2018开发(研发)支出科目设置

研发支出科目设置研发支出是指企业为开展研究与开发活动而发生的费用。

研发支出的科目设置是企业财务管理中非常重要的一部分，科目设置的合理与否对于企业的财务管理和决策具有重要影响。

本文将从研发支出的概念、科目设置的原则与方法等方面进行讨论。

一、研发支出的概念研发支出是指企业在进行科学技术研究和新产品、新工艺的开发过程中所发生的费用。

研发支出通常包括研究费用、开发费用和试验验证费用等。

研发支出是企业在保持竞争力和创新能力方面非常重要的一项投资，它能够帮助企业提高技术实力和产品竞争力。

二、研发支出科目设置的原则在设置研发支出科目时，应遵循以下原则：1. 明确与研发支出相关的科目：研发支出是企业在研究与开发活动中发生的费用，因此在科目设置时，应明确与研发支出相关的科目。

例如，研究费用、开发费用、试验验证费用等。

2. 合理划分费用类型：研发支出的费用类型很多，需要根据实际情况进行合理划分。

例如，研究费用可以划分为基础研究费用和应用研究费用；开发费用可以划分为新产品开发费用、新工艺开发费用等。

3. 确保科目的完整性：科目设置应确保所有与研发支出相关的费用都能够被纳入到科目中。

这样可以确保对研发支出的全面掌握和管理。

同时，科目设置还应包括相关的会计处理政策，以确保研发支出的会计处理符合规定和要求。

4. 符合会计准则和法律法规：科目设置应符合相关的会计准则和法律法规的要求，确保研发支出的会计处理在法律和会计准则的框架内进行。

三、研发支出科目设置的方法在具体进行科目设置时，可以参考以下方法：1. 横向比较法：可以参照同行业内其他企业的研发支出科目设置情况，借鉴其经验，进行科目设置。

通过横向比较，可以了解到同行业内科目设置的一般趋势和偏好，以便更好地满足企业自身的需求。

2. 纵向比较法：可以参照企业历史上的研发支出科目设置情况，了解过去的经验和教训，并进行相应的调整和优化。

通过纵向比较，可以保持科目设置的连贯性和稳定性。

管理费用研发支出的科目设置在企业的财务核算中，管理费用和研发支出是两个重要的科目。

对于企业的运营和发展，管理费用的合理安排和研发支出的适度投入至关重要。

本文将重点介绍管理费用和研发支出的科目设置，并探讨其在企业管理和发展中的重要性。

管理费用是企业为了实现经营目标和管理职能而发生的费用，包括办公费用、人力资源费用、行政费用、市场费用、差旅费用等。

管理费用是企业正常运营所必须支付的费用，是企业在管理层面上的费用支出。

在企业的财务报表中，管理费用通常列在营业成本中的管理费用一项。

管理费用的具体科目设置可以根据企业的实际情况和经营特点灵活确定，常见的科目包括：1.办公费用：包括办公用品的购买、租金、水电费等；2.人力资源费用：包括人员招聘、培训、福利待遇、社保费用等；3.行政费用：包括行政管理人员工资、办公设备维修费用、咨询顾问费用等；4.市场费用：包括广告宣传费用、市场调研费用、市场推广费用等；5.差旅费用：包括员工出差的交通、食宿费用等。

对于不同行业和企业来说，管理费用的科目设置可能会有所差异。

例如，在制造业中可能会有原材料采购费用、制造费用等，而在服务业中可能会有客户管理费用、售后服务费用等。

企业应根据自身的运营模式和业务范围，来确定适合自己的管理费用科目设置，以保证费用的全面核算和合理控制。

研发支出是指企业为开展新产品研发、技术改进和创新等活动所发生的费用。

研发支出是企业在技术创新和产品升级上的投资，对企业的长远发展和竞争力提升起到重要的作用。

在企业的财务报表中，研发支出通常列在利润表中的营业费用一项。

研发支出的科目设置可以根据企业的研发策略和发展目标来确定，常见的科目包括：1.研究费用：包括对新技术、新产品进行初步研究的费用；2.试验费用：包括对新技术、新产品进行试验验证的费用；3.开发费用：包括新产品研发、技术改进等实际开发过程中发生的费用；4.专利权及技术转让费用：包括购买专利权、技术转让等相关费用。

