辖权，允许不计入该居民纳税人的应税所得额内免予征税的方法。

2．计算方法（1）全额免税法，指居住国在对居民纳税人来源于居住国境内的所得计算征税时，其适用税率的确定，完全以境内这部分应税所得额为准，不考虑居民纳税人来源于境外的免予征税的所得数额。

（2）累进免税法，指居住国虽然对居民纳税人来源于境外的所得免予征税，但在对居民纳税人来源于境内的所得确定应适用的累进税率时，要将免予征税的境外所得额考虑在内。

3．免税法的主要优点（1）免税法的主要优点在于能够有效地避免国际双重征税。

（2）在来源地国税率低于居住国税率的情况下，居住国采用免税法，能使居民纳税人实际享受到来源地国政府给予的低税负或减免税优惠，从而有利于鼓励促进跨国投资。

（3）免税法在计算征收管理上较为简便，居住国税务机关无需对居民纳税人在来源地国的经营收支状况和纳税情况进行困难和费时的调查核实工作。

第十一章资本输入国外国投资法11.1本章要点■外国投资法概述■外资进入的条件■对外资经营活动的管理■对外资的保护与鼓励11.2重点难点导学一、外国投资法概述1．外资法的概念与体系（1）外资法是指资本输入国制定的关于调整外国私人直接投资关系的法律规范的总称。

（2）三种立法体制和形式①制定比较系统的统一的外国投资法或投资法典作为调整外国投资的基本法律，并辅之以其他有关的可适用于外国投资的法律。

②外国投资的专门法律或特别法由此构成关于外国投资的基本法或法群，辅之适用其他相关法律。

③通过一般国内法调整主要是一些发达国家采取的做法。

2．几种不同类型国家外资立法的特点（1）发达国家的外资立法①始终自由开放以美国最为典型：a．对外资进入未实行一般投资审查制；b．外国投资者及其投资在美国享有国民待遇；c．基于国家安全及经济利益的需要，对某些关键部门中的外国投资给予一定的限制。

②从开放到实行某些限制有的发达国家曾一直实行开放政策，但到20世纪70年代以后，对外国投资开始实行程度不同的限制，有的还制定了关于外国投资的法律，专门调整外国投资关系。

以加拿大、澳大利亚最为典型。

③从保守到逐步开放有的发达国家原来利用外资态度保守，后来随着其经济实力和技术力量的增长，逐步放宽限制，进一步开放。

这以日本最为典型。

（2）发展中国家的外资政策与立法①大多数都有审批规定借此引导外资投入其本国亟待发展的重点行业，并限制外资可能造成的消极影响。

②与发达国家相比，对外国投资鼓励较多，但限制也较多③利用外资的态度也不同，成效不同由于发展中国家经济体制、历史条件、自然资源条件、经济发展水平和速度均不相同，因此，在外资政策和外资立法上，也各有差别。

（3）俄罗斯及中东欧国家外资政策与立法①放宽了外资进入限制②加强对外国投资的保护为减少外国投资的风险，这些国家的外资法均对外资提供保护。

③给予外国投资以特殊鼓励为吸引外资，这些国家都采用了税收优惠或其他鼓励措施。

第二十三章跨国所得和财产价值课税冲突协调23.1复习笔记一、跨国营业所得征税权冲突的协调1．协调跨国营业所得征税权冲突的基本原则——常设机构原则（1）常设机构原则，即缔约国一方居民经营的企业取得的营业利润应仅在该国征税，但该企业通过设在缔约国另一方境内的常设机构所获得的营业利润除外。

如果该企业通过设在缔约国另一方的常设机构进行营业，其利润可以在另一方征税，但应仅以属于该常设机构的利润为限。

（2）常设机构原则是各国在双重征税协定中普遍适用的协调居住国和来源地国在各种跨国营业所得上征税权冲突的一般性冲突规则。

唯一的例外是对跨国从事国际海运和航空运输企业的营业利润的征税，不适用常设机构原则。

2．常设机构的概念和范围（1）构成常设机构的固定营业场所常设机构这一概念首先是指一个企业进行其全部或部分营业的固定场所，特别包括：管理场所、分支机构、办事处、工厂、车间或作业场所、矿场、油井或气井、采石场或任何其他开采自然资源的场所。

