城镇土地使用税法讲解

第8章城镇土地使用税8.1 城镇土地使用税的概念及基本法律内容8.1.1 城镇土地使用税的概念城镇土地使用税是以开征范围的土地为征税对象，以实际占用的土地面积为计税依据，按规定税额对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税。

1988年9月27日，国务院发布了《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》，并于当年11月1日起施行。

为了合理利用城镇土地，调节土地级差收入，提高土地使用效益，加强土地管理，2006年12月31日，国务院公布了修订后的《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》，2007年1月1日起施行。

8.1.2 纳税人在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税（以下简称土地使用税）的纳税人，应当依照规定缴纳土地使用税。

单位包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、军队以及其他单位；个人，包括个体工商户以及其他个人。

城镇土地使用税的纳税人通常包括以下几类：（1）拥有土地使用权的单位和个人。

（2）土地出租的，出租人为纳税人。

（3）土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，土地使用税由土地的实际使用人或占有人缴纳。

(4)土地使用权共有的，由共有各方按其实际使用的土地面积占总面积的比例，分别计算缴纳土地使用税。

需要说明的是，从2007年1月1日起，国家将外商投资企业、外国企业纳入城镇土地使用税征税范围。

8.1.3 征税范围城镇土地使用税的征税范围为城市、县城、建制镇、工矿区内的国家所有和集体所有的土地。

城市、县城、建制镇和工矿区分别按以下标准确认：（1）城市是指经国务院批准设立的市，城市的土地包括市区和郊区的土地。

（2）县城是指县人民政府所在地，县城的土地是指县人民政府所在地的城镇的土地。

（3）建制镇是指经省、自治区、直辖市人民政府批准设立的建制镇，县城的土地是指县人民政府所在地的城镇的土地。

（4）工矿区是指工商业比较发达，人口比较集中，符合国务院规定的建制镇标准，但尚未设立建制镇的大中型工矿企业所在地，工矿区须经省、自治区、直辖市人民政府批准。

城镇土地使用税计税依据及计算方式城镇土地使用税是指城镇地区对土地所有者和使用者征收的一种财政税收。

它的根据在于城镇的土地资源的利用和发展，确保城镇地区规划发展的合理性、可持续性，以及公共服务供应的公平性。

一、城镇土地使用税的计税依据1、土地价值。

城镇土地使用税的计税依据是土地价值，这里指的是土地实际功能价值及其使用者可能获得的潜在收益。

2、土地建设及使用的费用。

在某些情况下，土地计税金额也可以根据土地获取者所付费用调整。

3、土地开发程度。

城镇土地使用税的计税金额还可以反映土地开发的程度。

4、土地使用者的所得税状况。

对于非居民和个体户等土地使用者，其所得税状况也会是计税依据之一。

二、城镇土地使用税计算方法1、占地面积与计税单位房屋地价标准的乘积法。

这种方法是按占用土地面积和计税单位房屋地价标准的乘积确定税额，适用于证载覆盖度最大的城镇地区。

2、以计税价格法求税额。

以计税价格法求税额是指根据城镇地价标准对土地的估价结果乘以纳税比例来确定税额的计算方法。

3、以所得税状况法求税额。

在某些地区，根据土地使用者的所得税状况，如果土地使用者不缴纳所得税，则采取按百分比计税的方法。

4、以调查法求税额。

这种计税方法是采用实地调查的方法，根据对城镇地区实际情况的综合分析确定税额，以反映城镇地域利用及发展状况，是当前比较常用的计税方法。

三、结论城镇土地使用税是城市发展稳定、资源合理使用和社会公平的重要经济手段，其计税依据多种多样，计算方法也十分复杂。

土地所有者和使用者在办理缴税时，应注意土地计税政策和标准，以免给自身以及社会带来不必要的负担。

城镇土地使用税城镇土地使用税是指在城镇范围内占有、使用土地的单位和个人，按照其土地的面积和土地使用权类型，向国家支付的一种地方税收。

城镇土地使用税的征收对象包括个人、企事业单位以及其他组织。

本文将对城镇土地使用税的相关内容进行详细介绍。

一、城镇土地使用税的征收依据和税率城镇土地使用税的征收依据主要包括土地面积和土地使用权类型。

根据《土地管理法》的规定，土地使用权分为国有土地使用权和集体土地使用权。

税款的计算是依据土地面积和土地使用权类型综合确定的，通常采用的计税依据是每平方米每年的税额。

同时，不同城市和地区可能会根据当地的土地市场价格水平，对土地使用权类型和地段进行分类，并设置不同的税率，以实现税收的差异化调节。

一般来说，土地面积越大、土地使用权类型越好的单位和个人，需要缴纳的土地使用税就越高。

二、城镇土地使用税的征收机构和程序城镇土地使用税的征收工作主要由税务机关负责，这些税务机关依法履行对纳税人的登记、核定、征收和管理职责。

征收城镇土地使用税主要分为目标管理和事中管理两个环节。

目标管理是指通过税务机关对使用土地的单位和个人开展登记和核定工作，确定其土地使用权类型和面积，并按照当地的税率计算得出应缴纳的城镇土地使用税。

事中管理是指税务机关根据税款的实际情况，对纳税人进行税收监督和管理，确保纳税人按时足额缴纳城镇土地使用税。

三、城镇土地使用税的纳税义务和申报纳税根据《中华人民共和国城镇土地使用税税收管理办法》，所有拥有城镇土地使用权的单位和个人，都有义务按照国家规定的时间和程序申报和缴纳城镇土地使用税。

