【9、《专项实训与习题集》参考答案】11、第十一章账务处理程序

第十一章账务处理程序一、填空题1．账务处理程序是指会计循环中，会计凭证、账簿组织、记账程序和记账方法有机结合的形式。

2．各种账务处理程序的主要区别在于登记总分类账的依据不同。

3．采用记账凭证账务处理程序，其记账凭证一般采取收款凭证、付款凭证和转账凭证三种格式。

4．记账凭证账务处理程序的主要特点是根据记账凭证逐笔登记总账。

5. 科目汇总表账务处理程序的主要优点：大大减少登记总账的工作量。

6.汇总记账凭证账务处理程序下，除应设置收款凭证、付款凭证和转账凭证外，还应设置汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证。

7.多栏式日记账账务处理程序是根据多栏式库存现金日记账和多栏式银行存款日记账登记总分类账的一种账务处理程序。

二、单项选择题三、多项选择题四、判断题五、简答题1.会计循环包括哪些基本步骤？答：会计循环是指会计人员以企业在一定期间内发生的交易或事项为起点，运用复式记账方法，对会计数据进行收集、分类、记录、综合等加工处理，并在此基础上编制财务报表的周而复始的过程。

会计循环的基本步骤包括：收集经济业务的原始数据、对收集的数据进行分析归类、在日记账中初步记录数据、在总分类账中分类记录数据、编制结账调整前的试算平衡表、按权责发生制编制调整会计分录、编制调整后的试算平衡表、编制财务报表、编制转回会计分录、结账等。

2.记账凭证账务处理程序的内容和特点是什么？答：记账凭证账务处理程序的内容和特点如下：（1）根据原始凭证或原始凭证汇总表填制收款凭证、付款凭证、转账凭证或填制通用记账凭证。

（2）根据收款凭证和付款凭证逐笔登记库存现金日记账和银行存款日记账。

（3）根据各种记账凭证及其所附的原始凭证或原始凭证汇总表登记各种明细分类账。

（4）根据各种记账凭证逐笔登记总分类账。

（5）定期将库存现金日记账、银行存款日记账、各明细分类账余额与相应的总分类账核对。

（6）期末，根据核对无误的总分类账和明细分类账的资料编制财务报表。

3.科目汇总表账务处理程序的内容和特点是什么？答：科目汇总表账务处理程序的内容和特点如下：（1）根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证。

（完整版）会计实操习题集及答案【例题·多选题】在应聘前要做好以下哪些准备工作（）A．履历表B．证书复印件C．多礼着装D．职业发展规划答案：A B C D【例题·判断题】应聘时应尽量少发言，少说少错，不说不会错（）。

答案：错。

给人的印象好像他对职位没有兴趣，或者是自命清高。

这种人或者缺乏自信，或者原本对职位兴趣不大。

建议是在确定自己有兴趣之后再去应聘，要努力培养自信心；【例题·单选题】1．库存现金日记账和银行存款日记账由（）负债登记。

A．会计人员B．出纳人员C．会计人员和出纳人员均可答案：B．出纳人员。

库存现金日记账由出纳人员根据审核无误，与现金收付有关的记账凭证，按时间顺序逐日逐笔进行登记。

银行存款日记账是由出纳人员根据审核无误，与银行存款收付业务有关的记账凭证，按照业务发生的先后顺序逐日逐笔进行登记。

但出纳人员不登记库存现金总账和银行存款总账。

【例题·判断题】小李被授权为材料采购审批人。

现企业签订的加急订单急需甲材料进行生产，小李怕延误生产，决定亲自购买该批材料。

小李的作法是否正确？（）答案：不正确。

为了更确凿核算账目，必须执行不相容职务相互分离控制的原则。

授权审批与业务经办职务相互分离。

【例题·判断题】会计是以货币为唯一计量单位，以会计凭证为依据，运用专门的方法，对特定会计主体的经济活动进行核算和监督的一种经济管理活动。

答案：错。

会计核算不是以货币为唯一计量单位，而是以货币为主要计量单位，在计量重量时，我们可以用吨、公斤；在计量实物数量的时候，可以用套、件、只；在计量等级的时候，可以用一等品、二等品；在计量规格的时候，可以用3号、5号等等。