研发费科目设置引言研发（Research and Development，简称R&D）费用是企业在开展科研和技术创新活动时发生的各种支出。

对于一个科技型企业来说，研发费用的合理设置和科学管理非常重要，可以帮助企业提升创新能力、提高竞争力。

本文将介绍研发费科目设置的相关内容，以帮助企业合理构建研发费用体系。

研发费科目的分类根据《企业会计准则》的规定，研发费用可以分为直接发展费用和间接发展费用两大类。

1. 直接研发费直接研发费是指直接与研发项目相关的费用，可以划分为以下几个科目：•人员费用：包括研发人员的工资、奖金、社会保险、公积金等。

•实验材料费用：包括购买实验所需的材料、试剂、设备使用费等。

•设备折旧费用：包括研发所需设备的折旧费用。

•测试费用：包括对研发产品进行测试所产生的费用。

2. 间接研发费间接研发费是指与研发项目相关但无法直接归属于某一个具体项目的费用，可以划分为以下几个科目：•研发管理人员费用：包括研发经理、项目经理等的工资、奖金。

•办公费用：包括研发项目所需的办公场地租金、水电费、办公用品费等。

•差旅费用：包括研发人员出差所产生的交通费、住宿费、餐饮费等。

•培训费用：包括为研发人员组织的培训活动产生的费用。

研发费科目的设置原则在设置研发费科目时，需要遵循以下几个原则：1. 具体性原则研发费科目应具备明确的具体性，能够准确反映企业的研发活动。

科目设置应根据研发费用的性质、用途等特点进行划分，以便于后续的核算和分析。

2. 可比性原则研发费科目应具备可比性，即同一科目在不同时间段、不同项目间应有可比性。

这样可以方便企业对研发费用的变化进行分析和比较，监控研发投入的效益。

3. 独立性原则研发费科目应该与其他费用项目相互独立，避免与其他费用混淆。

这样可以确保研发费用的准确核算和分析。

4. 数据采集原则设置研发费科目时应该考虑到后续数据采集和处理的方便性，科目名称和编码应具备一定的规范性和可读性，以便于日后的数据分析和查询。

2018版“研发支出”表式日期：2019-03-18一、辅助账登记说明1.本辅助账在项目立项时设置，登记已按照国家财务会计制度进行会计处理，且符合税前加计扣除归集范围的研发费用。

