内部审计师的职业道德规范的原则

内部审计人员应坚持的10条核心原则“聪明人有计划；智者自有原则。

”--拉赫利·法鲁克(Raheel Farooq) 在21世纪，内部审计的世界可能令人振奋、让人满意，也可能使人伤透脑筋、充满刺激，有时甚至是让人感到非常可怕。

当今组织所面临的挑战，使得提供独立确认以提高组织价值活动变得毫无意义。

往事不堪回首，当我还是佐治亚州信托公司(Trust Company of Georgia)的一名初级审计师的时候，我简直不敢想象我们这个行业在这40多年来会发生这么巨大的变化。

今天的初级审计师利用新技术在几分钟内可以检查大量的数据，而这在40多年前需要几天甚至几周的时间。

今天的内部审计人员，可以深入理解和评估组织文化，并处理有关数据伦理、数据隐私和数据保护等严肃问题。

站在今天的时间节点上，展望未来的40年，等待着内部审计人员的，将会是哪些翻天覆地的变化呢，我无法预测，只能说变化一定会发生。

让我们够驾驭未来变化的基础，是《国际内部审计专业实务框架》，特别是内部审计专业实务的核心原则。

无论哪些变化会影响我们这个行业，我们都必须坚持这些原则。

最近出版的IIA实务指南《展示内部审计专业实务的核心原则》，为我们在职业生涯的各个方面拥抱和展示这些核心原则提供了很好的指导。

此外，该指南还为首席审计执行官们(CAEs)针对其审计团队是否满足这些核心原则量身定做了驱动因素和关键指标。

虽然我这篇博文无法更深更细地展示这一实务指南，但我尽可能地说明这些核心原则是如何驱动我们的工作的。

本文介绍1-5条核心原则，后续文章中我还将介绍6-10条。

核心原则1：彰显诚信。

《实务指南》指出，诚信是IIA《职业道德规范》中其他原则的基础，我经常说，职业道德是伟大的内部审计师的重要标准。

指南也很好地说明了这一点：“正直意味着做正确的事情，提供诚实、客观的确认和咨询服务，即使这样做会让人感到不舒服，但这样可能更容易避免问题。

”毕竟，正如著名作家阿德赫什•辛格(Awdhesh Singh)所说的，“原则的意义不在于平常时期，而在于困难时期。

审计职业道德基本原则审计职业道德是指审计从业人员在职业活动中所需要遵守的道德准则和行为规范。

它是维护审计活动的公正、客观、独立性的基础，也是保障审计从业人员职业声誉和职业发展的重要保障。

审计职业道德基本原则包括公正、独立、保密和专业行为等。

首先，公正是审计职业道德中最重要的原则之一、公正意味着审计从业人员在执行审计工作时要保持客观、中立的立场，不偏袒任何一方，不因个人情感、财务利益或其他非业务因素而影响判断和决策。