【例题·多选题】会计专门核算方法包括（）。

A．复式记账B．成本计算C．编制会计报表D．登记账簿答案：ABCD【例题·判断题】判断题：会计凭证包括会计凭证和原始凭证（）。

答案：对。

填制和审核凭证是根据实际发生的业务事项填制会计凭证，经审核无误后，作为记账的依据。

项目一设置会计岗位一、判断题1．√2．√3．×4．√5．√6．×7．×8．√9．×10．√11．×12．√13．×14．×15．√二、单项选择题1．D2．B3．B4．C5．A6．B7．C三、多项选择题1．AD2．ACD3．ABD4．ABD5．ABCD四、业务题20××年9月份收入费用计算表五、思考题1．什么是会计？其主要特点有哪些？会计是以货币为主要计量单位，以凭证为依据，运用专门的技术方法，对一定主体的经济活动进行连续、系统、全面的核算与监督，以提高经济效益为目标，向有关方面提供会计信息的一种经济管理活动。

其主要特点是：（1）以货币作为主要计量单位；（2）以合法的原始凭证作为核算依据；（3）运用一系列科学的专门方法。

2．会计的基本职能是什么？它们之间存在怎样的联系？会计的基本职能是核算与监督。

所谓核算职能是指以货币为主要计量单位对企事业单位一定时期的经济活动进行真实、连续、系统、完整的记录、计算和报告。

监督职能是指依据监督的标准，利用会计核算所提供的会计信息对各单位的经济活动全过程的合法性、合理性和有效性进行的指导、控制和检查。

会计核算和会计监督两个基本职能存在密切的内在联系，相辅相成。

会计核算是基础，会计离不开核算而孤立地进行监督，离开了核算，监督就没有依据；同时，核算的过程也是监督的过程，只有通过监督才能进行有效核算，保证核算资料的真实可靠，离开了监督，核算就没有保证。

因而，会计既要核算又要监督。

3．什么是会计对象？其具体内容是什么？会计对象是指会计所要核算和监督的内容，即会计工作的内容。

会计的一般对象可以描述为企业、行政机关、事业单位在社会再生产过程中可以用货币表现的经济活动。

具体包括以下内容：（1）款项和有价证券的收付；（2）财物的收发、增减和使用；（3）债权债务的发生和结算；（4）资本的增减；（5）收入、支出、费用、成本的计算；（6）财务成果的计算和处理；（7）其他需要办理会计手续，进行会计核算的事项。

附录一自测试题参考答案自测试题（一）参考答案一、单项选择题二、多项选择题三、名词解释（每小题2分，共10分）1.复式记账法——对发生每一笔会计交易或事项，都要在两个或两个以上相互联系的账户中，以相等的金额进行登记的记账方法。

2.会计报表——会计报表亦称财务报表，是以企业日常的会计核算资料为主要依掂，按照规定的格式、内容和填报要求编制，总括反映企业财务状况、经营成果和现金流量情况的书面报告文件。

3.会计账簿——会计账簿，简称为账簿，是指根据会计科目开设的，由一定格式的账页组成的，以审核无误的会计凭证为依据，据以仝面、系统、连续、分类记录和核算各项会计交易或事项的簿籍。

4.永续盘存制——永续盘存制，又称账面盘存制，是指企业对于各项财产物资的增加和减少，逐日逐笔登记入账，并在账簿中随时结算出各种财产物资的账面结存额。

其计算公式为：期末账面结存数=期初账面结存数+本期增加数一本期减少数5.成本计算——是指按照一定的成本计算对象来归集已发生的各项费用，从而确定个成本计算对象的总成本和单位成本的一种专门方法。

