房产税法、城镇土地使用税法和耕地占用税法

知识点1：城镇土地使用税的纳税人与征税范围　在城市、县城、建制镇和工矿区范围内使用土地的单位和个人；　注意纳税人的具体规定。

　纳税人的具体规定情形纳税人1.拥有土地使用权的单位和个人2.拥有土地使用权的单位和个人不在土地所在地的土地的实际使用人和代管人3.土地使用权未确定或权属纠纷未解决的实际使用人4.土地使用权共有的共有各方都是纳税人，由共有各方分别纳税。

5.在城镇土地使用税征税范围内，承租集体所有建设用地的由直接从集体经济组织承租土地的单位和个人缴纳——承租方纳税知识点2：土地使用税的税率、计税依据和应纳税额的计算1.税率——有幅度的定额税率每个幅度税额的差距为20倍经济落后地区，税额可适当降低，但降低额不得超过税率表中规定的最低税额的30%。

经济发达地区的适用税额可适当提高，但需报财政部批准。

2.计税依据——纳税人实际占用的土地面积　注意计税依据的具体规定计税依据——纳税人实际占用的土地面积类型计税依据由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定土地面积的测定面积尚未组织测定，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的以证书确认的土地面积尚未核发土地使用证书的据实申报的土地面积，待核发土地使用证以后再作调整对在城镇土地使用税征税范围内单独建造的地下建筑用地（1）土地使用权证确认的土地面积；（2）地下建筑垂直投影面积；（3）暂按应征税款的50%征收土地使用税知识点3：掌握土地使用税税收优惠　分清法定免征和由省、自治区、直辖市税务局确定的减免税项目；注意自用的规定知识点4：土地使用税的征收管理1.纳税期限——按年计算，分期缴纳2.纳税义务发生时间　以次月为主；注意与耕地占用税的衔接3.纳税地点和征收机构——土地所在地税务机关知识点5：耕地占用税的基本规定1.纳税人：占用耕地建设建筑物、构筑物或者从事非农业建设的单位和个人。

2.掌握耕地的范围　种植农业作物的土地，包括菜地、园地（包括花圃、苗圃、茶园、果园、桑园和其他种植经济林木的土地）3.税率——地区差别定额税率在人均耕地低于0.5亩的地区，可适当提高耕地占用税的适用税额，但提高的部分不得超过规定税额的50%。

2015年注册会计师资格考试内部资料税法第八章　房产税法、城镇土地使用税法、契税法和耕地占用税法知识点：房产税纳税义务人与征税范围● 详细描述： 房产税是以房屋为征税对象，按照房屋的计税余值或租金收入，向产权所有人征收的一种财产税。

（一）纳税义务人 房产税的纳税义务人是征税范围内的房屋产权所有人，包括国家所有和集体、个人所有房屋的产权所有人、承典人、代管人或使用人三类。

具体包括： 1.产权属国家所有的，由经营管理单位纳税；产权属集体和个人所有的，由集体单位和个人纳税。

2.产权出典的，由承典人纳税。

3.产权所有人、承典人不在房屋所在地的，由房产代管人或者使用人纳税。

4.产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人纳税。

5.无租使用其他房产的，由房产使用人纳税。

6.外商投资企业、外国企业和组织以及外籍个人，依照《中华人民共和国房产税暂行条例》缴纳房产税。

（二）征税对象——房产 与房屋不可分割的各种附属设施或不单独计价的配套设施，也属于房屋，应一并征收房产税； 但独立于房屋之外的建筑物（如水塔、围墙等）不属于房屋，不征房产税。

房地产开发企业建造的商品房，在出售前，不征收房产税；但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。

（三）征税范围 房产税的征税范围不包括农村。

例题：1.下列房产应征房产税的有（）。

A.企业办公用的房产B.军队出租的空余房产C.个人拥有的营业性房产D.宗教寺庙中宗教人员生活用的房产正确答案：A,C解析：选项B，对军队空余房产租货收入暂免征收房产税；选项D，宗教寺庙中宗教人员生活用的房产免征房产税。