审计从业人员应以事实为依据，根据相关法律法规、审计准则和科学方法进行判断和决策，确保审计结果的准确性和可靠性。

其次，独立是审计职业道德的核心原则之一、审计独立性是指审计从业人员在进行审计工作时不受任何外部或内部因素的影响，能够独立地表达自己的意见和建议。

审计从业人员应遵守独立原则，不接受与审计对象有利益关系的任何对象的礼物、款待和其他非法非正当利益，确保在审计过程中不存在利益冲突和受到不正当干扰。

保密是审计职业道德的基本要求之一、审计从业人员应保守审计工作中获得的与客户相关的信息和资料，不得泄露给未经授权的任何人员或机构。

审计从业人员还应防止和防范未经授权的访问、使用和披露客户信息和资料的风险，确保客户的信息和资料的保密性和安全性。

最后，专业行为是审计职业道德的基本要求之一、审计从业人员应具备高度的专业知识和技能，始终保持学习和提升自己的能力水平。

审计从业人员应严格遵守相关法律法规和审计准则，遵循职业操守和道德规范，不越权行事，不从事与审计无关的活动。

同时，审计从业人员还应保持诚信、谦虚、勤奋、负责的作风，与客户、同行和社会各界建立健康的合作关系。

总之，审计职业道德基本原则是公正、独立、保密和专业行为。

这些原则对于维护审计活动的公正性、客观性和独立性，确保审计从业人员的职业声誉和职业发展具有重要的作用。

审计从业人员应始终遵守并践行这些基本原则，确保自身行为符合职业道德要求，为审计活动的健康发展和社会经济的可持续发展做出积极贡献。

审计职业道德的基本原则一、独立性独立性是审计职业道德的基本原则之一。

审计师在履行职责时必须保持独立的思维和行动，不受外界的影响和干扰。

独立性保证了审计师的公正性和客观性，使他们能够真实、准确地进行审计工作，为利益相关方提供可靠的信息。

二、诚实和诚信诚实和诚信是审计职业道德的基本原则之二。

审计师在与客户和利益相关方进行沟通和交流时，必须保持诚实和诚信的态度。

他们需要按照事实进行陈述，不夸大事实，也不隐瞒信息。

只有如此，审计师才能赢得他人的信任，从而顺利完成审计工作。

三、保密保密是审计职业道德的基本原则之三。

审计师在履行职责时必须保护客户和利益相关方的商业机密和个人隐私。

他们需要严格控制审计文件和信息的访问权限，确保相关信息不被未授权的人员获取。

审计师的保密工作是为了保护客户和利益相关方的利益，维护商业机密的安全。

四、专业行为专业行为是审计职业道德的基本原则之四。

审计师在履行职责时需要遵守相关的法律法规和职业规范，保持高水平的职业素养和道德标准。

他们需要持续学习和提升自己的专业知识和技能，以适应不断变化的市场和监管环境。

审计师需要保持良好的职业操守，不从事违法、违规和不道德的行为。

五、审慎性审慎性是审计职业道德的基本原则之五。

审计师在履行职责时需要保持审慎的态度和行为。

他们需要进行充分的调查和数据分析，确保所得到的审计证据和结论具有可靠性和可信度。

审慎性还体现在审计师对风险的识别和评估上，他们需要充分了解客户的业务，判断可能存在的风险，并采取相应的措施进行应对。

总结：审计职业道德的基本原则包括独立性、诚实和诚信、保密、专业行为以及审慎性。

这些原则是审计师履行职责的指导准则，确保他们在审计工作中能够保持公正、客观和可靠。

遵守这些原则对于维护审计师的声誉和职业形象至关重要，也有助于建立信任和信心，为利益相关方提供有效的服务。

因此，审计师必须时刻牢记这些原则，注重职业道德的实践和应用。

中国内部审计准则第1201号——内部审计人员职业道德规范第一章总则第一条为了规范内部审计人员的职业行为，维护内部审计职业声誉，根据《审计法》及其实施条例，以及其他有关法律、法规和规章，制定本规范。

第二条内部审计人员职业道德是内部审计人员在开展内部审计工作中应当具有的职业品德、应当遵守的职业纪律和应当承担的职业责任的总称。

第三条内部审计人员从事内部审计活动时，应当遵守本规范，认真履行职责，不得损害国家利益、组织利益和内部审计职业声誉。

第二章一般原则第四条内部审计人员在从事内部审计活动时，应当保持诚信正直。

第五条内部审计人员应当遵循客观性原则，公正、不偏不倚地作出审计职业判断。

第六条内部审计人员应当保持并提高专业胜任能力，按照规定参加后续教育。

第七条内部审计人员应当遵循保密原则，按照规定使用其在履行职责时所获取的信息。

第八条内部审计人员违反本规范要求的，组织应当批评教育，也可以视情节给予一定的处分。

第三章诚信正直第九条内部审计人员在实施内部审计业务时，应当诚实、守信，不应有下列行为：（一）歪曲事实；（二）隐瞒审计发现的问题；（三）进行缺少证据支持的判断；（四）做误导性的或者含糊的陈述。

第十条内部审计人员在实施内部审计业务时，应当廉洁、正直，不应有下列行为：（一）利用职权谋取私利；（二）屈从于外部压力，违反原则。

第四章客观性第十一条内部审计人员实施内部审计业务时，应当实事求是，不得由于偏见、利益冲突而影响职业判断。

第十二条内部审计人员实施内部审计业务前，应当采取下列步骤对客观性进行评估：（一）识别可能影响客观性的因素；（二）评估可能影响客观性因素的严重程度；（三）向审计项目负责人或者内部审计机构负责人报告客观性受损可能造成的影响。

