企业内部控制培训课件完整版共166页

审计报告阶段
整理和分析审计证据，形成审计意 见，出具审计报告。
常见问题和案例分析
常见问题
会计政策变更未充分披露、关联方交易 未按规定处理、虚增收入或利润等。
VS
案例分析
结合具体案例，分析财务报告编制和审计 过程中出现的问题及其原因，提出改进措 施和建议。例如，某公司因未充分披露会 计政策变更导致投资者误解，造成股价波 动；另一公司因关联方交易处理不当被监 管部门处罚。通过案例分析，强调财务报 告编制和审计的重要性和规范性要求。
信息与沟通
信息收集与传递、信息沟通与交 流。
内部环境
治理结构、机构设置及权责分配 、内部审计、人力资源政策、企 业文化等。
内部监督
日常监督与专项监督、内部控制 评价、内部控制缺陷认定及整改 。
内部控制目标与原则
战略目标
促进企业实现发展战略。
经营目标
提高经营效率和效果。
内部控制目标与原则
报告目标：保证财务报告及相关 信息真实完整。
实施计划制定
明确优化的具体目标、实 施步骤、时间表和资源需 求等，确保优化工作的顺 利进行。
优化方案实施
按照实施计划，逐步推进 优化方案的实施，确保各 项措施得到有效落实。
持续改进方向和目标设定
持续改进意识培养
01
在企业内部树立持续改进的观念，鼓励员工积极提出改进意见
和建议。
目标设定与评估
02
根据企业经营战略和市场需求，设定合理的持续改进目标，并
风险应对措施
针对不同类型的风险，采取相应的应对措施，如完善内部控制制度、加强员工培 训、建立应急预案等。同时，应定期检查和调整风险应对措施，确保其有效性。
03
业务流程梳理与优化

02
企业内部控制的核心原则
内部控制的五要素
控制环境
风险评估
控制活动
信息与沟通
监控与审查
建立企业文化和价值观 ，明确组织结构、职责 和权限，加强员工培训 和教育。
及时识别、评估和管理 企业面临的各种内外风 险。
制定和执行各种政策和 程序，确保企业运营过 程中的风险得到有效控 制。
建立有效的信息传递机 制，确保员工、部门和 高层之间的沟通畅通无 阻。
数字化转型对内部控 制提出了新的挑战
数字化转型过程中，企业的业务模式 和管理模式都在发生变化，这给企业 的内部控制带来了新的挑战。例如， 如何保证数字化流程的合规性、如何 防止数字化工具带来的技术风险等， 都是内部控制需要关注的问题。
内部控制在全球范围内的趋势与挑战
全球范围内对内部控制的重视程度不断提高
对内部控制体系进行持 续监控和定期审查，及 时发现和解决潜在问题 。
内部控制的核心原则
01
相互牵制原则
02
授权控制原则
03
成本效益原则
04
全面性原则
05
重要性原则
合理设置岗位和职责分工 ，确保不相容职务相互分 离，以降低错误或舞弊的 风险。
明确各级领导和员工的职 责和权限，确保所有行为 均经过适当授权，防止未 经授权的行为。
财务报告控制
总结词：准确性、完整性、合规性
实施方法
2. 对财务报表进行定期审计，确保报表数据的准确性和 合规性。
详细描述：财务报告控制是企业内部控制的重要组成部 分，旨在确保企业财务报告的准确性、完整性和合规性 。
1. 制定完善的财务报告管理制度，明确各级人员的职 责和权限。
3. 对财务报告中的异常情况进行深入分析和调查，及 时采取措施进行处理。

