会计信息系统的内部控制措施与方法

电算化会计信息系统的内部控制措施与方法作者：唐永军来源：《时代经贸》2011年第01期【摘要】会计电算化是会计技术、计算机技术、现代通信技术相结合的产物，是计算机技术在会计领域的应用和发展。

它使会计工作工具、会计工作程序和会计工作方法等一系列的变革，并导致会计电算化信息系统的内部控制的方法、手段等发生变化。

因此，加强对会计电算化的内部控制，是推动我国会计电算化发展进程中应当重视的一个问题。

【关键词】会计电算化；内部控制在手工会计记账下，有岗位责任制和各种内部牵制措施等一系列比较成熟的内部控制方法来保证记账信息的真实、准确和完整。

计算机的引入和电算化的应用对内部控制从形式、内容、方法上都产生了一定的影响。

一、电算化会计控制的主要内容1、程序控制程序控制是指依靠计算机程序和软件对会计核算进行内部控制，以实现系统自我保护。

它包括输入控制、处理控制、输出控制。

输入控制包括四个方面：（1）经济业务在会计系统处理前经过审批；（2）经济业务真实、合法；（3）经济业务准确地记录在计算机数据文件中，剔除和修改不正确的数据。

处理控制是对数据处理的可靠性和准确性的控制，采用各种技术手段对输入数据的准确性、可靠性进行校验。

输出控制的主要目的是保证计算机输出结果的正确性、及时性、可靠性、保密性等，保证输出的接触人员是经过授权的人员。

2、制度控制制度控制一般以管理制度的形式实施，即由企业主管部门制定一系列的规章制度，监督会计部门实施，保证会计软件正常和安全运行。

组织和人事管理制度的是为了减少电算化部门发生错误及舞弊行为；操作管理制度是为了保证数据处理的准确和安全；文档管理制度是对会计数据的档案、资料进行控制；机房管理制度是对会计信息系统的使用者加以控制；系统开发和维护制度确保系统开发过程和内容符合内部控制的要求和标准。

二、会计电算化内部控制存在的风险1、管理和监督力度不够根据财政部相关规定，使用会计电算化的企业必须建立完善的电算化管理制度。

会计信息系统的风险与控制在当今信息化的时代，会计信息系统的运用已经成为了企业日常运营的重要组成部分。

然而，随着信息技术的迅猛发展，会计信息系统也面临着一系列的风险和挑战。

本文将探讨会计信息系统的风险，并提出相应的控制措施，以确保会计信息系统的安全、可靠和高效。

一、会计信息系统的风险分析1. 内部控制风险会计信息系统的内部控制风险主要指企业内部员工或管理层的不当行为，例如内部人员的舞弊、侵占资产等。

这些风险可能会导致信息的不准确性、未经授权的访问以及数据丢失等问题。

2. 外部攻击风险随着信息技术的快速发展，网络攻击和黑客入侵成为了会计信息系统面临的重要风险之一。

黑客可能利用系统漏洞或通过网络渗透手段，获取企业的敏感信息，对企业造成巨大损失。

3. 自然灾害和技术故障风险自然灾害（如地震、洪水）和技术故障（如硬件故障、软件错误）也会对会计信息系统的正常运行造成风险。

这些风险可能导致信息的丢失、系统的崩溃以及数据的不可恢复性，需要企业采取相应的防范和应急措施。

二、会计信息系统的控制措施为了降低会计信息系统面临的风险，企业应该采取以下控制措施：1. 内部控制建设企业应建立健全的内部控制制度，明确岗位职责和权限范围，并通过内部审计等手段，检查内部人员的行为。

此外，加强员工的培训和教育，提高员工的法律、道德意识，从根本上减少内部舞弊等风险。

2. 网络安全防护企业应加强网络安全防护，包括安装防火墙、入侵检测系统等安全设备，对外部攻击进行有效拦截；同时，更新和升级系统补丁，修复可能存在的漏洞，减少黑客的入侵风险。