2.以下属于房产税征税对象的有（）。

A.室内游泳池B.加油站罩棚C.独立于房屋之外的围墙D.办公楼正确答案：A,D解析：加油站罩棚，不属于房产，不征收房产税；独立于房屋之外的围墙，不具备房产的特征，不征收房产税。

3.房产税的纳税人可以是（）。

第1篇一、概述六税两费是指我国现行的六种税费和两种费。

这六种税费包括增值税、消费税、企业所得税、个人所得税、城镇土地使用税和房产税；两种费包括城市维护建设税和教育费附加。

以下将详细阐述这些税费和费的具体法律规定。

二、增值税1. 法律依据《中华人民共和国增值税暂行条例》（以下简称《增值税暂行条例》）是我国增值税的主要法律依据。

2. 纳税人增值税的纳税人是在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。

3. 税率增值税实行比例税率，基本税率为13%，低税率分别为9%和6%，零税率适用于出口货物。

4. 征收管理增值税实行先征后返、先征后退、即征即退等优惠政策。

纳税人应按照规定的期限和方式向税务机关申报纳税，税务机关依法征收。

三、消费税1. 法律依据《中华人民共和国消费税暂行条例》（以下简称《消费税暂行条例》）是我国消费税的主要法律依据。

2. 纳税人消费税的纳税人是在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口消费税税目、税率的货物或者提供消费税税目的劳务的单位和个人。

3. 税率消费税实行比例税率，税率根据税目不同而有所区别。

4. 征收管理消费税实行从价定率征收，纳税人应按照规定的期限和方式向税务机关申报纳税，税务机关依法征收。

四、企业所得税1. 法律依据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称《企业所得税法》）是我国企业所得税的主要法律依据。

2. 纳税人企业所得税的纳税人为在中华人民共和国境内注册登记的企业、事业单位、社会团体以及其他组织。

3. 税率企业所得税实行比例税率，基本税率为25%，对小型微利企业、高新技术企业等实行减税政策。

4. 征收管理企业所得税实行分月预缴、年终汇算清缴的方式，纳税人应按照规定的期限和方式向税务机关申报纳税，税务机关依法征收。

五、个人所得税1. 法律依据《中华人民共和国个人所得税法》（以下简称《个人所得税法》）是我国个人所得税的主要法律依据。

2. 纳税人个人所得税的纳税人为在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人。

注册会计师-税法-突击强化题-第9章-城镇土地使用税法、耕地占用税法[单选题]1.下列占用耕地的行为中，免征耕地占用税的是()。

A.公立医院占用耕地B.铁路线路占用耕地C.农村居民新（江南博哥）建住宅占用耕地D.公路线路占用耕地正确答案：A参考解析：（1）免征耕地占用税：①军事设施占用耕地；②学校、幼儿园、养老院、医院占用耕地。

（2）减征耕地占用税：①铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税；②农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。

[单选题]2.某企业占用林地140万平方米建造花园式厂房，所占耕地适用的定额税率为30元/平方米，该企业应缴纳耕地占用税()万元。

A.800B.1400C.2100D.4200正确答案：D参考解析：占用林地、牧草地、农田水利用地、养殖水面以及渔业水域滩涂等其他农用地建房或者从事非农业建设的，按规定征收耕地占用税。

该企业建造花园式厂房占地属于从事非农业建设，应缴纳耕地占用税=140×30=4200（万元）。

[单选题]3.某农户有一处花圃，占地1200平方米。

2020年9月该农户将1000平方米改造为果园，其余200平方米建造住宅，该住宅用地符合当地的用地标准。

已知该地适用的耕地占用税的定额税率为每平方米25元。

则该农户应缴纳的耕地占用税为()元。

A.1250B.2500C.15000D.30000正确答案：B参考解析：占用花圃改造果园，不缴纳耕地占用税；农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。