2.项目编号：根据企业自身情况填写。

3.项目名称：根据企业研发项目计划书或立项决议文件等据实填写。

4.研发形式：根据企业研发项目计划书、立项决议文件、研发合同等明确的研发形式，选填自主研发、委托研发（关联）、委托研发（非关联）、合作研发或集中研发。

5.完成情况：根据项目完成情况，选填未完成或已完成。

研发失败的项目选填已完成。

6.支出类型：根据会计处理情况，选填费用化或资本化。

同一项目费用化、资本化支出应分别设置辅助账；费用化项目符合资本化条件时，其辅助账完成情况选填已完成，同时，新设该项目资本化支出辅助账，登记发生的资本化支出。

7.会计凭证记载金额：按照国家财务会计制度规定核算的，包含本项目研发费用的相关凭证金额登记；同一凭证记载的涉及本项目所有研发费用在同一行列示。

8.税收口径归集金额：按照加计扣除政策，归集项目研发费用金额。

9.费用明细（税收口径）：分列登记属于加计扣除政策归集范围的研发费用金额。

涉及税会差异的，按可税前扣除的金额登记；涉及多个研发项目的，按实际工时占比等合理方法分配登记。

（1）对研发人员股权激励的支出，在行权日所属年度已按规定在税前扣除的，如激励对象在行权当年仍参与研发工作的,登记计入激励对象当年所从事研发项目的费用明细中的工资薪金，如激励对象在行权当年不再从事研发工作的,直接计入汇总表中第4行“其中：其他事项”；（2）“外聘研发人员的劳务费用”中由劳务派遣单位支付给外聘研发人员的，企业应根据劳务派遣单位提供的相关研发人员费用明细中的工资薪金和五险一金登记；（3）销售研发活动直接形成产品（包括组成部分）对应的材料部分，及特殊收入部分等三种情况，直接在A107012《研发费用加计扣除优惠明细表》中相关栏次填报；（4）“三、折旧费用”、“四、无形资产摊销”涉及加速折旧或缩短摊销年限的，按照税前扣除的折旧或摊销部分登记；（5）委托研发项目只填写“七、委托研发费用”中相关列次，一至六列无需填写；受托方为关联的，委托方应留存受托方在研发过程中实际发生的研发项目费用支出明细；委托境外个人进行研发活动所发生的费用，直接在A107012《研发费用加计扣除优惠明细表》中相关栏次填报；（6）合作研发各方存在费用结算的,费用收入方应按扣除对方支付的费用后的余额登记，费用支付方应将支付给对方的费用作为委托研发项目登记；（7）集中研发应由企业集团归集登记，相关成员企业根据集团归集的可加计扣除的研发费用和分配比例登记；（8）企业为获得创新性、创意性、突破性的产品进行创意设计活动而发生的相关费用直接在A107010《免税、减税收入及加计扣除优惠明细表》中填报。

研发支出账务处理及科目设置为了有效管理企业的研发支出，确保资金的使用和分配符合财务规范和监管要求，需要进行账务处理和科目设置。

这一过程不仅涉及到会计的核算工作，还需要结合企业的实际情况进行科目的合理划分和设置。

研发支出账务处理的基本步骤是确保研发支出的准确记录和分类。

研发支出可以分为直接研发支出和间接研发支出。

直接研发支出包括人员工资、实验设备租赁费用等直接与研发活动相关的费用；间接研发支出则包括管理费用、市场推广费用等与研发活动间接相关的费用。

在进行账务处理时，需要将这些支出按照不同的科目进行分类，以便于后续的核算和分析。

科目设置是研发支出账务处理的基础。

科目设置需要根据企业的实际情况和研发活动的特点进行合理划分。

一般而言，可以设置科目包括研发人员工资、研发设备租赁费用、研发材料费用、研发外包费用等。

此外，还可以根据企业的需求设置其他科目，以确保研发支出的全面记录和监控。

在进行科目设置时，需要考虑以下几个方面。

首先是科目的明确性和可操作性。

科目的名称应该能够准确反映该科目所涵盖的内容，便于会计人员进行操作和核算。

其次是科目的层级结构。

科目应该按照一定的层级结构进行设置，使得账务处理更加清晰和方便。

最后是科目的编码和编号规则。

科目的编码和编号规则可以根据企业的实际情况进行设计，以方便科目的查找和管理。

研发支出账务处理及科目设置是企业研发管理中不可忽视的重要环节。

通过合理的科目设置和准确的账务处理，可以实现对研发支出的有效管理和监控，为企业的研发活动提供有力的财务支持。

同时，也为企业的决策提供了可靠的依据，促进企业的创新和发展。

研发费如何做账一、科目设置1、研发支出科目明细：研发支出-项目A-费用化支出/资本化支出-工资薪金/五险一金/劳务费/材料费/样品费/测试费/折旧费/房租……其他（职工福利费/差旅费/会议费等）……注：建议账面研发支出明细科目最大程度上与加计扣除口径的费用明细项目保持一致，这样可减少加计扣除或高新辅助账与账面的差异。

