出口货物增值税消费税政策和管理培训课件(生产培训补充)

格式：ppt
大小：1.69 MB
文档页数：40

下载文档原格式

消费税的税务筹划培训74页PPT

我国现行的消费税的计税依据分为销售额和销售数量两种类型。
销售额的确定
纳税人销售应税消费品向购买方收取的除增值税税款以外的全部价款和价外费用
组成计税价格=（成本+利润）/（1－消费税税率）组成计税价格=（材料成本+加工费）/（1－消费税税率）组成计税价格=（关税完税价格+关税）/（1－消费税税率）
（3）企业B生产的药酒市场前景很好，企业合并后可以将经营的主要方向转向药酒生产，而且转向后，企业应缴的消费税款将减少。由于粮食酒的消费税税率为20%，而药酒的消费税税率为10%，如果企业转产为药酒生产企业，则税负将会大大减轻。
假定药酒的销售额为2.5亿元，销售数量为5000万千克。
合并前应纳消费税款为： A厂应纳消费税：
销750吨，以2230元/吨的价格外销150吨。则发给职工的15吨应纳消费税是多少？税率为20%
（1）首先计算出平均价格2195元
（2）应纳税额=15 ×2000 ×0.5+15 ×2195×20% =19938.75(元)
如果没有外销的价格,成本为1982元,全国平均成本利润率为5%
则消费税为多少?
1400×1000×20%+12×1000×0.5 =286 000（元）销售给经销部的白酒应纳消费税额：
1200×1000×20%+12×1000×0.5 =246 000（元）节约消费税额：286000－246 000
=40 000（元）
3、卷烟新产品定价的税务筹划
单条调拨价为70及以上（不含税价）的定价税率为56%，在70元以下的定价税率为36%，从
×36%--60000÷2
=1491000(元)
1、用于连续生产的是否属于可抵扣的范围 2、注意材料成本及加工费的确定（此处少交可获得递延纳税的利益）

进出口税费培训讲义

〔3〕复合关税：应征税额=进口货物的完税价格×进口从价税税率 +进口货物数量×单位税额
例四：国内某公司从日本购进播送级电视摄像机40台，其中有20台成交价格为CIF天津4000 美元/台，其余20台成交价格为CIF天津5200美元/ 台。原产日本的该类电视摄像机适用最惠国税率：完税价格不高于5000美元/台，关税税率为单一从价税率35%；完税价格高于5000美元/台，关税税率为3%，另加12960元从量税。另外，1美元=人民币6.8396元，计算应征进口关税。
第五章进出口税费
• 第一节进出口税费概述 • 第二节进出口税费的计算
第一节进出口税费概述
• 教学目的： • ①了解进出口税费的概念及种类 • ②理解各种进出口税费的计征方法及其计
算公式
• 提问：①海关的四项根本任务？
•
②进出口报关的根本环节？
一、进出口税费
进出口税费是指在进出口环节中由海关依法征收的关税、增值税、消费税、船舶吨税等税费。
例六：国内某公司购进配额外未梳棉花1吨，原产地为美国，成交价格为CIF广州1053.58美元/吨。企业已向海关提交由国家开展改革委授权机构出具的“关税配额外优惠关税税率进口棉花配额证〞，经海关审核确认后，征收滑准税。 1美元=人民币6.8396元，计算应征进口关税。
例七：国内某公司购进配额外未梳棉花1吨，原产地为美国，成交价格为CIF广州1.71美元/千克。企业已向海关提交由国家开展改革委授权机构出具的“关税配额外优惠关税税率进口棉花配额证〞，经海关审核确认后，征收滑准税。 1美元=人民币6.8396元，计算应征进口关税。
[注：Pi为棉花完税价格；计算结果四舍五入保存三位小数；假设计算结果高于40%，那么取 40%。]

