自考审计学第十章PPT资料52页

有至到期投资、长期股权投资、投资性房地产、 应收利息、交易性金融负债等科目相关的记账凭 证、明细账和总账。
• 第二节 筹资与投资循环的内部控制测试
• 一、筹资业务的内部控制
• 主要由借款交易和股东权益交易组成， 筹资业务的内部控制主要涉及筹资的授权 审批控制、职责分离控制、会计控制、实 物保管的控制以及筹资业务在资产负债表 上能够得到恰当的披露等。
• D.重新计算并分析2019年度长期借款利息
• 2. C【答案解析】 选项A，虽然“了解 银行对C公司的授信情况”是评价被审计单 位的信誉和融资能力的一个程序，但同时 也可作为实质性程序使用，用以发现低于 授信额度的长期借款记录的完整性。选项C ，该审计程序对应的审计目标是长期借款 的存在，并不是完整性，所以是错误的。
• （二）投资涉及的主要业务活动 • （1）投资的审批授权； • （2）取得投资； • （3）取得投资收益； • （4）转让债券或其他投资 • 审批授权→取得证券或其他投资→取得投
资收益→转让证券或收回其他投资→记账 。
• 二、筹资与投资循环涉及的主要凭证和会计记 录
• （一）筹资活动涉及的主要凭证和会计记录
种规章制度、管理办法，或询问有关人员 了解被审计单位对筹资循环设立了哪些内 部控制，以便进行进一步的测试。
• （2）抽查有关的会计记录 • 注册会计师抽查会计记录就是从会计角
度审核被审计单位内部控制是否得到一贯 执行。抽查范围包括有关筹资业务的明细 账、总账、原始凭证、记账凭证等。
• （3）审查筹资业务中实物资产的保管 情况
• 第一节 筹资与投资循环的特性
• 筹资与投资循环中涉及的资产负债表项 目主要包括：交易性金融资产、应收利息 、应收股利、可供出售金融资产、持有至 到期投资、长期股权投资、投资性房地产 、短期借款、交易性金融负债、应付利息 、应付股利、长期借款、应付债券、实收 资本（或股本）、资本公积、盈余公积、 未分配利润等。
• （4）评价筹资活动的内部控制
• 注册会计师在评价被审计单位的内部控 制时，应重点考虑内部控制是否存在、是 否完善、能否达到控制目的、是否得到一 贯遵守。存在哪些缺陷及这些缺陷带来的 影响，以便进行下一步的实质性程序。
• （二）投资业务的内部控制测试
• （1）了解投资业务的内部控制
• 通过询问被审计单位有关人员或查阅被审计单 位的相关资料，了解被审计单位的内部控制的制 定情况，并及时记录，以便测试被审计单位的内 部控制。
第三节 筹资与投资循环主要账户的审计
• 一、筹资业务主要账户的审计 • (一)借款重要的实质性程序(2、4、6) • （1）获取或编制银行借款明细表； • （2）执行分析性复核；判断被审计单位是否高估
或低估利息支出，同时检查是否存在未入账的借 款本金。பைடு நூலகம்
• （3）审查借款业务的合法性； • （4）审查银行借款的真实性；向银行或其他债权
• 二、投资业务的内部控制
• 投资业务内部控制的主要内容包括合理 的职责分工、健全的资产保管制度、详尽 的会计核算制度、严格的记名登记制度、 完整的定期盘点制度
• 三、筹资与投资业务的内部控制测试 • （一）筹资业务的内部控制测试： • （1）了解筹资业务的内部控制 • 注册会计师应通过查阅被审计单位的各
• （2）抽取与投资业务有关的会计记录
• 抽查会计记录可以从各种投资业务的明细账开始 ，根据明细账的记录选择若干项业务，检查相关 的记账凭证、原始凭证并与总账核对。通过检查 判断会计处理过程是否完整，并据以核实有关的 控制制度是否被有效的执行。
• （3）审阅内部审计人员或其他被授权人员的 定期盘核报告
• （二）应付债券的实质性程序（3） • （1）获取或编制应付债券明细表； • （2）审查应付债券业务的合法性； • （3）审查应付债券业务的真实性； • 函证“应付债券”账户期末余额。为
了确定“应付债券”账户期末余额的真实 性，注册会计师如果认为必要，可以直接 向债权人及债券的承销人或报销人进行函 证。 • （4）审查应付债券业务会计处理及时 性及准确性； • （5）审查应付债券在资产负债表中的 披露是否恰当。
• 如果客户的内部审计人员或其他授权人员已定 期盘核被审计单位的对外投资证券，注册会计师 应认真审阅其盘查报告。
• （4）分析投资业务管理报告 • 注册会计师应对企业的管理报告进行认真分析
，判断企业投资业务的管理绩效。 • （5）评价投资循环的内部控制 • 审计人员完成上述测试后，取得了被审计单位
投资业务内部控制是否健全、有效的证据，找出 投资业务内部控制的强弱点，对内部控制进行评 价，确认对投资业务内部控制的依赖程度，进而 确定进行实质性程序的重点。
• 筹资与投资循环中涉及的利润表项目主 要包括：财务费用、投资收益等
• 一、筹资与投资循环涉及的主要业务活动
• （一）筹资涉及的主要业务活动：
• （1）筹资的审批授权；
• （2）签订合同或协议；
• （3）取得资金；
• （4）计算利息或股利；
• （5）偿还本息或发放股利。
• 审批授权→签订合同或协议→取得资金→ 计算利息或股利→偿还本息或发放股利→ 记账。
人函证重大的长期借款。
• （5）审查银行存款账户记录的真实性、及时性及 准确性
• 2.H注册会计师计划测试C公司2019年末 长期银行借款余额的完整性。以下审计程 序中，可能不会实现该审计目标的是（ ）。A.了解银行对C公司的授信情况
• B.检查长期银行借款明细账中本年新增借款 的银行进账单
• C.向提供长期银行借款的银行寄发银行询 证函
• 1、债券；2、股票；3、债券契约；
• 4、股东名册 5、公司债券存根簿；
• 6、承销或包销协议；7、借款合同或协议；
• 8、有关的记账凭证；9、有关会计科目会计账 簿
• 包括明细账和总账。筹资活动涉及的会计科目 主要有：银行存款、短期借款、长期借款、应 付债券、长期应付款、股本等等。
• （二）投资活动涉及的主要凭证和会计记录： • （1）股票或债券； • （2）经纪人通知书； • （3）债券契约； • （4）被投资企业的章程及有关投资协议； • （5）股票或债券登记簿； • （6）有关的记账凭证和会计账簿。 • 包括交易性金融资产、可供出售金融资产、持