缔约国一方企业在缔约国另一方从事营业活动，如果涉及存在如上述这样的受该企业支配的固定场所，并且该企业通过这种固定场所实施其全部或部分营业性质的活动，即认定设有常设机构。

（2）构成常设机构的营业代理人活动构成常设机构存在的标准：①这种营业代理人必须是依附于企业的非独立地位代理人。

②企业授权这种非独立代理人经常代表委托企业与他人签订属于企业经营范围内容的合同，包括有权修改现行合同。

如果非独立地位代理人有权签订的仅是准备性或辅助性质的合同，并不致构成常设机构。

（3）电子商务交易条件下的常设机构认定企业用于电子商务交易活动的服务器构成常设机构，应当符合下列条件：①该服务器必须是处于该企业的支配之下，即服务器应是企业所拥有的或租赁的，并受该企业的控制支配；②服务器应具有固定性，即在一定长的时间内处于相对确定的地点；③企业通过该服务器实施了全部或部分营业活动，如果企业通过该服务器实施的仅是准备性或辅助性的活动，则不构成常设机构。

国际经济法教学体系国际经济法学教学体系（教学内容）本课程教材：余劲松、吴志攀：《国际经济法》北京大学出版社、高等教育出版社第一章导论一、关于国际经济法学的界定（一）关于国际经济法学界定的分歧1、公法学者的主流观点：是国际公法的新分支2、私法学者的主流观点：是国际私法的一部分3、国际经济法学者主流观点———边缘性综合体。

国际经济法的范围国际经济法的调整对象跨国经济关系例：国际私人投资A、建立外商独资企业B、投资保险C、外资企业的经营2D、税收征纳E、投资争端解决三、国际经济法律渊源1、国际双边条约或多边公约2、国际商务惯例3、联大的规范性决议4、各国涉外经济法5、其他辅助性渊源第二章国际货物买卖合同规则第一节概说一、国际货物买卖的概念二、国际货物买卖的法律（一）国内货物买卖法律（国内立法）1．把买卖法律编入民法典2．买卖法以单行法规形式出现（二）货物买卖的国际公约1964年的《国际货物买卖统一法公约》、《国际货物买卖合同成立统一法公约》两个海牙公约1980年联合国制订的《联合国国际货物买卖合同公约》。

3（三）国际贸易惯例《国际贸易术语解释通则》、《1941年美国对外贸易定义》、《华沙——牛津规则》、《跟单信用证统一惯例》三、联合国国际货物销售合同公约(一)公约的内容（二）公约的适用公约适用于国际货物买卖合同。

公约第1条规定，”本公约适用于营业地在不同国家的当事人订立的合同：(a)当这些国家是缔约国；或(b)当国际私法规则指向适用一个缔约国的法律。

”我国对公约适用范围（2）作出了保留1、公约不适用于下列买卖客体适用范围不适用于下列合同：2、没有涉及到的问题：；（三）公约的保留我国对80年公约的保留：（1）对第1条（1）款B项的保留，即对适用范围（2）的保留（2）对第11条书面以外其他形式规定的保留4（四）公约的效力第二节国际货物买卖合同的成立（略）第三节卖方和买方的义务一、卖方的义务(一) 交货与交单1、交货义务（1）交货地点有四种惰况（2）交货时间交货时间的重要性交货时间有如下三种情况2、交单义务（1）国际货物贸易中交单的重要性（2）在合同约定的时间、地点交付符合合同约定的全套单据(二)担保义务1、货物相符（1）品质担保（2）数量相符2、权利担保5权利担保的规则如下：二、买方的义务买方的义务主要有两项：支付货款和收取货物。