进出口税费核算培训讲义PPT课件

+ 为鼓励出口，世界各国一般不征收出口关税或仅对少数商品征收出口关税；
+ 目前，我国主要对资源性、高耗能类商品征收出口关税；
+ 目的是为了限制和调控某些商品的过度、无序出口，特别是防止本国一些重要自然资源和原材料的无序出口。
经济管理学院经济系
• 4、滞报金
+ 进口货物应自装载货物的运输工具进境之日起14日内向海关申报；
经济管理学院经济系
管理培训课件安全培训讲义工作培训教材工作汇报课件PPT 服务技术进出口税费核算培训讲义 (PPT48 页)
+ （3）合同发票应规范完整 + （4）相关计入项目和扣除项目费用应能够
按照规定进行调整
– 计入项目：
• 除购货佣金之外的佣金和经纪费； • 与进口货物作为一个整体的容器费用； • 包装材料费用和包装劳务费用； • ……略
– 买卖双方之间存在销售行为
• 货物实际进入关境内； • 货物的所有权和风险转移； • 买方为此向卖方支付价款。
经济管理学院经济系
管理培训课件安全培训讲义工作培训教材工作汇报课件PPT 服务技术进出口税费核算培训讲义 (PPT48 页)
+ （2）合同买方、卖方应该符合《审价办法》的有关规定
– 买方不应简单地以进口单证上出现的名称为标准，而应以其在交易中承担的功能确定；
– 即使买方没有出现在进口货物报关单相关栏目内，也不能免除其接受海关审核并估价的义务；
– 卖方同样应该是以其在交易中承担的功能为标准，判断是否符合估价中对卖方的定义。
管理培训课件安全培训讲义工作培训教材工作汇报课件PPT 服务技术进出口税费核算培训讲义 (PPT48 页)

进出口税费讲课PPT学习教案

进出口税费讲课
会计学
1
第一节进出口税费概述
进出口税费是指在进出口环节中由海关依法征收的各种税费，包括关税、进出口环节税、船舶吨税及海关监管手续费等
进出口环节税费征纳的法律依据主要是《海关法》、《进出口关税条例》以及有关法律、法规等。
第1页/共47页
进出口税费的内容
进口正税
关税
进口关税
（4）不可再生和替代的资源类消费品。例如汽油、柴油等。
第19页/共47页
3. 消费税的计算我国消费税实行从价、从量的方
法计征。其计算公式为
（1）实行从价征收的消费税是按照组成的计税价格计算。其计算公式为：
应纳税额=消费税组成计税价格 ×消费税税率第20页/共47页
消费税组成计税价格=（进口关税完税价格+进口关税税额）/ （1-消费税税率）
进口关税税额=进口货物数量×单位税额+完税价格×进口从价税率第7页/共47页
（4）滑准税滑准税是指在海关《进出口
税则》中预先按产品的价格高
（二）出口关税
1．出口关税的含义
出口关税指海关以出境货物和物品为课税对象所征收的关税。
征收出口关税的主要目的是限制、调控某些商品过渡、无序出口，特别是防止本国第8一页/共些47重页要自然资源和原
应纳税额=增值税组成价格×增值税税率
（二）消费税第14页/共47页
1．消费税的含义消费税是以消费品或消费行
为的流转额作为课税对象而征
2．消费税的征收范围
消费税的征税范围，主要是根据我国经济社会发展现状和现行消费政策、人民群众的消费结构以及财政需要，并借鉴国外的通行做法确定的。消费税的征收范围，第15页仅/共47选页择少数消费品征收。征税的消费品大体可分为以下4种类型：粮食、 Nhomakorabea用植物油