应缴纳耕地占用税=200×25×50%=2500（元）。

【点评】本题考核耕地占用税应纳税额的计算，本题计算结合税收优惠来一并进行考核。

[单选题]4.位于县城的某食品加工厂，2021年年初土地使用证书记载占用土地的面积为平方米，月新征用耕地90000415000平方米，当地城镇土地使用税年税额为元平方米。

一、单项选择题1.下列各项中，属于房产税征税范围的是（）。

A.地下仓库B.露天游泳池C.水塔D.烟囱2.王某在市区拥有两套住房，一套原值为80万元的住房供自己和家人居住；另一套原值为100万元的住房于2012年7月1日出租给李某居住，每月收取租金8000元。

2012年王某应缴纳房产税（）元。

A.0B.1920C.5760D.96003.某供热企业2012年度拥有生产用房原值2000万元，当年取得供热收入1800万元，其中直接向居民供热取得收入1200万元。

已知房产所在地政府规定计算房产余值的扣除比例为30%。

该企业2012年应缴纳房产税（）万元。

A.0B.5.6C.11.2D.16.84.某企业购置一宗土地建立厂房，占地面积3000平方米，支付土地使用权价款900万元，厂房建筑面积1200平方米，固定资产科目账面记录房产造价2000万元（不含地价），当地省政府规定计算房产余值的减除比例为20%，则该企业每年应缴纳房产税（）万元。

A.16.8B.22.57C.26.11D.27.84【答案】C5.某企业拥有一栋房产原值为1600万元的办公楼，2012年5月1月为该办公楼更换电梯，将原价值为100万元的旧电梯更换为价值300万元的新电梯，5月20日更换完毕。

已知当地省政府规定计算房产余值的减除比例为20%。

该企业此栋办公楼2012年应缴纳房产税（）万元。

A.16.48B.16.67C.16.32D.15.366.下列各项中，不符合房产税税收优惠政策的是（）。

A.老年服务机构自用的房产，免征房产税B.房地产开发企业出售前已使用的商品房，不征收房产税C.纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间免征房产税D.在基建工地搭建的为基建工地服务的各种临时性房屋，在施工期间，一律免征房产税7.下列关于房产税纳税义务发生时间的表述中，不正确的是（）。

A.纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起缴纳房产税B.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳房产税C.房地产开发企业自用本企业建造的商品房，自房屋使用之次月起缴纳房产税D.纳税人因房产的实物或权利状态发生变化而依法终止房产税纳税义务的，其应纳税款的计算应截止到房产的实物或权利状态发生变化的次月末8.经省、自治区、直辖市人民政府批准，经济落后地区的城镇土地使用税适用税额标准可以适当降低，但降低额不得超过规定的最低税额的（）。

2015年注册会计师资格考试内部资料税法第八章　房产税法、城镇土地使用税法、契税法和耕地占用税法知识点：税率、计税依据和应纳税额的计算● 详细描述： （一）税率——有幅度的定额税率，是该土地所在地段的税率。

1.城镇土地使用税单位税额有较大差别。

最高与最低税额之间相差50倍，同一地区最高与最低税额之间相差20倍。

2.经济落后地区，税额可适当降低，但降低额不得超过税率表中规定的最低税额的30%。

经济发达地区的适用税额可适当提高，但需报财政部批准。

（二）计税依据——实际占用的土地面积 1.以测定面积为计税依据，适用于由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定土地面积的纳税人。