定义、理念与目标
内部控制的概述（续）
内控的作用
内部控制的局限性
即使是设计最好、运行最出色的内部控制程序在其执行过程中也可能会受到多重因素的限制而不能达到其初衷下列因素能削弱或逃避内部控制的效力： 意识的不专注－ 理解错误、判断失误－ 疏忽大意、不熟悉情况－ 分心、疲乏 等 管理层越权 串谋
目录
运管公司/项目公司
3.13
项目无偿移交管理流程
运管公司/项目公司
流程名称：建设消缺项目管理流程
流程编号：3.1
流程步骤
工作内容简单描述
重要输入
重要输出
相关表单
责任人
1
运营团队根据调试情况编制项目消缺计划
调试检查报告
消缺计划
运管公司
2
建管公司组织对消缺计划和索赔责任的审核确认
认定后的消缺计划
建管公司
（二）项目建设业务管理流程
管理范围集团投资新建项目运营期改扩建项目和设施恢复重建试运行消缺的计划项目环境院承揽的集团内部EPC项目和集团以外EPC项目审批权限由集团审批的建设业务投资总额超过3亿元以上的工程设计文件采购方案建设大纲合格供应商的核定建安合同5000万元以上、设备采购合同1000万元以上施工图预算5000万元以上设计变更、变更设计、现场签证：单项50万元以上或变更幅度5%以上项目总结报告、向运营移交报告、竣工决算报告CDM项目开发、碳交易合同；法务管理；融资管理；关联方交易；资产租赁或处置；工资总额；年度招聘计划、平台及项目公司中层任职、信息化管理环境院承揽的集团以外EPC项目的建设业务管理：除集团审批的事项外，其他由环境院审批并向集团备案其他项目的建设业务管理：除集团审批的事项外，其他在授权标准内的由建管公司审批
（2）非财务报告内部控制缺陷认定标准参考：公司采用定量和定性相结合的标准对非财务报告内部控制缺陷进行认定。定量标准根据缺陷可能造成直接财产损失的绝对金额/数据，相对比例确定；定性标准主要根据缺陷潜在负面影响的性质、范围等因素确定，考虑因素见下表：

专题二 企业内部控制
1内部控制理论沿革和批判 2从企业治理的总体框架来理解内部控制的主
体定位 3企业集团内部控制
1内部控制理论沿革和批判
内部牵制阶段 内部控制阶段 管理控制与会计控制阶段 内部控制结构阶段 一体化结构阶段 批判性思考
1.1内部牵制阶段
双人记帐制 借贷复式记帐法 柯氏会计词典的解释：
将各项经济业务按适当的货币价值计价，以使列入 财务报表;
确定经济业务发生的日期，以便按照会计期间进行 记录;
在财务报表中恰当地表述经济业务以及对有关内容 进行揭示。
1.5一体化结构阶段
19 9 2年 COSO提出了题为“内部控制——一体化结 构”的研究报告
1995年 审计准则委员会第7 8号《审计准则公告》 内部控制是一个受企业董事会、管理局和其他员工
内部牵制是指一提供有效的组织和经营， 并防止错误和其他非法业务发生的业务流程设 计。其主要特点是以任何个人或部门不能单独 控制任何一项或一部分业务全部的方式进行组 织上的责任分工，每项业务通过正常发挥其他 个人或部门的功能进行交叉检查或交叉控制。
1.2内部控制阶段
1949年、审计程序委员会

“内部控制——一种协调制度要素
会计控制有组织计划和所有保护资产、保 护会计记录的可靠性或与此 有关的方法和程序 构成。
管理控制有组织计划和所有为提高经营效 率、保证管理部门所制定的各项政策得到贯彻 执行或与此直接有关的方法和程序。
1.4内部控制结构阶段
1988年、审计准则委员会 第55号《审 计准则公告》

内部控制结构是指为了对实现特定
影响的一个过程，这个过程是为了对以下目标的实现 提供合理保证：财务报告的可靠性；经营的效率和效 果；相关法律和法规的遵守。

重要性原则：“内部控制应当在全面控 制的基础上，关注重要业务事项和高风 险领域。”
对重要性的应用需要一定的专业判断， 企业应当根据所处行业环境和自身经营 特点，从业务活动的性质和涉及金额两 方面来考虑是否需实行重点内部控制。
制衡性原则：“内部控制应当在治理结构、机构设置 及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监 督，同时兼顾运营效率。”
企业应当适时地对内部控制制度进行评估，以发现可 能存在的重大缺陷，并及时采取措施予以补救。
成本效益原则：“内部控制应当权衡实施成本与预 期效益，以适当的成本实现有效控制。”
内部控制的任何分工、审核、制衡，都必须考虑是 否符合成本效益原则。企业内部控制的设计一定要 考虑控制投入成本和控制产出效益之比。如果某项 控制的成本高于其效益，则不应当采用该项控制。
控制框架，同时要求上市公司对本 公司内部控制的有效性进行自我评 价。
中国农业大学经济管理学院 2020/7/22
6
企业内部控制基本规范总则
内部控制的定义 内部控制的目标 内部控制的原则 内部控制的要素
内部控制的定义
内部控制：
由企业董事会、监事会、经理层和全 体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。
控制主体：
单位内部控制主体 单位外部控制主体
控制客体：
人、财、物及其在经营过程中所形成 的一系列组合关系和组合形式。
内部控制的目标
合理保证企业经营管理合法合规 资产安全 财务报告及相关信息真实完整 提高经营效率和效果 促进企业实现发展战略
内部控制的原则
全面性原则 重要性原则 制衡性原则 适应性原则 成本效益原则
董事会：组织领导企业内部控制的日常运行。 监事会：建立健全内部控制并有效实施。 经理层：专门机构或适当机构负责组织协调