第十三条内部审计人员应当识别下列可能影响客观性的因素：（一）审计本人曾经参与过的业务活动；（二）与被审计单位存在直接利益关系；（三）与被审计单位存在长期合作关系；（四）与被审计单位管理层有密切的私人关系；（五）遭受来自组织内部和外部的压力；（六）内部审计范围受到限制；（七）其他。

如何理解内部审计人员的职业道德内部审计人员是企业内部的重要职能部门，负责评估并改善组织的风险管理、控制和治理过程。

作为一名内部审计人员，职业道德是其工作的核心原则和基础，对于维护企业利益、保护利益相关者利益以及促进组织的可持续发展具有至关重要的作用。

内部审计人员应具备高度的职业道德和诚信。

他们必须遵守行业规定和法律法规，以公正、客观、独立的态度进行工作。

他们应当遵循与利益相关者保持透明沟通的原则，维护组织的声誉和形象，不得接受任何形式的贿赂、回扣或其他不正当利益。

内部审计人员应保守机密。

他们在工作中可能接触到大量的敏感信息和数据，包括财务报表、企业战略、内部控制等，他们必须严格遵守保密规定，确保信息的安全性和机密性，防止信息泄露和滥用。

内部审计人员应独立、客观地履行职责。

他们不受其他部门或个人的干扰和影响，应以专业的眼光和方法评估和审查组织的风险管理和内部控制制度。

他们应充分了解并遵守内部审计的国际准则和标准，确保审计工作的公正性和准确性。

内部审计人员还应具备良好的沟通和合作能力。

他们需要与组织内的各个层面进行有效的沟通和协调，了解组织内部的运作情况和问题，提供合理的建议和改进方案。

他们应能够与其他部门合作，推动改进措施的实施，确保内部控制的有效性和持续改进。

内部审计人员应不断学习和提升自己的专业知识和技能。

他们应保持对行业发展和最新法规的敏感性，不断学习新的审计方法和工具。

他们还应积极参与培训和研讨会，与同行进行交流和分享经验，提高自己的专业水平和业务能力。

内部审计人员的职业道德是其工作的基石，对于维护企业的利益、保护利益相关者的权益以及促进组织的可持续发展至关重要。

他们应始终遵守职业道德准则，保持高度的诚信和独立性，以客观、公正的态度开展工作，与组织内的各个部门进行有效的沟通和合作，不断提升自己的专业知识和技能，为组织的发展和进步作出积极贡献。