3. 数据备份与恢复为了应对自然灾害和技术故障的风险，企业应定期对会计信息系统进行数据备份，并将备份数据存储在安全可靠的地方。

同时，应事先制定恢复计划和措施，以确保在系统故障后能够及时恢复正常的运行。

4. 外部审计和认证企业可以选择独立的第三方机构进行外部审计和认证，评估会计信息系统的风险和控制状况。

这有助于发现系统中存在的问题，并及时采取相应的改进措施，提升系统的运行质量和安全性。

电算化会计信息系统的内部控制下文为大家整理带来的电算化会计信息系统的内部控制，希望内容对您有帮助，感谢您得阅读。

《会计法》规定：各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度。

这一规定蕴涵了两层含义：一是各单位都必须建立内部会计监督制度，这是法定义务，必须履行；二是各手工操作环境为基础。

随着计算机在会计领域的应用与普及，现代会计的核算手段、操作技能、信息传输及应用环境、内部会计监督对象等都发生重大变化，这对于基于传统会计理论基础上形成的会计核算的内容、方法、程序和对象等产生了重大影响，当然，内部控制也就需要进行重新设计。

一、实行电算化内部控制的必要性（一）电算化环境下存在电脑操作无形化和存储介质无纸化的缺陷在手工会计信息中，会计人员之间的联系是直接的，因而很自然地形成了相互制约、相互监督。

同时会计数据用可见的文字、符号直接记录在纸上，直观性较强，不同的笔迹可作为控制的手段；而电算化信息系统中，这种人员之间的联系部分转变为人与计算机的联系，操作员身份的识别及授权控制等都有别于手工会计信息系统，手工会计信息系统中易于辨认的审计线索如笔迹、印章等在电算化环境下已无处可寻。

此外，手工环境下，记录在凭证、账簿、报表等纸介质上的会计记录其勾稽关系较为明确，而在电算化环境下，由于会计记录被存储在磁盘、软盘等磁介质上，不宜实施签字、盖章等手段，而且磁介质很容易被改动，因此，如何防止数据被非法修改及如何尽可能避免利用计算机进行犯罪是电算化内部控制必须解决的问题。

（二）电算化环境下内部稽核机制削弱手工会计信息系统中，每一笔经济业务的处理都需要经过多重手续，严格遵循有关的制约监督机制进行操作，如业务经办与授权批准、收付款项与会计记录的分离等，必须经过严格的审核复查机制，形成严密的内部牵制制度，在相互牵制、相互核对、检查监督等重要措施的实施过程中，包含大量的信息提取、传输和校验等工作。

现代企业的经营环境复杂、经营内容广泛、地理分布广阔、信息处理工作量大。

科技资讯科技资讯S I N &T NOLOGY I NFORM TI ON 2008N O .01SC I ENC E &TEC HN OLO GY I NFO RM ATI O N 学术论坛数据便被保留,它是造型的根据。

然而,由于设计者在追求满意的造型过程中,选择控制点阶段并没有做优化,因而作为存储下来的、作为造型依据(控制点)的数据,往往含有大量冗余,这对工程应用会带来巨大的时空浪费。

3.3图象信息分存从数学的角度看图象,认为一般的图象是定义在矩形区域上的二元函数。

所谓数字图象,它是上述图象的离散化结果,或者说是一幅图象经过采样得到的二维数据。

通常用矩阵表达它。

对数字图象做变换,就是对相应的矩阵作各种变换。

研究不同的数字图象之间的关系,就是寻求给定的不同矩阵之间的变换关系。

不同的目的,寻求不同的变换。

线性变换:初等变换(例如,交换矩阵的两行或两列。

对数字图象多次反复用它,可以得到有自相似现象的图象);正交变换(诸如DC T 、D W T )在数字图象处理中大显身手;从线性变换扩展开来,令人注意的是变换,这是一类置换操作;还有很多类型的变换。

值得多加注意的是那种导致混沌的典型的非线性变换。

非线性变换的理论基础远没有线性变换理论那么成熟。

举“信息分存”为例,它要研究的问题与计算几何问题看来相离甚远:一件秘密分散给m 个人保管。

这里说的分散,可以是分拆,可以是变换。

要求是m 人中,至少有n 个人、且是任意的n 个人,当他们聚在一起可能恢复原来的秘密,而少于n 个人,无论如何也不可能恢复原来的秘密。

虽然这样的做法往往以较大的时空开销为代价,但是,由于它具有较好的安全性而引人注目[2]。

用线性插值,可以解释最简单的一种分存机制:过A 与B 两点作一条直线。

在该直线上,另取一点C 。

于是,“A B 通过C ”、“BC 通过A ”,如此简单的事实,便是编码与解码的基本依据。

自然可以推广这一类算法,不但可以利用高次的插值技巧,也可以借鉴经典的射影几何理论与方法。