纳税期限一般为每年的1月1日至5月31日。

纳税人在纳税期限内，需向地方税务机关提交《城镇土地使用税纳税申报表》，并按照核定的税款金额，缴纳相应的税款。

逾期未缴纳城镇土地使用税的，将按照《中华人民共和国税收征收管理法》的规定，加收滞纳金。

四、城镇土地使用税的用途和意义城镇土地使用税是国家对城镇土地资源的一种税收调节手段，通过对土地的收益进行抽取，实现了对城镇土地资源的合理开发和利用。

城镇土地使用税法简介城镇土地使用税是一种由中央政府对城镇土地使用者征收的一种税收。

该税收的目的是通过调节土地使用，实现资源的合理配置，推动城镇土地的有效利用，并为城市的开展提供财政支持。

城镇土地使用税法规定了税收的征收范围、税率、征收方式和征收程序等重要内容。

征收范围根据城镇土地使用税法规定，征收对象主要包括城镇住宅、商业用地、工业用地和其他用地。

具体的征收范围根据土地的用途和所在地的区域规划来确定，不同地区和不同类型的土地使用者应该按照相应的征收标准进行缴纳土地使用税。

税率城镇土地使用税的税率根据土地的用途和地区的不同而有所差异。

一般情况下，城镇住宅用地的税率较低，商业用地的税率较高，工业用地的税率相对较低。

此外，地区的经济开展水平和土地供给紧张程度也会影响土地使用税的税率。

税法规定了具体的税率表，纳税人可以根据这个表格来计算应当缴纳的土地使用税金额。

征收方式城镇土地使用税的征收方式主要分为两种：定期征收和即时征收。

定期征收是指每年按照相应的征税标准计算纳税人应缴税额，并在规定的时间内缴纳。

即时征收那么是指土地使用者在办理相关手续时，需要先缴纳土地使用税的一局部作为保证金，并在一定期限内补齐税款。

根据税法规定，城镇土地使用税的征收程序主要包括申报、核定、通知和缴纳等环节。

纳税人在规定的时间内需要在税务机关提交申报表，税务机关对申报信息进行核实和核定，并在一定时间内通知纳税人缴纳税款。

纳税人在收到通知后，需要在规定的期限内将税款缴纳到指定的账户上。

免税政策城镇土地使用税法规定了一些情况下可以享受免税的政策。

例如，对于合作社等农业生产组织和学校、医院等社会公益性单位使用的土地，可以享受免税政策。

此外，对于一些特殊的土地使用者，如残疾人和退伍军人等，也可以根据相关规定享受一定的减免或者免税的政策。

城镇土地使用税法规定了对违反税法规定的行为所进行的处分。

对于未按时申报、未按时缴纳税款或者弄虚作假的行为，税务机关有权依法处以罚款、滞纳金或者其他行政处分。

城镇⼟地使⽤税如何计算的城镇⼟地使⽤税根据实际使⽤⼟地的⾯积，按税法规定的单位税额交纳。