第十二章资本输出国海外投资法制12.1 复习笔记一、海外投资的鼓励与管理1．海外投资的鼓励措施（1）税收方面的优惠措施①税收抵免。

即海外投资者在东道国已纳税款，可以在本国应纳税额中相抵或扣减。

美国、日本、英国等国就是采取这种方式。

②免税法（或称税收豁免）。

即承认资本输入国的独占征税权，本国放弃征税权，海外投资者的所得在东道国已纳税款者，在本国免予征税。

③税收饶让制或税收饶让抵免制。

指居住国政府对本国纳税人所得因来源国给予的税收减免而未实际缴纳的税款视同已纳税款给予抵免。

这一措施可使来源国对外资的税收优惠政策取得实效，海外投资者也能从中获得实益，从而对海外投资者起到鼓励作用。

（2）投资信息及促进投资的措施为鼓励海外投资，帮助潜在的投资者进行投资抉择，一些资本输出国十分重视给投资者提供东道国经济情况和投资机会的信息。

（3）资金与技术援助措施①资金援助。

政府对投资者的资金援助包括对投资前调查的资助和对投资项目的资助。

②技术援助。

开发援助委员会成员国为给海外投资企业培训技术人员，接受从发展中国家派来的政府后备练习生，其居留期间的费用及旅费，由技术供应国负担，并对训练发展中国家技术人员的培训机构，也提供政府津贴。

（4）海外投资保险制度海外投资保险制度是资本输出国保护与鼓励本国私人海外投资的国内法制度，是国际投资保护的重要制度之一。

2．海外投资的管理措施（1）要求海外投资企业披露信息为了使政府、社会了解公司的财务状况和经营状况，对其经营情况进行监督，各国公司法、证券法均要求股票上市公司披露信息，向政府和社会公布资产负债表及其他重要商业信息。

（2）防止海外投资企业逃避税①采用“正常交易”原则来确定关联企业间交易的价格。

为了防止关联企业滥用转移定价逃避税，许多国家采取正常交易原则，即关联企业间的营业往来，都按照与独立的第三方达成的公平的市场交易价格计算，若关联企业人为地抬价或压价，税务机关则可依据公平市场价格，予以重新调整并征税。

《国际经济法》课程教学大纲一、课程名称：国际经济法课程代码：01029320课程负责人：罗世荣二、学时和学分：32学时，2学分三、课程性质：必修课程四、适用专业：法学专业五、使用教材：余劲松、吴志攀编：《国际经济法》（第三版），北京大学出版社2014年版。

六、参考书目：1、王传丽编，《国际经济法》，中国人民大学出版社，2011年版。

2、吴益民编：《国际经济法》，中国政法大学出版社2011年版。

3、（日）中川淳司、清水章雄著：《国际经济法》，北京大学出版社2007年版。

4、曾华群著：《国际经济新秩序与国际经济法新发展》，法律出版社2009年版。

5、韩立余著：《国际经济法练习题集》（第二版），中国人民大学出版社2009版。

6、韦经建著：《国际经济法案例教程》（第二版），中国法制出版社2011年版。

参考法规及国际公约、惯例：1、《中华人民共和国对外贸易法》2、《1980年联合国国际货物销售合同公约》4、《2000年国际贸易术语解释通则》5、《2010年国际贸易术语解释通则》6、《海牙规则》7、《维斯比规则》8、《汉堡规则》9、《华沙公约》10、《蒙特利尔公约》11、《跟单信用证统一管理》12、《托收统一规则》13、《服务贸易总协定》14、《关税及贸易总协定》15、《多边投资担保机构公约》七、开课单位：人文学院八、课程的目的和任务：国际经济法是近年来发展起来的旨在调整国际经济关系的一门新兴的法学学科，涉及国际公法、国际私法和各国民商法等法律部门。

国际经济法又是一门实践性很强的法学学科。

在经济全球化的条件下，学习与研究国际经济法，首先要理解和掌握国际经济法的基本理论，其次就是做到理论与实践相结合，了解国际经济立法与实践，特别是我国涉外经济立法与实践中所涉及的国际贸易、国际投资、国际金融、国际税收和国际贸易争议解决中的各种法律问题。

在教学中尽可能地理论联系实际，用国际经济学的基本理论分析现实中存在的法律问题与现象，充分调动学生观察与思考的积极性，努力培养其以法学的思维模式和角色意识解决实务问题的能力。

第十五章国际商业银行贷款与法律15.1本章要点■国际商业银行定期贷款■国际银团贷款15.2重点难点导学一、国际商业银行定期贷款与法律1．国际商业银行定期贷款概述（1）国际商业银行定期贷款是指本国企业向外国商业银行贷款项目中的一种，这种银行贷款从一个国家转移到另一个国家，涉及不同国家的货币和法律，还涉及不同国家的银行和政府主管部门，如果贷款发生纠纷的话，甚至还会涉及不同国家的法院。