四、简述题（每小题5分，共10分）1.简述资产要素的概念及特征。

答：资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。

资产可以具有实物形态，也可以不具备实物形态。

资产具有以下三个基本特征：资产是由过去的交易或事项形成的。

企业过去的交易或者事项，包括购买、生产、建造行为或其他交易或者事项，预期在未来发生的交易或者事项可能形成的资产不属于资产要素。

资产是企业拥有或者控制的。

企业拥有的资产是指企业享有某项资源的所有权，企业控制的资产是指企业虽然不享有某项资源的所有权，但该资源能被企业所控制。

资产预期会给企业带来经济利益。

企业的资产单独或与其他要素结合起来，能够在未来直接或间接地导致现金和现金等价物流入企业，这是资产的本质所在。

2.简述总账与明细账的平行登记及其要点。

答：总账和明细账之问的平行登记，是指对发牛的每项会计交易或事项，都要以会计凭证为依据，既登记有关的总分类账户，又登记有关总账所属的明细分类账户。

第九章会计循环和账务处理程序一、思考题1.账务处理程序又称会计核算组织程序或会计核算形式，是账簿组织、记账程序和记账方法相互结合的方式。

意义：（1）可以保证会计管理各环节有条不紊的进行，有利于会计工作程序的规范化，加强岗位责任制，提高会计工作效率。

（2）可以正确。

及时地提供会计信息，保证会计记录的完整性、正确性，并通过凭证，账簿和报表之间的牵制作用，增强会计信息的可靠性。

（3）可以减少不必要的核算环节和手续，避免繁琐重复，节约人力、物力和财力。

2．记账凭证账务处理程序的特点是直接根据记账凭证逐笔登记总分类账。

步骤是：（1）根据原始凭证编制汇总原始凭证（2）根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证。

（3）根据收款凭证和付款凭证登记现金及银行存款日记账（4）根据原始凭证和记账凭证登记各种明细分类账。

(5) 根据记账凭证逐笔登记总分类账（6）核对日记账、明细分类账及总账余额。

（7）编制财务会计报告。

3．科目汇总表账务处理程序的特点是根据记账凭证定期编制科目汇总表并据以登记总分类账。

根据收款凭证、付款凭证和转账凭证，按照相同的会计科目归类，定期汇总每一个会计科目的借方发生额和贷方发生额，并将发生额填入科目汇总表的相应栏目内。

按会计科目汇总后，应加总借方、贷方发生额，进行发生额的试算平衡。

4. 汇总记账凭证账务处理程序的特点是按照会计账户的对应关系，定期根据记账凭证分类编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，再根据汇总记账凭证登记总分类账。

汇总收款凭证是按照库存现金、银行存款科目的借方设置，按其对应的贷方科目分设专行加以归类，定期汇总填列。

汇总付款凭证是按照库存现金、银行存款的科目贷方设置，按其对应的借方科目分设专行加以归类，定期汇总填列。

汇总转账凭证一般按照每一贷方科目分别设置，并根据转账凭证按借方科目归类，定期汇总填列一次，每月编制一张。

5. 记账凭证账务处理程序优点：（1）简单明了，易于理解。

账务解决程序一、单选题1、某公司采用科目汇总表账务解决程序进行记账，总账会计每月定期编制科目汇总表。

下列各项中，（）属于编制科目汇总表直接根据。

A、原始凭证B、原始凭证汇总表C、记账凭证D、汇总记账凭证2、下列各项中，（）不属于常用账务解决程序。

A、记账凭证账务解决程序B、科目汇总表账务解决程序C、汇总记账凭证账务解决程序D、日记总账账务解决程序3、下列有关编制汇总记账凭证旳表述中，对旳旳是（）。

A、汇总付款凭证按钞票、银行存款账户旳借方设立，并按其相应旳贷方账户归类汇总B、汇总收款凭证按钞票、银行存款账户旳贷方设立，并按其相应旳借方账户归类汇总C、汇总转账凭证按每一账户旳借方设立，并按其相应旳贷方账户归类汇总D、汇总转账凭证按每一账户旳贷方设立，并按其相应旳借方账户归类汇总4、甲公司为一家大型商业流通公司，重要经销家电产品，其账务解决使用汇总记账凭证账务解决程序。

下列各项中，（）属于甲公司月末登记总账根据。

A、原始凭证B、原始凭证汇总表C、记账凭证D、汇总记账凭证5、下列有关记账凭证账务解决程序、汇总记账凭证账务解决程序和科目汇总表账务解决程序旳表述中，对旳旳是（）。

A、登记总分类账旳根据相似B、登记总分类账旳措施不同C、三者完全不同D、三者完全相似6、对所发生旳经济业务事项，根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，然后直接根据记账凭证逐笔登记总账。

下列各项中，（）属于这种账务解决程序。

A、记账凭证账务解决程序B、汇总记账凭证账务解决程序C、科目汇总表账务解决程序D、不存在这种账务解决程序7、下列有关记账凭证账务解决程序缺陷旳表述中，对旳旳是（）。

A、记账程序非常复杂，难以理解B、登记总分类账旳工作量较大C、总分类账无法具体地反映经济业务旳发生状况D、可以起到试算平衡旳作用8、下列各项中，属于在记账凭证账务解决程序中，需要对所发生旳经济业务事项，根据原始凭证或汇总原始凭证编制旳是（）。