2.以证书确认的土地面积为计税依据，适用尚未组织测量土地面积，但持有政府部门核发的土地使用证书的纳税人。

3.以申报的土地面积为计税依据，适用于尚未核发土地使用证书的纳税人。

待核发土地使用证以后再作调整。

（三）应纳税额的计算 （全年）应纳税额＝实际占用应税土地面积（平方米）×适用税额例题：1.下列各项中，符合城镇土地使用税规定的有（）A.城镇土地使用税实行按年计算、分期缴纳的征收方式B.纳税人使用土地不属于同一省的，由纳税人向注册地税务机关缴纳C.纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应当缴纳城镇土地使用税D.纳税人实际占有土地但尚未核发土地使用证书，由税务机关核定计税依据正确答案：A,C解析：本题考查的知识点是“城镇土地使用税的有关规定”。

纳税人使用的土地不属于同一省、自治区、直辖市管辖的，由纳税人分别向土地所在地的税务机关缴纳土地使用税，所以选项B不正确；尚未核发出土地使用证书的，应由纳税人申报土地面积，据以纳税，待核发土地使用证以后再作调整，所以选项D不正确。

2.某国家级森林公园，2012年共占地2000万平方米，其中行政管理部门办公用房占地0.1万平方米，所属酒店占地1万平方米、索道经营场所占地0.5万平方米。

第九章城镇土地使用税法和耕地占用税法本章考情分析城镇土地使用税法和耕地占用税法，属于小税种，分值在2-3分。

本章基本结构框架第一节城镇土地使用税法第二节耕地占用税法2019年教材的主要变化1.调整了物流企业大宗商品仓储设施用地的税收优惠政策；2.新增“对按照去产能和调结构政策要求停产停业、关闭的企业，自停产停业次月起，免征城镇土地使用税”的相关税收优惠政策；3.新增“对国家级、省级科技企业孵化器、大学科技园和国家备案众创空间自用以及无偿或通过出租等方式提供给在孵对象使用的土地，免征城镇土地使用税”的相关税收优惠政策；4.根据2018年12月29日第十三届全国人民代表大会常务委员会第七次会议通过的《中华人民共和国耕地占用税法》对耕地占用税的内容进行重新编写。

第一节城镇土地使用税法城镇土地使用税是以开征范围内的土地为征税对象，以实际占用的土地面积为计税依据，按规定税额对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税。

一、征税范围、纳税义务人（一）征税范围城镇土地使用税的征税范围是城市、县城、建制镇和工矿区。

征税范围不包括农村。

【解释1】建立在城市、县城、建制镇、工矿区以外的工矿企业不缴纳城镇土地使用税。

【解释2】其中城市的征税范围包括市区和郊区；县城的征税范围为县人民政府所在地的城镇；建制镇的征税范围一般为镇人民政府所在地。

（二）纳税义务人1.城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位或个人缴纳。

2.拥有土地使用权的单位和个人不在土地所在地的，其土地的实际使用人和代管人为纳税人；土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税。

3.土地使用权共有的，由共有各方分别纳税。

（计算题）4.在城镇土地使用税征税范围内，承租集体所有建设用地的，由直接从集体经济组织承租土地的单位和个人，缴纳城镇土地使用税。

【例题·多选题】根据城镇土地使用税纳税人的相关规定，下列说法正确的有（）。

（2018年税务师真题）A.个人拥有土地使用权的，以个人为纳税人B.单位拥有土地使用权的，以单位为纳税人C.土地使用权出租的，以承租人为纳税人D.土地使用权属未确定的，以实际使用人为纳税人E.土地使用权属共有的，以共有各方为纳税人【答案】ABDE【解析】选项C：土地使用权出租的，以出租人为纳税人。

考验二城镇土地使用税★★案例导入——税种的故事20出头，性别不详。

年轻，充满活力，心地单纯，喜欢新鲜事物，不太爱招惹是非。

房产税和耕地占用税是他的两个哥哥，关系都不错。

（一）城镇土地使用税的概念城镇土地使用税是国家在“城市、县城、建制镇和工矿区”范围内，对使用土地的单位和个人，以其实际占用的土地面积为计税依据，按照规定的税额计算征收的一种税。