023第二章增值税法出口货物退免税25页PPT

纳税人购进并持有普通发票的部分货物外，都是出口货物退（免）税的货物范围，均应予以退还已征增值税和消费税或免征应征的增值税和消费税。
免税并退税的企业
生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物
有出口经营权的外贸企业收购后直接出口或委托其他外贸企业代理出口的货物
特定出口的货物
对外承包工程公司运出境外用于对外承包项目的货物对外承接修理修配业务的企业用于对外修理修配的货
银行。本月出口货物销售额折合人民币200万。
要求：计算当期免抵退税额
答案:（1）免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝免税进口料件的组成计税价格×（出口货物征税税率-出口货物退税税率）＝100×（17%-13%）＝4（万元）
（2）免抵退税不得免征和抵扣税额＝当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（出口货物征税税率-出口货物退税税率）-免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝200×（17%-13%）-4＝8-4＝4（万元）
定义：出口货物的实际退税额与退税计税依据的比例
现行退税率
17%、15%、14%、13%、11%、9%、 8%、6%、5%
出口货物退税的计算
“免、抵、退”税的计算方法
适用范围：自营或委托出口自产货物的生产企业
先征后退的计算方法
收购货物出口的外贸企业
免抵退税计算方法
基本原理
“免”——自产货物出口部分在出口环节（生产销售
（3）当期应纳税额＝100×17%-（34-4）-6＝17-30-6＝-19 （万元）
（4）免抵退税额抵减额＝免税购进原材料×材料出口货的退税税率＝ 100×13%＝13（万元）
（5）出口货物“免、抵、退”税额＝200×13%-13＝13（万元）（6）按规定，如当期期末留抵税额>当期免抵退税额时：当期应退税额＝当期免抵退税额即该企业应退税＝13（万元）（7）当期免抵税额＝当期免抵退税额-当期应退税额当期该企业免抵税额＝13-13＝0（万元）（8）8月期末留抵结转下期继续抵扣税额为6万元（19-13）。

进出口税费专题知识讲座

• （四）计算价格法：以生产国／地生产成本为基础，加出口至我国旳运费、保险费，以及合理旳利润及费用。
• （五）合理措施：要求防止使用下列价格拟定法 • 1、以国内货品、国内售价为基础 • 2、以出口地境内市场价为基础 • 3、备选价格中选择高者 • 4、根据最低限价或武断、虚构旳价格 • 5、根据《关税条例》《审价方法》要求之外旳生产成
能够按照要求做出调整； • ④ 买卖双方之间没有特殊关系。能够有，但
必须不对成交价格产生实质性影响
• （三）倒扣价格措施：相同或类似货品在国内市场批发价格，减去各项进口税和各项进口后旳运送、储存、营业费用及利润后旳价格。
• 1、可作为基础价格旳货品必须符合旳条件：
• ａ、同步或大约同步进口（先同步、再４５、
第六章进出口税费
目旳与要求
• 1 掌握进出口商品完税价格确实定原则、汇率旳合用要求及有关费用旳核实措施
• 2 掌握进出口货品原产地拟定旳原则及税率使用旳要求 • 3 掌握进出口税费旳计算措施、交纳期限及要求 • 4 掌握进出口税费退补手续旳办理程序和要求 • 5 掌握海关进行价格质疑、价格磋商旳有关要求 • 6 熟悉减免税旳种类、合用范围
船舶 • 4.我国租用旳外国籍航行船舶 • （二）计算公式 • 净吨位=船舶旳有效容积X吨/立方米 • 吨税=净吨位x吨税税率
四、滞纳金和滞报金
（一）滞纳金
自收到海关填发税款缴纳书之日起15日内向指定银行缴纳税款
关税滞纳金金额=滞纳关税税额x0.5‰X滞纳天数
• 滞报金
• 货品进境之日起14日内
讼旳权利。 • （二）义务 • 1、如实申报旳义务。必要时，海关可要求补充提供有
关单据、资料等 • 2、举证旳义务。证明申报价格旳真实性、精确性、交