其计算公式如下：应纳城镇⼟地使⽤税额=应税⼟地的实际占⽤⾯积×适⽤单位税额。

⼀、的计税依据按照规定，⼟地使⽤税以纳税⼈实际占⽤的⼟地⾯积为计税依据。

⼟地⾯积是指由省、⾃治区、直辖市⼈民政府确定的单位组织测定的⼟地⾯积。

尚未组织测量，但纳税⼈持有政府部门核发的书的，以证书确认的⼟地⾯积为准；尚未核发⼟地使⽤证书的，应由纳税⼈据实申报⼟地⾯积。

⼆、⼟地使⽤税的单位税额⼟地使⽤税采⽤分级幅度固定税额。

按照税定，⼟地使⽤税每平⽅⽶年税额如下：（1）⼤城市5⾓⾄10元；（2）中等城市4⾓⾄8元；（3）⼩城市3⾓⾄6元；（4）县城、建制镇、⼯矿区2⾓⾄4元。

上述⼤、中、⼩城市以公安部门登记在册的⾮农业正式户⼝⼈数为依据，按照国务院颁布的《》中规定的标准划分。

现⾏的划分标准是：市区及郊区⾮农业⼈⼝总计在50万以上的，为⼤城市；市区及郊区⾮农业⼈⼝总计在20⾄50万的，为中等城市；市区及郊区⾮农业⼈⼝总计在20万以下的，为⼩城市。

各省、⾃治区、直辖市⼈民政府，应在上述所列税额幅度内，根据市政建设状况、经济繁荣程度等条件，确定所辖地区的⼟地使⽤税税额幅度。

各市、县⼈民政府应当根据实际情况，将本地区划分为若⼲等级，在省、⾃治区、直辖市⼈民政府确定的税额幅度内，制定相应的适⽤税额标准，报省、⾃治区、直辖市⼈民政府批准执⾏。

对经济落后地区⼟地使⽤税的适⽤税额，经省、⾃治区、直辖市⼈民政府批准，可以适当降低，但降低幅度不得超过上述规定最低税额的30%。

经济发达地区⼟地使⽤税的适⽤税额可以适当提⾼，但须报经财政部批准。

　三、⼟地使⽤税应纳税额的计算⽅法⼟地使⽤税按纳税⼈实际占⽤的⼟地⾯积，依照规定的税额计算征收。

其计算公式为：年应纳⼟地使⽤税税额＝实际占⽤的⼟地⾯积×单位适⽤税额⽉应纳⼟地使⽤税税额＝年应纳⼟地使⽤税税额÷12同⼀⼟地的由⼏⽅共有的，由共有各⽅按照各⾃实际使⽤的⼟地⾯积的⽐例，分别计算其应缴纳的城镇⼟地使⽤税。

城镇土地使用税的计算方法
一、计税依据：
1.根据土地权属，计算纳税人所占用的土地面积。

这种方法适用于纳税人自己拥有土地所有权的情况，可以通过土地使用权证和土地合同等证明来计算面积。

2.根据租赁协议，计算纳税人租赁的土地面积。

对于租赁土地使用权的纳税人，可以根据租赁协议上的面积信息来计算。

3.根据土地登记信息，计算纳税人使用的土地面积。

地方政府可以通过土地登记系统来确定土地使用者和面积。

二、计税标准：
三、计税公式：
应纳税额=计税面积×计税单价
其中，计税面积是指根据前述计税依据计算得出的使用土地面积，计税单价是根据地方规定的计税标准确定的每平方米每年的价格。