（二）城镇土地使用税的纳税人1.城镇土地使用税由“拥有”土地使用权的单位或个人缴纳2.拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地的，由“代管人或实际使用人”缴纳3.土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由“实际使用人”缴纳4.土地使用权“共有”的，“共有各方”均为纳税人，以共有各方实际使用土地的面积占总面积的比例，分别计算缴纳城镇土地使用税【老侯提示1】用于租赁的房屋，由“出租方”缴纳房产税、城镇土地使用税。

【老侯提示2】受益人纳税原则，谁使用，谁受益，谁纳税。

【例题1·单选题】（2022年）根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列关于城镇土地使用税纳税人的表述中，不正确的是（）。

A.土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人缴纳B.拥有土地便用权的纳税人不在土地所在地的，暂不缴纳C.土地使用权共有的，共有各方均为纳税人，由共有各方分别缴纳D.城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位或个人缴纳『正确答案』B『答案解析』拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地的，由代管人或实际使用人缴纳城镇土地使用税。

（三）城镇土地使用税的征税范围凡在城市、县城、建制镇、工矿区范围内的土地，不区分国家所有，还是集体所有。

【老侯提示】不包括农村集体所有的土地。

【例题2·多选题】（2017年）下列各项中，属于城镇土地使用税的征收范围的有（）。

A.集体所有的建制镇土地B.集体所有的城市土地C.集体所有的农村土地D.国家所有的工矿区土地『正确答案』ABD『答案解析』凡在城市、县城、建制镇、工矿区范围内（不包括农村）的土地，不论是属于国家所有的土地，还是集体所有的土地，都属于城镇土地使用税的征税范围。

正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)中华会计网校会计人的网上家园注册会计师考试辅导《税法》第九章练习房产税法、土地使用税法和耕地占用税法一、单项选择题1、某企业有原值为5000万元的房产，2010年1月1日将其中的30%用于对外投资联营，投资期限10年，每年固定利润分红200万元，不承担投资风险。

已知当地政府规定的扣除比例为20%，该企业2010年度应纳房产税（）万元。

A.24B.3.8C.57.6D.33.62、某供热企业2010年拥有的生产用房原值5000万元，全年取得供热总收入2500万元，其中直接向居民供热的收入900万元。

企业所在省规定计算房产余值的扣除比例为30%，该企业2010年应缴纳房产税（）。

A.13.44万元B.26.88万元C.42万元D.60万元3、下列各项中，符合房产税纳税义务人规定的是（）。

A.产权属于集体的，由承典人缴纳B.房屋产权出典的，由出典人缴纳C.产权纠纷未解决的，由代管人或使用人缴纳D.产权属于国家所有的不缴纳4、农村居民李某占用耕地100平方米新建住宅，当地适用税额每平方米50元，另外占用80平方米农用耕地建设直接为农业生产服务的生产设施，则李某应该缴纳耕地占用税（）元。

A.0B.200C.2500D.50005、按照土地使用税的有关规定，下列表述中正确的是（）A.城市的征税范围包括市区和郊区，但不包括农村B.土地使用税的征税范围，由各省、自治区、直辖市税务机关确定C.城镇土地使用税中所称的“工矿区”，是指坐落在城市之外的工矿企业所在地D.在我国境内拥有土地所用权的单位和个人，均应缴纳土地使用税6、某市观光采摘园占地共20000平方米，其中水果种植用地16000平方米，行政办公用地3000平方米，观光园附设饮食部占地1000平方米。

企业所在地城镇土地使用税年单位税额每平方米5元。

该企业全年应缴纳。

2015年注册会计师资格考试内部资料税法第八章　房产税法、城镇土地使用税法、契税法和耕地占用税法知识点：税率、计税依据、应纳税额的计算● 详细描述： （一）税率 实行地区差别定额税率：每平方米5～50元。

经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均耕地特别少的地区，适用税额可以适当提高，但最多不得超过上述规定税额的50%。