《消费税培训》PPT课件

*
精品文档
10
消费税纳税人
1、在我国境内从事生产应税消费品的单位和个人；
2、在我国境内从事委托加工应税消费品的单位和个人；
3、在我国境内从事进口应税消费品的单位和个人；
4、在我国境内销售国务院确定的应税消费品的单位和个人。
*
精品文档
11
❖需要注意的是：消费税条例中未明确规定有代扣代缴义务人，但是在委托加工应税消费品中实际存在代扣代缴消费税的规定。
❖ 啤酒按每吨出厂价格（含包装物及包装物押金）在3000元（含3000元，不含增值税）以上的和 3000元（不含3000元，不含增值税）以下的分为两档，单位税额分别为250元/吨和220元/吨；娱乐业、饮食业自制啤酒，单位税额250元/吨。
*
精品文档
19
❖贵重首饰及珠宝玉石
❖ 分为两种情况，金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品在零售环节征收消费税，税率为5%；
❖二、在卷烟批发环节加征一道从价税
❖ (一)纳税义务人：在中华人民共和国境内从事卷烟批发业务的单位和个人。
❖ (二)征收范围：纳税人批发销售的所有牌号规格的卷烟。
❖ (三)计税依据：纳税人批发卷烟的销售额(不含增值税)。
❖ (四)纳税人应将卷烟销售额与其他商
*
精品文档
27
(五)适用税率：5%。
❖原细则中《消费税征收范围注释》未
作为细则的附件一并下发，而是另行
*
精品文档
16
3.3消费税税目税率
此次税目税率表的调整。主要是将1994年以来的政策调整内容进行了补充，由原来的11 个税目，修改为14个，大部分的税目税率进行了调整。
目前消费税的税率主要有三种形式，一是比例税率，二是定额税率，三是复合税率。

出口货物劳务增值税消费税政策与管理解读(ppt 71页)

四、增值税退免税计税依据及退税率
• （一）生产企业免抵退税计税依据 • （二）贸易企业免退税计税依据 • （三）已使用过固定资产退税计税依据 • （四）其他视同出口业务退（免）税计税依据 • （五）出口货物劳务增值税退税率
（一）生产企业免抵退税计税依据
• 1、生产企业一般贸易出口货物劳务计算免抵退税的依据，为出口货物劳务的实际离岸价。实际离岸价应以出口发票上的离岸价为准，但如果出口发票不能反映实际离岸价，税务机关有权予以核定。
• 提示：A、免抵退税出口业务须先进行增值税纳税申报，后办理免抵退税申报；B、须在出口的次月带疑点申报，再在次年4月15日前收齐单证。
（三）免抵退税申报数据调整
• 1、对前期申报错误的，在发现的当期进行调整。在当期用负数将前期错误申报数据全额冲减，再重新全额申报。
• 2、发生本年度退运的，在当期用负数冲减原免抵退税申报数据。
一、财税【2012】39号框架及主要内容
• 全文共有十一条
• 第一条明确适用增值税退免税政策的出口货物劳务范围（包括出口货物、视同出口货物、加工修理修配劳务）；
• 第二条明确增值税退（免）税办法（包括生产企业免抵退税方法、非生产企业免退税方法）
• 第三条规定出口退税率的适用（包括退税率调整和特殊业务退税率适用规定）；
• （7）出口企业或其他单位销售给特殊区域内生产企业生产耗用且不向海关报关而输入特殊区域的水（包括蒸汽）、电力、燃气。
• 视同出口货物范围有所变化，出口到海关监管仓的货物暂按原规定办理退税。
3、实行退免税的劳务范围
• 目前对外劳务准予退免税的项目有： • （1）对进境复出口货物提供的加工修理修配； • （2）在境内对外籍运输工具提供的修理修配； • （3）营改增试点地区国际运输服务； • （4）营改增试点地区研发、设计服务。