2、管理费用-研究费用科目明细：管理费用-研究费用-项目A-工资薪金/五险一金/材料费等3、两个与研发费相关的“报表项目”（1）研发费用《财会[2018]15号财政部关于修订印发2018年度一般企业财务报表格式的通知》首次明确将研发费从管理费用中区分开来，单独作为利润表的一个项目列示。

修订新增项目说明：1.“研发费用”行项目，反映企业进行研究与开发过程中发生的费用化支出。

该项目应根据“管理费用”科目下的“研发费用”明细科目的发生额分析填列。

根据《关于修订印发2019年度一般企业财务报表格式的通知》（财会[2019]6号），“研发费用”项目，反映企业进行研究与开发过程中发生的费用化支出，以及计入管理费用的自行开发无形资产的摊销。

该项目应根据“管理费用”科目下的“研究费用”明细科目的发生额，以及“管理费用”科目下的“无形资产摊销”明细科目的发生额分析填列。

（2）开发支出根据企业会计准则，“开发支出”项目，反映企业开发无形资产过程中能够资本化形成无形资产成本的支出部分。

本项目应当根据“研发支出”科目中所属的“资本化支出”明细科目期末余额填列。

二、会计分录案例：甲公司2019.1.1项目A立项，2019.1.1-2019.7.31为研究阶段，2019.8.1-2020.3.31为开发阶段，2020.4.1达到预定用途形成无形资产。

1、研究阶段：2019.1.1-2019.7.31发生的支出全部费用化：领用研发材料：借：研发支出-项目A-费用化支出-材料费贷：原材料每月月末，将费用化支出科目余额结转到管理费用-研究费用：借：管理费用-研究费用-项目A-材料费贷：研发支出-项目A-费用化支出-材料费（“管理费用-研究费用”本月发生额在利润表“研发费用”项目列示）2、开发阶段：2019.8.1-2020.3.31不满足资本化条件的支出：与研究阶段的分录一样。

企业研究开发经费支出的科目设置及核算规范为准确核算企业的研究开发经费支出和加强经费支出的管理，结合企业的研究开发活动，进一步建立项目研究开发的事前事中事后评估管理体系做好基础工作，下面提供一种典型的企业研究开发经费支出的核算管理模式。

该核算管理模式主要是通过项目费用辅助帐和相对完善的会计核算科目体系来实现。

1．企业研究开发经费支出的科目设置及核算规范企业在核算研究开发经费支出时，结合财政部的有关财税规定，可以在管理费用下设置三级科目对企业的研究开发活动进行核算，对于一些管理比较完善的企业，可以参照表1进行科目设置和规范核算。

表1 企业研究开发经费支出核算管理模式科目设置及核算范围表对于企业在研究开发过程中所形成的专利和专有技术，由于二者的收益的不确定性，只有部分专利有较大的经济价值，所以，企业在进行会计处理时，只把具有巨大经济价值的专利，从管理费用中转出作为无形资产核算，予以本金化；对其他专利和专有技术，一般不从管理费用中转出作本金化处理。

2．项目核算辅助帐的管理方法为加强研究开发经费的管理，明晰研究开发经费的支出结构，配合经费预算的执行，逐步在企业内建立起符合企业实际情况、可操作的研究开发项目的事前、事中、事后评估管理体系和模型，建议企业以“研究开发经费支出”科目明细子目为经脉，以研究开发项目为纵纬，建立“经费支出子目-项目”管理模式。

对于财务管理比较先进的企业，也可直接引入研究开发机构的部门管理模式，建立“经费支出子目-项目-部门”的三维管理模式。

对于实施计算机集成化管理系统(或者会计电算化)的单位，在“研究开发经费支出”科目的子目的基础上,通过设置辅助管理的部门核算和项目辅助帐核算的方法，实现对企业技术中心的经费支出的准确核算和有效管理,为进一步建立起完善的研究开发项目的评估管理体系和评估模型做好基础工作。