A、记账凭证B、汇总记账凭证C、科目汇总表D、原始凭证9、科目汇总表账务解决程序旳缺陷有（）。

解媚霞《财务会计实务学习指导、习题与项目实训》（第三版）参考答案第一章总论一、单选题题号 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 答案 B A B B C C B D B C A D B二、多选题题号 1 2 3 4 5 6 7 8 9答案 BCD ABCD ABC ABD BC BC BD ACD ABC三、判断题题号 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10答案× × × × ? × × ? ? ×第二章存货一、单选题题号 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 答案 C C A B B A D B C B AC C B B 题号 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 答案 AD C A C A C A A B二、多选题题号 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 答案 ABD BCD ABC BC BC BC ACD AB ABC ABC ACD AD ACD 题号 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 答案 AC ABC BC AB AB ABD ABCD ABC AD CD ABD ABC三、判断题:题号 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 答案? ? × ? × ? ? × × × × × × × × 题号 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 答案? ? × ? × × ? ? × ×四、核算分析题:核算题(一)业务1 借:原材料——A材料 200 000应交税费——应交增值税(进项税额) 34 000贷:银行存款 234 000业务2 借:原材料——B材料 180 000贷:应付账款——红光公司 180 000业务3 借:在途物资 530 000应交税费——应交增值税(进项税额) 88 300贷:银行存款 618 300业务4 借:在途物资 300 000应交税费——应交增值税(进项税额) 51 000贷:银行存款 351 300借:原材料——A材料 290 000待处理财产损益——待处理流动资产损益 10 000 贷:在途物资 300 000业务5 借:原材料——A材料 10 000贷:待处理财产损益——待处理流动资产损益 10 000 核算题(二)要求(1) 分录业务2 借:原材料——A材料 9 750材料成本差异 250贷:材料采购——A材料 10 000业务3 借:材料采购——A材料 60 000应交税费——应交增值税(进项税额) 10 200贷:银行存款 70 200业务4 借:材料采购——A材料 5 000应交税费——应交增值税(进项税额) 550贷:银行存款 5 550业务5 借:原材料——A材料 64 675材料成本差异 325贷:材料采购——A材料 65 000要求(2) 计算“材料成本差异”科目余额,,8000，250，325,,7 425(元)“原材料”科目余额,100 000，9 750，64 675,174 425(元)材料成本差异率,,7 425/174 425×100%,,4.26%2核算题(三)要求(1) 计算先进先出法:期末结存A材料成本,1 060×46,48 760(元)发出材料A材料成本,(50 000，248 000，145 500，115 000),48 760,509 740(元) 一次加权平均法:加权平均单价,(50 000，248 000，145 500，115 000)/(1 000，4 960，3 000，2 500),558 500/11 460,48.73(元/千克)期末结存A材料成本,48.73×1 060,51 653.8(元)本月发出A材料成本,558 500,51 653.8,506 846.2(元)移动加权平均法:5日加权平均单价,(50 000，248 000)/(1 000，4 960),50(元/千克) 8日发出A材料成本,2 800×50,140 000(元)12日加权平均单价,(298 000,140 000，145 500)/(5 960,2 800，4 960) ,303 500/6 160,49.27(元/千克)600×49.27,177 372(元) 15日发出A材料成本,320日加权平均单价,(126 128，115 000)/(2 560，2 500),241 128/5 060,47.65(元/千克)24日发出A材料成本,4 000×47.65,190 600(元)本月发出A材料成本合计,140 000，177 372，190 600,507 972(元) 期末结存A材料成本,47.65×1 060,50 509(元)要求(2) 分录业务1 借:原材料——A材料 248 000应交税费——应交增值税(进项税额)41 860贷:银行存款 289 