出口货物劳务增值税消费税政策与管理规定

¨ 7、12号公告附件第11填表说明中规定的情形 ¨ 8、延期申请未获批准的，在未获批准的次月申报免
税。
出口货物劳务增值税消费税政策与管理规定
（二）进项转出
¨ 适用增值税免税政策的出口货物劳务，其进项税额不得抵扣和退税，应当转入成本。
出口货物劳务增值税消费税政策与管理规定
（三）放弃免税
¨ 出口企业可以放弃免税 ¨ 对于适用增值税免税政策的出口货物劳务，出口
享受退税优惠政策，如进入海关特殊区域的货物，免税店销售的货物，中标机电产品，海洋工程结构物，销售给外轮、远洋国轮的货物，输入特殊区域的水电气。
出口货物劳务增值税消费税政策与管理规定
3.出口企业对外提供加工修理修配劳务
对外提供加工修理修配劳务，是指对进境复出口货物或从事国际运输的运输工具进行的加工修理修配。
出口货物劳务增值税消费税政策与管
*
孟坤
理规定
18
¨ 四、集成电路设计、软件设计、动漫设计企业及其他高新技术企业出口适用增值税退（免）税政策的货物。
¨ 五、适用增值税零税率的应税服务。
¨ （一）国际运输服务、向境外单位提供的研发服务和设计服务；（财税2013年106号附件四）
¨ （二）影视服务、离岸服务外包等出口服务。
¨ 3、出口企业或其他单位未按规定申报或未补齐增值税退（免）税凭证的3种。（39号第六条）
¨ 4、未按规定进行单证备案的，不得申报退（免）税，适用免税政策。（12号公告第五条第（八）
项）
出口货物劳务增值税消费税政策与管理规定
¨ 5、未按规定收汇货物适用免税（30号公告）
¨ 6、财税（2013）112号文件规定的增值税违法企业有关出口货物，适用免税