Page - *
三、内部控制的作用及局限性
（二）内部控制的局限性
内部控制的局限性
内部控制的设计和运行受成本效益因素的制约
内部控制可能因有关人员相互勾结或滥用职权而失效
内部控制一般仅针对常规业务活动而设计
内部控制可能会因经营环境或业务性质的改变而发生削弱或失效
收入增加，利润却下降 有家大企业集团，购下一家小公司，一两年后，同样是这家小公司。虽然它借助于集团企业的影响力和销售市场，营业收入比以前增长了35%，达到了收购时的预定目标。但实现利润却比以前下降了20%，与收购时预计将利润增长40%的目标背道而驰。
凭证种类要齐全 凭证内容要完整 凭证要预先连续编号 空白收据和支票等凭证要由专人负责保管
Page - *
4．信息与沟通主要包括以下内容：
信息与沟通主要包括的内容
及时、准确、完整地的记录所有信息
保证管理信息系统间的有序运行
保证管理信息系统的安全可靠
Page - *
5．监督
Page - *
内部控制的概念
组织内部为实现经营目标
保护资产完整，保证对国家法律法规的遵循
提高组织运营的效率及效果
采取的所有各种政策和程序
Page - *
完善的内部控制体系，是人、财、物三维之间的“无缝”整合。
二、内部控制要素 美国证监会认可的COSO内部控制框架，内部控制主要由控制环境、风险管理、控制活动、信息与沟通、监督等五个要素构成。 财政部发布《独立审计具体准则第9号——内部控制和审计风险》，内部控制的内容：控制环境、会计系统和控制程序。 《内部审计具体准则第 5 ——内部控制审计》第五条规定：“内部控制包括控制环境、风险管理、控制活动、信息与沟通、监督等五个要素。”

19
内部控制有效运作的保证机制
对企业内 部控制的 有效性进 行审计
建立内部 控制实施 的激励约 束机制
建立与经营管 理相适应的信
息系统
促进内部控制流 程与信息系统的 有机结合，实现 对业务和事项的 自动控制，减少 或消除人为操纵
因素。
20
内部控制的局限性
人为错误
21
滥用职权
非经常事项
人为错误
22
内部控制
程序
制度
各项
规章
和成
文规 则等复旦
大学 程立
博士
11
企业内部控制的相关者
12
内部控制的种类
纠正性控制
指导性控制
内部 控制
检查性控制
预防性控制
复旦
补偿性控制
大学 程立
博士
13
企业内部控制与经营管理
经营管理
为了消除经营 管理的弊病
保证企业经营活动 的正常开展
提高经济效率 与经济效益
复旦 大学
15
第二部分 企业内部控制 整体框架
16
建立与实施内部控制应当遵循的原则
全面性原则 • 贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖企业及 其所属单位的各种业务和事项。
重要性原则 • 在全面控制的基础上，关注重要业务事项和 高风险领域。
制衡性原则
• 在治理结构、机构设置及权责分配、业务流 程等方面形成相互制约、相互监督，同时兼 顾运营效率。
《企业内部控制》
1
第一部分 企业内部控制 基本理论
2
没有内控系统的企业， 就象坐在飞驰的马车上却没有手握缰绳!
3
企业内控系统就象牵引风筝的线，没有线的风筝 是飞不起来的