860业务3 借:原材料——A材料 145 500应交税费——应交增值税(进项税额)24 735贷:银行存款 170 235业务5 借:原材料——A材料 115 000原材料——B材料 250 750应交税费——应交增值税(进项税额) 62 098.5贷:银行存款 427 848.5月末结转发出材料成本(金额三种成本结转法不同):借:生产成本3贷:原材料——A 材料核算题(四)要求(1) 计算材料成本差异率,(,600，1 300,500)/(15 000，20 000，11 000),0.43% 本月领用材料应分摊的材料成本差异,30 000×0.43%,129(元)结存材料应分摊的差异,200,129,71(元)结存材料实际成本,16 000，71,16 071(元)要求(2) 分录业务2 借:材料采购 21 300应交税费——应交增值税(进项税额)3 621贷:预付账款 24 921借:预付账款 19 921贷:银行存款 19 921借:原材料 20 000材料成本差异 1 300贷:材料采购 21 300 业务3 借:材料采购 10 500应交税费——应交增值税(进项税额)1 755贷:银行存款 12 255借:原材料 11 000贷:材料采购 10 500材料成本差异 500 业务4 借:材料采购 20 000应交税费——应交增值税(进项税额)3 400贷:银行存款 23 400 业务5 借:生产成本 20 000制造费用 6 000贷:原材料 30 000借:生产成本 86制造费用 25.8管理费用 4 000管理费用 17.2贷:材料成本差异 1294核算题(五)(1)6日借:在途物资——周转材料 30 800应交税费——应交增值税(进项税额) 5 100贷:银行存款 35 900 借:周转材料——低值易耗品(A) 30 800 贷:在途物资——周转材料 30 800 (2)12日借:周转材料——低值易耗品——B(在库)60 000贷:在途物资——周转材料 60 000 (3)15日借:制造费用 3 824贷:周转材料——低值易耗品(A) 3 800 (4)16日借:周转材料——低值易耗品——B(在用)54 000(在库) 54 000 贷:周转材料——低值易耗品——B借:管理费用 27 000贷:周转材料——低值易耗品——B(摊销) 27 000 (5)23日借:周转材料——低值易耗品——B(在用)12 000贷:周转材料——低值易耗品——B(在库) 12 000 借:制造费用 6 000 贷:周转材料——低值易耗品——B(摊销) 6 000 (6)26日借:制造费用 9 900周转材料——低值易耗品——B(摊销)10 000原材料 100贷:周转材料——低值易耗品——B(在用) 20 000核算题(六)(1)?发出委托加工材料时:借:委托加工物资6 000 000贷:原材料6 000 000?结转发出材料应分摊的材料成本差异时:5借:材料成本差异180 000贷:委托加工物资180 000(2)借:委托加工物资 120 000应交税费——应交增值税(进项税额)20 400应交消费税 660 000贷:银行存款 800 400(3)借:委托加工物资10 000贷:银行存款 10 000(4)借:原材料 6500 000贷:委托加工物资 5950 000材料成本差异 550 000核算题(七)业务1 借:待处理财产损益——待处理流动资产损益 5 000贷:原材料——A材料 5 000借:原材料——B材料 60 000贷:待处理财产损益——待处理流动资产损益 60 000 业务2 借:管理费用 5 000贷:待处理财产损益——待处理流动资产损益 5 000借:待处理财产损益——待处理流动资产损益 60 000贷:管理费用 60 000业务3 借:待处理财产损益——待处理流动资产损益 300 000贷:原材料 300 000业务4 借:其他应收款 120 000原材料 40 000营业外支出——非常损失 140 000贷:待处理财产损益——待处理流动资产损益 300 000核算题(八)要求1业务2 借:存货跌价准备 15 0006贷:主营业务成本 15 000 或与成本一起结转借:主营业务成本 111 000存货跌价准备 15 000贷:原材料 126 000业务3A产品已签订销售合同的存货可变现净值,(2 300,350)×30,58 500(元) 成本,2 000×30,60 000(元)，跌价1 500元，A产品未签订销售合同的存货可变现净值,(2 500,350)×50,107 500(元) 成本,2 000×50,100 000(元)，未跌价1 500元。

实训三复式记账凭证的填制
1.现金日记账余额为2275元;
2.银行存款日记账的期末余额为818720元;
实训六永续盘存制与存货总分类账和明细分类账的平行登记1.99页材料入库通知单中运杂费“860”元,更正为“800”元,合计金额“32860”元更正为“32800”元假设扣除10%的可抵扣运费60元;
2.原材料明细账本期发生额及余额试算表金额如下：
调节后银行存款余额为250240元;
实训十科目汇总表账务处理程序
1.1号—18号记账凭证科目汇总表合计金额为2622415元;
2.19号—26号记账凭证科目汇总表合计金额为2739280元;
3.总分类账户本期发生额及余额试算表中,本期发生额合计为6609095元;。