1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。

1、出口企业或其他单位未按规定申报或未补齐增值税退（免）税凭证的出口货物劳务自2011 年1月1日起执行外，其他规定均自2012年7月1日起实施。
二、《通知》和《办法》的主要变化
LOGO
2、《办法》其他规定自2012年7月1日开始执行。起始日期：属于向海关报关出口的货物劳务，以出口货物报关单上注明的出口日期为准；属于非报关出口销售的货物，以出口发票（外销发票）或普通发票的开具时间为准；属于保税区内出口企业或其他单位出口的货物以及经保税区出口的货物，以货物离境时海关出具的出境货物备案清单上注明的出口日期为准。
【《通知》第九条第（二）款中第6点】
二、《通知》和《办法》的主要变化
LOGO
（八）增加了免税出口货物劳务放弃免税的规定。
对于适用增值税免税政策的出口货物劳务，出口企业或其他单位可以依照现行增值税有关规定放弃免税，并依照本通知第七条的规定缴纳增值税。【《通知》第六条第（一）款】适用增值税免税政策的出口货物劳务，出口企业或其他单位如果放弃免税，实行按内销货物征税的，应向主管税务机关提出书面报告，一旦放弃免税，36个月内不得更改。
二、《通知》和《办法》的主要变化
LOGO
（四）放宽企业申报退税期限，取消延期规定。
原规定企业须在货物报关出口后90天内申报退税，否则不予退税，现修改为当年出口的货物须在出口的次月至次年4月30日前的各个增值税纳税申报期内申报退税。逾期的，企业不得申报退税。
【《办法》第四条第（一）款和第五条第（一）款】
• 新系统取消了老系统免税申报直接录入运保佣费用冲减免抵退税销售收入的功能。新系统中，生产企业实际发生的国外运保佣费用，应在“免抵退数据录入---免抵退税明细（单证齐全）---运保佣调整(冲减销售额及免抵退税额)录入”模块中录入，系统会自动冲减免抵退税销售收入，录入时应将运保佣费用拆分对应到每张出口发票及出口货物报关单上，不再需要开具负数的出口发票。 • 运保佣对应明细多的企业，具体见生产企业申报变化第10页。
【《办法》第八条第（四）款】
二、《通知》和《办法》的主要变化
LOGO
（七）调整部分骗税严重货物的出口退税规定。
即：针对以出口银触点开关、黄金耳机等骗税严重的情况，《通知》明确规定，出口货物，如果材料成本80%以上为黄金、铂金、银、钻石、宝石、翡翠、珍珠等高价值原料的，执行原料的出口税收政策，即实行免税，或征税，或按低退税率（5%）退税。
【《通知》第九条第（二）款第2点、《办法》第九条】
二、《通知》和《办法》的主要变化
LOGO
（十）调整进料加工不予退税的出口货物的增值税计算公式
销项税额=（出口货物离岸价-出口货物耗用的进料加工保税进口料件金额）÷（1+适用税率）×适用税率 1、出口货物耗用的进料加工保税进口料件金额=主营业务成本×（投入的保税进口料件金额÷生产成本） 2、出口企业应分别核算内销货物和增值税征税的出口货物的生产成本、主营业务成本。未分别核算的，其相应的生产成本、主营业务成本由主管税务机关核定。
LOGO
• 如老系统免税申报时报关单号录入12位9，则必须在新系统中通过“出口冲减”处理，故建议这部分的报关单尽量在8月15日前在老系统中申报退税；如老系统申报时报关单号录入准确的12位号码，虽然新系统退税申报录入21位号码，但不影响退税，故无需“出口冲减”。
2、运保佣申报的变化
LOGO
5、退税申报的变化
LOGO
• 新系统取消了老系统“退税明细录入”模块，增加了“免抵退数据录入---免抵退税明细（单证齐全）”模块，该模块类似于老系统的退税申报功能。生产企业收集前期或当期报关单原件需退税申报时，一律在该单证齐全模块的“收集前期数据录入” 中逐笔录入。 • 新系统中，生产企业申报的免抵退税额是个准确、完整的数据，已扣减运保佣及退运补税的因素。
LOGO
• 退税新系统生产企业申报的变化
1、免税申报的变化
LOGO
• 新系统取消了老系统“免税明细录入”模块，增加了“免抵退数据录入---免抵退税明细（单证不齐10、15贸易性质）”模块，该模块类似于老系统的免税申报功能，但缺少了运保佣费用、退运负数发票冲减免抵退税销售收入及来料加工、深加工结转销售收入的部分。该模块数据导入增值税纳税申报表第7栏“（三）免、抵、退办法出口货物销售额”，注：现第7栏不再包含
延期申报的规定取消。
二、《通知》和《办法》的主要变化
LOGO
（五）明确视同出口适用出口货物的各项规定除本通知及财政部和国家税务总局另有规定外，视同出口货物适用出口货物的各项规定。
【《通知》第一条第（二）款7点】
二、《通知》和《办法》的主要变化
（六）减少备案单证
LOGO
与原规定相比，取消了出口货物明细单的备案。视同出口货物及对外提供修理修配劳务不实行备案单证管理。