审计师行业的职业道德规范审计师作为负责核查和评估企业财务状况的专业人士，扮演着维护市场信心和经济稳定的关键角色。

为了确保行业的公信力和透明度，审计师必须遵守一系列职业道德规范。

本文将探讨审计师行业的职业道德规范，并强调其重要性。

一、保持独立性独立性是审计师职业道德中的核心价值观。

审计师必须在执业过程中保持独立，不受任何利益冲突的影响，以保证其审计意见的客观性和公正性。

为了实现独立性，审计师应遵守以下准则：1.不接受对被审计单位有利益关系的汇报线的工作。

2.不参与与审计对象有利益冲突的事务，如股票持有或利益共享。

3.不接受与审计对象有直接或间接经济联系的回报，以免影响审计对象的独立性。

二、保守秘密审计师应当尊重并保护客户的隐私和商业机密。

他们必须严格遵守保密规定，不得透露客户的信息和机密。

这种保守秘密的职业道德准则是为了维护合法合规的商业实践和关系的基础。

审计师应确保客户的隐私和商业机密不被泄露或利用，以防止不良后果的发生。

三、遵守法律和法规审计师必须始终遵守适用的法律、法规以及相关标准和规范。

他们应对财务报表进行准确评估和解读，确保其与适用的法律和法规相一致。

审计师还应了解和遵守行业内的最佳实践，以提供专业且合规的服务。

四、维护专业水准审计师应始终保持和提升自己的专业水准。

他们应不断学习和深化自己的专业知识，了解最新的审计准则、法规和技术。

此外，审计师还应积极参与专业组织的培训和认证计划，以确保他们的技能和专业素养得以持续发展。

五、遵循职业道德谨慎处事审计师必须遵循道德的准则，谨慎地行事。

他们应当充分考虑其任何行为的后果，并始终关注公众利益和企业的长远发展。

审计师还应避免与客户发生任何冲突，始终保持公正和中立的立场。

六、质量控制和监督守信审计是维护市场稳定和投资者信心的一项重要任务。

因此，审计师行业必须设立严格的质量控制制度，并对其成员实施有效的监督。

审计师事务所应制定适当的内部控制、审计方法和记录，以确保审计准则的适应和实施。

审计师行业的职业道德规范审计师是一项重要的职业，他们扮演着监督和检查企业财务状况的重要角色。

为了保持行业的公信力和可靠性，审计师必须遵循一系列职业道德规范。

本文将探讨审计师行业的职业道德规范，并说明其重要性以及对业务执行和结果的影响。

一、保持独立性审计师行业的职业道德规范要求审计师在与客户的工作中保持独立性。

审计师必须在审计过程中，抵制任何可能影响其独立性的压力。

这是为了确保审计师能够客观、公正地评估企业财务状况。

审计师应该避免与客户存在利益冲突，例如不应接受与客户有经济关系的礼物或回报。

二、保守保密审计师行业的职业道德规范要求审计师对客户信息的保密。

审计师必须妥善管理和保护客户的信息，并不得擅自透露给未经授权的第三方。

这是为了保护客户的商业利益和信息安全。

审计师应该理解客户的敏感信息，并遵守相关法律法规。

三、遵守法规和规范审计师行业的职业道德规范要求审计师遵守国家和地区的法规和规范。

审计师应该了解相关的法律法规，特别是与财务审计相关的法规。

他们必须遵循相关的审计准则和标准，确保审计工作的合法性和准确性。

四、保持专业素养审计师行业的职业道德规范要求审计师保持高度的专业素养。

他们应该不断提升自己的专业知识和技能，以适应日新月异的商业环境。

审计师还应积极参与不同的培训和学习机会，以不断提高自身的专业水平。

五、尊重客户和公众利益审计师行业的职业道德规范要求审计师尊重客户的利益，并对公众负责。

审计师在执行任务时，应该考虑到客户和公众的利益，以确保审计工作的合规和公正。

审计师还应提供准确、独立和有用的报告，以帮助客户和公众了解企业的财务状况。

六、接受监管和自我监督审计师行业的职业道德规范要求审计师接受监管和自我监督。

审计师应遵守职业道德准则，并按照监管机构的要求，配合进行审计工作的监督和评估。

他们还应与审计行业的同行保持交流，分享经验和教训，提高整个行业的职业道德水准。

总结起来，审计师行业的职业道德规范对于维护行业的信誉和可靠性至关重要。

最新内部审计准则解读与案例分析一、单选题1、下列不属于舞弊三角理论中的舞弊风险因素的是（）。

A、动机与压力B、借口C、机会D、奖励【正确答案】D【您的答案】D [正确]2、审计人员通过观察、检查被审计单位实物资产的盘点过程及相关信息，以获取和评价审计证据的过程是指（）。

A、审核B、调查C、观察D、监盘【正确答案】D【您的答案】D [正确]3、下列关于内部审计师的职业道德规范的原则的说法中，不正确的有（）。

A、客观和公正原则要求内审人员应当公正处事、实事求是，不得由于偏见、利益冲突或他人的不当影响而损害自己的职业判断B、诚信正式原则要求内部审计人员应当在所有的职业关系中保持正直和诚实，秉公处事、实事求是C、内部审计人员应当遵循保密原则，按照规定使用其在履行职责时所获取的信息。

D、专业胜任能力原则要求内部审计人员应当保持并提高专业胜任能力，可以不参加继续教育【正确答案】D【您的答案】D [正确]4、审计报告应经（）复核。

A、三级B、二级C、一级D、四级【正确答案】A【您的答案】A [正确]5、审计工作底稿通常不包括的内容是（）。

A、审计工作方案B、问题备忘录C、初步思考的记录D、管理层声明书【正确答案】C【您的答案】C [正确]6、简式审计报告，又称（），是指审计人员用简练的语言扼要地说明审计过程、审计结果，并简略地表达审计意见的审计报告。

A、短式审计报告B、长式审计报告C、详式审计报告D、财务审计报告【正确答案】A【您的答案】A [正确]7、下列关于运用分析程序的说法中，错误的是（）。

A、审计计划阶段必须使用分析程序B、审计实施阶段必须使用分析程序C、审计终结阶段必须使用分析程序D、分析程序贯穿于审计始终【正确答案】B【您的答案】B [正确]8、内部审计机构在评价外部审计工作质量时，内部审计机构应当将评价过程及结果记录于（）。