（2）国际商业银行定期贷款利率与贷款方式①国际商业银行定期贷款的利率，通常按国际金融市场利率计算，通过借贷的供需状况自发竞争形成的，利率水平较高。

②国际商业银行贷款相对于政府贷款、出口信贷、国际金融机构贷款的优点a．一般不受到来自银行的用途限制；b．贷款金额可多可少，借款手续相对灵活；c．资金供应充沛，允许借款人选用各种货币。

（3）贷款期限和收费①期限a．短期贷款多为1～7天及1～3个月，少数贷款为6个月或1年；b．中期信贷为1年以上、5年以下；利率高于短期贷款。

c．长期信贷为5年以上。

主要是银团贷款。

②收费a．管理费。

管理费的性质近似于手续费。

管理费按贷款总额的一定百分比计算，一次或分次付清。

b．代理费。

代理费是由借款人向银团代理支付的一种费用。

因为代理行在联系业务中会发生各种费用开支，如差旅费、电报费、电传费、办公费等。

c．承诺费。

贷方与借方签订贷款协议后，贷方银行就承担了全部贷款资金的义务。

如借款人未能按期使用贷款，根据国际惯例，借款人要支付承诺费。

d．杂费。

杂费也是中长期银团贷款方式下发生的费用，主要指签订贷款协议前所发生的费用，包括牵头行的车马费、律师费、签订贷款协议后的宴请费等等。

这些费用均由借款人承担。

2．定期贷款合同（1）我国对国际商业银行贷款的管理办法①对短期国际商业银行贷款——余额管理由国家主管部门向经批准的金融机构下达短期国际商业银行贷款的年度余额，由金融机构据此调整本单位的债务水平和资金运用。

②对中长期国际商业银行贷款——指标控制主要内容包括：a．规模控制：一类是中长期国际商业银行贷款计划，另一类是年度借用国外贷款计划。

第九章国际投资法概述9.1 复习笔记一、国际投资与投资环境1．国际投资的概念与类型（1）概念①国际投资，是国际间资金流动的一种重要形式，是投资者为获得一定经济效益而将其资本投向国外的一种经济活动。

对特定国家来说，国际投资包括本国的对外投资和本国接受的外国投资。

②外国投资，是指外国投资者在资本输入国进行的投资，而境外投资或海外投资则是指资本输出国的投资者在国外进行的投资。

（2）类型国际投资可按不同的标准予以分类。

如按投资者主体，可分为政府（或官方）投资和私人投资；依投资时间长短，可分为短期投资和长期投资；按投资方式可分为直接投资和间接投资。

一般来说，国际私人直接投资在国际投资中占有主导地位，并对世界经济的发展起着举足轻重的作用。

①直接投资直接投资，是指伴有企业经营管理权和控制权的投资，投资者在海外直接经营企业，并对企业的经营管理有较大的控制权。

具体形式有：a．以参加外国企业的经营为目的而取得其股份，或收买、兼并当地企业；b．在外国新设享有100％股权的子公司，或与当地投资者组建合营企业；c．在外国新设分公司、营业所、工厂、支店，或收买原有工厂，扩大分公司、工厂、营业所等；d．单独或联合投资参与东道国资源开发项目，等等。

②间接投资国际间接投资，是指投资者不参加企业经营管理，也不享有企业的控制权或支配权，而仅以其持有的能提供收入的股票或证券进行的投资。

直接投资与间接投资的区别，实质上是集中在对企业有无管理权或控制权这一问题上。

2．投资环境投资环境，是指能有效地影响国际资本的运行和效益的一切外部条件和因素。

（1）物质环境①自然资源。

包括矿物资源、动植物资源及其他资源等。

丰富的自然资源，对外资最具吸引力。

②自然环境。

主要包括地理位置，以及有关地质、地貌、气候、雨量、自然风光等地理条件。

③基础设施。

包括城市和工业基础设施。

（2）社会环境社会环境主要包括政治、经济、法制、社会条件和因素，大多与人的因素有关，又称人际环境。