通过内部控制，企业可以合理保证资产的安全和完整，防 止资产流失和浪费。
提升企业经营效率
内部控制通过规范企业业务流程和管理行为，提高企业经 营效率和效果，促进企业实现发展战略。
提高财务报告质量
内部控制要求企业建立和实施一套高质量的财务报告制度 ，确保财务报告的真实、完整和准确，为投资者和其他利 益相关者提供可靠的决策依据。
完善招聘流程
建立科学的招聘流程和标准，确 保招聘到符合企业需求的人才。
加强员工培训
制定全面的员工培训计划，提高 员工的专业素质和技能水平。
建立激励机制
设计合理的薪酬体系和激励机制 ，激发员工的工作积极性和创造
力。
企业文化培育与传播
明确企业文化内涵
01
提炼企业的核心价值观、使命和愿景，构建独特的企业文化体
风险评估方法
采用定性与定量相结合的方法，如风 险矩阵、敏感性分析、蒙特卡罗模拟 等，对识别出的风险进行评估和排序 。
风险应对策略制定
01
02
03
预防性策略
针对潜在风险，制定预防 性措施，如完善内部控制 制度、加强员工培训、优 化业务流程等。
应对性策略
对已发生的风险事件，制 定应对性措施，如启动应 急预案、进行危机公关、 开展损失补救等。
培训与宣传
加强员工对信息系统的培训和宣传， 提高员工的信息素养和沟通能力。
07
CATALOGUE
企业内部监督与评价体系构建
内部审计职能发挥及成果运用
1 2
内部审计定义与职能
解释内部审计在企业内部控制中的作用，包括评 估风险、监督合规、提供独立意见等。
审计计划与执行
介绍如何制定审计计划，明确审计目标、范围和 时间表，并阐述审计过程中的关键步骤和方法。

内部监督
建立健全内部监督机制， 对内部控制执行情况进行 持续监测。
外部审计
聘请外部审计机构进行审 计，提高内部控制的公信 力和有效性。
03
内部控制应用
资金管理内部控制
总结词
资金管理内部控制是确保企业资金安全、完整和 有效利用的重要手段。
总结词
资金管理内部控制的目标是确保企业资金的安全 、完整和有效利用，提高企业的经济效益。
采购业务内部控制
总结词
采购业务内部控制是确保企业采购过程合法、合 规、透明和效益的重要手段。
总结词
采购业务内部控制的目标是确保企业采购过程合 法、合规、透明和效益，提高企业的生产效率和 经济效益。
详细描述
采购业务内部控制包括对供应商选择、采购价格 确定、合同签订、货物验收和付款等环节进行规 范和监督，防止采购过程中的舞弊和不正当行为 ，确保采购过程的合法、合规、透明和效益。
金融行业如何加强风险管理内部 控制
案例二
医疗行业如何建立完善的药品采购 与库存管理内部控制
案例三
零售行业如何提升供应链管理内部 控制的有效性
国际案例分析
案例一
美国上市公司内部控制制度的演 变与启示
案例二
欧洲某大型能源企业如何应对环 保法规变化的内控策略
案例三
日本企业内部控制文化的特点与 借鉴意义
THANK YOU
包括制定评价计划、确定评价标准、 实施评价、编制评价报告和跟踪整改 等。
内部控制评价的目标
确保内部控制系统的有效性，识别潜 在的风险和问题，提出改进措施，提 高企业的运营效率和效果。
内部控制审计
内部控制审计的定义
内部控制审计是对企业内部控制系统进行独立、客观的审查和评 估，以确定其设计和执行的有效性。

通过内部控制措施，可以防止资产流失、被 盗或被非法挪用。
促进企业合规经营
通过内部控制，企业可以遵循国家的法律法 规，避免违规风险。
内部控制的演变与发展
01
02
03
04
05
内部牵制阶段
内部控制制度阶 段
内部控制结构阶 段
内部控制整合框 架阶段
企业风险管理整 合框架阶段
以防止错误和舞弊为主要 目的。
以形成体系化的制度为主 要特点。
某企业资产管理内部控制案例
总结词
资产管理内部控制案例
详细描述
该案例介绍了某企业在资产管理方面如何实施内部控制，以 确保资产的安全完整和有效利用，包括固定资产管理、存货 管理、无形资产管理等方面的控制措施。
某企业合同管理内部控制案例
总结词
合同管理内部控制案例
详细描述
该案例探讨了某企业在合同管理过程 中如何实施内部控制，以确保合同的 合法性、合规性和完整性，包括合同 审批、合同履行、合同变更等方面的 控制流程。
强调内部控制的三要素， 即控制环境、会计系统和 控制程序。
提出了内部控制的五要素 ，即控制环境、风险评估 、控制活动、信息与沟通 、监控。
在内部控制整合框架的基 础上，增加了战略目标， 并将风险管理作为内部控 制的核心内容。
02
企业内部控制的核心要素
控制环境
01
控制环境是内部控制的 基础，包括组织架构、 权责分配、企业文化等 方面。
详细描述
在此添加您的文本16字
岗位分工与授权审批：确保资金管理岗位的职责明确，建 立严格的授权审批制度，防止权力滥用。
在此添加您的文本16字
现金与银行存款管理：规范现金和银行存款的收支流程， 定期进行现金盘点和银行对账，确保资金安全。