A、审计工作底稿B、审计报告C、审计计划D、项目决策书【正确答案】A【您的答案】A [正确]9、下列关于内部审计的说法中，错误的是（）。

审计师的行业标准与规范审计是一项重要的职业，为确保企业的财务报告真实可靠、法律合规，审计师需要遵守一系列的行业标准与规范。

本文将介绍审计师的行业标准和规范，包括职业道德规范、审计准则、审计程序等内容。

一、职业道德规范审计师的职业道德规范是其职业行为的基础，它旨在保证审计师行事公正、诚信，并维护审计专业的声誉。

职业道德规范要求审计师遵守诚实、勤勉、保密、独立等原则。

审计师应当对客户保持机密，并且不得从中获取不正当的利益。

此外，审计师还需要遵守法律法规，并避免与客户存在利益冲突。

二、审计准则审计准则是规范审计师在履行职责时应遵循的行为规范。

国际审计准则公布了一系列的准则，例如公正、审慎、技术标准等。

审计师在进行审计工作时，需要依据这些准则开展工作，确保审计过程的客观性和准确性。

在进行财务报表审计时，审计师需要遵循通用审计准则（General Auditing Standards）。

通用审计准则要求审计师在进行审计工作时，应拥有独立的判断、充分的审计证据，并对审计过程进行适当的规划和监控。

此外，审计师还需要保留审计文件，以便审计工作的评估和审计报告的编制。

三、审计程序审计程序指的是审计师在进行审计过程中需要执行的具体步骤。

审计程序可以分为四个主要阶段：规划、内部控制评价、证据收集和审计报告。

在规划阶段，审计师需要了解客户的业务和风险，并根据这些信息设计审计计划。

内部控制评价阶段，审计师需要评估客户的内部控制制度，以确定其是否能够有效预防和检测错误和欺诈行为。

证据收集阶段，审计师需要收集并评价与财务报表相关的证据，以形成审计意见。

最后，在审计报告阶段，审计师向客户提供审计报告，其中包括对财务报表的意见和建议。

四、专业发展与培训为了确保审计师能够跟上行业发展和技术变革的步伐，审计师需要进行持续的专业发展与培训。

审计师应积极参加行业组织的培训活动，了解最新的审计准则和法规要求。

同时，审计师还应关注行业趋势和技术创新，不断提升自己的专业能力。

内部审计职业道德内部审计职业道德是内部审计员必须遵守的行为准则，它包括内部审计员的职业道德、职业操守、职业责任和职业尊严等方面的内容。

在内部审计工作中，内部审计员必须始终遵守职业道德，不断提高自身的职业素养和职业道德水平，以保证内部审计工作的公正性、独立性和客观性。

内部审计员必须遵守职业道德规范。

职业道德规范是内部审计员行为的准则，它规定了内部审计员在工作中应该秉持的原则和态度。

内部审计员必须具备公正、独立、保密、诚信等职业道德素质，时刻保持职业操守，不受任何外界因素的影响，始终保持客观公正的态度。

内部审计员必须遵守职业操守。

职业操守是内部审计员在工作中应该遵循的行为准则，它规范了内部审计员在工作中的行为方式和方法。

内部审计员必须明确工作目的和任务，遵守内部审计工作的规程和程序，严格按照内部审计标准执行工作，不得随意改变工作计划或结论。

同时，内部审计员还要保持谨慎和审慎的态度，确保工作成果的准确和可靠。

内部审计员必须承担职业责任。

职业责任是内部审计员在工作中应该承担的义务和责任，它要求内部审计员为内部审计工作的准确、可靠、有效和高效提供必要的支持和服务。

内部审计员必须确保内部审计工作的质量和效率，防止内部审计工作中的错误和失误，确保工作成果的科学和合理。

内部审计员必须维护职业尊严。

职业尊严是内部审计员在工作中应该维护的价值观和精神面貌，它要求内部审计员具有高度的职业自律和职业精神，保持良好的职业形象和声誉。

内部审计员必须时刻维护自身的职业尊严和荣誉感，不得参与任何损害内部审计工作、组织利益或社会利益的行为。

内部审计职业道德是内部审计员必须遵守的行为准则，它涵盖了内部审计员在职业道德、职业操守、职业责任和职业尊严等方面的内容。

内部审计员必须时刻维护职业道德，不断提高自身的职业素养和职业道德水平，以保证内部审计工作的公正性、独立性和客观性。