【《通知》第七条第（二）款第1点】
二、《通知》和《办法》的主要变化
LOGO
（十一）明确来料加工销售收入的原则
“…其中，如果涉及销售额，除来料加工复出口货物为其加工费收入外，其他均为出口离岸价或销售额。”
【《通知》第六条第（二）款第3点】
二、《通知》和《办法》的主要变化
LOGO
（十二）适用增值税征税政策的范围有调整
二、《通知》和《办法》的主要变化
LOGO
（三）将部分出口货物由征税调整为免税。
《通知》第六条第（一）款中列举了3类21种适用增值税免税政策的出口货物劳务范围。
其中，征税改为免税。主要包括：（1）出口企业未在规定期限内申报退税的货物；（2）出口企业虽已申报退税但未在规定期限内向税务机关补齐有关凭证的货物；（3）出口企业未在规定期限内申报开具《代理出口货物证明》的货物；（4）非列名生产企业购进的非视同自产货物；（5）外贸企业取得除增值税专用发票以外的其他合法购进凭证的出口货物（包括农业生产者收购出口的农副产品）；（6）非出口企业委托出口的货物。
4、免税数据、视同内销征税数据录入功
能的增加
LOGO
• 新系统中，增加了“免抵退数据录入---免税数据录入” 模块，来料加工（12免税类型）、间接出口（18免税类型）（深加工结转）、逾期不予办理退税货物、出口免税货物（软件、含金产品、资源综合利用、自产自销农产品等）在该模块录入； • 增加了“视同内销征税数据录入”模块，视同内销出口货物、零退税率出口货物在该模块录入； • 新系统实现了采集企业当月所有出口数据的功能。注：该模块数据不再自动导入增值税申报表第7 栏“免、抵、退办法出口货物销售额”。
二、《通知》和《办法》的主要变化
LOGO
（二）扩大了部分适用增值税退（免）税政策的出口货物劳务【《通知》第一条】
1、取消原来对受托方限制的规定，新规定对受托方未有禁止性规定。即：生产企业亦可申请开具代理出口证明并交委托方退税。 2、扩大修理修配货物范围。对外提供加工修理修配劳务，是指对进境复出口货物或从事国际运输的运输工具进行的加工修理修配。 3、扩大用于对外承包工程货物退税范围。明确办公用品、劳保用品、生活物资等可以退税。
【《办法》第十一条第（八）款】
二、《通知》和《办法》的主要变化
（九）增加了出口货物免税管理的内容
LOGO
规定适用免税政策的货物劳务，除海关特殊监管区域内企业出口的特殊监管区域内货物、出口企业或其他单位视同出口的货物劳务（也须在次月作免税申报）外，其他出口货物劳务，出口企业应在免税业务发生的次月或最迟在次年5月填报申报《免税出口货物劳务明细表》及正式电子数据，否则视同内销征税。
增加适用征税政策的范围：出口企业或其他单位提供虚假备案单证的货物；出口企业或其他单位增值税退(免)税凭证有伪造或内容不实的货物；原国税发[2006]24号文中的6种情形。
【《通知》第七条第（一）款】
二、《通知》和《办法》的主要变化
（十三）文件条款执行时间有区别
LOGO
【《通知》第十一条、
《办法》第十四条】
LOGO • 一般纳税人的生产型出口企业，来料加工免税明细数据、进料加工深加工结转、符合条件可免税出口货物数据等在退免税申报系统中录入明细后，应汇总合并手工填报在“增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）” 的第九栏“其中：免税货物销售额”和第十栏“免税劳务销售额”。 • 目前在网上办税平台-增值税申报表附表一16栏录入，如无法填入，则需到013普通发票明细申报表中，将当月免税销售收入一笔汇总填具。发票说明暂时选择“08免税货物（外贸企业外销发票”，自动生成后数据导入16栏。 • 视同内销出口货物仍需在448表填报，导入到013普通发票明细申报表，自动生成在“增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）”的第二栏“其中：应税货物销售额”、第三栏“应税劳务销售额”、第十一栏“销项税额”。
3、退运补税证明录入的增加
LOGO
• 新系统中，增加了“免抵退数据录入---免抵退税明细（单证齐全）---退运补税证明冲减录入”模块，生产企业应在办理退运补税证明当月开具负数的外销发票，并在次月（即上月所属期）该单证齐全模块的中录入相应数据。这个必须注意，如在次月不录入，会导致免税申报错误的情况。
来料加工免税明细数据和进料加工深加工结转等免税销售额。
LOGO
• 生产企业每月开具的外销发票（仅指申报退税的正数外销发票）在该单证不齐模块的“出口货物明细数据录入”中逐笔录入，新系统对单证不齐（免税）的申报要求提高，申报时必须录入完整、准确的出口发票号、出口报关单号、手册号等内容。企业一旦录入错误，则需要开具红字外销发票，并在该单证不齐模块的“出口冲减” 中录入负数冲减原申报内容，再开具蓝字发票录入准确内容进行申报。