四、优惠政策：
1.对于一些特定行业，比如农业、林业等，可能可以享受税收减免或退还的政策。

2.对于困难地区或者特殊情况下的纳税人，可能可以根据实际情况获得减免或者折扣。

3.对于大规模的城镇土地使用者，可以根据实际情况进行税收调整，以平衡土地资源的利用。

总体来说，城镇土地使用税的计算方法是根据纳税人使用的土地面积和地方确定的计税标准进行计算的。

具体计税依据、计税标准和优惠政策由地方政府根据实际情况而定，纳税人需要根据地方规定进行申报和缴纳税款。

城镇土地使用税政策解读
首先，城镇土地使用税的征收对象包括各类城镇土地使用权人，包括个人、企事业单位等。

征收标准主要是按照土地使用权面积和土地使用权的种类进行计算，根据土地使用权所属的区域、位置、用途等要素确定税额。

其次，城镇土地使用税的税率是根据土地使用权的分类来确定的。

一般来说，对于住宅用地和商业服务业用地，税率较低；而对于工业用地和经营性公益设施用地，税率较高。

这样的差异化税率设置旨在鼓励优先发展住宅和商业服务业，同时限制工业用地和公益设施的过度占用。

此外，城镇土地使用税的税率还可以根据土地经济效益、综合利用程度等因素进行动态调整，以实现更好的资源配置。

再次，城镇土地使用税的征收周期一般是按年征收，税款可以分批次缴纳。

具体的征收周期和缴纳方式可以根据地方实际情况进行相应调整。

需要注意的是，城镇土地使用税是一种财产税，不同于土地增值税。

它主要是针对土地的使用权，而土地增值税主要是针对土地的交易过程中的增值部分。

总的来说，城镇土地使用税的政策是为了引导和调整土地利用行为，通过征收税收来实现更好的土地资源配置和城市发展。

具体的政策内容和实施细则还需根据地方实际情况进行相应的解读和实施。

城镇土地使用税法一、城镇土地使用税的纳税人城镇土地使用税的纳税人是指在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人。

所称单位，包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、军队及其他单位；所称个人，包括个体工商户及其他个人。

（1）土地使用权拥有者：拥有土地使用权的单位和个人为纳税义务人。

（2）推定的纳税人：土地使用权拥有者不在本地的，以实际使用人或代管人为纳税人。

使用权不确定或有纠纷的，以实际使用人为纳税人。

使用权共有的，共有各方为纳税人（各方按实际使用面积计税）。

二、城镇土地使用税的应税范围城镇土地使用税的应税范围包括：在城市、县城、建制镇和工矿区内的国家所有和集体所有的土地。

三、城镇土地使用税的减免优惠（一）免税单位自用土地免税免税单位包括国家机关、人民团体、军队，中国人民银行总行（含外汇管理局）所属分支机构、财政拨付事业费的事业单位、非营利性卫生机构，宗教寺庙、公园、名胜古迹。

（二）企业非生产经营用地免税（1）企业医院、教育用地：企业办的学校、医院、幼儿园、托儿所用地，能与企业其他用地明确区分的，可暂免城镇土地使用税。

（2）企业绿化、公园用地：企业厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地，可暂免城镇土地使用税。

（3）企业尚未利用的土地：企业范围内的荒山、林地、湖泊等占地，尚未利用的，经省市税务局审批，可暂免城镇土地使用税。

（三）企业特殊情况或特定项目用地免税（1）因停业未用土地：企业关闭、撤销后，其占地未做他用的，经省市地方税务局确定，可暂免城镇土地使用税。

（2）因搬迁未用土地：企业搬迁后，其原场地不使用的，经省市地方税务局审批，可暂免城镇土地使用税；原场地使用的，照常征税。

（3）运输线路专用地：企业运输用铁路专用线、专用公路等用地，在厂区以外、与社会公用地段未加隔离的，可暂免城镇土地使用税。

（四）特殊企业的特定用途土地免税（1）港口用地：码头（如码头、泊位、堤岸、堤坝、栈桥等）用地免税；港口的露天货场用地要征税。

税法城镇土地使用税
城镇土地使用税是我国税收体系中的一种税种，是指对城市和城镇的
土地使用权进行征收的一种税收。

下面将从税收法律依据、征收范围、计
算方法、税收优惠政策等方面进行详细介绍。

城镇土地使用税的征收范围包括城市、城镇及其他规模地区的宅基地、厂矿、商业、旅游、娱乐、市场等用地。

按照土地使用权的性质分为工业
用地、商业用地、服务业用地、住宅用地等不同类型。

对于使用权的所有人，在占用土地发生时应当向税务机关申报并按规定交纳税款。

城镇土地使用税的计算方法是按照土地使用权所占用的土地面积和土
地的分类情况来计算税款。

具体的计算公式为：土地使用税=占用土地面
积×土地使用税税额。

土地使用税税额根据城市土地等级、不同类型的土
地使用权以及地区的区划来确定，各地区税额可以根据需要进行调整。

对于城镇土地使用税的纳税人，根据相关政策还可以享受税收优惠。

例如，对于保护性绿地以及国家和地方提供的一些公共设施用地，可以减
免或者免征土地使用税。

同时，对于受公用事业建设规划需要征收土地的
单位可以按照一定比例减免土地使用税。

此外，对于农村集体经济组织和
个体农民使用的土地，也可以根据相关规定享受减免税的政策。

综上所述，城镇土地使用税是我国税收体系中的一种重要税种，对于
规范土地使用、加强土地管理以及调节土地资源配置起到了积极的作用。

通过对城镇土地使用税的征收，可以促进土地资源的合理利用，推动城镇
经济发展和社会进步。

同时，税收优惠政策也有助于减轻企业及个人的负担，促进经济的可持续发展。