（二）计税依据及应纳税额的计算 应纳税额＝实际占用耕地面积（平方米）×适用定额税率例题：1.某公司办公大楼原值30000万元，2010年2月28日将其中部分闲置房间出租，租期2年。

出租部分房产原值5000万元，租金每年1000万元。

当地规定房产税原值减除比例为20%，2010年该公司应缴纳房房产税()。

（2011年）A.288万元B.340万元C.348万元D.360万元正确答案：C解析：经营自用的房产从价计征房产税；出租的房产从租计征房产税。

应纳房产税=(30000-5000)X(1-20%)X1.2%+5000X(1-20%)X1.2%x2/12+1000X10/12X12%=348（万元）。

2.2013年4月，某企业将其与办公楼相连的地下停车场和另一独立的地下建筑物改为地下生产车间，停车场原值100万元，地下建筑物原价200万元，该企业所在省财政和地方税务部门确定的地下建筑物的房产原价折算比例为50%，房产原值减除比例为30%。

该企业以上两处地下建筑物2013年4月至12月份应缴纳房产税（）万元。

A.0.95B.1.15C.1.26D.1.89正确答案：C解析：与地上房屋相连的地下建筑物，要将地上地下视为一个整体，按照地上房屋建筑物的规定计税；独立的地下建筑物作为工业用途的，需要用房屋原价的一定比例折算为应税房产原值，再减除损耗价值计税。

2013年4月至12月份应缴纳房产税=(100+200X50%)X(1-30%)x1.2%x9/12=1.26（万元）3.某公司2008年购进一处房产，2009年5月1日用于投资联营（收取固定收入，不承担联营风险），投资期3年，当年取得固定收入160万元。

第九章房产税、城镇土地使用税、耕地占用税法一、本章考情分析前两个税种在历年考试中，题型均为客观题，题量2～3小题，分值3分左右。

增加了耕地占用税后，根据考试命题覆盖面广的原则，应相应增加耕地占用税的考题，但分值应该不会增加或者仅增加一分。

本章内容基本结构框架如下：征税范围与纳税人征税对象与计税依据税率与应纳税额计算税收优惠纳税申报及缴纳房产税是以房产为征税对象，依据房产价格或房产租金收入向房产产权所有人或经营人征收的一种税。

本章重点与难点问题主要有：纳税人、计税依据、税率、税收优惠、纳税期限及地点等。

一、房产税的特点：1.房产税属于财产税类。

2.征税范围限于城镇的经营性房屋。

3.区别房屋的经营使用方式规定征税办法。

同时，房产税属于费用税，纳税人缴纳的房产税计入管理费用，于所得税前扣除。

二、纳税义务人与征税对象（掌握）1.纳税人房产税的纳税义务人包括：产权所有人、经营管理单位、承典人、房产代管人或者使用人。

自2009年1月1日起，外商投资企业、外国企业和组织以及外籍个人，依照《中华人民共和国房产税暂行条例》缴纳房产税。

对于无租使用其他单位房产的单位和个人应按照房产余值课税。

2.征税对象房产税的征税对象是房产。

三、征税范围（掌握）城市、县城、建制镇、工矿区，但不包括农村的房屋。

四、计税依据与税率（掌握）1.计税依据（1）从价计征房产税依照房产原值一次减除10%～30%后的房产计税余值为计税依据，扣除比例由当地省、自治区、直辖市人民政府确定。

自2009年1月1日起，对依照房产原值计税的房产，不论是否记载在会计账簿固定资产科目中，均应按照房屋原价计算缴纳房产税。

房屋原价应根据国家有关会计制度规定进行核算。

对纳税人未按国家会计制度规定核算并记载的，应按规定予以调整或重新评估。

房产原值包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施。

改建、扩建的要相应增加房屋的价值。

还应注意以下几点问题：①对于以房产投资联营，投资者参与投资利润分红，共担风险的，按房产余值作为计税依据，计征房产税；对以房产投资，收取固定收入，应由出租方按租金收入计缴房产税。